НДС налогового агента проводки

Кто такой налоговый агент по НДС?

При этом, компания, которая реально выплачивает денежные средства и называется налоговым агентом. Если сказать по-другому, то именно она выступает в качестве посредника между компанией, которая получила фактическую прибыль, и самой налоговой службой, которая и взымает денежные средства, и передает их в бюджет. Такой образ обращения с деньгами возник в следствии того, что некоторые организации по юридическим причинам не имеют возможности самостоятельно заплатить налог.

Кто является налоговым агентом по НДС?

Есть ряд ситуаций, при которых государство возлагает на компанию обязанности агента. Они перечислены в статье 161 НУ РФ.

Если говорить простым языком, то страховым агентом считается:

  • Если вы покупаете товары иностранного производства, услуги или работы, которые числятся на учете РФ. При этом место реализации находится на территории России.
  • Если вы арендуете помещение у государственных органов, или приобрели его.
  • Если вы продаёте имущество, которое привязано к кладоискательству: монеты или другое содержимое клада, или другие богатства.
  • Если вы приобретаете имущество организации, которая признана банкротом.
  • Если вы являетесь посредником, которые продаете услуги, товары, собственники которых не находятся на территории РФ.
  • Если после передачи вам права собственности вы успели построить судного, и при этом не успели зарегистрировать его в Международном реестре судов.

Какие проводки по НДС отражает в учете налоговый агент

Что же касается НДС, то бухгалтера использую всего две проводки:

  • Дебет 90, Кредит равен 68 – говорит о том, что НДС начислен при продаже товаров, услуг, которые предоставлены по основному виду деятельности предприятия.
  • Дебет 91, Кредит равен 68 – если был насчитан налог, при продаже определенного товара или услуг, по дополнительной деятельности. К примеру, если компания производит молочную продукцию, и попутно сдает холодильное оборудование в аренду магазинам.

Проводки для оформления входного НДС:

  • Дебет 19, Кредит равен 60 используется чтоб учесть налоги, по купленным товарам, услугам.
  • Дебет 68, Кредит 19 используется, если НДС по купленным товарам, услугам принят к вычету.

Для учета входного НДС, и чтоб списать его в составе расходов используются такие проводки:

  • Дебет 19, Кредит равен 60 – такая схема используется если НДС по приобретенным товарам учтен.
  • Дебет 19, Кредит равен 60 – проводка, которая используется если налог на товары включен в их же стоимость.

В некоторых случаях невозможно насчитать НДС на определенную группу товаров или услуг. К примеру, вы приобретаете игровые автоматы, которые будут использоваться в игорном бизнесе. Он не облагается налогами, поэтому и НДС начислить не на что. В таких случаях налог можно всчитать в стоимость автомата, спрятав ее там.

К проводкам, которые используются для восстановления НДС:

  • Дебет 60, Кредит 68 используется эта проводка для восстановления налога с перечисленного ему аванса. При этом причина, по которой восстанавливается НДС, не имеет никакого значения.
  • Дебет 91, Кредит 68 – используется, чтоб восстановить НДС по остаткам товаров, при переходе на спец режим, или если компания или предприятие получило освобождение от уплаты налогов.

Если налог, который раньше был принят к вычету, нужно вернуть, то многое зависит от причины такого действия

Для того, чтоб НДС был перечислен в бюджет страны, существует всего одна проводка: Дебет 68, Кредит 51.

Как отразить удержание НДС?

Оплата налога в обязательном порядке отображается в бухгалтерской отчетности. Для того, чтоб заполнить декларацию на уплату НДС агенту, к вопросу нужно подойти с максимальной внимательностью и ответственностью.

Декларация подается в электронной форме. Произойти это должно не позднее 25 числа расчетного месяца, или в конце квартала.

Внимание! С января 2017 года декларация подается на обновленном бланке, который утвержден ФНС. Обязательно следует заполнить титульный лист, куда внимательно вводятся все основные данные. Перед отправкой бланка, перепроверьте титульный лист еще раз.

Дальше, обязательно агенту нужно заполнить пункты 1 и 2. Если вы не являетесь плательщиком налога, то к предыдущим пунктам добавится еще пункт 12. Что касается 2 пункта, посвященного налогам агента, заполняться они должны разтдельно по каждой компании, по отношению к которой плательщик налогов считается агентом. Это значит, что если вы платите налог не за одну организацию, а за несколько, то вам нужно будет заполнить все графи о каждой из них на отдельном листе.

В пункте 3, строкче 180 налоговый агент может указать вычеты по налогам после выплаты НДС в бюджет страны. Можно тут же заполнять раздел 2 и 3, если покупка товаров или услуг, и выплата налога на эту операцию произошли в один расчетный период времени.

При оформлении документа нужно чтоб налоговый агент опирался на нормы вычисления налоговой базы. Декларация заполняется на основе информации из книги продаж и покупок, и сведений, полученных из регистров бухгалтерского учета.

Условия для вычета по НДС налогового агента в 2016-2017 годах

НДС, который был оплачен агентом, может быть ему зачтен. Но для того, чтоб осуществить эту процедуру нужно определиться с некоторыми вопросами, которые выплывают из ситуации:

  • Важен ли вообще сам факт оплаты налога агентом?
  • Обязательно ли нужно оприходовать объект, или эту процедуру проделывать не нужно?
  • Стоит ли учитывать место, где услуга была оказана.

Итак, при подаче декларации налоговым агентом, ему стоит быть предельно внимательным. Нужно запомнить, что документ должен быть подан, как и другими налогоплательщиками, до 25 числа текущего месяца, либо до конца расчетного периода.

Декларация подается в электронном варианте, и заполняется в любом удобном для вас месте, где есть компьютер и доступ к сети интернет. Благодаря такому сервису вам больше не нужно стоять в бесконечных очередях теряя время.

Налоговый агент в декларации заполняет только титульный лист, и 2,3 пункт. Чаще всего налоговый агент выступает таким не для одной компании, а для нескольких. В таком случае при заполнении 2 пункта вам нужно будет потрудиться над несколькими листами, отдельным для каждой отдельной организации.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

8 (800) 333-58-23
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

Если же налоговый агент, по каким либо причинам, не уплачивает налог, или освобожден от него по роду деятельности, но, при этом регулярно выставляет налогоплательщикам счет-фактуры, с выделением определенной суммы налога, то ему нужно будет заполнить дополнительно пункт 12, в добавок к обязательному первому разделу и титульному листу.

Автор статьи:

Елена Мамукова

Консультант Получить консультацию Актуальность статьи проверена:
30.07.2018

Налог на добавленную стоимость уплачивается при реализации товаров, работ, услуг на территории России при применении общей системы налогообложения для организации и ОСНО для индивидуального предпринимателя.

Однако в процессе хозяйственной деятельности у предприятия могут возникнуть ситуации, когда поставщик – плательщик НДС, не может уплатить налог в бюджет РФ. В этом случае покупатель выступает налоговым агентом по уплате НДС в бюджет.

Все эти ситуации описаны в статье 161 НК РФ (часть 2; раздел 8; глава 21):

  • Покупка товаров, работ, услуг у нерезидентов на территории РФ;
  • Аренда или приобретение в собственность имущества у государственных органов;
  • Реализация конфиската, кладов, бесхозных объектов;
  • Оказание посреднических услуг на территории РФ для нерезидентов;
  • Приобретение незарегистрированного в реестре в течение 45 дней с даты сделки судна;
  • Реализация сырых шкур животных, алюминия и его сплавов, лома и отходов цветных металлов.

Исполнение обязанностей налогового агента при возникновении вышеописанных ситуаций возлагается как на плательщиков НДС, так и на лиц и организации, применяющие специальные налоговые режимы, а также освобожденные от уплаты этого налога (ст. 145 НК РФ).

Для отражения операций учета деятельности налогового агента в системе 1С используется общая схема, которую мы сейчас опишем

В карточке договора контрагента установлен вид договора «С поставщиком» и выполнена настройка в подразделе «НДС».

При выполнении оплаты, частичной оплаты, предоплаты поставщику зарегистрирован счет-фактура налогового агента – в систему 1С введены документы «Списание с расчетного счета» с операцией «Оплата поставщику», и сформированный на основании этого документа «Счет-фактура полученный» с кодом операции вида «06» – Налоговый агент, ст. 161 НК. Для отдельных операций, например, если покупатель выступает налоговым агентом по договорам аренды муниципального имущества, счета-фактуры налогового агента формируются специальной обработкой.

Документ при проведении сделает движения по счету 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента» и по регистру накопления «НДС Продажи».

Поставленный товар, работа, услуга приняты к учету у покупателя; ранее выплаченный аванс поставщику принят к зачету – сформирован документ «Поступление (акты, накладные)», по гиперссылке в документе поступления зарегистрирован счет-фактура, предъявленный поставщиком (если требуется).

Сформированы записи проводок регламентированного учета и регистра НДС Предъявленный.

НДС, предъявленный поставщиком, перечислен налоговым агентом в бюджет РФ – сформирован документ «Списание с расчетного счета» с операцией «Оплата налога».

Сформированы книга покупок и книга продаж:

  • Книга продаж (формируется автоматически, при проведении счета-фактуры налогового агента) – здесь зарегистрирован НДС, выделенный в счете-фактуре налогового агента, т.е. та сумма НДС, которая уплачена налоговым агентом в бюджет РФ за поставщика;
  • Книга покупок (требуется ввести регламентную операцию НДС «Формирование записи книги покупок» с заполнением закладки «Налоговый агент») – здесь зарегистрирован НДС, который покупатель-налоговый агент имеет право принять к вычету на основании ст. 171 НК РФ. Обратите внимание, что запись о применении налогового вычета будет сформирована в книге покупок только при наличии оплаты налога в бюджет (т.е. выполнен предыдущий пункт данной схемы).

По данным записей книги продаж заполняется раздел 9 налоговой декларации по НДС, и эти же данные отразятся в разделе 2 декларации.

По данным записей книги покупок заполняется раздел 8 налоговой декларации по НДС и строка 180 раздела 3 декларации.

Разумеется, описанная схема является слишком общей, и для разных хозяйственных операций, в которых предприятие выступает налоговым агентом, в системе 1С имеются разные решения, но формат данной статьи не предполагает рассмотрения всех возможных ситуаций и их реализации в программных продуктах 1С.

Рассмотрим более подробно операцию по реализации сырых шкур животных, алюминия и его сплавов, лома и отходов цветных металлов, так как это новое положение статьи 161 НК РФ, которое вступает в силу с 1 января 2018 года.

С этой даты все покупатели, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, при приобретении на территории России сырых шкур и лома у организаций, плательщиков НДС (если они не получили освобождение от уплаты НДС), являются налоговыми агентами по данному налогу.

НДС исчисляется налоговым агентом по расчетной налоговой ставке. Сумма НДС для уплаты в бюджет определяется совокупно, по сумме всех операций налогового агента за истекший налоговый период.

Моментом определения налоговой базы для таких плательщиков является:

  • День отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг;
  • День оплаты (предоплаты) в счет предстоящих поступлений товаров, работ, услуг.

Как же данная операция реализована в 1С 8.3?

Настройка программы

Откроем раздел «Справочники»/подраздел «Покупки и Продажи»/»Договоры». В карточке договора контрагента с видом договора «С поставщиком» выполним настройку в части «НДС»:

  • Установим флаг «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС»;
  • Выберем вид агентского договора «Реализация товаров» (п. 8 ст. 161 НК РФ).

Предоплата поставщику

Проводки по операциям предварительной оплаты формируются в системе документами списания с расчетного счета в разделе «Банк и касса»/подраздел «Банк»/журнал «Банковские выписки».

Документ «Списание с расчетного счета» формирует проводку по дебету счета 60.02 и кредиту счета 51 на сумму перечисленного поставщику аванса.

На момент получения поставщиком оплаты за предстоящую поставку металлолома покупатель должен исполнить обязанности налогового агента по исчислению НДС, а продавец выставить счет-фактуру на полученный аванс без учета сумм НДС с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Для регистрации этой операции необходимо ввести документ «Счет-фактура полученный» на основании документа «Списание с расчетного счета». В документе отразится:

  • Сумма аванса, перечисленного поставщику, с учетом сумм НДС (в нашем примере это 50 000 рублей + 50 000 * 18% (ставка НДС на текущую дату)) — 59 000 рублей;
  • Расчетная ставка НДС — 18/118;
  • сумма НДС — 9 000 руб. (59 000 руб. * 18/118).

Формируются проводки по счетам 76.АВ и 76.ВА:

  • На сумму НДС, исчисленного покупателем-налоговым агентом, с суммы выданного аванса (за продавца);
  • На сумму НДС по предоплате, принимаемого к вычету, согласно ст. 171 НК РФ, покупателем-налоговым агентом (за себя).

Обратите внимание, что для данной операции НДС налогового агента учитывается на счете 68.52 «НДС налогового агента по отдельным видам товаров» (п.8 ст. 161 НК РФ).

Одновременно в регистры «Журнал учета счетов-фактур», «НДС Продажи» и «НДС Покупки» вносятся записи для хранения информации о полученном счете-фактуре, с указанием вида ценности и события.


Поступление металлолома

Для отражения документа поступления, зачета аванса поставщику и учета входящего НДС, используем документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Товары (накладная)». Документ можно оформить в разделе «Покупки»/подраздел «Покупки»/»Поступление (акты, накладные)».

Создадим новый документ и заполним его согласно данным, полученным от поставщика. При проведении документа в регистре бухгалтерии отражаются проводки по зачету аванса поставщику, стоимости металлолома, полученного от поставщика и сумм НДС, исчисленных налоговым агентом за продавца, исходя из суммы поставки.

В регистр «НДС предъявленный» добавятся записи по виду движения «Приход». При этом в поле «Вид ценности» отразится значение «Товар (налоговый агент)».

Согласно ст. 168 (п. 5) НК РФ поставщик–плательщик НДС при отгрузке лома цветных металлов обязан выставить покупателю счет-фактуру.

Укажем в нижней части документа поступления номер и дату полученного счета-фактуры и нажмем кнопку «Зарегистрировать».

После записи счета-фактуры полученного формируются проводки по счету 76.НА – на сумму НДС, исчисленного покупателем-налоговым агентом за поставщика со стоимости поставки, а в регистре «НДС Продажи» появится запись с указанием вида ценности «Товар (налоговый агент)» и событием «НДС начислен к уплате».

Металлолом принят к учету. Теперь у покупателя-налогового агента появляется право на налоговый вычет по НДС:

  • Согласно п. 15 ст. 171 НК РФ – вычет НДС после отгрузки товаров — за продавца;
  • Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ – вычет НДС со стоимости приобретенного лома – за себя.

Регламентные операции НДС

Заявленные налоговые вычеты покупатель-налоговый агент отражает в регламентных операция НДС:

  • Формирование записей книги продаж
  • Формирование записей книги покупок

Если все операции в течение периода выполнены без ошибок и «ручных» корректировок, регламентные документы НДС «Формирование записей книги продаж» и «Формирование записей книги покупок» формируются автоматически, кнопкой «Заполнить». Для удобства пользователи могут использовать «Помощник по учету НДС» в разделе «Операции»/подраздел «Закрытие периода».

После проведения регламентных операций отражения НДС в книге покупок и в книге продаж появятся записи по операциям:

  • С кодом операции вида 41 – исчисление НДС с оплаты (предоплаты) – за поставщика;
  • С кодом операции вида 43 – восстановление НДС с оплаты (предоплаты) покупателем – за себя;
  • С кодом операции вида 42 – исчисление НДС с отгрузки – за поставщика.

Данные операции отражаются как в книге покупок, так и в книге продаж покупателя-налогового агента согласно рекомендациям ФНС РФ (письмо СД-4-3/480@ от 16.01.2018).

Так как сумма налога к уплате в бюджет для покупателей лома цветных металлов, являющихся налоговыми агентами, исчисляется как общая сумма, увеличенная на восстановленный НДС и уменьшенная на суммы налоговых вычетов (подробно можно почитать в ст. 170-0172 НК РФ), в нашем примере сумма к уплате составит 0 рублей:

Считаем:

Сумма НДС, исчисленная покупателем — налоговым агентом – 27 000 рублей.

  • 9 000 руб. – НДС, исчисленный с предоплаты (за поставщика);
  • 9 000 руб. – НДС, исчисленный с отгрузки (за поставщика);
  • 9 000 руб. – НДС, восстановленный с суммы предоплаты после поставки лома (за себя).

Сумма НДС, на которую покупатель-налоговый агент имеет право вычета – 27 000 рублей.

  • 9 000 руб. – НДС к вычету после предоплаты (за себя);
  • 9 000 руб. – НДС к вычету после отгрузки лома (за поставщика);
  • 9 000 руб. – НДС к вычету после поставки лома (за себя).

Заполнение декларации

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС обязывает налоговых агентов заполнять раздел 2 декларации. Но раздел 2 не обеспечивает соблюдение контрольных соотношений показателей (это требование содержится в письме ФНС РФ № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015).

В соответствии с рекомендациями Федеральной Налоговой Службы России налогоплательщики-налоговые агенты по операциям приобретения металлолома должны заполнять раздел 3 налоговой декларации НДС. А именно:

Для налогооблагаемых объектов – регистрационные записи книги продаж

  • По строке 030 – данные с кодом операции вида 42;
  • По строке 070 – суммы с кодом операции вида 41;
  • По строке 080 – суммы с кодом операции вида 44;
  • По строке 090 – суммы с кодом операции вида 43.

Для налоговых вычетов – регистрационные записи книги покупок:

  • По строке 120 – суммы с кодом операции вида 42, 44;
  • По строке 130 – суммы с кодом операции вида 41;
  • По строке 170 – суммы с кодом операции вида 43.

Мы рассмотрели отражение операций учета деятельности налогового агента в системе 1С.

Налоговые агенты – это организации и индивидуальные предприниматели, которые обязаны исчислить, удержать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислить налог в бюджет ( ст. 24 НК РФ ).

Следовательно, за лиц, не являющихся плательщиками НДС, уплачивать НДС в бюджет не нужно.

В то же время обязанности налогового агента должны исполнять даже те лица, которые сами плательщиками НДС не являются (например, применяют специальные налоговые режимы или освобождены от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ ).

Обязанности налогового агента по НДС возникают:

  • при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах (п.п. 1. 2 ст. 161 НК РФ );
  • при аренде федерального имущества, имущества субъекта РФ или муниципального имущества непосредственно у органов государственной власти и/или местного управления (п. 3 ст. 161 НК РФ );
  • при приобретении казенного имущества (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ );
  • при реализации на территории РФ уполномоченными организациями или индивидуальными предпринимателями конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству. Кроме того, к такому имуществу относится также имущество, реализованное по решению суда (п. 4 ст. 161 НК РФ );
  • при приобретении имущества и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами (п. 4.1 ст. 161 НК РФ );
  • oпри реализации на территории РФ товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ );
  • если в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена. Налоговым агентом является лицо, в собственности которого находится судно по истечении 45 календарных дней с момента такого перехода права собственности (п. 6 ст. 161 НК РФ ).

Рассмотрим на примере аренды муниципального имущества, как отразить в программе «1С:Бухгалтерия предприятия 8 (ред.3.0)» операции от принятия на учет арендованного имущества и до принятия к вычету суммы агентского НДС.

Аренда (или имущественный наем) — договор, по которому одна сторона (наймодатель) обязуется предоставить другой стороне (нанимателю) какое-либо имущество во временное владение и (или) пользование за определенное вознаграждение.

Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику, а также лицам, которые управомочены законом или самим собственником (ст. 608 ГК РФ ).

Арендная плата может устанавливаться как за все арендованное имущество в целом, так и отдельно по каждой из его составных частей. При этом порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды (ст. 614 ГК РФ ).

В целях бухгалтерского учета расходы по арендной плате признаются ежемесячно на последнее число текущего месяца в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5. п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99) и отражаются по дебету затратных счетов.

В целях налогового учета арендные платежи признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Дата признания расходов определяется в соответствии с условиями заключенных договоров или по дате предъявления налогоплательщику документов для расчетов, либо на последнее число месяца (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ ).

При аренде федерального имущества, имущества субъекта РФ или муниципального имущества у органов государственной власти и/или органов местного самоуправления арендатор признается налоговым агентом по НДС согласно абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ. Он определяет налоговую базу по НДС в момент оплаты аренды, т.к. данной статьей прямо предусмотрена обязанность удерживать и перечислять в бюджет налог из средств, уплачиваемых арендодателю (см. также письмо ФНС России от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5402 ), отдельно по каждому арендованному объекту имущества и исходя из суммы арендной платы с учетом налога. При этом сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118, которая указывается в счете-фактуре (п. 4 ст. 164 НК РФ ).

На исчисленную сумму налога налоговый агент должен составить счет-фактуру, который выписывается не позднее пяти календарных дней, считая со дня оплаты. Счет-фактура налогового агента составляется в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж. Далее, в момент вычета НДС, этот счет-фактура регистрируется в книге покупок.

Для бухгалтерского учета расчетов по НДС налоговым агентом в плане счетов «1С:Бухгалтерии 8» предусмотрены специальные счета 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента» и 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

В целом в программе необходимо отразить следующие группы проводок:

1.Принято на учет арендованное имущество

Для создания операции необходимо создать новый элемент в журнале «Операции (бухгалтерский и налоговый учет)». Открыть журнал операций можно из раздела «Учет, налоги, отчетность» в группе «Ведение учета»

Затем необходимо в открывшемся журнале добавить новую операцию и заполнить ее, как показано на рисунке

2.Регистрация оплаты аванса арендодателю

После оформления операции по принятию на учет арендованного имущества необходимо оформить выплату аванса арендодателю.

Для этого необходимо оформить документ «Списание с расчетного счета». Данный документ необходимо открыть в разделе «Банк и касса» в группе «Банк»

При создании документа необходимо указать вид операции равный значению «Оплата поставщику» и указать все обязательные для заполнения реквизиты

При заполнении документа по списанию денежных средств необходимо корректно заполнить параметры Договора аренды. Пример заполнения договора аренды муниципального имущества ниже

После проведения документа будут сформированы проводки по оплате аванса арендодателю

3.Регистрация счета-фактуры налогового агента

Чтобы сформировать Счет-фактуру налогового агента, необходимо на основании документа «Списание с расчетного счета» ввести документ «Счет-фактура выданный»

Программа автоматически заполнит основные и обязательные для заполнения реквизиты. Необходимо будет только визуально проверить документ и провести его.

При проведении будет сформирована проводка по начислению задолженности перед налоговыми органами.

При необходимости можно вывести на печать форму счета-фактуры агента

4.Регистрация оплаты НДС в бюджет

Для оформления операции по оплате задолженности перед налоговыми органами необходимо сформировать документ по «Списание с расчетного счета» с видом операции равным значению «Перечисление налога»

При проведении документа сформируются проводки по погашению задолженности перед налоговыми органами

5.Регистрация операций по начислению НДС при исполнении обязательств агента

С помощью документа «Поступление товаров и услуг» регистрируются операции:

  • Начисления арендной платы за месяц
  • Учета входящего НДС
  • Начисления НДС при исполнении обязанностей налогового агента
  • Зачета аванса поставщику (если была предоплата)

Документ «Поступление товаров и услуг» необходимо добавить из журнала Поступления товаров и услуг. Данный журнал находится в разделе «Покупки и продажи» в группе «Покупки»

После заполнения основных параметров документа необходимо его провести. При проведении будут сформированы следующие проводки

6.НДС принят к вычету

После проведения документа по начислению арендной платы за месяц необходимо провести зачет входного НДС.

Для этого необходимо заполнить и провести документ «Формирование записей книги покупок».

Данный документ необходимо открыть из раздела «Учет, налоги, отчетность» в группе «НДС/Регламентные операции НДС»

Добавив новый документ, необходимо заполнить закладку «Вычет НДС по налоговому агенту»

После проведения документа будут сформированы проводки по вычету входного НДС

По итогам регламентных операций с НДС можно заполнять Декларацию по НДС – программа автоматически заполнит соответствующие разделы

С помощью таких простых действий необходимо отразить в программе операции по агентскому НДС и сформировать Декларацию по НДС.

С наилучшими пожеланиями,

Коллектив компании «АркНет»

Скачать вервию Статьи в формате docx или pdf

Интересует налоговый агент по НДС проводки

Проводки у налогового агента по НДС

Для учета НДС при исполнении обязанностей налогового агента нужно сначала начислить налог.

Учет НДС при исполнении обязанностей налогового агента по аренде гос или муниципального имущества:

Дебет 20, 25, 26, 44, 91.2 — Кредит 60,76
Дебет 19 Кредит 60 — указываем налог, который прописан в договоре,
Учет НДС при исполнении обязанностей налогового агента по покупке у иностранного контрагента товаров (работ, услуг):

Дебет 08, 10, 41, 20, 25, 26, 44, 91.2 — Кредит 60,76
Дебет 19 Кредит 60 — самостоятельно рассчитываем сумму агентского НДС по сделке,
Дебет 60 Кредит 76 НА — уменьшаем задолженность перед контрагентом на сумму удержанного НДС.

Проводки по счету 76 НА расчеты по НДС у налогового агента

В программе 1С:Бухгалтерия для учета НДС при исполнении обязанностей налогового агента предусмотрен специальный счет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

В корреспонденции со счетом 76.АН «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента» счет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента» формирует счет-фактуру.

Таким образом, бухгалтерские проводки по учету ндс при исполнении обязанностей налогового агента пополняются записью:

Дебет 76 НА Кредит 68.32
Эту проводку по отражению задолженности налогового агента перед бюджетом по уплате НДС составляют и при аренде указанного выше имущества и по сделкам с «иностранцем».

Вычет по счету 68 32 НДС при исполнении обязанностей налогового агента

После уплаты налога агентом расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента дополняются проводками по вычету:

Дебет 68.32 НДС Кредит 51
Дебет 68 Кредит 19.

09 Августа 2017

На основе анализа результатов проведенных налоговых проверок налоговики сформировали перечень распространенных нарушений законодательства о налогах и сборах (информация ФНС России от 20 июля 2017 г. «Характерные нарушения законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проведения налоговых проверок”).

С таким заявлением выступил, 8 августа 2017 г. столичный Департамент экономической политики и развития.

Меры поддержки инвесторов, реализующих крупные инвестпроекты на территориях опережающего развития (ТОР) и Свободного порта Владивосток (СПВ), могут быть расширены. Правительство внесло в Госдуму поправки в Налоговой кодекс. Распоряжение об этом опубликовано на сайте кабмина.

08 Августа 2017

Минфин России разъяснил, что организация, получившая от своего единственного учредителя по договору безвозмездного пользования право пользования имуществом (имущественное право), учитывает его в целях налогообложения прибыли организаций как внереализационный доход. При этом размер дохода определяется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости либо затрат на приобретение данного имущества.

Минфин России разъяснил, что в случае приобретения услуг по аренде муниципального имущества, оказываемых казенными учреждениями, не являющихся объектом налогообложения НДС, арендаторы имущества НДС не уплачивают. Это правило действует, в том числе в случае заключения договора аренды с муниципалитетом, который владеет казенным учреждением на праве оперативного управления.

НДС, который был оплачен агентом, может быть ему зачтен. Но для того, чтоб осуществить эту процедуру нужно определиться с некоторыми вопросами, которые выплывают из ситуации:

  • Важен ли вообще сам факт оплаты налога агентом?
  • Обязательно ли нужно оприходовать объект, или эту процедуру проделывать не нужно?
  • Стоит ли учитывать место, где услуга была оказана.

Итак, при подаче декларации налоговым агентом, ему стоит быть предельно внимательным. Нужно запомнить, что документ должен быть подан, как и другими налогоплательщиками, до 25 числа текущего месяца, либо до конца расчетного периода.

Декларация подается в электронном варианте, и заполняется в любом удобном для вас месте, где есть компьютер и доступ к сети интернет. Благодаря такому сервису вам больше не нужно стоять в бесконечных очередях теряя время.

Налоговый агент в декларации заполняет только титульный лист, и 2,3 пункт. Чаще всего налоговый агент выступает таким не для одной компании, а для нескольких. В таком случае при заполнении 2 пункта вам нужно будет потрудиться над несколькими листами, отдельным для каждой отдельной организации.

Если же налоговый агент, по каким либо причинам, не уплачивает налог, или освобожден от него по роду деятельности, но, при этом регулярно выставляет налогоплательщикам счет-фактуры, с выделением определенной суммы налога, то ему нужно будет заполнить дополнительно пункт 12, в добавок к обязательному первому разделу и титульному листу.

Социальные вычеты

Если физлицо получает официальный доход, который облагается по ставке 13%, то он вправе рассчитывать на социальный вычет по следующим понесенным расходам на (219 НК РФ):

  • собственное обучение или обучение родных;
  • собственное лечение или лечение родных, покупку лекарственных препаратов;
  • пожертвования или благотворительные цели;
  • негосударственное пенсионное обеспечение, пенсионное страхование или страхование жизни в добровольном порядке;
  • дополнительные взносы на накопительную пенсию.

Важно! Если в течение года гражданин понес затраты сразу по нескольким направлениям, то он вправе заявить сразу все социальные вычеты.

К примеру, мама оплатила в текущем году обучение своего ребенка, а также собственное лечение. В этом случае она вправе заявить о вычете и по одному и по второму основанию (Читайте также статью ⇒ Налоговый вычет на лечение мужа/жены в 2018).

Право на вычет у физлица сохраняется еще в течение 3 последующих лет, после года, в котором у него возникли данные расходы.Вернувшись к нашему примеру, если за обучение ребенка женщина оплачивала в 2015 году, то подать документы в налоговую на вычет она вправе в 2016, 2017 и 2018 годах. 2018 год для нее будет крайним для подачи документов в налоговую.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Когда можно обратиться за налоговым вычетом

Важно! Налоговый вычет может быть получен как по завершению года, в котором право на вычет, соответственно, возникло. Либо уже в текущем году. В первом случае физлицу придется самостоятельно обращаться в налоговый орган, а во втором случае – обратиться к своему работодателю.

При обращении в налоговый орган последовательность действий будет следующей:

  1. По своему месту работы нужно будет запросить документ, подтверждающий получение доходов и удержание и уплату с них налога. Это справка по форме 2-НДФЛ.
  2. Также собрать нужно будет документы, которыми можно подтвердить оплату за услуги образования или медуслуги, либо чеки по купленным лекарствам.
  3. Составить потребуется декларацию 3-НДФЛ, в которой будут отражены полученные доходы, удержанный с этих доходов налог, понесенные расходы и сумма к возмещению из бюджета.
  4. Обратиться в налоговый орган по месту своего проживания и предоставить подготовленные документы.

Указанный алгоритм действий налогоплательщика будет в том случае, если за вычетом по понесенным в текущем году расходам обращается он только на следующий год. Несколько иной порядок действий будет в том случае, если за вычетом физлицо обращается уже в текущем году.

Получить свой вычет физлицо может уже в текущем году, непосредственно после понесенных им затрат. В этом случае необходимость в составлении декларации 3-НДФЛ отпадает. Физлицу потребуется только подтвердить понесенные им расходы соответствующими документами и написать заявление.

Не смотря на то, что вычет в текущем году заявить можно по месту своей работы, посетить налоговый орган все же придется. В ИФНС нужно будет запросить уведомление, подтверждающее возможность применения льготы. При обращении в налоговую потребуется подготовить следующие документы:

  • копии документов, подтверждающих понесенные расходы и дающие право на вычет (например, документы об обучении, договор с ВУЗом, договор с медучреждением и др.);
  • заявление (составить его можно в произвольном виде, либо взять форму заявления в своей налоговой).

Подать в налоговый орган перечисленные документы можно лично, а можно воспользоваться услугами почты или направить уведомление через интернет. Если документы направляются почтой, то письмо оформляется как заказное с описью вложения и уведомлением о вручении. Если есть возможность воспользоваться интернетом, то уведомление можно направить с сайта налоговой, через свой Личный кабинет.

Важно! После того, как налоговый орган рассмотрит полученный пакет документов, будет вынесено решение. В случае положительного решения налогоплательщику не позднее 1 месяца с момента обращения будет выдано необходимое уведомление.

Получив в ИФНС уведомление, физлицу нужно будет подготовить некоторые документы и подать их своему работодателю.Порядок действий в этом случае будет следующим:

  1. Составить заявление на вычет в отчетном году у налогового агента. Составляется заявление в произвольной форме, но работодатель вправе упростить задачу своих работников и разработать бланк такого документа.
  2. К заявлению приложить уведомление, полученное в налоговом органе. Приложить следует оригинал данного документа.
  3. Заявление и уведомление подаются бухгалтеру.

Рассмотрев заявление работника, работодатель при начислении ему следующей зарплаты должен будет уменьшить налогооблагаемый доход на сумму в пределах льготы до момента ее полного исчерпания. Работник таким образом на время освобождается от удержания НДФЛ до того момента, пока сумма вычета, указанная налоговым органом, полностью не будет компенсирована.

Если доходы работника за год будут меньше, чем подтвержденный социальный вычет, то остаток на следующий год перенести уже не получится. Но дополучить его можно будет уже с доходов, полученных с начала года и до того месяца, когда работодателю было представлено заявление.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *