НДС основные средства

Учет НДС по поступившим основным средствам

Хозяйственные операции по движению основных средств облагаются следующими основными налогами:

НДС по операциям поступления, выбытия, ремонта основных средств подрядным способом;

таможенная пошлина на импорт;

налог на прибыль по основным средствам, полученным безвозмездно от других организаций;

налог на прибыль, полученную от реализации основных средств.

При приобретении основных средств и нематериальных активов они учитываются по стоимости приобретения без НДС. При jtom НДС учитывается на отдельном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам или нематериальным активам».

При приобретении основных средств и нематериальных активов налоговые вычеты по НДС производятся после принятия объектов к учету.

При осуществлении капитального строительства, монтажа основных средств, строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговые вычеты производятся по мере постановки на учет законченных объектов или реализации незавершенных объектов. Учтенный на дебете субсчета 19.1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» НДС предъявляется полностью бюджету к возмещению при оплате счетов поставщиков (подрядчиков) и оприходованию объекта основных средств, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. При этом составляется следующая корреспонденция счетов:

дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»;

кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 19.1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств».

Для подтверждения правомерности отнесения на расчеты с бюджетом сумм НДС, уплаченных при приобретении основных средств, необходимо соблюдение двух условий:

основные средства приняты к учету в качестве производственных, и их стоимость включена в издержки производства и обращения путем начисления амортизационных отчислений;

основные средства оплачены.

Взимание НДС при выбытии основных средств зависит от вида выбытия, выбывающих объектов, даты поступления и выбытия, а также правил исчисления и уплаты НДС, действовавших на дату

движения объектов. Передача основных средств в счет вклада в уставный капитал другой организации НДС не облагается.

В случае продажи основных средств, введенных в эксплуатацию после окончания строительства, облагаемый оборот определяется как разница между стоимостью реализации и фактическими затратами на строительство.

При реализации основных средств и иных материальных ценностей, полученных от учредителей в качестве взносов в уставный капитал, облагаемый оборот определяют исходя из полной стоимости реализуемых объектов в случае уменьшения размера уставного капитала на величину этого взноса. Если размер уставного капитала не изменялся, то НДС по таким объектам начисляется с разницы между продажной ценой и ценой, зафиксированной в уставном капитале.

При безвозмездной передаче основных средств плательщиком НДС является сторона, передающая основные средства. При обмене организациями продукцией либо ее передаче безвозмездно оборот определяется исходя из средней цены реализации (без учета НДС) такой или аналогичной продукции, но не ниже фактической себестоимости.

При сдаче в аренду основных средств выручка от предоставления оборудования в аренду по договору лизинга отображается проводкой:

дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

кредит счета 90 «Продажи», субсчет 90.1 «Выручка от продажи».

Начисление НДС с суммы выручки по договору лизинга отображается бухгалтерской записью на счетах бухгалтерского учета:

дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90.3 «Налог на добавленную стоимость»;

кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС».

При текущей аренде начисленную сумму НДС учитывают записью, приведенной ниже:

дебет счета 99 «Прибыли и убытки»;

кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС».

Со стоимости ликвидируемых основных средств в связи с физическим или моральным износом, а также списываемых в результате недостачи и стихийных бедствий НДС не взимается.

Вычеты по НДС применяют при выполнении ряда условий:

налог фактически уплачен поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации или таможенным органам;

товары (работы, услуги) приобретены для осуществления производственной деятельности, иных операций, облагаемых НДС, или перепродажи;

счет-фактура оформлена правильно;

товары (работы, услуги) приняты на учет.

Не подлежит вычету НДС, относящийся к товарам (работам, услугам), использованным при производстве и реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения.

К вычетам по НДС относятся следующие виды этого налога:

НДС по капитальному строительству, монтажу (сборке) основных средств, незавершенному строительству, товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ;

исчисленный при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;

уплаченный по расходам на командировки и представительским расходам в пределах норм;

по рекламным расходам и расходам на использование служебных автомобилей (ограничений не установлено);

уплаченный в сумме санкций за нарушение условий договоров;

уплаченный хозяйствующим субъектам государств — участников СНГ (с 01.07.2001 относится на затраты);

удержанный из доходов иностранных юридических лиц;

исчисленный с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок на экспорт;

исчисленный с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет выполнения работ (услуг), местом реализации которых не является территория Российской Федерации. Вычеты НДС, исчисленного с сумм авансов и иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), не предусмотрены.

Рассмотрим вопрос о возможности вычета «входного» НДС по объекту, учтенному на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», когда по каким-либо причинам он не введен в эксплуатацию.

Предположим, что налогоплательщик приобретает объект основных средств как резервное (запасное) оборудование, например, на случай поломки действующего основного средства. Приобретенные объекты могут находиться в резерве (на складе) длительное время. Такое «резервное» оборудование учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» до того момента, пока оно не будет введено в эксплуатацию с отражением на счете 01 «Основные средства». В нашем примере находящееся на складе оборудование будет введено в эксплуатацию в случае поломки действующего основного средства. Вправе ли налогоплательщик принять к вычету НДС по приобретенному «будущему» основному средству на дату отражения на счете 08, или же к вычету НДС принимается только на дату ввода объекта в эксплуатацию?

Вычет НДС по приобретенному объекту (ОС)

Основанием для принятия «входного» НДС к вычету является выполнение ряда условий, приведенных в статьях 171, 172 Налогового кодекса (далее — Кодекс).

Одним из условий применения вычета сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении основных средств, является «принятие на учет данных основных средств» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Как мы видим, в пункте 1 статьи 172 Кодекса прямо не сказано, на каком счете должно быть учтено имущество, которое будет использоваться в качестве основного средства. Не определено в Кодексе и само понятие «принятие на учет». Тем самым приведенная формулировка допускает в том числе и следующее толкование: право на получение вычета по НДС при приобретении внеоборотных активов, не требующих монтажа, возникает в момент их постановки на бухгалтерский учет в качестве объектов основных средств на счет 01 «Основные средства» (или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»). Принимая во внимание, что отражение объекта на счете 01 «Основные средства» правомерно только после ввода его в эксплуатацию, можно сделать следующий вывод: если объект числится в бухгалтерском учете на счете 08, то предъявить «входной» НДС к вычету по нему нельзя.

Именно такого подхода придерживаются контролирующие органы в отношении приобретенных основных средств. По их мнению, для вычета НДС необходимо, чтобы объект был принят к учету в качестве основного средства (письма Минфина России от 12.02.2015 № 03-07-11/6141, от 29.01.2013 № 03-07-14/06, от 24.01.2013 № 03-07-11/19, от 28.08.2012 № 03-07-11/330, от 16.08.2012 № 03-07-11/303).

В судебной практике встречаются отдельные решения, в которых выражена аналогичная позиция (пост. ФАС ПО от 30.09.2010 по делу № А12-24919/2009).

Но в большинстве судебных споров судьи приходят к противоположному выводу (определение ВС РФ от 21.09.2015 № 309-КГ15-11146; пост. ФАС ВВО от 13.05.2014 № Ф01-1266/14, ФАС ПО от 05.09.2013 № Ф06-7762/13 по делу № А72-13061/2012 (определением ВАС РФ от 07.11.2013 № ВАС-15354/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), ФАС МО от 21.08.2013 № Ф05-7760/13). При этом они придерживаются иной трактовки тех же положений статей 171, 172 Кодекса, отмечая, что законодатель не связывает право на вычет по НДС с датой ввода в эксплуатацию основного средства. Суды признают отражение на счете 08 «принятием на учет» и считают основанием для получения вычета по НДС. Причем нередко такие решения суды выносили по заявлению налоговиков. Например, последние отказывали в вычете НДС в ситуации, когда с момента принятия объекта к учету на счете 08 до ввода в эксплуатацию (с отражением на счете 01) проходило более трех лет, а налогоплательщик при этом перестраховывался и принимал НДС к вычету на дату ввода объекта в эксплуатацию. Суды же в таких ситуациях указывали, что факт отражения стоимости приобретенных работ и товара на счете 08, а не на счете 01 не может служить основанием для увеличения срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 173 Кодекса.

К примеру, в одном из судебных дел (определение ВС РФ от 21.09.2015 № 309-КГ15-11146) рассматривалась такая ситуация. Налогоплательщик приобрел оборудование и в IV квартале 2009 года отразил его на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На учет в качестве основного средства оборудование было принято в III квартале 2010 года. Считая, что три года отсчитываются от даты принятия на учет в качестве основных средств (то есть с III квартала 2010 г.), налогоплательщик принял «входной» НДС к вычету во II квартале 2013 года. Но налоговая инспекция отказала в праве на вычет, поскольку он был предъявлен за пределами трехлетнего срока. Суд посчитал позицию налоговиков правомерной, указав, что трехлетний срок вычета НДС отсчитывается от IV квартала 2009 года, то есть с момента, когда объект был приобретен. Напомним, что чуть позже Минфин России в своем письме (письмо Минфина России от 20.11.2015 № 03-07-РЗ/67429) разъяснил: налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав (в соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ, вступившим в силу с 01.01.2015), а также что это положение относится и к основным средствам.

Вычет «входного» НДС, когда приобретенный объект ставят на ремонт

В этом же письме затронут вопрос о вычете НДС по приобретенному объекту недвижимости, который в связи с его предстоящим ремонтом и установкой оборудования был учтен на счете 08 (см. также письмо Минфина России от 05.02.2016 № 03-07-11/5851). По мнению Минфина России, в рассматриваемом случае вычет сумм НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении объекта недвижимости, производится после принятия на учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». В ходе своих разъяснений финансисты ссылаются на положения пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Кодекса, согласно которым вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Аналогичное мнение финансисты высказывали ранее, в письме 2012 года (письмо Минфина России от 16.07.2012 № 03-07-11/185). В нем речь также шла об объекте недвижимости, учтенном на счете 08, который был приобретен с целью реконструкции и дальнейшего использования в облагаемой НДС деятельности (в этом письме вывод был основан на норме п. 6 ст. 171 Кодекса, который регулирует порядок применения вычетов сумм НДС, предъявленных налогоплательщику подрядчиками, при приобретении объектов незавершенного капстроительства, а также по товарам, приобретенным для выполнения СМР).

Но изменилась ли позиция чиновников в отношении права на вычет НДС по приобретенным основным средствам в случае, когда налогоплательщик не планирует перед использованием их ремонтировать, реконструировать и т.п., но по каким-то причинам они не введены в эксплуатацию (учитываются на счете 08, но их стоимость уже сформирована)? Пока очередные разъяснения (письмо Минфина России от 30.06.2016 № 03-07-11/38360) по применению пункта 1 статьи 172 Кодекса в части вычета «входного» НДС по основным средствам дают отрицательный ответ на этот вопрос.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): Как отразить вычет НДС при приобретении основного средства (ОС), отраженного на счете 08 (+ видео)?

Как в «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) отразить вычет НДС при приобретении основного средства после его отражения на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.46.19.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 172 НК РФ установлено, что при приобретении основных средств, оборудования к установке или нематериальных активов вычеты НДС производятся в полном объеме после принятия на учет данных объектов.

Длительное время представители Минфина России и ФНС России указывали, что право на вычет при приобретении основного средства возникает у покупателя только после отражения актива в составе основного средства на счете 01 (письма Минфина России от 30.06.2016 № 03-07-11/38360,от 12.02.2015 № 03-07-11/6141, от 29.01.2013 № 03-07-14/06, от 24.01.2013 № 03-07-11/19, ФНС России от 05.04.2005 № 03-1-03/530/8@).

Однако в 2016 году Минфин России в письме от 18.11.2016 № 03-07-11/67999 пересмотрел свою позицию, разъяснив, что вычет налога на добавленную стоимость, предъявленного налогоплательщику при приобретении основного средства, производится после принятия его на учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Суммы предъявленного НДС в соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ могут быть заявлены к вычету в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных основных средств (письмо Минфина России от 12.02.2015 № 03-07-11/6141).

При этом для ОС не допускается принятие к вычету налога на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение этих трех лет (письма Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20293, от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263).

Начиная с версии 3.0.45 в «1С:Бухгалтерии 8» вычет НДС при приобретении основных средств может быть заявлен в соответствии с письмом Минфина России от 18.11.2016 № 03-07-11/67999, то есть не дожидаясь отражения этих активов на счете 01 «Основные средства».

Поступление основного средства, первоначальная стоимость которого формируется с учетом дополнительных расходов, отражается документом Поступление (акт, накладная) с видом операции Оборудование (раздел Покупки).

Для регистрации полученного счета-фактуры необходимо в поля Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Если покупатель не ведет раздельный учет, то в документе Счет-фактура полученный для упрощенного заявления к вычету суммы входного НДС будет присутствовать флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Однако вне зависимости от наличия данного флага вычет входного НДС при приобретении объекта ОС производится только после выполнения регламентной операции Формирование записей книги покупок (раздел Операции — Регламентные операции НДС).

Заполнение сведений на закладке Приобретенные ценности выполняется автоматически по команде Заполнить. В табличной части отражаются суммы НДС по основным средствам, в том числе и принятым к учету на счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств».

Таким образом, принятие к учету приобретенного объекта в качестве основного средства теперь не влияет на применение НДС.

Счет 08 бухгалтерского учета — это активный счет «Вложения во внеоборотные активы», где учитываются все затраты предприятия в объекты. С помощью типовых проводок и практических примеров разберемся в специфике применения счета 08 в бухгалтерском учете. Изучим особенности отражения операций строительства ОС хозяйственным и подрядным способом по субсчету 08.03.

Примеры проводок по счету 08

Рассмотрим более подробно на примерах отражение операций по субсчету 08.03.

Пример 1. Учет строительства ОС хозяйственным способом по счету 08.03

Предположим, ООО «ВЕСНА» в марте 2016 года начала строительство производственного склада хозяйственным способом. Организация строительство закончила в апреле 2016 года. Производственный склад был введен в эксплуатацию в апреле 2016 года.

При этом, по условиям примера:

  • В марте было приобретено стройматериалов — 472 000 руб., в т.ч. НДС – 72 000 руб.;
  • В марте было израсходовано стройматериалов — 250 000 руб.;
  • В апреле было израсходовано стройматериалов — 150 000 руб.;
  • Зарплата сотрудников, занятых на строительстве объекта, с учетом социальных взносов, в марте составила 105 000 руб., а в апреле — 95 000,00 руб.

Проводки по счету 08 по учету строительства подрядным способом:

Дт счета Кт счета Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
10.08 60 400 000 Отражена стоимость приобретенных стройматериалов Товарная накладная (ТОРГ- 12) поставщика
19 60 72 000 Отражен НДС по приобретенным стройматериалам Счет фактура полученный
68 19 72 000 Принят к вычету уплаченный НДС Книга покупок
08.03 10.08 250 000 Отражена в составе кап.вложений стоимость стройматериалов, переданных на строительство склада в марте Накладные, Начисление заработной платы и социальных выплат
08.03 70 (69) 105 000 Отражена в составе кап.вложений заработная плата (с учетом страховых взносов) сотрудников, занятых на строительстве склада в марте
08.03 10.08 150 000 Отражена в составе кап. вложений стоимость стройматериалов, переданных на строительство склада в апреле
08.03 70 (69) 95 000 Отражена в составе капитальных вложений зарплата (с учетом страховых взносов) сотрудников, занятых на строительстве склада в апреле
01 08.03 600 000 Принят к учету и введен в эксплуатацию построенный хозяйственным способом производственный склад (250 000,00 + 105 000,00 + 150 000,00 + 95 000,00) Акт о приеме-пердаче (ОС-1), Инвентарная карточка учета (ОС-6)
19 68 108 000 Отражен начисленный НДС по строительным работам, выполненным хозяйственным способом ((250 000,00 + 105 000,00 + 150 000,00 + 95 000,00) * 18%) Счет фактура полученный. Книга покупок
68 19 108 000 Принят к вычету начисленный НДС по строительным работам, выполненным хозяйственным способом

Пример 2. Учет строительства ОС подрядным способом по счету 08

Допустим, ООО «ВЕСНА» заключила с подрядчиком договор на строительство объекта — производственного склада. Согласно сметно-финансовым расчетам подрядчика, затраты на строительство производственного склада составили:

  • Стоимость услуг по составлению сметы равна 59 000 руб., в т.ч. НДС – 9 000 руб.;
  • Стоимость строительства равна 826 000 руб., в т.ч. НДС — 126 000 руб.

Проводки по счету 08 по учету строительства хозяйственным способом:

Дт счета Кт счета Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
08.03 60 (76) 50 000 Отражена стоимость услуг подрядчика по составлению сметы Договор подряда, Акты выполненных работ, Отчеты о расходах строительных материалов
19 60 (76) 9 000 Отражен НДС по услугам
08.03 60 (76) 700 000 Отражена стоимость строительства производственного склада
19 60 (76) 126 000 Отражен НДС по строительству
68 19 135 000 Предъявлен к вычету уплаченный НДС

Налоговый учет в строительстве у подрядчика: НДС, расходы на СРО

Источник: журнал «Главбух»

Сайт журнала «РНК»

Электронный журнал «РНК»

Налоговый учет в строительстве всегда вызывает у компаний множество вопросов При этом налоговики тщательно проверяют операции, связанные с выполнением работ по договору строительного подряда. В частности, момент начисления НДС, обоснованность применения вычетов по этому налогу, а также расходов, понесенных в связи со строительством. Кроме того, проверяющие зачастую исследуют гражданско-правовые положения договора. И при отсутствии существенных условий в нем указывают на нереальность сделки. Рассмотрим, на что обратить внимание подрядчику, чтобы избежать негативных налоговых последствий. И сначала поговорим про НДС у генерального подрядчика.

Ситуация первая: НДС у генерального подрядчика. Генеральный подрядчик принял к вычету НДС со стоимости проектно-изыскательских работ, которые для него выполнил субподрядчик.

Когда возникает риск: если договор между генподрядчиком и заказчиком по указанным работам еще не подписан (например, находится на стадии согласования).

По мнению налоговиков, в рассматриваемой ситуации генподрядчик вправе претендовать на вычет НДС, только если оформлена вся документация с заказчиком. Однако суды не соглашаются с такой логикой контролеров и указывают, что НК РФ условия об этом не содержит (например, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.07.10 № 09АП-16147/2010-АК).

Кроме того, компании приводят аргумент, что генподрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц — субподрядчиков (п. 1 ст. 706 ГК РФ). То есть каждый договор, который заключил генподрядчик с субподрядчиком и заказчиком, носит самостоятельный характер. Соответственно право на вычет не зависит от очередности их подписания. Главное — соблюсти все условия, установленные в НК РФ (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ). В частности, работы должны быть выполнены в рамках облагаемой НДС деятельности, приняты на учет и имеется счет-фактура.

Ситуация вторая: строительная организация учла в налоговых расходах стоимость членских взносов, которые уплатила саморегулируемой организации (СРО) за 2013 год.

Когда возникает риск: если в 2013 году компания не осуществляла виды работ, подпадающих под саморегулируемую деятельность.

По мнению некоторых налоговиков, в данной ситуации отсутствует связь между понесенными расходами на уплату членских взносов и получением компанией дохода, как этого требует пункт 1 статьи 252 НК РФ. То есть если в течение года расходы компании не принесли экономической выгоды то при исчислении налога на прибыль их учесть нельзя.

Однако Минфин России считает иначе. Во-первых, возможность учета расходов на уплату вступительных, членских взносов и взносов в компенсационный фонд СРО при определении базы по налогу на прибыль прямо закреплена в НК РФ (подп. 29 п. 1 ст. 264, подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ и письмо Минфина России от 21.07.10 № 03-03-06/1/479).

Во-вторых, отсутствие заказов на выполнение строительных работ в том или ином периоде не является основанием для отказа в признании расходов. Ведь в любом случае затраты обусловлены ведением предпринимательской деятельности. А свое стремление компания может подтвердить, например, участием в конкурсах на выполнение соответствующих видов работ, даже если такие конкурсы она не выиграла.

Кроме того, финансовое ведомство в письме от 29.03.13 № 03-03-06/1/10045 отметило, что «отсутствие в текущем периоде выполненных работ само по себе не является основанием для неотражения расходов в налоговой базе по налогу на прибыль организаций».

Ситуация третья: подрядная организация учла в налоговых расходах затраты, связанные со строительством объекта недвижимости

Когда возникает риск: если в договоре не прописаны обязательные условия договора строительного подряда.

Компании иногда забывают указать те или иные условия сделки. Однако от этого зависят не только гражданско-правовые последствия. Так, существенными условиями договора являются:

— положения, позволяющие определить конкретный вид работы (п. 1 ст. 740 ГК РФ, постановления ФАС Поволжского от 05.04.10 № А12-10533/2009 и Северо-Западного от 21.07.11 № А56-28252/2010 округов);

— условия о цене работы (п. 1 ст. 740 и п. 1 ст. 746 ГК РФ);

— условия о сроке выполнения работ (п. 1 ст. 740 ГК РФ и п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 № 51 «Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда»).

Практика показывает, что при проверке договоров строительного подряда налоговики тщательно исследуют их условия. И при возникновении сомнений в их реальности отказывают в признании соответствующих расходов в налоговом учете. Например, если из договора неясно, какие конкретно выполнялись работы и на каком объекте. Однако суды, как правило, не так категоричны. При разрешении подобных споров они анализируют фактические отношения сторон. И при наличии доказательств их реальности поддерживают налогоплательщиков

Ситуация четвертая: подрядчик начислил НДС на стоимость выполненных работ для заказчика по завершению всех их этапов.

Когда возникает риск: если подрядчик и заказчик прописали в договоре условие о поэтапной сдаче-приемке работ.

В рассматриваемой ситуации единовременное начисление НДС только по итогам завершения всех работ по договору вызовет претензии налоговиков. Ведь сдача каждого этапа — это и есть реализация (п. 1 ст. 39 НК РФ, п. 1, 3 и 4 ст. 753 ГК РФ). Поэтому подрядчик должен начислить НДС со стоимости каждого из таких этапов. Соответственно в течение пяти дней после подписания акта сдачи-приемки работ подрядчик выставляет заказчику счет-фактуру по выполненному этапу работ (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *