НДС по непринимаемым расходам

Период в три года для заявления на вычет НДС

закреплено в НК РФ.

Ранее трехлетний срок был установлен только в НК РФ. Данной нормой предусмотрено, что если суммы НДС, заявленные к вычету, превышают исчисленную общую сумму налога, то положительная разница подлежит возмещению налогоплательщику, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана им по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. На основании НК РФ Минфин России приходил к выводу, что правом на вычет налогоплательщик может воспользоваться в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором оно возникло. Аналогичный вывод следовал из положений п. п. 27 и 28 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33. Подробнее по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.

Кроме того, в НК РФ теперь закреплено право налогоплательщика заявить НДС к вычету с того периода, в котором товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет, даже в том случае, если соответствующий счет-фактура получен от продавца уже после окончания этого квартала, но до окончания срока представления декларации за указанный налоговый период. Ранее Минфин России и ФНС России придерживались следующего мнения: если продавец выставил счет-фактуру в одном налоговом периоде, а покупатель получил ее в следующем налоговом периоде, то вычет суммы НДС производится в том периоде, в котором счет-фактура получен. Однако не все арбитражные суды разделяли такую позицию (разъяснения компетентных органов и акты арбитражных судов см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС). Данная спорная ситуация в связи с нововведением частично урегулирована. Остается спорным вопрос о периоде принятия НДС к вычету в случае, если счет-фактура получен от продавца после наступления срока представления налоговой декларации. Вероятно, контролирующие органы дадут дополнительные разъяснения по этому вопросу.

Необходимо обратить внимание, что установленное в НК РФ правило касается только налоговых вычетов, предусмотренных НК РФ. Согласно этой норме вычет сумм налога можно заявить в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), приобретаемых для осуществления операций, которые признаются объектами обложения НДС (за исключением указанных в НК РФ операций), а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Рассмотрим особенности отражения в 1С принятия НДС к вычету, ранее начисленного по строительно-монтажным работам (СМР).

Вы узнаете:

  • когда можно принять НДС к вычету по СМР;
  • каким документом оформляется эта процедура;
  • какие проводки и движения в книге покупок формируются;
  • какие строки декларации по НДС заполняются.

>Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Узнать про начисление НДС по строительно-монтажным работам

Принимать НДС к вычету в течение 3 лет можно только по товарам (работа, услугам)

172 НК РФ).

На сумму НДС по СМР, принятого к вычету:

Учет в 1С

Принятие НДС к вычету по СМР для собственного потребления оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценностинеобходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

В документе указывается:

  • от — дата окончания квартала, дата и время документа должна быть не раньше даты и времени начисления НДС по СМР.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.02 Кт 19.08 — принятие НДС к вычету, ранее начисленного на стоимость СМР.

Документ формирует движения по регистру НДС Покупки:

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Отчетность

В декларации по НДС сумма вычета отражается:

В Разделе 3 в стр. 140 «Сумма НДС, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету»: PDF

  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура выданный, код вида операции «01».

В некоторых случаях налогоплательщик желает применить налоговый вычет по НДС не в текущем налоговом периоде, а перенести его на будущее и учесть в следующих налоговых периодах.

Такая возможность прямо предусмотрена пунктом 1.1. статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Но применять ее нужно соблюдая определенные правила.

Налогоплательщику конечно же выгоднее применить налоговый вычет по НДС сразу и не переносить его на будущее. Но, налоговые органы применяют норматив (Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»). Налоговый вычет по НДС не должен превышать:

— 89% от начисленных сумм НДС за 12 месяцев;

— долю вычета НДС по региону.

Опасаясь выездных налоговых проверок и углубленных камеральных проверок, многие налогоплательщики переносят вычет НДС на будущие периоды, чтобы исполнить этот норматив. Хотя, строго говоря, он не является для налогоплательщиков обязательным (подробнее: Безопасная доля вычетов по НДС).

Другая причина переноса вычета — задержки в получении документов от продавцов.

Как я уже отметил, основанием для возможности переноса вычета НДС является первый абзац пункта 1.1. статьи 172 НК РФ:

«Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 настоящего Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.»

Как перенести вычет по НДС

Технически перенос вычета по НДС делается очень просто. Вычет по НДС предоставляется на основании счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры, УПД и т.д.). Если Вы желаете перенести вычет по НДС на будущие периоды, то просто зарегистрируйте его в книге покупок в том налоговом периоде, когда желаете применить налоговый вычет.

Пример

Налогоплательщик в 1-м квартале приобрел товар и получил счет-фактуру на сумму 1 180 тыс. рублей (в том числе НДС 180 тыс. рублей).

Налогоплательщик решил применить этот вычет не в 1-м квартале, а в 4-м квартале этого года.

Полученный счет-фактура регистрируется в книге покупок в 4-м квартале. Полученный счет-фактура в 1-3 кварталах никак не отражается в регистрах учета НДС.

То есть, фактически нужно просто «отложить» счет-фактуру до того периода, когда Вы желаете применить налоговый вычет по НДС. Главное не потерять такой счет-фактуру или не забыть о его существовании.

Каких либо регистров по учету счетов-фактур до момента применения вычета по НДС на сегодня не существует.

Налоговая служба проверяет НДС, сверяя данные по счетам-фактурам продавца и покупателя (в рамках камеральной проверки). В случае переноса счета-фактуры возникает ситуация, когда продавец отразил НДС в книге продаж и налоговая служба «видит» такой счет-фактуру, а покупатель не указал этот счет-фактуру в книге покупок. Но эта ситуация не должна быть проблемой, так как налоговую службу больше вознует обратная ситуация, когда покупатель принял НДС к вычету, а продавец его не отразил в книге продаж.

Правила переноса вычета НДС на будущие периоды

Переносить на будущие периоды можно не все вычеты по НДС, а только те, что указаны в п. 2 ст. 171 НК РФ.

Указанный выше п. 1.1. ст. 172 НК РФ прямо указывает, что налогоплательщик вправе переносить вычеты НДС, указанные в п. 2 ст. 171 НК РФ.

Так, в п. 2 ст. 171 указан основной вычет по НДС, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Но в ст. 171 НК РФ указаны и иные вычеты. По мнению контролирующих органов, такие вычеты переносить на будущие периоды нельзя. То есть, их следует отражать в книге покупок в том периоде, когда они получены (по дате счета-фактуры).

Так, по мнению Минфина РФ нельзя переносить:

— Вычет НДС по командировочным расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ) — Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@

— Вычет НДС налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК) – Письмо МФ от 17 ноября 2016 г. N 03-07-08/67622

— Вычет НДС с сумм предварительной оплаты — Письмо МФ от 9 апреля 2015 г. N 03-07-11/20290

Интересно, что вычет НДС по капитальному строительству (п. 6 ст. 171 НК), по мнению Минфина РФ, может переноситься, в том числе и частями (Письмо Минфина России от 16.06.2016 N 03-07-10/34875). Это выбивается из общей логики, но видимо связано с тем, что суммы вычетов по капитальному строительству значительные и бюджету выгодно, чтобы такие суммы вычета НДС переносили на будущие периоды.

НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам переносить нельзя

По мнению контролирующих органов, переносить на будущее НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам нельзя (Письмо МФ от 9 апреля 2015 года № 03-07-11/20293).

В обоснование этого вывода приводится ссылка на п. 1 ст. 172 НК РФ:

«Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении … основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов… производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов».

Фразу «в полном объеме после принятия на учет» контролирующие органы трактуют так, что вычет НДС должен быть единовременно применен сразу после принятия объекта к учету и иной способ вычета НДС (в том числе перенос на будущее) не допустим.

Переносить вычет по НДС можно частями

Если у нас на руках счет-фактура на большую сумму, то иногда появляется необходимость не просто перенести его на будущие периоды, но еще и учесть частями в нескольких налоговых периодах. НК РФ не запрещает это, а разъяснения официальных органов указывают, что это правомерно (Письмо МФ от 9 апреля 2015 года № 03-07-11/20293).

Пример

Налогоплательщик в 1-м квартале приобрел товар и получил счет-фактуру на сумму 1 180 тыс. рублей (в том числе НДС 180 тыс. рублей).

Налогоплательщик решил применить этот вычет не в 1-м квартале, а во 2, 3 и 4-м квартале этого года, по 60 тыс. рублей НДС.

Полученный счет-фактура регистрируется в книге покупок:

2-й квартал — вычет 60 тыс. рублей.

3-й квартал — вычет 60 тыс. рублей.

4-й квартал — вычет 60 тыс. рублей.

При регистрации счета-фактуры частями, каждый раз его нужно отражать в книге покупок полной записью. Но в графе 16 «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках» указывается сумма НДС принимаемая к вычету. То есть, на нашем примере, в графе 16 книги покупок будет в каждом из 3-х кварталов указано 60 000.00

Будьте внимательны к срокам переноса вычета НДС

Пункт 1.1. ст. 172 НК РФ определяет, что вычеты по НДС могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг). То есть, норма закона ориентирует отсчитывать 3 года не от даты окончания налогового периода, когда был принят на учет товар, а от даты учета товара.

При этом, заявить вычет можно только путем представления налоговой декларации по НДС, которая представляется по окончании налогового периода. В связи с этим, можно рекомендовать принимать вычет по НДС в налоговых периодах, которые оканчиваются до налогового периода, когда истекает 3-х летний срок постановки на налоговый учет товаров (работ, услуг). То есть, крайний срок для вычета на 1 квартал раньше, чем 3 года.

Пример

Налогоплательщик принял на учет товар 15 февраля 2017 года.

Крайний срок для заявления такого вычета НДС — указать его в налоговой декларации за 4-й квартал 2019 года, которая представляется в налоговый орган до 25 января 2020 года.

Если заявить вычет НДС за 1-й квартал 2020 года (ровно через 3 года), то он будет заявлен в апреле 2020 года, то есть с нарушением срока (более 3-х лет с даты принятия товара к учету — 15.02.2017). Такой вычет НДС будет потерян для налогоплательщика.

Этот вывод подтверждается и судебной практикой: Определение КС от 24 марта 2015 г. N 540-О.

Особый срок для переноса вычета НДС установлен для случаев возврата товара или аванса (п. 5 ст.

>НДС: НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ В СЛЕДУЮЩИХ ПЕРИОДАХ

171 НК РФ). Пункт 4 ст. 172 НК РФ указывает, что вычет НДС может быть применен не позднее одного года с момента возврата товара или аванса.

Когда НДС нельзя принять к вычету

Как известно, налогоплательщикам предоставлено право уменьшать сумму налога на добавленную стоимость, начисленную к уплате в бюджет, на сумму налоговых вычетов.

При этом сумму НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) и имущественным правам можно предъявить к вычету при одновременном выполнении следующих условий:

  1. приобретенные товары (работы, услуги) и имущественные права приняты к учету на основании первичных документов;
  2. приобретенные товары (работы, услуги) и имущественные права используются в деятельности, облагаемой НДС;
  3. имеется счет-фактура с выделенной суммой НДС, оформленный надлежащим образом;
  4. товары (работы, услуги) приобретены на территории Российской Федерации.

Остановимся на моментах, когда налогоплательщик не вправе предъявить НДС к вычету.

В каких случаях суммы предъявленного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, учитываются в их стоимости, указано в п. 2 ст. 170 НК РФ, т.е. если товары (работы, услуги) приобретены:

  1. для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (передаче товаров для собственных нужд), не облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения);
  2. для использования при осуществлении операций по производству и (или) реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;
  3. для производства и (или) реализации товаров, операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров;
  4. лицами, не являющимися плательщиками НДС, либо лицами, освобожденными от обязанностей налогоплательщика.

Во всех этих случаях не выполняется условие — приобретение товаров и имущественных прав для деятельности, облагаемой НДС.

Отсутствие счета-фактуры. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров, имущественных прав сумм НДС к вычету. При несоблюдении указанного условия налогоплательщик не может реализовать право на применение вычетов по НДС даже в том случае, если счет-фактура отсутствует по независящим от налогоплательщика причинам, например в случае хищения документов, пожара.

При этом имеются положительные, в пользу налогоплательщика, решения арбитражных судов. Например, в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.05.2006 N А19-3677/05-5-Ф02-2166/06-С1 указано: если налогоплательщик не смог представить налоговому органу документы для подтверждения налоговых вычетов, заявленных им в соответствующих налоговых декларациях, так как они были похищены, это дает налоговому органу право определить расчетным путем НДС и, соответственно, сумму вычета.

Информация, указанная в счете-фактуре, недостоверна. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Арбитражная практика указывает на то, что решения принимались как в пользу налогоплательщиков, т.е. суды признавали право на вычет по счетам-фактурам с неверно указанной информацией, так и в пользу налоговых органов, т.е. суды указывали, что не является основанием для применения вычета счет-фактура, неверно заполненный.

Точку в этом споре должно поставить Определение ВАС РФ от 19.12.2007 N 16274/07 по делу N А67-8872/06, в котором указано, что если счета-фактуры поставщиков содержат недостоверную информацию, то неправомерно применять налоговый вычет по НДС по счетам-фактурам поставщиков, составленным с нарушением порядка, предусмотренного п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ.

Основное средство учтено не на том счете. Вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств.

При принятии основного средства к бухгалтерскому учету налогоплательщик отражает его на счете 01 «Основные средства» как самостоятельный инвентарный объект.

Следовательно, суммы НДС, предъявленные продавцами при приобретении основных средств, подлежат вычету после принятия этих основных средств на учет в качестве основных средств.

НДС оплачен по ставке, отличной от установленной. В соответствии с пп. 9, 10 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны в том числе налоговая ставка и сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. Налогообложение операций по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производится по соответствующим налоговым ставкам, установленным ст.

Возврат НДС в течение 3-х лет

164 НК РФ.

При указании в счете-фактуре налоговой ставки, отличной от установленной Налоговым кодексом РФ, данный счет-фактура не соответствует требованиям пп. 10 и 11 п. 5 ст. 169 НК РФ и, следовательно, не может являться основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету.

Данная позиция также подтверждается Решением ВАС РФ от 09.06.2006 N 4364/06.

В расходах на командировки НДС в первичных документах не выделен. Сумма НДС по услугам по найму жилого помещения в период командировки подлежит вычету. При реализации платных услуг непосредственно населению требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ строгой отчетности.

При найме жилых помещений работниками в период служебной командировки в книге покупок, предназначенной для определения суммы налога, предъявляемой к вычету, регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога, которые были выданы работнику и включены им в отчет о служебной командировке.

Таким образом, основанием для принятия к вычету сумм НДС по услугам найма жилого помещения в гостинице в период командировки являются бланки строгой отчетности установленной формы, которые выдаются в гостиницах гражданам, находящимся в служебной командировке. В этих бланках должны быть указаны суммы налога на добавленную стоимость. Документы, оформленные по услугам гостиниц в произвольной форме, не могут служить основанием для вычета налога.

Для применения вычета НДС по расходам за проживание работника таким документом является счет из гостиницы, составленный по унифицированной ф. N 3-Г или N 3-ГМ. Указанные формы бланков в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 27.08.2007 N 542 могут применяться до утверждения новых форм бланков строгой отчетности, но не позднее 1 июня 2008 г.

Товар возвращается продавцу, при этом счет-фактура от покупателя не передается. В книге продаж должны регистрироваться, в частности, счета-фактуры, которые выставляет покупатель при возврате принятых на учет товаров. Следовательно, покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан выставить продавцу счет-фактуру.

Суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

Следовательно, если приобретенный товар был оприходован покупателем, а затем возвращен продавцу, но при этом не выставлен счет-фактура, бывший продавец не сможет предъявить НДС к вычету.

Пример. Организация с ограниченной ответственностью «Восток» приобрела у ООО «Вымпел» в апреле 2008 г. товар, который полностью оплачен и оприходован. До июля 2008 г. часть товара ООО «Восток» не смогла реализовать, и по обоюдному решению сторон было принято решение вернуть часть товара обратно ООО «Вымпел». Часть товара ООО «Восток» была возвращена ООО «Вымпел», но при этом счет-фактура не был выставлен. Так как у ООО «Вымпел» отсутствует счет-фактура от ООО «Восток», ООО «Вымпел» не вправе принять к вычету сумму НДС по возвращенному товару.

Расплачиваемся собственным имуществом, НДС отдельным платежным документом не перечисляем. С 1 января 2008 г. действует новая редакция п. 2 ст. 172 НК РФ, в соответствии с которой при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком в случаях и в порядке, которые предусмотрены п. 4 ст. 168 НК РФ.

Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг (абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ).

Таким образом, если налогоплательщик при приобретении товаров (работ, услуг) расплачивается собственным имуществом, то необходимым условием для применения налогового вычета является перечисление НДС отдельным платежным поручением, и согласно новой редакции п. 2 ст. 172 НК РФ к вычету принимается именно та сумма налога, которая была перечислена отдельным платежным поручением.

Пример. Организация в марте 2008 г. приобрела материалы и расплатилась за них собственным векселем. Материалы оприходованы, счет-фактура получен, но при этом НДС отдельным платежным поручением не перечислен.

Так как нарушаются условия, предусмотренные абз. 2 п. 4 ст. 168, п. 2 ст. 172 НК РФ, организация не вправе заявить налоговый вычет по приобретенным материалам.

НДС по оплаченной предоплате принят к вычету ранее, чем произошла отгрузка (оказание работ, услуг). Пунктом 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Вычеты сумм налога, указанные в п. 8 ст. 171 НК РФ, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Следовательно, если налогоплательщик оплачивает работы или услуги авансом (предоплатой), то принять к вычету предъявленную сумму НДС, уплаченную в составе предоплаты, можно будет лишь после того, как эти работы будут приняты к учету, что подтверждается соответствующими первичными документами.

Примером может служить оплата аренды вперед на несколько месяцев, так как в момент оплаты аренды услуга еще не оказана. Следовательно, НДС можно будет предъявить к вычету пропорционально доле затрат, которые учитываются при расчете налога на прибыль.

С.В.Сергеева

Советник государственной

гражданской службы РФ 3 класса

Бывают ситуации, когда налогоплательщик заинтересован в переносе вычета по НДС на более поздний период по сравнению со временем, когда право на вычет возникло. Например, приобретено какое-то дорогостоящее имущество и по декларации получается налог к возмещению. Как перенести НДС на следующий квартал, возможно ли это вообще и в каких случаях?

Возможность переноса вычета у налогоплательщика есть, но этот перенос возможен не для всех вычетов. Рассмотрим вопрос более подробно.

А в видео ниже вы можете узнать кратко самое основное по теме.

Сроки принятия НДС к вычету

В общем случае вычеты по НДС применяются в том налоговом периоде (квартале), когда соблюдены все условия для принятия НДС к вычету:

  • товары (работы, услуги), имущественные права приобретены на территории России либо НДС уплачен при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией,
  • приобретенные товары (работы, услуги) будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС, либо приобретенные товары планирует перепродавать,
  • приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету,
  • есть правильно оформленный счет-фактура (УПД).

С 1 января 2015 года в соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ налогоплательщики имеют право заявлять к вычету суммы предъявленного НДС в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг).

Перенос налогового вычета применяется только в отношении товаров (работ, услуг), которые приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС или для перепродажи.

Пример 1

Каковы сроки принятия НДС к вычету, если товар приобрели и оприходовали в июле 2018 года?

Трехлетний срок истечет в июле 2021 года. Следовательно, вычет НДС по такой покупке можно заявить в 3 или 4 квартале 2018 года, любом квартале 2019 и 2020 годов, 1, 2 или 3 квартале 2018 года. Такая позиция подтверждается, например, Письмом Минфина РФ от 12.05.2015 № 03-07-11/27161.

В тех случаях, когда счета-фактуры поступают с опозданием, безопаснее отсчитывать трехлетний срок, в течение которого можно заявить вычет, с даты принятия к учету товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Вычет НДС несколькими частями

Вычет по НДС позже по одному счету-фактуре можно заявить частями в разных кварталах. Это касается товаров, работ и услуг. В отношении товаров это могут быть и импортируемые товары, и товары, приобретенные в России как для перепродажи так и в качестве материально-производственных запасов, используемых в деятельности, облагаемой НДС.

Как переносить вычеты с авансов

Вычет с авансов, перечисленных поставщику, перенести на более поздний налоговый период, к сожалению, нельзя (Письмо Минфина РФ от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).

Переносить вычеты с авансов, полученных покупателем, тоже не получится. Такие вычеты следует заявлять в периоде реализации товаров (работ, услуг), по которым ранее был получен аванс. Этот вычет может выходить за пределы трех лет от даты получения аванса, но только в том случае, если сама дата реализации выходит за 3-х летний период (Письмо Минфина РФ от 21.07.2015 № 03-07-11/41908).

С другой стороны, против частичного принятия НДС, исчисленного с аванса поставщику, контролирующие органы не возражают, считая, что частичное принятие к вычету НДС, перечисленных в составе предварительной оплаты, не противоречит нормам Кодекса (Письмо Минфина РФ от 22.11.2011 № 03-07-11/321).

Когда зачесть вычет по НДС позже нельзя

Вычеты НДС по расходам на командировки и представительским расходам (Письмо ФНС РФ от 09.01.2017 № СД-4-3/2@), а также НДС, уплаченные налоговым агентом, переносить нельзя.

При решении вопроса о принятии НДС к вычету по представительским расходам необходимо помнить, что такие расходы нормируются. Если представительские расходы не превысили 4% от расходов на оплату труда за расчетный период, то НДС по таким расходам можно принять к вычету полностью, если превысили — то пропорционально принятым к учету расходам по налогу на прибыль. В следующие отчетные периоды ранее не принятый к вычету НДС организация может учесть, если расходы не превысят норму в 4%.

Итак, вычет по НДС позже по представительским расходам может приниматься к вычету частично, но в рамках одного налогового периода по налогу на прибыль (года).

По некоторым вычетам законодатель определил особый порядок применения трехлетнего срока переноса вычета (например, товары, облагаемые по нулевой ставке НДС).

Вычет по основным средствам

Рассмотрим, как перенести НДС на следующий квартал по приобретенным основным средствам (ОС), и возможно ли это.

Ранее контролирующие органы считали, что заявлять вычет НДС по приобретенным ОС можно только после ввода их в эксплуатацию (отражению на счете 01). Теперь позиция Минфина поменялась, сроки принятия НДС к вычету по ОС изменились.

Так, заявлять НДС можно при оформлении поступления ОС и отражения их на счете 08 (Письмо Минфина РФ 11.04.2017 № 03-07-11/21548), либо передачи в монтаж и отражение на счете 07 (Письмо Минфина РФ от 16.02.2018 № 03-07-11/9875) по ОС, требующим монтажа.

Пример 2

ОС приобрели 19.06.2018. Сумма покупки 236 тыс. руб., в том числе НДС 36 тыс. руб. Предположим, что если заполнить декларацию по НДС за 2 квартал с учетом НДС по купленному ОС, то получится переплата.

Можно ли отразить вычет НДС:

1) полностью в 3-м квартале,

2) по частям, например, частично во 2-м квартале (6 тыс. руб.), частично в 3-м квартале (15 тыс. руб.) и частично в 4-м квартале (15 тыс. руб.) 2018 года?

Решение

1) Вычет НДС можно полностью заявить в 3-м квартале в сумме 36 тыс. руб., или в последующих кварталах до истечения трехлетнего срока.

2) Заявить вычет НДС по ОС тремя частями в разных кварталах, с точки зрения контролирующих органов, нельзя (Письма Минфина РФ от 19.12.2017 № 03-07-11/84699, от 26.01.2018 № 03-07-08/4269).

Т.е. переносить вычет в данном случае можно, но делить его рискованно.

Как перенести НДС на следующий квартал в отдельных ситуациях

Случай 1

В какой период делить НДС (за какой период брать выручку для расчета), если учетная политика предусматривает раздельный учет НДС по облагаемым и необлагаемым НДС операциям, и организация приняла решение о переносе вычета?

На наш взгляд, расчет НДС к вычету необходимо производить исходя из данных по выручке и затратам в отчетный период принятия товаров (работ, услуг) к учету.

Правильным будет указать данный подход в учетной политике.

Случай 2

Можно ли переносить вычет НДС по экспортированным товарам?

Для ответа на этот вопрос, необходимо определять, являются товары сырьевыми или несырьевыми.

По несырьевым товарам, приобретенным с 01.07.2016, перенос вычета производится в общем порядке.

По сырьевым товарам действует особый порядок принятия к вычету НДС – в периоде определения налоговой базы, установленный статьей 167 НК РФ. Соответственно, перенос вычета НДС по таким позициям НК не предусматривает.

Перенос налогового вычета

Подведем итоги. Перенос налогового вычета НДС Кодекс предусматривает для вычетов, указанных в п.2 статьи 171 НК РФ.

Не смотря на то, что для других вычетов, указанных в статье 171 НК РФ перенос вычетов на пределах 3-лет НК РФ не предусматривает, контролирующие органы признают возможность такого переноса в отдельных случаях:

  1. В отношении вычетов, указанных в п. 6 статьи 171 НК РФ в отношении суммы НДС, предъявленные подрядными организациями при проведении капитального строительства (Письма Минфина РФ от 08.12.2016 3 03-07-10/73279, от 16.06.2016 3 03-07-10/34875).
  2. В отношении вычетов, указанных в п. 13 статьи 171 НК РФ, по корректировочным счетам-фактурам при увеличении стоимости приобретенных работ (Письмо ФНС от 17.06.2015 № ГД-4-3/10451@).

Условия принятия сумм НДС к вычету

Но, несмотря на то что право у плательщика на вычет НДС есть, им можно воспользоваться не всегда, а только при одновременном выполнении условий, перечисленных в статье 171 НК РФ:

  • Организация (ИП) являются налогоплательщиками НДС
  • Товары, работы, услуги, имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС
  • Товары, работы, услуги, оприходованы (приняты к учету), за исключением суммы НДС, уплаченной в счет предстоящих поставок
  • Счет-фактура, а также первичные документы оформлены надлежащим образом
  • Не истекли 3 года после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Основным документом, на правильность оформления которого обращают внимание налоговики, является счет-фактура. Без правильно оформленного счета-фактуры нельзя получить вычет «входящего» НДС.

Из этого правила есть исключения, т.е. вычет возможен на основе первичных документов. Например, согласно п. 1 ст. 172 НК РФ можно предъявить к вычету суммы НДС, если отсутствует счет-фактура, с осуществленных расходов на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), если они включаются в состав расходов при определении базы по налогу на прибыль организаций; по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Продавец составляет счет-фактуру в следующие сроки:

  • «Авансовый» счет-фактуру- не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
  • «Отгрузочный счет-фактуру» — не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В этой связи важным становится определение даты отгрузки:

  • по недвижимому имуществу дата отгрузки — это дата передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимости;
  • по движимому имуществу — дата первого по времени составления первичного документа на имя покупателя или перевозчика;
  • выполнения работ — дата подписания заказчиком акта о выполнении работ;
  • оказания длящихся услуг (охраны, аренды, тепло-, водо-, газо-, электроснабжения, связи, и т.п.) — это последний день месяца или квартала;
  • оказания иных услуг — дата подписания акта об оказании услуг.

В случае, если счет-фактура составлен неправильно, налоговая вправе отказать налогоплательщику в вычете. Основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС при проведении налоговой проверки являются невозможность идентифицировать:

  1. продавца, покупателя товаров, работ, услуг, имущественных прав — это ошибки в наименовании, адресе, ИНН продавца или покупателя
  2. наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например, в графе 1 указано «Бумага мелованная», а отгружена «Бумага офсетная».
  3. стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав. Здесь следует иметь ввиду следующие возможные ошибки: неверно указана валюта, в которой оплачиваются товары, работы, услуги, в т.ч. ее код и наименование; количество товаров, работ, услуг; цена товаров, работ, услуг. В Письме Минфина РФ от 19.04.2017 № 03-07-09/23491 отмечено: «Счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товары, работы, услуги и сумма НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС».
  4. налоговую ставку. Например, указана ставка 10%, а НДС исчислен по ставке 18%, либо по товарам, облагаемым по ставке 0%, указана ставка 18%.
  5. сумму налога, предъявленную покупателю. Такое возможно, например, если показатель графы 8: или отсутствует, хотя в графе 7 указана ставка 10 или 18%, или не получается при перемножении показателей граф 5 и 7.

Применение вычетов ограничено по времени. Налогоплательщик вправе заявлять вычет НДС в следующих периодах:

  1. вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
  2. с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег,
  3. с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
  4. с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
  5. с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету,
  6. косвенный НДС — вычет НДС в периоде, в котором компания заплатила НДС при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза,
  7. вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
  8. с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег (п. 9 ст. 172 НК РФ)
  9. с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
  10. с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
  11. с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету.

Вопрос: Работаем на УСН, по просьбе контрагента за выполненные работы выставляем счет-фактуру с НДС. Будет ли приниматься к зачету указанный НДС у контрагента в 2017 году?

Идет набор в новую группу по курсу «Налог на добавленную стоимость для практиков». За 6 онлайн уроков вы получите структурированные знания. Записаться на онлайн-курс по НДС.

  • Учет по налогу на добавленную стоимость
    • Новое в справочнике
    • Организация учета по НДС в программе
      • Бухгалтерский и налоговый учет расчетов по НДС
        • Бухгалтерский учет расчетов по НДС
        • Налоговый учет расчетов по НДС
      • Учетная политика для целей НДС
        • Учетная политика для целей НДС
      • Настройка параметров учета для целей НДС
        • Настройки параметров учета для целей НДС
        • Налоговые ставки в программе
      • Исправление ошибок в учете НДС
        • Удаление ошибочного документа реализации и аннулирование записи книги продаж
        • Удаление ошибочного документа поступления и аннулирование записи книги покупок
        • Проведение забытого документа реализации и внесение отсутствующей записи в книгу продаж
        • Исправление в книге покупок суммы налога, принимаемой к вычету
        • Исправление ошибок ввода реквизитов полученного счета-фактуры в книге покупок
        • Исправление ошибок ввода реквизитов полученного счета-фактуры в журнале учета при реализации товаров комитента
        • Аннулирование ошибочной регистрации авансового счета-фактуры в книге продаж
    • Начисление НДС при реализации
      • Реализация товаров (продукции) при оптовой торговле
        • Реализация продукции по договору поставки
        • Реализация отечественных товаров
      • Реализация товаров при розничной торговле
        • Реализация товаров через автоматизированную торговую точку (товары учитываются по стоимости приобретения)
        • Реализация товаров через неавтоматизированную торговую точку (товары учитываются по стоимости приобретения)
        • Реализация товаров через автоматизированную торговую точку (товары учитываются по продажной стоимости)
        • Реализация товаров через неавтоматизированную торговую точку (товары учитываются по продажной стоимости)
      • Реализация услуг
        • Реализация услуг (общие сведения)
        • Реализация производственных услуг, по которым установлена плановая стоимость расходов
        • Реализация производственных услуг, по которым не установлена плановая стоимость расходов
        • Реализация услуг по переработке давальческого сырья и материалов
        • Реализация прочих услуг
      • Прочие операции реализации
        • Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц
        • Начисление НДС при рекламной раздаче товаров
        • Начисление НДС по операциям реализации прочего имущества
        • Реализация продукции с особыми условиями перехода права собственности
    • Исправление и корректировка реализации
      • Исправление и корректировка текущего периода
        • Исправление реализации в текущем налоговом периоде
        • Корректировка реализации в сторону увеличения в текущем налоговом периоде
        • Корректировка реализации в сторону уменьшения в текущем налоговом периоде
      • Исправление и корректировка прошлого периода
        • Исправление реализации в следующем налоговом периоде
        • Корректировка реализации в сторону увеличения в следующем налоговом периоде
        • Корректировка реализации в сторону уменьшения в следующем налоговом периоде
      • Повторная корректировка реализации
        • Многократная корректировка реализации (корректировка разных позиций)
        • Многоуровневая корректировка реализации (корректировка на корректировку)
      • Единая корректировка нескольких реализаций
        • Единая корректировка реализации при ретроспективной скидке
    • Вычет входного НДС
      • Приобретение ТМЦ
        • Приобретение отечественных товаров для оптовой торговли
        • Приобретение импортных товаров для оптовой торговли
        • Товары поступают на розничный склад, учитываются по стоимости приобретения
        • Товары поступают в неавтоматизированную торговую точку, учитываются по стоимости приобретения
        • Товары поступают на розничный склад, учитываются по продажной стоимости
        • Товары поступают в неавтоматизированную торговую точку, учитываются по продажной стоимости
        • Приобретение товаров у плательщика Республики Крым
      • Приобретение услуг
        • Учет входного НДС при приобретении услуг (общие сведения)
        • Приобретение производственных услуг
        • Приобретение услуг комиссионеров и агентов
        • Приобретение услуг банков
      • Приобретение и создание ОС и НМА
        • Приобретение основного средства (вычет НДС при принятии к учету на счете 08)
        • Приобретение основного средства (вычет НДС при принятии к учету на счете 01)
        • Приобретение оборудования, требующего монтажа
        • Приобретение работ и услуг при строительстве основных средств
        • Приобретение нематериальных активов
      • Перенос вычета
        • Вычет по счету-фактуре, полученному в следующем налоговом периоде до срока представления декларации
        • Перенос налоговых вычетов
        • Частичный вычет НДС по счету-фактуре
    • Исправление и корректировка поступлений
      • Исправление и корректировка текущего периода
        • Исправление покупки в текущем налоговом периоде
        • Корректировка приобретения в сторону уменьшения в текущем налоговом периоде
        • Корректировка приобретения в сторону увеличения в текущем налоговом периоде
      • Исправление и корректировка прошлого периода
        • Исправление поступления прошлого налогового периода (НДС к вычету не принят)
        • Исправление поступления прошлого налогового периода (НДС принят к вычету)
        • Корректировка поступления прошлого налогового периода в сторону уменьшения
        • Корректировка поступления прошлого налогового периода в сторону увеличения
      • Повторная корректировка поступления
        • Многократная корректировка поступления (корректировка разных позиций)
        • Многоуровневая корректировка поступления (корректировка на корректировку)
    • Расчеты по НДС с авансов
      • НДС при получении авансов
        • Расчеты по НДС при получении авансов
        • Расчеты по НДС при частичном зачете полученных авансов
        • Расчеты по НДС при зачете полученных авансов по другому договору
        • Расчеты по НДС при зачете полученных авансов в счет оплаты товаров, облагаемых по другой ставке
      • НДС при выдаче авансов
        • Расчеты по НДС при выдаче авансов
        • Расчеты по НДС при частичном зачете выданных авансов
    • НДС по операциям с участием посредников
      • Реализация через посредника
        • Реализация комиссионных товаров (позиция комитента)
        • Реализация комиссионных товаров (позиция комиссионера)
        • Реализация комиссионных товаров при наличии авансов от покупателей (позиция комитента)
        • Реализация комиссионных товаров при наличии авансов от покупателей (позиция комиссионера)
        • Реализация комиссионных товаров с применением «сводных» счетов-фактур (позиция комитента)
        • Реализация комиссионных товаров с применении «сводных» счетов-фактур (позиция комиссионера)
        • Реализация комиссионером собственных товаров и товаров комитента
        • Возврат комиссионных товаров покупателем (позиция комиссионера)
        • Возврат комиссионных товаров покупателем (позиция комитента)
        • Оказание услуг по агентскому договору (позиция агента)
      • Приобретение через посредника
        • Приобретение товаров через комиссионера при наличии авансов (позиция комитента)
        • Приобретение товаров через комиссионера при наличии авансов (позиция комиссионера)
        • Приобретение товаров для комитента с применением «сводных» счетов-фактур (позиция комитента)
        • Приобретение товаров для комитента с применением «сводных» счетов-фактур (позиция комиссионера)
        • Приобретение комиссионером товаров для комитента и для перепродажи (позиция комиссионера)
        • Корректировка стоимости при закупке товаров для комитента
        • Приобретение услуг для принципала (позиция агента)
    • Раздельный учет НДС
      • Распределение входного НДС по товарам (работам, услугам)
        • Распределение входного НДС по материалам, предназначенным для облагаемых и не облагаемых НДС операций
        • Распределение входного НДС по услугам, предназначенным для облагаемых и не облагаемых НДС операций
      • Распределение входного НДС по ОС и НМА
        • Распределение входного НДС по основному средству, предназначенному для облагаемых и не облагаемых НДС операций
      • Изменение назначения приобретений
        • Переход с ЕНВД на ОСНО
        • Восстановление НДС при переводе ТМЦ из облагаемой деятельности в необлагаемую
      • Раздельный учет НДС при экспорте
        • Распределение входного НДС при экспорте товаров
        • Распределение входного НДС при экспорте несырьевых и сырьевых товаров
    • Восстановление НДС
      • Восстановление НДС при использовании ОС в необлагаемых операциях
      • Восстановление НДС по недвижимому имуществу
      • Восстановление НДС при экспортных операциях
      • Восстановление НДС по основным средствам при переходе с ОСНО на УСН
    • НДС по обязательствам в валюте
      • Оплата обязательств в рублях
        • Реализация товаров по договорам в у.е.
        • Корректировка реализации по договорам в у.е.
        • Реализация товаров по договорам в у.е. с особым условием перехода права собственности
        • Покупка товаров по договорам в у.е. с особым условием перехода права собственности
        • Реализация товаров по договорам в у.е. с увеличивающим процентом
        • Покупка товаров по договорам в у.е. с увеличивающим процентом
      • Оплата обязательств в иностранной валюте
        • Реализация услуг по договорам в валюте
    • Налоговые агенты по НДС
      • Реализация товаров (работ, услуг)
        • Налоговые агенты по НДС — посредники, реализующие услуги иностранного лица
      • Приобретение товаров (работ, услуг)
        • Налоговые агенты по НДС при приобретении услуг у иностранного лица
        • Налоговые агенты по НДС при корректировке стоимости услуг, приобретенных у иностранного лица
        • Аренда муниципального имущества (налоговый агент по НДС)
        • Налоговые агенты при приобретении сотрудниками электронных услуг у иностранцев
        • Налоговые агенты по НДС — посредники, приобретающие услуги у иностранного лица
        • Налоговые агенты по НДС при приобретении металлолома (на ОСН)
        • Налоговые агенты по НДС при приобретении металлолома (на УСН)
    • НДС при СМР для собственного потребления
      • Строительство хоз. способом
        • Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
    • НДС по отдельным операциям
      • Учет тары
        • Реализация многооборотной тары (покупатель вносил залог)
      • Перемена лиц в обязательстве
        • Перемена лиц в обязательстве (позиция продавца)
        • Перемена лиц в обязательстве (позиция покупателя)
    • НДС при возврате и недопоставке товаров
      • Возврат товаров
        • Возврат покупателем-плательщиком НДС части товаров или всей партии товаров, принятых на учет
        • Возврат от покупателя-плательщика НДС части товаров или всей партии товаров, принятых на учет
        • Возврат покупателем-плательщиком НДС части товаров, не принятых на учет
        • Возврат от покупателя-плательщика НДС части товаров, не принятых на учет
        • Возврат от покупателя-плательщика НДС всей партии товаров, не принятых на учет
        • Возврат от покупателя-неплательщика НДС части товаров, принятых или не принятых на учет, на которые выставлялся счет-фактура
        • Возврат от покупателя-неплательщика НДС всей партии товаров, принятых или не принятых на учет, на которые выставлялся счет-фактура
        • Возврат от покупателя-неплательщика НДС части товаров, принятых или не принятых на учет, на которые не выставлялся счет-фактура
        • Возврат от покупателя-неплательщика НДС всей партии товаров, принятых или не принятых на учет, на которые не выставлялся счет-фактура
        • Возврат товаров от покупателей в розничной торговле
        • Возврат товаров от покупателей в розничной торговле с 1 января 2019 года
      • Недопоставка товаров
        • Отражение недопоставки товаров у поставщика
        • Отражение недопоставки товаров у покупателя
    • НДС при экспорте и импорте
      • НДС при экспорте
        • Экспорт сырьевых товаров. Приобретение, учет НДС, отгрузка
        • Экспорт сырьевых товаров. Нулевая ставка подтверждена в течение 180 дней
        • Экспорт сырьевых товаров. Нулевая ставка не подтверждена в течение 180 дней
        • Экспорт сырьевых товаров. Нулевая ставка подтверждена после 180 дней
        • Экспорт несырьевых товаров. Приобретение, учет НДС, отгрузка
        • Экспорт несырьевых товаров. Нулевая ставка подтверждена в течение 180 дней
        • Экспорт несырьевых товаров. Нулевая ставка не подтверждена в течение 180 дней
        • Экспорт несырьевых товаров. Нулевая ставка подтверждена после 180 дней
      • НДС при импорте
        • Импорт товаров для оптовой торговли
    • НДС при экспорте и импорте в ЕАЭС
      • НДС при экспорте в ЕАЭС
        • Экспорт сырьевых товаров в ЕАЭС. Приобретение, учет НДС, отгрузка
        • Экспорт сырьевых товаров в ЕАЭС. Нулевая ставка подтверждена в течение 180 дней
        • Экспорт сырьевых товаров в ЕАЭС. Нулевая ставка не подтверждена в течение 180 дней
        • Экспорт сырьевых товаров в ЕАЭС. Нулевая ставка подтверждена после 180 дней
        • Экспорт несырьевых товаров в ЕАЭС. Приобретение, учет НДС, отгрузка
        • Экспорт несырьевых товаров в ЕАЭС. Нулевая ставка подтверждена в течение 180 дней
        • Экспорт несырьевых товаров в ЕАЭС. Нулевая ставка не подтверждена в течение 180 дней
        • Экспорт несырьевых товаров в ЕАЭС. Нулевая ставка подтверждена после 180 дней
        • Возврат несырьевых товаров, отгруженных на экспорт в ЕАЭС, до подтверждения нулевой ставки
        • Возврат несырьевых товаров, отгруженных на экспорт в ЕАЭС, после подтверждения нулевой ставки
      • НДС при импорте в ЕАЭС
        • Импорт товаров из государств-членов ЕАЭС
    • Налоговые документы и отчеты
      • Формирование книги покупок
        • Формирование книги покупок по приобретенным ценностям
      • Формирование книги продаж
        • Формирование книги продаж
      • Регистрация счетов-фактур
        • Регистрация входящего счета-фактуры (от поставщика)
        • Регистрация счетов-фактур на полученные авансы
        • Выставление счетов-фактур продавцами при реализации металлолома и сырых шкур
        • Перевыставление экспедитором счета-фактуры от собственного имени
      • Учет НДС по необлагаемым операциям, заполнение раздела 7 декларации и реестра подтверждающих документов
    • Переходный период при изменении ставки НДС на 20 процентов
      • Реализация товаров
        • Полная предоплата получена в 2018 году с учетом НДС 20%, отгрузка в 2019 году
        • Полная предоплата получена в 2018 году, отгрузка в 2019 году без увеличения стоимости с НДС
        • Предоплата получена в 2018 году, доплата 2% НДС в 2018 году, отгрузка в 2019 году
        • Предоплата получена в 2018 году, доплата 2% НДС в 2019 году, отгрузка в 2019 году
        • Предоплата получена в 2018 году, доплата 2% НДС в 2019 году, частичная отгрузка в 2019 году
        • Предоплата получена в 2018 году, частичная отгрузка в 2018 году, доплата 2% НДС в 2019 году, отгрузка в 2019 году
        • Частичная предоплата получена в 2018 году, предоплата и доплата 2% НДС в 2019 году, отгрузка в 2019 году
      • Приобретение товаров
        • Полная предоплата выдана в 2018 году с учетом НДС 20%, покупка в 2019 году
        • Полная предоплата выдана в 2018 году, покупка в 2019 году без увеличения стоимости с НДС
        • Предоплата выдана в 2018 году, доплата 2% НДС в 2018 году, покупка в 2019 году
        • Предоплата выдана в 2018 году, доплата 2% НДС в 2019 году, покупка в 2019 году
        • Предоплата выдана в 2018 году, доплата 2% НДС в 2019 году, частичная покупка в 2019 году
      • Налоговые агенты
        • Налоговые агенты: оказание услуг в 2018 году, оплата в 2019 году
        • Налоговые агенты: предоплата в 2018 году, оказание услуг в 2019 году
    • О справочнике
    • Исчисление и уплата налога
    • Отчетность по налогу

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *