НДС по приобретенным ценностям

Содержание

Для чего применяется счет 19 в бухгалтерском учете

В соответствии с НК РФ субъекты бизнеса на общем режиме должны включать в стоимость произведенной продукции, оказанных услуг и выполненных работ налог НДС. Его называют исходящим налогом.

С другой стороны, субъект хозяйствования является потребителем продукции, работ и услуг, в стоимость которого их поставщики также заложили данные суммы обязательного сбора. Этот налог называют входящим НДС.

Входящий НДС подлежит исключению из стоимости приобретаемых материальных ценностей, работ и услуг. Организация или ИП имеют право при уплате в бюджет своего исходящего НДС произвести зачет входящего НДС по поступившим товарам, работам, услугам.

Поэтому входящий НДС подлежит отдельному отражению согласно Плану счетов на счете 19. Информация, собранная на данном счете имеет большое значение при определении НДС к уплате, поэтому показатели отраженные на счете находятся под пристальным вниманием при осуществлении налоговых проверок.

Суммы отраженные на счете 19 должны включаться в налоговый регистр, который называется книга покупок. Сведения в него вносятся на основании полученных от поставщиков счет-фактур.

Данный счет применяется также и субъектами при УСН. Связано это с тем, что они также могут приобретать товары, работы, услуги, в цену которых заложен входящий НДС. Так как эти субъекты не могут производить зачет в счет исходящего НДС, по причине его отсутствия, накопленные суммы списываются отдельной статьей в расходы компании.

Внимание! Субъекты хозяйствования на спецрежимах имеют право не использовать счет 19. Однако необходимо помнить, что для них существует вероятность нарушения условий использования спецрежима с потерей права на его применение.

После такого события необходимо произвести пересчет всех налогов, в том числе НДС. Не использование счета 19 в такой ситуации приведет к перепроведению всех поступивших документов с выделением налога.

При определении что отражается по дебету и по кредиту данного счета, нужно помнить, здесь может отражаться НДС по перечисленным поставщикам авансовым суммам.

Если организация или ИП одновременно применяет несколько систем налогообложения, например ОСНО и ЕНВД, то она должна на счете 19 организовать раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, которые относятся к разным режимам.

Внимание! Так, одновременно может вестись деятельность и попадаемая под НДС, и без НДС. Налог по необлагаемым операциям нельзя заявлять в качестве вычета, а он должен включаться в стоимость приобретенных ценностей.

Характеристика счета

Чтобы ответить на вопрос какой счет 19 активный или пассивный, нужно знать, где он отражается в бухгалтерском балансе.

Так как на счете отражается уплаченная при приобретении сумма НДС, его отражают в балансе в составе запасов и затрат, которые отражаются в активной части о вышеуказанного отчета. Поэтому согласно Плану счетов счет 19 является активным, который имеет сальдо, отражаемое по дебету счета.

Рассмотрим подробнее, что учитывается на данном счете. По дебету счета отражаются суммы, уплаченного НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. По кредиту счета 19 надо учитывать списание ранее учтенного НДС либо в счет исходящего налога, либо на спецрежимах включение его в состав затрат.

Сальдо на конец месяца определяется исходя из следующего правила. К начальному остатку следует прибавить оборот по дебету счета и вычесть суммы НДС, прошедшие по кредиту счета 19.

Внимание! Как правило, закрытие счета 19 происходит в момент списания материальных ценностей в производстве, передачу их в эксплуатацию и т. д.

Остаток по счету на конец года подлежит отражению в бухгалтерском балансе. Для этого используется строка 1220. При соблюдении требований налогового законодательства, данную сумму можно будет в следующем периоде включить в состав вычета по НДС.

Корреспонденция счетов

Счет 19 может участвовать в проводках со следующими счетами.

По дебету счета 19 могут составляться проводки в кредит счетов:

  • Счет 60 — при принятии к учету входящего НДС от поставщика;
  • Счет 76 — при принятии к учету входящего НДС по прочим операциям, которые не отражаются по счету 60.

По кредиту счета он может формировать проводки с дебетом следующих счетов:

  • Счет 08 — при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты по подготовке внеоборотного актива к эксплуатации;
  • Счет 20 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты основного производства;
  • Счет 23 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты вспомогательного производства;
  • Счет 25 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, общепроизводственные затраты;
  • Счет 26 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на административные (общехозяйственные) затраты;
  • Счет 29 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты обслуживающих и подсобных хозяйств;
  • Счет 44 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты по подготовке товара к продаже;
  • Счет 68 — при проведении зачета с исходящим налогом НДС;
  • Счет 91 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, прочие расходы организации;
  • Счет 94 – при списании суммы НДС, относящейся к материальным запасам, которые были признаны недостачей, имеют повреждения и т.д.;
  • Счет 99 – при списании суммы НДС, относящейся к материальным запасам, которые были утрачены в связи с произошедшими чрезвычайными событиями.

Почему может не закрываться счет 19

Иногда возникает ситуация, что у бухгалтера на конец периода не закрывается счет 19. Это может возникать по нескольким причинам.

Для начала необходимо посмотреть, какой остаток возник на счете — дебетовый или кредитовый. Наличие кредитового остатка означает, что в течение периода были неправильно отражены поступившие документы, поскольку данный счет — активный, и кредитового остатка на нем просто быть не может.

Нужно помнить, что ошибки на счете 19 будут признаваться проверяющими органами как грубые. За это на субъект бизнеса может накладываться штраф до 10 тысяч рублей.

Правильного, дебетового остатка, на счете в идеале также быть не должно. Этот счет должен закрываться на счет 68 субсчет НДС.

Тем не менее, дебетовый остаток может быть, и это связано с отсутствием подтверждающего документа от поставщика. Еще одна причина наличия остатка — приобретение объекта ОС, но до момента его фактического ввода в эксплуатацию.

Внимание! При ведении учета в программе, иногда бухгалтера не понимают почему не закрывается 19 счет в 1с 8.3. Данная операция выполняется при использовании специального бланка «Формирование книги покупок». Перед этой операцией необходимо удостовериться, что по всем приходным операциям в программу загружены счет-фактуры.

Если по какой-либо покупке в системе есть только приходные документы (акт, накладная), но нет счет-фактуры, программа не может ее использовать для получения вычета.

Ндс по приобретенным ценностям в балансе это

В бухучете начисление НДС описывается проводкой Дт 19 — Кт 60 (76). Списание со счета производится, как правило, в паре со счетом 68 Расчеты по налогам, эти величины отражаются в книге покупок и формируют общую сумму вычета по НДС.

принятие к учету купленных товаров; назначение приобретаемых товаров — в облагаемой НДС деятельности; наличие документов, подтверждающих

Что такое НДС по приобретенным ценностям в балансе

Входным НДС называется налог, включенный в стоимость товара, приобретенного у поставщика, также являющегося плательщиком налога на добавочную стоимость – данный момент регламентируется НК РФ ст. №171 и ст. 172 .

ресурсы, приобретенные для использования в каких-либо операциях, облагаются НДС (производство и последующая продажа товаров, предполагающих уплату НДС); когда какие-либо материальные ценности приняты к учету; осуществлена оплата ресурсов.

суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).

На субсчете 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся

Счет 19: НДС по приобретенным ценностям

Обязанность по начислению и дальнейшей уплате налога возникает у них даже в тех ситуациях, если они сами не признаны плательщиками НДС.

применяющие льготные режимы налогообложения, такие как ЕНВД, УСН, ЕСХН, патентную систему; занимающиеся реализацией товара, освобожденного от начисления НДС (в этот перечень включаются мед.

товары, услуги социальные, а также в сфере образования, медицины, культуры, реализация монет из драг.

Как ведется учет НДС по приобретенным ценностям?

При этом покупка оприходуется целиком по стоимости приобретения (без выделения налога).

В большинстве случаев отражение налога по кредиту счета 19 означает списание налога к возмещению (использование права на вычет) из госбюджета.

Сальдо по счету 19 на конец отчетного периода будет означать, что налог списан со счета не полностью. Если же счет-фактура отсутствует (и не будет получен в течение 3 лет с квартала оприходования покупки), сумма НДС списывается на счет 91.

Счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

На субсчете 19-02 «НДС по приобретенным нематериальным активам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.

На субсчете 19-03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям?

Важность этого налога подчеркивает то, что в главе 21 НК России для него выделена особая статья (№168), которая совместно с федеральным законным актом №166 регулирует его формирование, и создает нормативную базу для его применения.

Полная временная приостановка уплаты НДС для некоторых налогоплательщиков (при выполнении условий, описанных в ст.

145 НК). Снижение ставок на определенную группу товаров, очерченных в налоговом кодексе.

Созданная продукция, произведенные работы или предоставленные услуги продаются покупателю не по себестоимости, а по конечной цене, которая кроме себестоимости включает также добавленную стоимость. Эта надбавка представляет собой прибыль организации, которая используется для расширения бизнеса или реализации стратегических решений.

Добавленная стоимость облагается налогом на добавленную стоимость, который отображается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Прием определения НДС заключается в следующем. При закупке материальных ценностей (работ, услуг) у поставщиков предприятие оплачивает одновременно и НДС по ним.

Получив оплату за свою продукцию, поставщики перечисляют эти суммы НДС в бюджет.

Когда предприятие изготовит свою собственную продукцию и реализует ее покупателям, то оно обязано с выручки начислить сумму НДС в бюджет. При этом следует учесть ту долю налога, которая уже уплачена опосредованно — через поставщиков.

Ндс в балансе

Коротко:

  • Назначение статьи: отображение сведений об остатке входного НДС по приобретенным товарам, работам или услугам, непринятому к вычету в отчетном году (или не списанному на счета учета затрат в ряде случаев).
  • Номер строки в балансе: 1220.
  • Номер счета согласно плану счетов: Дебетовый остаток по сч.19.

Подробно

Согласно законодательству, организации-плательщики НДС могут принять к вычету суммы входного налога по приобретенным товарно-материальным ценностям, полученным услугам и выполненным работам в суммах, включенных поставщиками-налогоплательщиками НДС в стоимость данного товара (данный налог должны уплачивать в бюджет РФ поставщики).

Для предъявления входного налога к вычету и уменьшения налога, начисленного к уплате, необходимо одновременное выполнение основных условий:

  • приобретенные ТМЦ, работы или услуги в дальнейшем предназначены для деятельности фирмы, облагаемой налогом на добавленную стоимость. Например, покупка товаров для их дальнейшей перепродажи, закупка сырья для производства готовой продукции с целью ее последующей реализации и т.д.;
  • приобретенные ТМЦ, полученные услуги или работы приняты к учету компании, их стоимость отображена у покупателя;
  • правильное оформление первичной документации (счет-фактуры, УПД с выделением в отдельную строку суммы налога).

Примечание от автора! При заполнении налоговой декларации дополнительно прикрепляется информация из книги покупок и книги продаж, в ИФНС в автоматическом режиме происходит сверка взаимодействия контрагентов, и при обнаружении несоответствий данных в книге покупок покупателя и книге продаж поставщика контролирующие органы имеют право запросить разъяснения по данному вопросу, вычет может быть аннулирован.

В большинстве случаев сч.19 на конец отчетного периода полностью обнуляется и строка 1220 бухгалтерского баланса не заполняется.

Отражение НДС в бухгалтерской отчетности

Однако могут возникать ситуации, когда на сч.19 аккумулируется дебетовое сальдо:

  • допущенные ошибки в предъявленной счет-фактуре или ее отсутствие;
  • вычет может быть осуществлен в пределах трех лет за датой принятия приобретенных товарно-материальных ценностей, работ или услуг к учету, поэтому предприятие может принять решение о переносе вычета на последующие периоды;
  • экспортные операции по сырью (вычет налога может быть предъявлен только после полного подтверждения факта экспортной сделки);
  • в случаях, когда покупаемые материалы используются в длительном производственном процессе, налог может быть принят к вычету только после отгрузки конечного продукта заказчику.

Примечание от автора! Дебетовое сальдо сч.

19 может также формироваться при оплате нормированных издержек по расчету налога на прибыль (данные издержки не могут быть единовременно включены в расчет налоговой базы, соответственно, уменьшается сумма НДС, которую можно принять к вычету). Остатки на конец отчетного года можно отнести в состав прочих расходов, так как данные суммы налога нельзя будет принять к вычету в будущих периодах.

Строка 1220 –оборотные активы компании: здесь отображается остаток входного налога по приобретенным ТМЦ, который не был принят к вычету в отчетном году по определенным причинам, но право на вычет у предприятия переносится на последующие периоды.

Примечание от автора! При наличии большого дебетового сальдо на сч.19 фирма должна произвести детализацию строки 1220, например, добавив дополнительные строки.

Итоговый показатель в бухгалтерском учете должен отражаться как конечный дебетовый остаток счета 19.В бухгалтерской отчетности отображается информация по состоянию на текущий период, 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Сравнение показателей предыдущих лет должно осуществляться комплексно с анализом причин возникновения остатка входного НДС.

Пример 1

ПАО «Солнышко» приобрело 20.12.2017г. партию вентиляторов на сумму 200000 рублей (в т.ч. НДС 18% 30508,47) для дальнейшей перепродажи.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете ПАО

Дт41 Кт60

169,5 тыс.руб. – оприходованы товары без учета НДС.

Дт19 Кт60

30508,47 рублей – учтен входной НДС от продавца.

Дт60 Кт51

200 тыс.руб. – перечислены денежные средства продавцу.

В связи с ошибками бухгалтерского отдела поставщика счет-фактура не был выставлен в течение 5 календарных дней с момента отгрузки, поэтому сумма НДС осталась на сч.19 в конце отчетного года и была занесена в строку 1220 бухгалтерского баланса.

После проверки данных продавец выставил счет фактуру, и НДС был принят к вычету уже в следующем периоде.

Бухгалтер составила следующую проводку:

Дт68 Кт19

30508,47 руб. – принятие к вычету входного налога на основании полученной счет-фактуры.

Пример 2

ООО «Кактус» закупило инкубаторы для оптовой продажи. Общая стоимость заявки – 350000 рублей (в т.ч. НДС 18% 53389,83). Оплата за товар пока не осуществлялась.

Хозяйственные операции

Дт41 Кт60

296,6 тыс.руб. – оприходованы товары.

Дт19 Кт60

53389,83 рублей – принят входной НДС.

В ходе анализа спроса ООО приняло решение о переводе части партии в розничный магазин, деятельность в котором на ЕНВД. Был осуществлен перевод партии стоимостью 100000 рублей (в т.ч. НДС 18% — 15254,24руб.).

Так как деятельность по ЕНВД не облагается НДС, то принять к вычету сумму входного налога нельзя. К вычету принимается только НДС по деятельности, облагаемой налогом:

Дт68 Кт19

38135,59 руб. – принят к вычету.

Дт9.2 Кт19

15254,24 руб. – НДС по ЕНВД включен в состав прочих издержек.

Нормативная база

Как списать ндс по приобретенным ценностям чтоб не отражать в балансе

Например, если имущество предназначено для деятельности, не облагаемой налогом, или компания получила освобождение от его уплаты.Исходя из этого дебетового сальдо по счету 19 у компании может и не быть («входной» налог принят к вычету, списан в расходы, включен в стоимость тех или иных ценностей).

Однако в ряде случаев у компании могут числиться некоторые суммы недосписанного «входного» НДС. Речь идет об операциях, когда налог списывают в особом порядке (ст. 171, 172 НК РФ).

В частности:– при выполнении компанией роли налогового агента по НДС (налог принимают к вычету после перечисления в бюджет);– при оплате компанией расходов, которые нормируют при налогообложении прибыли (к вычету принимают налог с расходов в пределах норматива.

Что такое ндс по приобретенным ценностям в балансе

Речь прежде всего идет о дебетовых и кредитовых остатках счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». К сведению.

По строке 1230 отражается общая величина дебетовых остатков счетов учета расчетов (помимо названных 60, 62, 76 сюда относятся счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями»), уменьшенная на кредитовый остаток счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Как отражается ндс в бухгалтерском балансе?

Остатки на конец отчетного года можно отнести в состав прочих расходов, так как данные суммы налога нельзя будет принять к вычету в будущих периодах.

Строка 1220 –оборотные активы компании: здесь отображается остаток входного налога по приобретенным ТМЦ, который не был принят к вычету в отчетном году по определенным причинам, но право на вычет у предприятия переносится на последующие периоды.

Примечание от автора! При наличии большого дебетового сальдо на сч.19 фирма должна произвести детализацию строки 1220, например, добавив дополнительные строки.

Итоговый показатель в бухгалтерском учете должен отражаться как конечный дебетовый остаток счета 19.В бухгалтерской отчетности отображается информация по состоянию на текущий период, 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Из сказанного следует вывод, что суммы поступлений и уплаты НДС должны быть отражены в отчете о движении денежных средств свернуто.

Как отразить ндс в бухгалтерской отчетности?

Важно Сравнение показателей предыдущих лет должно осуществляться комплексно с анализом причин возникновения остатка входного НДС. Практические примеры по учетуНДС по приобретенным ценностям Пример 1 ПАО «Солнышко» приобрело 20.12.2017г. партию вентиляторов на сумму 200000 рублей (в т.ч. НДС 18% 30508,47) для дальнейшей перепродажи. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете ПАО Дт41 Кт60 169,5 тыс.руб.

– оприходованы товары без учета НДС. Дт19 Кт60 30508,47 рублей – учтен входной НДС от продавца. Дт60 Кт51 200 тыс.руб. – перечислены денежные средства продавцу. В связи с ошибками бухгалтерского отдела поставщика счет-фактура не был выставлен в течение 5 календарных дней с момента отгрузки, поэтому сумма НДС осталась на сч.19 в конце отчетного года и была занесена в строку 1220 бухгалтерского баланса.

Отражение ндс в бухгалтерской отчетности

Таким образом, организация обязана играть роль налогового агента, если:

  1. Реализуются конфискованные материальные ценности, различные клады, а также ценности иного происхождения.
  2. Приобретается или продается имущество ранее обанкротившегося предприятия, физического лица.
  3. Реализуются всевозможные товары, ценности импортного происхождения.

В обязанности налогового агента входит удерживание некоторой суммы из собственного дохода, после чего в установленные законодательством сроки он должен осуществить перечисление в налоговую службу. Таким образом, фактически налоговый агент выступает посредником между налоговыми органами и самим налогоплательщиком.

Как отразить ндс в бухгалтерской отчетности

Вся необходимая информация порой попросту не помещается. Чтобы обойти данную особенность программы, необходимо принимать к вычету не весь НДС, а его часть. Остальная сумма должна просто подождать некоторое время на счете № 19.

При первой же возможности можно будет принять остаток к вычету, на это имеется довольно внушительный запас времени – целых три года. Иногда случается, что налоговые органы отказывают в возмещении НДС по приобретенным ценностям на основании отсутствия счет-фактур (ст. № 169 НК РФ).

При возникновении такой ситуации необходимо руководствоваться Постановлением Правительства от 02.11.00 № 914.
Согласно ему, основание для регистрации в книге покупок счетов-фактур – платежные документы (подтверждающие оплату НДС) и декларация (таможенная).

Что позволяет получить возмещение при предоставлении этих двух документов. Наличие счет-фактур необязательно.

Как отражается НДС в бухгалтерском балансе?

НДС в бухгалтерском балансе присутствует и в активе, и в пассиве. При этом НДС в бухгалтерском балансе в активе отражается сразу в 2 строках: 1220 и 1230 (соответственно, как налог по приобретенным ценностям и в составе дебиторской задолженности). В пассиве сумма этого налога включается в строку 1520 (в состав кредиторской задолженности).

Ндс в балансе

«Входной» НДС

Авансы перечисленные

Авансы полученные

Итоги

НДС в бухгалтерском балансе отображается в 3 строках:

  • 1220 «НДС по приобретенным ценностям»;
  • 1230 «Дебиторская задолженность»;
  • 1520 «Кредиторская задолженность».

Строки 1220 и 1230 находятся в разделе «оборотные активы», так как это текущие активы с повышенной ликвидностью — оборот по ним происходит в течение года либо на протяжении нормального для организации операционного цикла. Исходя из таких же рассуждений (расчеты происходят в течение года) строка 1520 расположена в разделе «Краткосрочные обязательства» пассива баланса.

Существуют определенные особенности отражения налога по каждой из этих строк.

«Входной» НДС

Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям»

В строке 1220 отражается та сумма налога, которую предприятие сможет в будущем предъявить к вычету. В эту строку баланса переносится остаточное значение (дебетовое сальдо) по счету 19.

Для реализации права на вычет необходимо одновременное соблюдение ряда условий:

  • приобретенные ценности предназначены для того вида деятельности, который облагается НДС;
  • стоимость приобретенных ценностей отражена в учете;
  • имеется правильно оформленный поставщиком счет-фактура.

О том, как обновлены форма и правила заполнения счета-фактуры с 01.10.2017, читайте в статье «Как заполнить новую форму счета-фактуры с октября 2017 года?».

У многих организаций счет 19 на конец года обнуляется, и в этом случае в строке 1220 баланса проставляется прочерк. Остаток по счету 19 может возникнуть в таких случаях (все они вытекают из текста ст. 171 и 172 НК РФ):

  • при экспорте сырьевой продукции (задержка с принятием НДС к вычету связана с тем, что необходимо пройти процедуру подтверждения факта экспорта);
  • если приобретенные ценности используются компанией с длительным циклом производства (НДС к вычету принимается лишь после отгрузки готовой продукции покупателю);
  • если поставщик не предоставил счет-фактуру либо счет-фактура оформлен с существенными нарушениями;
  • когда налогоплательщик принимает решение о вычете в более позднем периоде (до истечения 3 лет с момента принятия приобретенного на учет).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Организациям с большими остатками на счете 19 лучше детализировать значение строки 1220. Такое право предусмотрено в п.

6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Это можно сделать путем добавления строк 12201, 12202 и т. д.

Детализация возможна в разрезе операций (приобретение) по основным средствам, производственным запасам, нематериальным активам и иным.

Нормированные расходы

Дебетовый остаток по счету 19 может быть также сформирован и при уплате расходов, которые нормируются при расчете налога на прибыль. Так, существуют расходы, которые не могут быть единовременно полностью учтены в налоговой базе при расчете налога на прибыль.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

О том, какие расходы нормируются и каковы пределы для нормирования, читайте в материале «Нормативы, предусмотренные НК РФ».

Рука об руку с учетом нормируемых расходов следует и проблема вычета по налогу на добавленную стоимость. То есть если данные расходы нормируются, то урезается и право на вычет НДС по ним.

При этом обычно конечное значение показателя для расчета норматива становится известным только на конец года, а сами расходы могут собираться в течение года, и у бухгалтера возникает обязанность ежеквартально корректировать сумму НДС по мере увеличения базы, от которой определяется норматив.

На конец года могут накопиться некоторые суммы недопринятого к вычету НДС. Их последним днем года следует списать на прочие расходы, поскольку суммы налога, превышающие величину, соответствующую расчетному значению норматива, к вычету приниматься уже не будут.

Авансы перечисленные

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

По данной строке отражаются полные суммы оставшихся на конец года долгов покупателей (дебиторов) с учетом НДС. Здесь суммируются данные, соответствующие остаткам (дебетовым) по счетам 60, 62, 76, а также итоговые значения по дебету счетов «Расчеты с …»: 68, 69, 70, 71, 73 и 75, уменьшенные на остаток (кредитовый) по счету 63.

Начиная с 2011 года организации в обязательном порядке формируют резерв по сомнительным долгам (счет 63, остаток по которому вычитается из аккумулированного в строке 1230 баланса значения). Сюда попадают те долги дебиторов, по которым уже не надеются получить оплату.

Ндс по приобретенным ценностям: льготы и сумма, учет, проводки

Исчисление величины НДС – сложная и трудоемкая процедура, и одним из главных элементов этого действия является правильно отображенный НДС по приобретенным ценностям. И данная статья призвана помочь вам разобраться в таких вопросах как НДС по приобретенным ценностям в балансе — это актив или пассив, как проходит инвентаризация, что важно знать при расчете налога.

Понятие НДС по приобретенным ценностям

Речь идет об обобщенной информации, в которую включены все облагаемые доходы компании от:

Данная информация аккумулируется на специально выделенном для этого счете (№19). Уплата НДС этого названия ровно в срок является обязательным условием любой коммерческой деятельности и плотно контролируется налоговыми органами.

Данное видео расскажет вам о счете 14 под снижение стоимости материальных ценностей:

Нормативное регулирование

Важность этого налога подчеркивает то, что в главе 21 НК России для него выделена особая статья (№168), которая совместно с федеральным законным актом №166 регулирует его формирование, и создает нормативную базу для его применения.

О том, как может быть начислен, зачтен, отражен НДС по приобретенным ценностям, каковы проводки в этом случае, читайте далее.

Виды льгот

Льготы по НДС определяются как самостоятельный фактор налогового права и не являются обязательным условием при начислении налога. Они могут предоставляться некоторым категориям налогоплательщиков на определенное время. Таковыми являются:

  • Полная временная приостановка уплаты НДС для некоторых налогоплательщиков (при выполнении условий, описанных в ст. 145 НК).
  • Снижение ставок на определенную группу товаров, очерченных в налоговом кодексе.
  • Работа компании с операциями, не попадающими под налогообложение.
  • В случаях, если объект налогообложения отсутствует (все, что делается для собственных нужд).

При этом льготы являются определенным преимуществом части налогоплательщиков, которые:

  • Могут ими воспользоваться, а могут и нет.
  • Должны иметь основания для получения льгот.
  • Должны документально подтвердить эти основания.

Про сумму и расчет НДС по приобретенным ценностям читайте ниже.

Вычет НДС по приобретенным ценностям и с аванса в программе 1C Предприятие рассмотрено в видеоролике ниже:

Сумма

Продавец товаров или услуг обязан указать сумму НДС отдельной строкой в счете-фактуре. Эта сумма плюсуется к цене товара и образует общую стоимость к оплате. Срок на это определен в пять дней.

Про счет учета НДС по приобретенным материальным ценностям читайте далее.

Учет налога

Для учета НДС по ПЦ используют 19-ом счет в бухгалтерской отчетности. Все суммы входного НДС отражаются в его дебетовой части при приходе товаров, услуг или работ. Он «работает» в комплекте с 68-ым счетом, через которой компании рассчитываются с бюджетом.

Учет этого вида НДС требует своевременных, выполненных в момент оприходования любых поступлений, проводок. При поступлении на 19-ый счет это выглядит так:

  • Дт 19.1 – Кт 60 – при приобретении любых элементов основных средств.
  • Дт 19.2 – Кт 60 – при работе с нематериальными активами.
  • Дт 19.3 – Кт 60 – для остальных материальных и производственных операций.
  • Дт 19 – Кт 76 – величина налога при работе с кредиторскими и дебиторскими операциями.

НДС по приобретенным ценностям к вычету проводится по 19-ому счету следующим способом:

  • Дт 68 – Кт 19 – отражение оплаты налога по всем субсчетам.
  • Дт 20 – Кт 19 – списание налога по необлагаемым НДС операциям.
  • Дт 91 – Кт 19 – проводка при утерянном или неправильно оформленном счете-фактуре.

Про списание НДС по приобретенным материальным ценностям и другие нюансы счета 19 читайте ниже.

Счет 19

Этот счет предназначается для отражения и обобщения полной информации по предложенному к уплате налогу по приобретенным ценностям. В нем отражается:

  • Дебет: сумма налога по поступившим материальным, производственным, нематериальным активам компании и ее основным средствам. В данном случае корреспондентские счета 60 и 76.
  • Кредит: сумма НДС по затратам на производство, управление, вспомогательные операции, продажу, внеоборотные активы. Корреспондентские счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44.
  • Уплата налога. Корреспондентский счет 68.
  • Списание НДС по недостаче и порче товара и продукции, потерям в связи с ЧС, реализованным запасам. Счета 91, 94, 99.

Для упрощения работы со счетом 19 можно открыть субсчета:

  • 19.01 – для учета налога по основным средствам.
  • 19.02 – суммы к налогу на нематериальные ценности.
  • 19.03 – учитываются налоги на материалы, сырье, производственные запасы и товары.
  • 19.04 – для учета НДС по услугам.
  • 19.05 – только для налоговых агентов.
  • 19.06 – акцизы к вычету.

Не уверенны в правильности начисления налога? Тогда важно знать, как проверить начисления НДС самостоятельно.

Более подробно о счете 19 в отношении НДС по приобретенным ценностям расскажет видео ниже:

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Этот счет является активным. Дебетовые обороты по счету указывают на сумму входного налога по приобретенным товарам (работам, услугам). Причем если поставщик освобожден от уплаты НДС (в силу разных причин), то при приобретении у покупателя нет входного налога, соответственно, запись по счету 19 им не производится.

При получении материалов от поставщиков сразу же делаются такие проводки:

Дт 10 (41, 08) Кт 60 — стоимость оприходованных материалов без НДС;

Дт 19 Кт 60 — выделена сумма входного налога.

При оприходовании оказанных услуг:

Дт 23 (20, 44, 26) Кт 60 — в производственных затратах учтена сумма оказанных услуг (значение без НДС);

Дт 19 Кт 60 — отображен входной НДС на основании предоставленного счета-фактуры, а иногда и другого документа, в котором выделен относящийся к покупке налог.

В соответствии с абз. 2 п. 147 приказа Минфина от 28.12.2001 № 119н, если в первичных документах сумма налога не выделена, то при оплате за поступившие ценности сумма НДС не выделяется расчетным путем. При этом покупка оприходуется целиком по стоимости приобретения (без выделения налога).

Суммы налога, учтенные по дебету счета 19, могут быть списаны (Кт 19):

  • в Дт 68.2 — при использовании приобретения в налогооблагаемой деятельности;
  • в Дт 91.2 — в случае, если по покупке нельзя воспользоваться правом на вычет;

См. материал «Какие основания и как списать НДС на 91 счет?».

  • в Дт счетов 10, 08, 41, 26, 20 (увеличивая стоимость покупки) — при использовании приобретения для не облагаемой налогом деятельности.

В большинстве случаев отражение налога по кредиту счета 19 означает списание налога к возмещению (использование права на вычет) из госбюджета. Сальдо по счету 19 на конец отчетного периода будет означать, что налог списан со счета не полностью.

Когда налог может быть взят к вычету

НДС может быть принят к вычету при соблюдении 3 основных условий:

  • имеется счет-фактура с выделенной суммой налога;
  • покупка оприходована в учете;
  • приобретенные ценности будут использованы в налогооблагаемой деятельности.

Подробности см. в материале «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия?».

При использовании права на вычет делается проводка Дт 68.2 Кт 19.

См. также материал «Проводка «НДС принят к вычету»: как отразить в учете?».

В бюджет уплачивается сумма налога, которая определяется как разность суммы начисленного НДС с выручки от реализации и величины принятого к вычету налога.

Если же счет-фактура отсутствует (и не будет получен в течение 3 лет с квартала оприходования покупки), сумма НДС списывается на счет 91. Если по оприходованным ценностям налог уже предъявлен к вычету, а они начинают использоваться в необлагаемой налогом деятельности, то его восстанавливают на счете 19 и затем включают в стоимость покупки (для применения в необлагаемой деятельностиНДС по товарно-материальным ценностям, которые были переданы в качестве вклада в уставный капитал, списывается со счета 19 на увеличение стоимости вклада.

Поскольку отчетность по НДС является единой по организации, имеющей обособленные подразделения, то при отпуске ТМЦ со своего склада собственному обособленному подразделению, работающему с НДС, вне зависимости от того, выделено ли оно на отдельный баланс, налог в такой операции не учитывается. Это значит, что отпуск материалов производится без учета НДС по фактической себестоимости с учетом расходов по транспортировке и заготовке. Если же изготавливаемая обособленным подразделением из этих материалов продукция освобождена от налогообложения, НДС при передаче включается в стоимость передаваемых ТМЦ.

Особенности учета НДС при возврате брака

Если брак обнаружен во время приемки товарно-материальных ценностей, то до момента их возврата поставщику товары приходуются на забалансовый счет 002 по приходной накладной поставщика. При возврате принятых на хранение бракованных товаров делается кредитовая запись по забалансовому счету 002.

Возврат денег от поставщика за брак оформляется проводкой Дт 51 Кт 76.

А вот в случае обнаружения брака после принятия материальных ценностей на учет возврат оформляется в бухгалтерии в несколько этапов:

Этап 1: принятие товаров на учет.

Если поставщику был оплачен аванс, то в учете делаются проводки:

Дт 60 (субсчет «Авансы») Кт 51 — сделана предоплата за товар;

Дт 68 Кт 76 — отражен вычет по предоплате;

Поступление товаров учитывается так:

Дт 41 Кт 60 — оприходованы поступившие от поставщика ТМЦ;

Дт 19 Кт 60 — отражен входной налог на добавленную стоимость;

Дт 68 Кт 19 — налог принят к вычету;

Порядок зачета выданного аванса будет рассмотрен ниже.

Этап 2 : возврат бракованных товаров:

Дт 62 Кт 90— произведен возврат брака поставщику по стоимости поставки;

Дт 90 Кт 68 — начислен НДС с суммы возврата;

Дт 90 Кт 41 — списана стоимость возвращаемого товара;

Дт 51 Кт 62— получен возврат денег от поставщика.

Для возврата денег за бракованный товар покупателю потребуется оформить и передать поставщику претензию. Сам же факт выявления брака потребуется заактировать.

Подробности см. в материале «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?».

Учет НДС при недопоставке товара

При обнаружении недостачи товара в момент его приемки составляется акт по любой из трех форм: ТОРГ-2, ТОРГ-3 или М-7. Акт желательно составлять в присутствии представителя поставщика или грузоперевозчика (этот момент должен быть прописан в договоре поставки). В приходной накладной делается запись о том, что составлен акт по недопоставке. Если же недовложение обнаружено уже после приемки товара, то составляется акт произвольной формы.

После составления акта покупатель оформляет и передает поставщику претензию с требованием произвести допоставку недостающего товара либо возвратить деньги за недостающую часть. В последнем случае поставщиком оформляется корректировочный счет-фактура в связи с изменением количества поставленного товара (письма Минфина России от 12.03.2012 № 03-07-09/22, ФНС России от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406@). Вносить изменения в приходную накладную необязательно — достаточно приложить акт о недопоставке.

При обнаружении недопоставки в момент приема товара на склад покупатель вправе поставить на приход фактически пришедшее количество товара и в соответствии с суммой налога, отвечающей реальному объему поступления, принять НДС к вычету даже по исходному счету-фактуре (письмо Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48). Документальным основанием для этого послужит составленный акт.

Выставление претензии поставщику по недопоставке отражается проводкой Дт 76.2 Кт 60 на стоимость недопоставленного товара с НДС.

Если же недовложение было выявлено после приемки товара, то потребуется корректировать проводки, а если декларация с учетом завышенных сумм вычета к этому времени уже сдана в ИФНС, то и сдавать уточненку.

На момент приемки товара делаются проводки:

Дт 41 Кт 60 — принятие к учету товара по представленным поставщиком документам;

Дт 19 Кт 60 — отображена сумма входного НДС;

Дт 68 Кт 19 — принятие НДС к вычету.

После оформления акта о недопоставке:

Дт 41 Кт 60 — сторно на сумму недополученного товара без НДС;

Дт 19 Кт 60 — сторно на сумму НДС в части недополученного товара;

Дт 68 Кт 19 — корректируется принятый к вычету НДС (сторнируется);

Дт 76.2 Кт 60 — составлена претензия поставщику по факту обнаружения недопоставки;

Дт 51 Кт 76.2 —поставщик возвратил деньги за недопоставленный товар.

Итоги

Для учета налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в бухгалтерии применяется счет 19. При этом по дебету данного счета отражается сумма входного НДС, поступающего с товарами от поставщика, а по кредиту отражается использование права предприятия на вычет, которое подтверждается счетом-фактурой.

Дебетовое сальдо на этом счете говорит о том, что НДС еще не весь списан со счета (то есть имеется «запас» по налогу). Это может означать, что по какой-то сделке еще не получен счет-фактура. Кредитового сальдо по этому счету не может быть, т. к. он является активным.

Любые корректировки количества товара, связанные с обнаружением брака, недопоставкой или приемом излишков, оформляются актом ТОРГ-2, а сумма НДС к вычету должна быть уточнена поставщиком путем выписки корректировочного счета-фактуры.

Для зачета аванса поставщику делается внутренняя проводка Дт 60 Кт 60 без дополнительного оформления документов, а в случае зачета задолженности по разным договорам для проводки Дт 60 Кт 60 нужно оформить дополнительный документ. Погашение задолженности за полученный товар собственным векселем также отражается записью Дт 60 Кт 60.

Вычет НДС при покупке материалов

При приобретении материалов организация вправе принять к вычету уплаченный в их стоимости НДС. Но далеко не всегда. Тут и законодательные требования могут помешать, и особенности осуществляемой компанией деятельности. Причем в некоторых случаях придется организовывать раздельный учет.

Перечисляя поставщикам оплату за поставленные материалы, организация в общем случае уплачивает в составе стоимости НДС. Впоследствии эти суммы можно будет принять к вычету, уменьшив тем самым сумму НДС к уплате.

Для того чтобы воспользоваться подобным правом, организация должна выполнять ряд условий. Они предусмотрены на законодательном уровне, а именно ст. 172 Налогового кодекса. Во-первых, купленные материалы должны быть приобретены для ведения производственной деятельности или других операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи. Так, если фирма покупает материалы для собственных нужд, принять к вычету уплаченный поставщику в составе стоимости НДС нельзя.

Во-вторых, купленные материалы должны быть «приняты к учету», то есть оприходованы на балансе фирмы.

В-третьих, компания должна иметь документы, подтверждающие право на вычет. В большинстве случаев это счет-фактура, полученный от поставщика. Кроме того, НДС должен быть выделен отдельной строкой в других расчетных и первичных документах (в накладных, актах выполненных работ и оказанных услуг, платежных поручениях и т.п.). Напомним, что на данный момент необходимо использовать форму счета-фактуры, которая установлена Постановлением.

И наконец, в-четвертых, по материалам, ввезенным в Россию, должен быть уплачен НДС на таможне.

Пример 1. В феврале ООО «Пассив» купило у ЗАО «Актив» партию досок на общую сумму 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.).

«Пассив» купленные доски оприходовал на склад.

«Актив» выдал «Пассиву» счет-фактуру, оформленный в установленном порядке.

В накладной на передачу досок НДС выделен отдельной строкой.

«Пассив» приобрел доски для производства мебели, реализация которой облагается НДС.

Поскольку все необходимые условия выполнены, предъявленный поставщиком НДС в сумме 9000 руб. «Пассив» может принять к вычету в I квартале.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать в учете такие проводки:

Дебет 10 Кредит 60

  • 50 000 руб. (59 000 — 9000) — оприходованы материалы на склад;

Дебет 19 Кредит 60

  • 9000 руб. — учтен НДС по оприходованным материалам;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19

  • 9000 руб. — НДС принят к вычету;

Дебет 60 Кредит 51

  • 59 000 руб. — перечислены деньги поставщику.

Вне «зоны» вычета

Помимо того что в Налоговом кодексе предусмотрены ситуации, когда вычет по НДС можно принять, оговариваются в нем и случаи, когда налог к вычету предъявить не удастся. Они прописаны в п. 2 ст. 170 Налогового кодекса. Всего таких ситуаций четыре.

  1. Купленные материалы будут использоваться при производстве или реализации товаров, освобожденных от НДС. В данном случае нужно учесть, что приобретенные матценности частично используются в операциях, освобожденных от налогообложения, а частично — в облагаемых НДС. В таком случае следует вести раздельный учет входного налога.
  2. Фирма, которая приобрела материалы, не является плательщиком НДС или использует свое право на освобождение от налога (ст. 145 НК РФ). Напомним, что не являются плательщиками НДС фирмы, которые применяют специальные режимы налогообложения.
  3. Купленные ценности специально приобретены для операций, которые по Налоговому кодексу в налоговую базу не включают и, следовательно, не облагают НДС. Например, это операции по передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы, а также в качестве вклада по договору о совместной деятельности; безвозмездная передача имущества органам госвласти и местного самоуправления; передача имущества некоммерческим организациям на ведение ими уставной деятельности, не связанной с предпринимательством.
  4. Купленные материалы используются для операций, местом реализации которых не является территория РФ.

Стоит сразу же сказать, что фирма все-таки сможет «компенсировать» себе стоимость уплаченного НДС, который она сможет принять к вычету. Дело в том, что во всех перечисленных ситуациях «входной» налог включают в себестоимость приобретенных материалов. А значит, на эти суммы можно будет снизить налогооблагаемую прибыль.

Если фирма начала использовать освобождение от уплаты НДС по ст. 145 Налогового кодекса, то «входной» НДС по остаткам материалов нужно восстановить.

Также законодательство требует восстановить принятый к вычету налог, когда материалы:

  • применяют в производстве продукции, не подлежащей обложению налогом на добавленную стоимость (ее перечень дан в ст. 149 НК РФ);
  • используют для реализации за пределами России;
  • использованы фирмой, которая получила освобождение от НДС, перешла на ЕНВД или упрощенную систему;
  • используют для операций, не признаваемых объектом налогообложения (они перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • при принятии НДС к вычету с перечисленного аванса. После отгрузки товаров на полную сумму НДС, принятый к вычету с аванса, нужно восстановить;
  • при принятии НДС к вычету с перечисленного аванса, если впоследствии поставка не состоялась.

В бухучете восстановление НДС отражается проводкой:

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19

  • восстановлен НДС, ранее принятый к вычету.

Внимание! Восстановленный НДС необходимо отразить в бухгалтерском учете. Такие суммы фиксируются среди прочих расходов фирмы.

Еще один немаловажный момент: в каком периоде необходимо восстановить НДС. В зависимости от причины восстановления возможны несколько вариантов. НДС необходимо восстанавливать в том налоговом периоде, когда:

  • приобретенные материалы начинают использовать для не облагаемых налогом операций;
  • фирма получила освобождение от НДС;
  • расторгнут договор на поставку;
  • произошла отгрузка на полную сумму.

Если фирма переходит на специальные режимы налогообложения (на уплату ЕНВД или УСН), то НДС следует восстановить в последнем квартале года, предшествующего переходу.

Раздельный учет

Если компания производит несколько видов продукции, реализация части которой облагается НДС, а другая — нет, необходимо организовать раздельный учет. При этом отдельно учитывается выручка от продажи и расходов на производство разных видов продукции (п. 4 ст. 149 НК РФ) и суммы «входного» НДС по материалам, которые фирма использует для производства разных видов продукции (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Нормы Налогового кодекса не дают ответа на вопрос, как именно организовать в подобных ситуациях раздельный учет. Эксперты бератора «Практическая бухгалтерия» рекомендуют в подобных ситуациях открывать к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отдельные субсчета, например такие:

  • 19-1 «НДС по ценностям (расходам), предназначенным для производства облагаемой продукции»;
  • 19-2 «НДС по ценностям (расходам), предназначенным для производства необлагаемой продукции»;
  • 19-3 «НДС по ценностям (расходам), предназначенным для производства как облагаемой, так и необлагаемой продукции».

Внимание! Если организация осуществляет операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения, нужно организовать раздельный учет. В противном случае НДС вообще не удастся принять к вычету, даже в части тех материалов, которые направлены на производство продукции, продажа которой подпадает под НДС. Более того, налог нельзя будет отнести и на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Пример 2. ЗАО «Актив» производит два вида очков — солнцезащитные (облагаются НДС) и обычные (от НДС освобождены).

В марте «Актив» купил материалы:

  • для производства солнцезащитных очков — на общую сумму 17 700 руб. (в том числе НДС — 2700 руб.);
  • для производства обычных очков — на общую сумму 35 400 руб. (в том числе НДС — 5400 руб.).

Материалы и затраты на производство разных видов продукции «Актив» учитывает на отдельных субсчетах, открытых к счетам 10 «Материалы» и 20 «Основное производство»:

  • субсчет 1 — для учета операций, облагаемых НДС;
  • субсчет 2 — для учета операций, освобожденных от налога.

В I квартале бухгалтер «Актива» сделает такие проводки:

по учету продукции, облагаемой НДС (солнцезащитных очков):

Дебет 10-1 Кредит 60

  • 15 000 руб. (17 700 — 2700) — оприходованы материалы для производства солнцезащитных очков;

Дебет 19-1 Кредит 60

  • 2700 руб. — учтен НДС по оприходованным материалам для производства солнцезащитных очков;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19-1

  • 2700 руб. — принят к вычету НДС;

Дебет 20-1 Кредит 10-1

  • 15 000 руб. — материалы списаны в производство;

Дебет 60 Кредит 51

  • 17 700 руб. — оплачены материалы для производства солнцезащитных очков;

по учету продукции, не облагаемой НДС (обычных очков):

Дебет 60 Кредит 51

  • 35 400 руб. — оплачены материалы для производства обычных очков;

Дебет 10-2 Кредит 60

  • 30 000 руб. (35 400 — 5400) — оприходованы материалы для производства обычных очков;

Дебет 19-2 Кредит 60

  • 5400 руб. — учтен НДС по оприходованным материалам для производства обычных очков;

Дебет 10-2 Кредит 19-2

  • 5400 руб. — НДС отнесен на стоимость материалов;

Дебет 20-2 Кредит 10-2

  • 35 400 руб. (30 000 + 5400) — материалы списаны в производство.

В этой ситуации НДС нужно распределять пропорционально выручке, полученной от продажи облагаемой и необлагаемой продукции. «Входной» НДС, относящийся к облагаемой продукции, принимают к вычету, к необлагаемой продукции — списывают на увеличение стоимости купленных материалов.

Пропорцию определяют исходя из выручки, полученной в текущем, а не в предыдущем квартале.

Сначала нужно определить долю продукции, не облагаемую НДС, в общей сумме выручки за тот налоговый период, в котором фирма получила право на вычет по купленным материалам.

Затем рассчитывают сумму «входного» НДС, которую нужно включить в стоимость купленных материалов. Для этого общую сумму «входного» НДС, которую нельзя отнести к затратам на производство конкретных изделий, умножают на долю не облагаемой налогом продукции.

Оставшуюся сумму «входного» НДС можно принять к вычету. Эта сумма определяется как разница между общей суммой «входного» НДС, которую нельзя отнести к затратам на производство конкретных изделий, и «входным» НДС, который учитывают в стоимости купленных материалов.

Т.К.Иванцова

Эксперт по бухгалтерскому учету

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *