НДФЛ с признаком 2

Переплата и недоплата

При обнаружении переплаты показателей по подоходному налогу и, соответственно, излишне удержанной суммы налоговый агент выясняет причину возникновения. Возможно, что переплата произошла из-за неправильно рассчитанных налогов с физ. лица, а это значит, во время расчета заработной платы возникла ошибка. В таком случае эти суммы возвращают, для этого обращаются с заявлением к инспектору.

Переплаты не пойдут в зачет будущих платежей из-за особенностей формирования и перевода налога на доходы в казну. Таким образом, в справке 2 эти значения не отражены.

Если ошибка в начислении зарплаты, применении вычета и исчисления подоходного налога привела к большим размерам переплаты, это фиксируют в бланке 2 и возвращают излишне изъятую сумму работнику. В случае возврата распределяют суммы НДФЛ с учетом конкретных сведений.

Если при формировании справки 2 бухгалтер заметил, что произошла уплата налога меньше удержанной на конец года, и это не связано с финансовой работой предприятия, то перечислить следует незамедлительно, до отправки справки 2 в налоговую инспекцию.

Таким образом, предприятие в первую очередь возвращает государству долг по НДФЛ, затем формирует отчетность 2, в которой распределяет суммы по физ. лицам. Иными словами, на момент сдачи отчета задолженность гасят, и в итоговой декларации сведения по изъятому НДФЛ равняются начисленному налогу.

В случае, если невозможно удержать и передать эти суммы государству, это нужно отразить в бланке 2. Здесь указывают, что удержанный НДФЛ равен переданному налогу, но не совпадает с начисленным налогом. Справка 2 для этого случая формируется с признаком 2, и в нее вносят не удержанную сумму подоходного налога.

НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница

Новые правила Налогового Кодекса стерли разницу между понятиями исчисленного и удержанного НДФЛ. Юр лицо делает исчисления подоходного налога в момент начисления дохода, а удержание должно быть произведено одновременно или уже после того, когда заработок выплачен.

Пример 1

Чтобы разобраться в этих понятиях, рассмотрим наглядный пример. В компании ежемесячный размер дохода физ. лица составляет 30 000 рублей. Бухгалтер посчитал сумму и удержал налог, а вот в казну перевел только половину суммы.

Соответственно, в регистрах это отражено:

  • Подоходный исчисленный налог – 3 900 (30 000 * 13%);
  • 13% удержанный налог – 3 900;
  • перечисленная сумма налога – 1 950 (3 900 * 50%);
  • вознаграждение, которое сотрудник получит на карточку или на руки – 26 100 (30 000 – 3 900).

Из этого примера следует, что по отношению к работнику подсчеты и удержания на конец периода произведены верно, а вот в казну подоходный налог переведен частично.

Пример 2

Рассмотрим ситуацию, когда заработная плата за последний месяц отчетного года начислена, но не выплачена на момент заполнения отчета 2. Как в таком случае отражать налоги.

Пошаговые действия бухгалтера в этой ситуации следующие.

  1. Заработок за декабрь отражают в отчете как доход;
  2. Рассчитанный с этого заработка НДФЛ также указывают в бланке 2;
  3. Одновременно сумму подоходного налога, который исчислен, но не удержан налоговым агентом, показывают в соответствующей графе;

После проведения перевода заработной платы, удержания и передачи подоходного налога в бюджет, подают уточненный расчет за предыдущий год в ИМНС с признаком 1, где корректируют изъятые и перечисленные суммы налога.

В течение отчетного года начисляют и перечисляют подоходный налог в сроки, утвержденные на законодательном уровне. Если в казну не передан НДФЛ, это грозит агенту санкциями в сумме 20% от суммы, которая не поступила в бюджет.

Аналогичные штрафы и для не удержанного НДФЛ, если у организации есть такой шанс, эта норма регламентирована в статье 123. Важно чтобы были объективные причины в случае невозможности удержания подоходного налога.

НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница

Актуально на: 25 ноября 2015 г.

Организации и ИП, выплачивающие доходы своим работникам или иным физлицам, обязаны, как налоговые агенты, исчислить НДФЛ с этих доходов, удержать его и перечислить в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Собираясь выплатить доход работнику/физлицу, налоговому агенту нужно определить сумму НДФЛ, которую необходимо будет удержать из доходов работника и впоследствии перечислить в бюджет. Именно эта сумма и называется исчисленной.

В справке по форме 2-НДФЛ данная сумма отражается в строке «Сумма налога исчисленная».

Исчисленный НДФЛ налоговый агент должен удержать из выплачиваемых доходов. То есть, по сути, удержанный НДФЛ — это сумма, которую агент оставляет у себя для дальнейшего перечисления в бюджет. А работнику (или иному «физику») на руки выплачивает доход уже за минусом удержанного налога.

В справке 2-НДФЛ сумма налога удержанная указывается в строке «Сумма налога удержанная».

Это та сумма налога, которую налоговый агент фактически перечислил в бюджет. В справке о доходах 2-НДФЛ информации о сумме перечисленного налога отведено место в строке «Сумма налога перечисленная».

Пример

Зарплата работника составляет 30000 руб. в месяц, стандартные вычеты работнику не положены. Работодатель исчислил сумму НДФЛ и полностью удержал его, но в бюджет перечислил лишь 50% от удержанной суммы.

НДФЛ Сумма
Исчисленный 3900 руб. (30000 руб. х 13%)
Удержанный 3900 руб.
Перечисленный 1950 руб. (3900 руб. х 50%)

Получается, что на руки работник должен получить 26100 руб. (30000 руб. – 3900 руб.), а работодатель не до конца исполнил свои налоговые обязанности, т.к. НДФЛ в бюджет поступил не в полном объеме.

Рассмотрим такую ситуацию. По итогам года нужно заполнить справку 2-НДФЛ. Начислена, но не выплачена в срок зарплата за декабрь 2015 года. Как отразить ее в справке за 2015 год, если справку уже пора сдавать, а зарплата так и не выплачена работнику? Во-первых, декабрьскую зарплату нужно показать в справке как доход за декабрь. Во-вторых, нужно показать в справке исчисленный налог с декабрьской зарплаты, а затем отразить его в составе сумм, не удержанных налоговым агентом. В-третьих, после погашения задолженности по зарплате, удержания и уплаты НДФЛ в бюджет нужно сдать в ИФНС уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1 за 2015 год, показав налог в составе удержанных и перечисленных сумм.

Бывают ситуации, когда налоговый агент не может удержать налог из выплачиваемых доходов. Например, супермаркет устроил розыгрыш продуктовых корзин среди своих покупателей. Поскольку победители получают от организации только приз и никакие денежные выплаты им не выплачиваются, то у супермаркета-налогового агента отсутствует возможность удержать НДФЛ со стоимости призов.

В этом случае налоговый агент не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход без удержания НДФЛ, должен сообщить об этом в ИФНС и самому физическому лицу (п. 5 ст. 226 НК РФ). К примеру, если налог не был удержан с доходов, выплаченных в 2015 г., сообщить о невозможности удержать НДФЛ нужно не позднее 1 марта 2016 г..

Что поможет отчитаться по 2-НДФЛ вовремя и без ошибок

Чтобы организации не нести материальные потери из-за штрафов, следует грамотно организовать учетный процесс по всем физлицам, которым в течение отчетного года выплачиваются доходы.

Важно также ориентироваться в ситуациях, когда налог действительно невозможно удержать. К примеру, физлицу выдан подарок, а денежных выплат ему не производили.

Если все возможностиу налогового агента имелись, но удержание и перечисление налога не произошли из-за плохо организованного учетного процесса или недостаточной исполнительской дисциплины бухгалтерии, избежать штрафа не получится.

Не забывайте и о том, что подача справки 2-НДФЛ с признаком 2 требует от работодателя выполнения еще одной обязанности: нужно сообщить о невозможности удержания налога не только в налоговый орган, но и самому физлицу — получателю дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ).

***

Признак 1 проставьте в тех справках 2-НДФЛ, которые содержат сведения о выплаченных физлицам доходах и перечисленном в бюджет налоге. Если же налог с выданных сумм удержать не удалось, справку 2-НДФЛ нужно представить с признаком 2.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Признак 2 в справке 2-НДФЛ

Актуально на: 18 февраля 2019 г.

Налоговые агенты, которые не смогли в течение отчетного года удержать НДФЛ с доходов, выплаченных работникам или иным физлицам, должны сообщать об этом налоговикам, а также самим «физикам», с чьих доходов не был удержан налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Для этого на каждое такое физлицо в инспекцию подается справка 2-НДФЛ с указанием в ней признака 2. ФНС недавно утвердила новую форму справки и впервые использовать ее нужно в отчетной кампании за 2018 год (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).

А форма справки о доходах, предоставляемой физлицам, теперь отличается от вновь утвержденной 2-НДФЛ. Справка для граждан в большей мере похожа на ранее действовавшую справку 2-НДФЛ, но в ней поля «Признак» нет вообще (Приложение N 5 к Приказу ФНС от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).

К примеру, если в 2018 г. «физик» получил от вас неденежный доход (допустим, приз за победу в проводимом конкурсе) и возможности удержать НДФЛ у вас не было, то не позднее 01.03.2019 г. вы должны представить в свою инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком 2 и отправить «физику» другую «Справку о доходах и суммах налога физического лица». Признак 2 в 2-НДФЛ означает, что налоговому агенту не удалось удержать налог с физлица.

Если в справке 2-НДФЛ неверно указать код

Например, если с доходов какого-либо физлица вы не смогли удержать НДФЛ, но при этом не позднее 1 марта сдадите на это физлицо справку 2-НДФЛ с указанием признака 1, то налоговики могут оштрафовать вас на 500 руб. как за представление недостоверных сведений (ст. 126.1 НК РФ). Причем штраф в таком размере грозит за каждую справку 2-НДФЛ с ошибками.

Как составлять справку 2-НДФЛ, если не было начислений? Прямого ответа на этот вопрос Налоговый кодекс не дает. Этот вид отчетности подается налоговыми агентами по суммам доходов физических лиц и удержанному подоходному налогу. Представление справок 2-НДФЛ регламентируется нормами п. 2 ст. 230 НК РФ. Справка составляется ежегодно, в ней отражаются данные отдельно по каждому налогоплательщику, работодатели показывают начисления в пользу своих работников.

Что должно быть указано в справке:

  • обозначается, кто является налоговым агентом;

  • идентифицируется личность налогоплательщика;

  • вносится сумма начисленного в пользу физлица дохода (общий размер и с помесячной расшифровкой);

  • показывается величина исчисленного налога, сумма произведенных удержаний и перечислений в бюджет, выводятся объемы недоплат или переплат (если они есть).

Справка 2-НДФЛ без начислений – нужно ли сдавать в ИФНС?

В справке может акцентироваться внимание на двух разных аспектах:

  • Показывается объем доходных начислений, размер примененных вычетов и сумма удержанного и уплаченного в бюджет налога.

  • Отражается доход с указанием на невозможность удержать налог и перечислить его в бюджет (налоговые агенты не могут платить НДФЛ из своих средств).

Получается, что наличие доходов при отсутствии удержанного и перечисленного с них налога не является основанием для неподачи справки 2-НДФЛ.

Читайте также: Доходы в натуральной форме: НДФЛ и проводки

Составляется ли 2-НДФЛ без работников, нужно ли сдавать такой отчет? Предприятия и ИП, которые не состоят в трудовых отношениях с физическими лицами, не платят вознаграждения по ГПХ-договорам, не являются работодателями и налоговыми агентами по НДФЛ, поэтому подавать 2-НДФЛ в налоговую инспекцию они не должны. В случаях, связанных с приобретением недвижимости или транспортных средств у физических лиц, налог должен рассчитать и заплатить продавец имущества (это реализуется им посредством сдачи в ИФНС декларации по форме 3-НДФЛ).

Если субъект хозяйствования использует наемный труд, он должен выплачивать физическим лицам вознаграждение за проделанную работу. С этих сумм удерживается подоходный налог, ответственность за полноту его удержания и за перечисление в бюджет несет работодатель, отчитывается по налогу тоже он.

Справка 2-НДФЛ, если не было начислений физлицам, не подается в ФНС, так как нет оснований для расчета налоговых обязательств. Такие ситуации возможны в нескольких случаях:

  • с сотрудником подписан трудовой договор, но в истекшем налоговом периоде человек не работал и не получал вознаграждение за труд (например, был в неоплачиваемом отпуске);

  • трудоустроенное лицо в рассматриваемом периоде находилось в отпуске по беременности или по уходу за ребенком – выплаты, связанные с этими событиями не подлежат налогообложению НДФЛ и не отражаются в справке 2-НДФЛ;

  • единственным представителем фирмы является директор, с которым не заключен трудовой договор, начисленного дохода у него нет.

ИП не составляют отчет 2-НДФЛ, если не было начислений в пользу наемных работников. По своим заработкам предприниматель отчитывается посредством сдачи налоговых деклараций (например, 3-НДФЛ или декларации УСН).

Нулевые отчеты 2-НДФЛ не предусмотрены, сдавать их не нужно. При этом надо учитывать, что у налоговиков могут возникнуть вопросы к представителям бизнеса, имеющим персонал, но в течение всего налогового периода не начислявшим доход в пользу трудоустроенных лиц (когда по другим формам отчетности видно, что наемные работники есть, но начислений в их пользу нет). В этом случае возможны два варианта:

  • дождаться требования налоговиков о предоставлении пояснений по причинам несдачи 2-НДФЛ (хотя его может и не быть), и затем направить в ИФНС соответствующее пояснение;

  • заранее направить в ФНС письмо, составленное в произвольной форме, поясняющее, что в истекшем налоговом периоде доходных начислений в пользу наемных работников не было, с указанием причин (это необязательная превентивная мера для исключения риска возникновения вопросов от налоговиков).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *