Незаконные валютные операции

Валютный и налоговый контроль физических лиц

Мартынченко Павел, юрисконсульт департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития КСК групп

Е-mail: info@kskgroup.ru

Еще до 1 января 2015 года, физические лица, которые в соответствии с п. 1 ст. 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ (далее по тексту – Закон о валютном контроле) признаются валютными резидентами РФ и у которых в иностранных банках были открыты счета не могли и предположить, что их обяжут представлять в налоговые органы по месту жительства (учета) отчеты о движении денежных средств по этим счетам. Данная обязанность для физических лиц закреплена в п. 7 ст. 12 Закона о валютном контроле.

При этом, отчеты о движении денежных средств необходимо представить начиная с 1 января 2015 года, то есть информацию о движении денежных средств за период до 2015 года в налоговый орган представлять нет нужно (п. 3 Постановления Правительства РФ от 12 декабря 2015 г. N 1365 // СЗ РФ. 2015. N 52.). Так, физические лица обязаны ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным годом, представлять в налоговые органы отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ. Отчет представляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно.

Усиление внимания к доходам физических лиц обусловлено все большим осознанием законодателя, того обстоятельства, что взимание только лишь корпоративных налогов не решит проблему наполнения казны. Между тем, в европейских странах уже давно упор делают именно на сбор налогов с доходов физических лиц, поскольку понимают, что выгодоприобретателями от коммерческой деятельности корпораций являются их владельцы — физические лица.

Важно отметить, что обязанность подавать уведомление в налоговые органы об открытых счетах физических лиц резидентов в иностранных банках существовала с 2007 года (п. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ), форма уведомления появилась с выходом официального приказа ФНС в 2010 году (приказ ФНС России от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@), уведомить об открытии счета необходимо в течении месяца со дня открытия счета.

Вводя обязанность для физических лиц по раскрытию информации законодательные органы России вводят и ответственность за ее непредставление.

Так например в случае подачи уведомления с пропуском срока штраф для физических лиц может составить от 1 тыс. до 1,5 тыс. руб., а в случае если такое уведомление и вовсе не будет подано, то штраф для физических лиц может составит от 4 тыс. до 5 тыс. руб. (ч. 2. и ч. 2.1. ст. 15.25 КоАП).

Вместе с тем, за непредставление отчета о движении денежных средств, штраф для физических лиц резидентов может составить от 2 до 3 тыс. руб. (ч.6 ст. 15.25 КоАП).

Однако, привлечение к ответственности в виде наложения штрафа на физических лиц резидентов в размере в двух, трёх тысяч рублей это не самое страшное, что может произойти. Так, ч. 1 ст. 15.25 КоАП предусмотрена более суровая ответственность для нарушителей валютного законодательства.

Так, например, в случае совершения физическим лицом резидентом валютной операции прямо не разрешенной ст. 12 Закона о валютном контроле, штраф для такого лица может составить от 75 до 100 процентов от суммы незаконной операции.

Для примера, законной с точки зрения валютного законодательства будет операция по зачислению заработной платы на счет физического лица резидента открытый в иностранном банке от юридического лица нерезидента в рамках трудового договора.

Но, в случае если у налоговых органов России возникнут сомнения относительно соответствия трудового договора действующему трудовому законодательству или они сочтут, что в действительности никаких работ по трудовому договору не осуществлялось, данные зачисления могут признать незаконной операцией и привлечь к указанной выше ответственности со штрафом до 100 процентов от суммы поступившей на счет.

Более того, если операция по зачислению денежных средств на счет резидента физического лица будет признана незаконной, то в таком случае и при списании этих денежных средств на владельца этого счета может быть наложен штраф на основании этой же части 1 ст. 15.25 КоАП и сумма штрафа будет колебаться от 75 до 100 процентов от суммы списания.

При этом, своевременное выявление налоговых и правовых рисков с помощью профессионального налогового юриста поможет избежать возникновения подобных ситуаций. Проведение налогового аудита и составление правильной отчетности для налоговой минимизирует риски.

Минимизация налоговых и правовых рисков – это та задача, с которой сталкивается бизнес и отдельные категории граждан сегодня. Однако, решить данную задачу качественно могут только те специалисты, которые имеют достаточный опыт!

Полную информацию по налоговому праву смотрите .

Особенности валютных операций в России

Операции с иностранной валютой на территории России совершаются в соответствии с Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» и рядом других документов. Купля-продажа иностранной валюты может осуществляться на внутреннем валютном рынке страны. Операции на валютном рынке России проводятся резидентами через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля к иностранным валютам в форме межбанковских сделок, сделок на валютных биржах и аукционах.

Главным исполнительным органом валютного регулирования является Центральный банк России, а конкретным исполнителями — уполномоченные коммерческие банки, предприятия, организации и граждане. Банк управляет валютными операциями.

Выдает коммерческим банкам лицензии на осуществление операций в валюте на территории Российской Федерации и за границей, т. е., предоставляет этим банкам статус уполномоченного банка. Уполномоченные банки осуществляют валютные операции в соответствии с лицензией и контроль за соблюдением клиентами валютного законодательства и представлением ими отчетности о проводимых операциях.

По своему содержанию все валютные операции, проводимые на территории РФ, подразделяются на:

  • — Ввоз и пересылку в (из) РФ валютных ценностей (иностранной валюты, ценных бумаг, драгоценных металлов, природных драгоценных камней, облигаций внутреннего гос. займа);
  • — Осуществление международных денежных переводов;
  • — Операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности.

По порядку осуществления валютные операции подразделяются на текущие валютные операции и операции, связанные с движением капитала.

Текущие валютные операции включают:

  • — операции по купле-продаже валютных ценностей, товаров и услуг, реализации прав на интеллектуальную собственность, расчеты по которым осуществляются на условиях без отсрочки платежа и не предполагающие предоставление или привлечение заемных средств;
  • — переводы средств за границу и из-за границы, процентов, дивидендов и иных доходов от банковских вкладов, кредитов, инвестиций и прочих финансовых операций;
  • — переводы средств неторгового характера, охватывая переводы зарплаты, пенсий, алиментов, наследств и другие аналогичные операции;
  • — получение и предоставление коммерческих и финансовых кредитов на срок не более 180 дней.

Валютные операции, связанные с движением капитала, включают:

  • — Прямые инвестиции, т. е., вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения доходов и получения прав на участие в управлении предприятием;
  • — Портфельные инвестиции, т. е., приобретение ценных бумаг;
  • — Предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
  • — Предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров.

Необходимость такой классификации валютных операций объясняется различием правового режима их осуществления резидентами в случаях, когда имеет место вывоз капитала.

Порядок осуществления валютных операций юридическими лицами — резидентами следующий. Резиденты осуществляют текущие валютные операции без ограничений, а операции, связанные с движением капитала — в порядке, установленном Центральным банком России. Расчеты за товары между резидентами за проданные товары не разрешаются, за исключением случаев, разрешенных Центральным банком России. Расчеты между резидентами и нерезидентами могут производится как в валюте, так и рублях. Валютная выручка юридических лиц — резидентов от внешнеэкономической деятельности подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках Российской Федерации.

Порядок осуществления валютных операций гражданами-резидентами следующий:

  • — ввоз, перевод, пересылка из-за границы в Россию иностранной валюты и иных валютных ценностей гражданами-резидентами с соблюдением таможенных правил не ограничиваются;
  • — средства граждан-резидентов в иностранной валюте подлежат свободному зачислению на валютные счета в уполномоченных банках;
  • — средства в иностранной валюте, включая находящиеся на счетах граждан-резидентов в уполномоченных банках, могут быть проданы ими за рубли уполномоченному банку, переведены, а также перевезены или переведены из России с соблюдением таможенных правил при выезде владельца счета за границу;
  • — допускается на период пребывания граждан-резидентов за границей открытие ими валютных счетов и вкладов в иностранной валюте за границей.

Сделки с валютными ценностями между гражданами-резидентами, а также гражданами-резидентами и гражданами-нерезидентами на территории Российской Федерации запрещены, за исключением случаев:

  • — купли-продажи валютных средств гражданами-резидентами на внутреннем валютном рынке России через уполномоченные банки;
  • — передачи в дар валютных ценностей государству, фондам, организациям на благотворительные цели;
  • — дарения валютных супругу и близким родственникам;
  • — завещания валютных ценностей и получения их по праву наследования;
  • — приобретения, продажи и обмена в целях коллекционирования единичных иностранных денежных знаков и монет, в том числе из драгоценных металлов, в порядке, установленном действующим законодательством.

Порядок осуществления валютных операций на территории Российской Федерации нерезидентами (юридическими лицами и гражданами) состоит в следующем.

Нерезиденты могут беспрепятственно ввозить, переводить и пересылать из-за границы в Россию, а также вывозить, переводить и пересылать за границу валютные ценности, если указанные валютные ценности были ранее ввезены, переведены и пересланы в Россию из-за границы или приобретены на территории России на законном основании.

Наличные и срочные валютные операции

В зависимости от срока валютные операции делятся на наличные и срочные. При наличных операциях (спот) обмен валют происходит не позже второго рабочего дня после ее заключения; при срочных сделках (форвард, фьючерс, опцион) исполнение совершается через определенный промежуток времени — от нескольких недель до нескольких месяцев (обычно 3—6 месяцев). Многие операции основаны на комбинациях сделок спот и форвард, а также на сочетании валютных и депозитных операций.
Наличные (кассовые) валютные операции опосредствуют экспортно-импортные торговые операции, торговлю услугами, неторговые сделки, обмен денег туристами, фондовые операции, ведение валютных позиций в банках и т.д. и т.п.
При срочных валютных сделках (форвардных, фьючерсных, опционных) продавец обязуется продать обусловленную сумму валюты через определенный срок после заключения сделки по курсу, установленному в момент заключения сделки, а покупатель обязуется принять валюту по указанному курсу. Отсюда два существенных признака сделок на срок: интервал между заключением сделки и ее исполнением; установление курсов в момент заключения сделки. И в этом случае особую важность приобретает правильная оценка перспективы курса.
Цель сделок на срок — извлечение прибыли из разницы на день заключения и день исполнения сделки. Срочные сделки поэтому являются спекулятивными операциями, заключаются с расчетом на повышение или понижение курсов. Причем чем продолжительнее срок (1,3,6 месяцев), тем выше риск по срочным сделкам.
Но было бы неправильно рассматривать срочные сделки с иностранными валютами только как спекулятивные операции. Когда сделки сочетаются с торговыми операциями, они служат средством хеджирования — страхования от возможного риска неблагоприятного колебания валютного курса. Если экспортер продает товар на условиях рассрочки платежа и опасается понижения курса валюты платежа, то он может застраховать себя, продав иностранную валюту на срок со сдачей в обусловленный период — момент поступления платежа от иностранного покупателя. В свою очередь, импортер, купив товар на иностранную валюту в кредит с платежом через несколько месяцев, одновременно покупает и необходимую ему валюту на срок по курсу дня заключения срочной сделки и тем самым страхует себя от возможного повышения курса валюты платежа к моменту оплаты товара.
Среди срочных валютных сделок особое распространение при проведении операций хеджирования получили форвардные сделки, что объясняется рядом их особенностей: произвольная сумма сделки; сделки с реальной валютой; невозможность передачи или продажи сделки другой стороне; стороны не обязаны информировать о заключении сделки.
Срочные валютные операции осуществляются через банки или специализированные брокерские фирмы. Коммерческие банки, в свою очередь, заключают собственные форвардные сделки, чтобы покрыть свои срочные покупки продажей иностранных валют, а продажи — покупкой с целью поддержания валютных позиций для текущих расчетов.
Условиями проведения срочных сделок являются: отсутствие валютных ограничений; ограниченный срок заключения сделок, обычно не более чем на отмеченные выше 1—2—3 месяца и только с некоторыми валютами на 6 месяцев; ограниченное число валют, с которыми совершаются сделки, в их числе американский и канадский доллары, японская иена и западноевропейские валюты.
Курсы срочных валютных сделок определяются, при прочих равных условиях, размерами (различиями в размерах) процентных ставок, а также спросом и предложением на рынке. Курс срочных сделок обычно не совпадает с курсом наличных сделок. Когда курс срочных сделок выше курса наличной валюты в день заключения сделки, надбавка к наличному курсу называется премией; скидка с наличного курса называется дисконтом. В котировочных таблицах указываются размеры премий и дисконтов по срочным сделкам, заключенным накануне, либо даются цифровые выражения курсов валют по срочным сделкам.
Все прочие операции с иностранными валютами представляют собой сочетание рассмотренных наличных и срочных сделок.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *