Налоговый вычет у работодателя

Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение?

Социальный налоговый вычет позволяет вам уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях, а с 01.01.2018 также выигрышей в азартных играх и лотерее), то есть уплачивать налог в меньшей сумме. Но при этом вы должны иметь статус налогового резидента (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ; п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ).

Справка. Налоговые резиденты

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

1. Условия получения социального вычета на обучение

Данный социальный налоговый вычет могут получить физические лица, оплатившие (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

— свое обучение;

— обучение своих детей, подопечных (то есть лиц, в отношении которых налогоплательщик является опекуном или попечителем);

— обучение своих братьев и сестер (в том числе неполнородных).

При оплате налогоплательщиком обучения иных лиц, в частности своего супруга, вычет налогоплательщику не предоставляется. В то же время при оплате обучения ребенка налогоплательщики-супруги вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие расходы на обучение. При этом каждый из супругов должен являться родителем ребенка. Также вычет предоставляется в случае оплаты обучения налогоплательщика его представителем на основании доверенности, если платежные документы содержат информацию, позволяющую идентифицировать такого налогоплательщика (Письма ФНС России от 24.10.2016 N БС-4-11/20142@, от 22.12.2016 N БС-4-11/24757@; Письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.2013 N 20-14/057666@).

Вычет предоставляется при обучении в образовательных организациях, имеющих соответствующую лицензию, которые могут быть как государственными или муниципальными, так и частными (например, платные школы, лицеи, спортивные и музыкальные школы, вузы). Кроме того, вычет можно получить при обучении у индивидуального предпринимателя, привлекающего педагогических работников и имеющего соответствующую лицензию. Если обучение проводится ИП непосредственно, для получения вычета необходимо, чтобы в ЕГРИП были указаны сведения об осуществлении ИП образовательной деятельности. В таком случае не требуется наличие у ИП лицензии (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 18.11.2015 N БС-4-11/20124@).

Использовать вычет можно за те годы, когда вы оплачивали обучение и такое обучение проводилось, включая время академического отпуска (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Если вы единовременно оплатили многолетнее обучение, то сможете получить вычет только один раз — за тот год, когда была произведена оплата.

При этом если вы потратили большую сумму, то перенести неиспользованный остаток на следующий год нельзя (Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@).

1.1. Социальный вычет на свое обучение, обучение братьев и сестер

На свое обучение вычет предоставляется учащемуся по любой форме обучения (очной, очно-заочной, заочной) независимо от возраста.

Получить социальный вычет в связи с оплатой обучения братьев и сестер (в том числе неполнородных) можно, если только на момент оплаты они не достигли возраста 24 лет и их обучение проходит по очной форме (абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вычет можно получить в размере фактических расходов на оплату обучения, но не более 120 000 руб. за год. Причем эта максимальная сумма является общей для всех видов социальных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение). Поэтому если вы используете социальные вычеты по нескольким видам расходов, то их общий размер будет ограничен 120 000 руб. (абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ; п. 12.6 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@).

1.2. Социальный вычет на обучение детей и подопечных

Вычет предоставляется, если вы оплатили обучение по очной форме (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

— детей до 24 лет;

— подопечных до 18 лет, а также бывших подопечных до 24 лет.

Подтвердив факт очного обучения детей (подопечных), вы можете получить социальный вычет и в случае, если образование они получают дистанционным способом (Письмо Минфина России от 25.09.2017 N 03-04-07/61763).

Вычет не предоставляется, если вы оплатили обучение иных лиц (внуков, племянников и др.).

Размер вычета ограничен суммой в 50 000 руб. за год на каждого учащегося. Причем это сумма общая для применения вычета двумя родителями, опекунами, попечителями (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Пример. Вычет на обучение двоих детей

При обучении двоих детей один из родителей вправе получить вычет в размере понесенных расходов, но в пределах 100 000 руб. за год (по 50 000 руб. на каждого ребенка). Если вычет будут заявлять оба родителя, то у каждого из них будет ограничение в 50 000 руб. за год.

Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата обучения произведена за счет материнского капитала (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

2. Порядок получения социального вычета на обучение

Получить социальный налоговый вычет вы можете двумя способами — у работодателя и в налоговом органе. Рассмотрим подробно каждый из них.

2.1. Получение социального налогового вычета у работодателя

Вы можете получить налоговый вычет до окончания календарного года, в котором оплатили обучение, обратившись к работодателю с соответствующим заявлением и подтверждением права на получение социальных налоговых вычетов, выданным налоговым органом по определенной форме (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

В данном случае рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Подготовьте подтверждающие документы

Для подтверждения права на социальный вычет на обучение вам потребуются (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@):

1) копия договора на обучение (в случае заключения);

2) копии лицензии образовательной организации, если ее реквизиты не указаны в договоре;

3) копии платежных документов, подтверждающих оплату обучения. Например, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, оплаченные банковские квитанции и т.п.

Если вы заявляете вычет на обучение детей, подопечных, брата, сестры, то дополнительно понадобятся:

1) копия документа, подтверждающего родство и возраст учащегося, — если вы оплатили обучение детей, братьев, сестер. Например, копия свидетельства о рождении;

2) документ, подтверждающий очную форму обучения (если она не прописана в договоре). В частности, это может быть справка из учебного заведения;

3) копия документа, подтверждающего опеку или попечительство, — если вы оплатили обучение подопечных.

Дополнительно перечень документов вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

Шаг 2. Получите в налоговом органе уведомление о подтверждении права на вычет

Подтверждающие документы вместе с заявлением о подтверждении права на социальный вычет необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства. В том числе документы можно направить через личный кабинет налогоплательщика. Декларацию по форме 3-НДФЛ представлять при этом не нужно.

Уведомление о подтверждении права на вычет выдается налоговым органом не позднее 30 календарных дней со дня подачи в налоговый орган заявления и подтверждающих документов (п. 2 ст. 11.2, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Шаг 3. Представьте работодателю заявление и уведомление о подтверждении права на вычет

Заявление о предоставлении социального налогового вычета составляется в произвольной форме. Вместе с уведомлением о подтверждении вашего права на вычет представьте его работодателю.

Шаг 4. Получайте социальный налоговый вычет у работодателя

Работодатель должен предоставить вам вычет начиная с месяца, в котором вы обратились к нему с указанными документами.

Если работодатель удержал НДФЛ без учета налогового вычета, он обязан вернуть вам сумму излишне удержанного налога. Для этого подайте в бухгалтерию заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ, указав в нем банковский счет для перечисления переплаты. Работодатель должен перечислить вам излишне удержанную сумму в течение трех месяцев со дня получения вашего заявления о ее возврате (п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 231 НК РФ).

2.2. Получение социального налогового вычета в налоговом органе

По окончании календарного года, в котором вы понесли расходы на оплату обучения, социальный вычет может быть предоставлен налоговой инспекцией по месту вашего жительства. В том числе вы вправе обратиться в налоговый орган за остатком вычета, если работодатель не смог предоставить его вам в полной сумме (абз. 1, 5 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Для получения вычета рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Заполните налоговую декларацию и заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ

Для обращения в налоговый орган вам понадобятся те же подтверждающие документы, как и при обращении за уведомлением о праве на вычет (шаг 1 предыдущего раздела), а также справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Ее следует запросить у работодателя.

Примечание. Посмотреть и выгрузить справки 2-НДФЛ можно в личном кабинете на сайте ФНС России (п. 2 ст. 230 НК РФ; Информация ФНС России).

На основании указанных документов заполните налоговую декларацию. Также вам необходимо составить заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ, возникшей в связи с перерасчетом налоговой базы с учетом социального вычета. Укажите в нем реквизиты банковского счета для перечисления вам переплаты. Данное заявление вы можете подать вместе с налоговой декларацией (п. п. 1, 6 ст. 78, п. 2 ст. 219 НК РФ; п. 1.4 Порядка; Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162@).

Примечание. Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.

Шаг 2. Представьте налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговый орган

По общему правилу декларация представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы оплатили обучение (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. п. 1, 2 ст. 229 НК РФ).

Но если вы представляете декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором вы оплатили обучение (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

— лично или через представителя;

— почтовым отправлением с описью вложения;

— в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Шаг 3. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств

Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления вами декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку, по окончании которой направит вам сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога (п. 9 ст. 78, п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

При установлении факта излишней уплаты налога и подтверждении права на вычет по НДФЛ соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения вашего заявления о возврате налога или окончания камеральной проверки, если вы представили заявление вместе с декларацией (п. 6 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162@).

«Электронный журнал «Азбука права», актуально на 07.12.2018

Другие материалы журнала «Азбука права» ищите в системе КонсультантПлюс.

Наиболее популярные материалы «Азбуки права» доступны в мобильном приложении КонсультантПлюс: Студент.

Виды налоговых вычетов и возможность их получения

Если физическое лицо имеет доходы, облагаемые налогом по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (в размере 13%), налоговая база для целей обложения НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). В 2015 г. действуют следующие вычеты по НДФЛ:

  • стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);
  • социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);
  • инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ);
  • имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);
  • налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 220.1 НК РФ);
  • налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ);
  • профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).

Отдельные вычеты может предоставить налоговый агент. Например, широко распространенные стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании заявления работника с приложением соответствующих документов. Для получения данного вычета у налогового агента не требуется подтверждение налогового органа.

Все виды налоговых вычетов можно получить на основании налоговой декларации в налоговом органе. Но в этом случае налоговый вычет будет предоставлен только по окончании налогового периода по НДФЛ — календарного года. Сегодня законодатель идет по пути предоставления налоговых вычетов в том налоговом периоде, в котором эти вычеты положены. Например, отдельные виды имущественных налоговых вычетов можно получить до окончания налогового периода при обращении к работодателю — налоговому агенту по НДФЛ. При этом право на имущественный налоговый вычет должно быть подтверждено налоговым органом.

К сведению. По данным, представленным на сайте ФНС, в 2015 г. принято более 8 млн деклараций по доходам физических лиц и налоговым вычетам, по сравнению с прошлым годом рост составил 8,8%.

Увеличилась не только сумма НДФЛ, подлежащая доплате в бюджет (рост на 49% до 73 млрд руб.), но и сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, на основании представленных налоговых деклараций: со 100 до 127 млрд руб., прирост составил 26,6%.

Число физических лиц, заявивших имущественные налоговые вычеты в связи с приобретением объектов недвижимости, увеличилось с 2,4 до 2,9 млн человек (на 18,8%). Общая сумма заявленных имущественных вычетов по данному основанию выросла с 759 до 950 млрд руб. (на 25,2%). Это объясняется тем, что начиная с налогового периода 2014 г. вступил в силу ряд изменений в законодательстве, расширяющих возможности налогоплательщиков получить имущественные налоговые вычеты.

Количество физических лиц, заявивших социальные налоговые вычеты (на лечение, обучение и др.), увеличилось до 1,1 млн человек (на 5,9%). Общая сумма заявленных социальных вычетов выросла до 46 млрд руб. (на 16,9%).

Социальные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ (см. таблицу).

Социальный налоговый вычет

Максимальная сумма налогового вычета

Особенности предоставления

Пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ):

  • благотворительным организациям;
  • социально ориентированным некоммерческим организациям;
  • некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в областях науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
  • религиозным организациям;
  • некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению

В случае возврата пожертвования налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество было фактически возвращено, сумму предоставленного социального налогового вычета

Плата налогоплательщика за свое обучение в образовательных учреждениях, а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, плата налогоплательщика-опекуна (налогоплательщика-попечителя) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме в образовательных учреждениях, обучение брата (сестры) (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ)

Вычет за свое обучение предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.

Вычет на обучение своих детей (подопечных) предоставляется в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)

Установлены ограничения по возрасту детей, форме обучения. Образовательное учреждение должно иметь лицензию

Плата за медицинские услуги, оказанные налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (по перечню), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком по договорам добровольного личного страхования себя и членов своей семьи (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.

По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов (по перечню)

Медицинская организация и страховая организация должны иметь соответствующие лицензии

Суммы взносов (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ):

  • пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом;
  • страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией;
  • страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, предусмотренного п. 2 ст. 219 НК РФ

Договоры могут быть заключены в пользу налогоплательщика, членов его семьи и (или) близких родственников

Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ)

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ

Вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком подтверждающих его фактические расходы документов либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию по утвержденной форме

Обратите внимание! Все виды социальных налоговых вычетов предоставляются при наличии подтверждающих фактические расходы документов.

В таблице есть ссылка на ограничение, установленное п. 2 ст. 219 НК РФ. Поясним, о чем идет речь.

Социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 — 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, обозначенных в пп. 2, и расходов на дорогостоящее лечение, названных в пп. 3 данного пункта), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.

Это означает, что в общем случае максимальный совокупный социальный налоговый вычет без учета сумм на пожертвование не может превышать 120 000 руб.

Если налогоплательщик, например, в одном налоговом периоде имеет расходы на обучение, медицинские услуги, пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд, которые превышают 120 000 руб., он самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Как уже было отмечено, все виды налоговых вычетов можно получить при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода. Социальные налоговые вычеты не являются исключением.

При этом социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, могут быть также предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии документального подтверждения указанных расходов и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и страховые организации работодателем.

Таким образом, только два отдельных вида социальных налоговых вычетов можно получить у налогового агента. Все данные об указанных перечислениях, включая платежные документы, есть у налогового агента, поэтому для предоставления этих видов социальных налоговых вычетов работнику достаточно подать заявление на имя работодателя. Налоговому агенту необходимо контролировать максимальную сумму социального вычета, равную 120 000 руб.

Для налоговых агентов, у которых есть рассматриваемые операции, отметим, что в отношении социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, указывается код вычета 319 (Приказ ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и Рекомендаций по ее заполнению, Формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, Справочников»).

Что касается социального налогового вычета, установленного пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, ФНС рекомендует до внесения соответствующих изменений в Справочники «Коды доходов» и «Коды вычетов» отражать социальные налоговые вычеты в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, предусмотренные пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, при заполнении справок в разд. 4 по коду вычета 620 «Иные суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса» (Письма ФНС России от 06.02.2014 N БС-4-11/1917@, от 11.02.2014 N БС-4-11/2189@).

Упрощение порядка получения социальных налоговых вычетов с 2016 года

С 2016 г. все приведенные выше положения остаются в силе, при этом к ним добавляются новые нормы, позволяющие налогоплательщику получить социальные налоговые вычеты на обучение и лечение у налогового агента.

Поправки в ст. 219 НК РФ внесены Федеральным законом от 06.04.2015 N 85-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту) при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом по форме, утверждаемой ФНС.

К сведению. Право на получение налогоплательщиком социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Таким образом, с 2016 г. работник вправе обратиться к своему работодателю с заявлением о предоставлении социальных налоговых вычетов на обучение и лечение по следующим правилам:

  • работник должен подать письменное заявление;
  • право налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено соответствующим документом, выданным налоговым органом;
  • социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением;
  • если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением данных социальных налоговых вычетов налоговый агент удержал НДФЛ без учета вычетов, сумма излишне удержанного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, определенном ст. 231 НК РФ;
  • если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы указанных социальных налоговых вычетов, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов на основании налоговой декларации в налоговом органе.

В данном случае необходимо подтверждение налоговым органом права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов на обучение и лечение. Налоговый агент не вправе предоставить социальный налоговый вычет без такого подтверждения. Форма этого документа на момент подготовки данного материала не установлена.

Для налоговых агентов отметим, что код вычета в соответствующем Справочнике для социальных налоговых вычетов на обучение и лечение не предусмотрен. Возможно, ФНС внесет дополнительные коды вычетов в Справочник или даст разъяснения по этому вопросу.

Право налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов на обучение и лечение, безусловно, упростит их получение, ведь в этом случае можно не представлять декларацию по форме 3-НДФЛ, а получить только подтверждение своего права в налоговом органе.

При этом у налогоплательщиков, которые в силу разных причин не захотят воспользоваться своим правом на получение социальных налоговых вычетов у налогового агента, остается возможность получения данных вычетов путем подачи налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Порядок получения налогового вычета через работодателя

Особенностью получения вычета через работодателя является возможность заявить вычет сразу после возникновения права на него, а не ждать конца календарного года, как в случае получения вычета через налоговую инспекцию (информацию о том, когда возникает право на имущественный вычет, Вы можете найти в нашей статье «Когда возникает право на имущественный налоговый вычет?»).

Рассмотрим, какие шаги Вам нужно предпринять, чтобы получать вычет через работодателя:

1) Вам необходимо собрать пакет документов на вычет.

Список документов в случае получения вычета через работодателя в большинстве своем аналогичен списку при получении вычета через налоговую инспекцию и подробно описан нами здесь «Документы для получения налогового вычета при покупке квартиры/дома».

При этом стоит отметить несколько отличий:

— Вам не нужно заполнять декларацию 3-НДФЛ;

— у Вас будет другой формат заявления (со всеми данными налогового агента). Пример заявления Вы можете скачать здесь: Заявление о предоставлении уведомления для работодателя налоговой инспекцией.

2) После того, как документы на вычет собраны, Вам нужно подать их в налоговую инспекцию по месту Вашей прописки (лично или почтой) для подтверждения права вычета. В течение 30-ти дней после подачи документов (абз.3 п.3 ст.220 НК РФ) налоговый орган должен выдать Вам Уведомление, подтверждающее право на налоговый вычет.

3) После того как Вы получили уведомление, подтверждающее вычет, от налоговой инспекции, Вам нужно написать заявление на вычет и вместе с уведомлением подать его в бухгалтерию своего работодателя. Образец заявления на вычет у работодателя Вы можете скачать здесь: Заявление работодателю о предоставлении имущественного вычета.

4) С момента подачи заявления и уведомления в бухгалтерию, все дальнейшие необходимые для вычета расчеты будет производить работодатель. При этом, начиная с месяца подачи документов, с Вашей заработной платы не будет удерживаться налог на доходы, и, соответственно, на руки Вы будете получать на 13% большую сумму заработной платы, чем обычно. Это будет происходить до исчерпания суммы вычета или до конца календарного года (в зависимости от того, что наступит ранее).

Пример: Рыжов С.М. приобрел в феврале 2018 года квартиру. После подготовки всех необходимых для получения вычета документов он обратился в налоговую инспекцию по месту жительства с соответствующим заявлением. В марте 2018 года налоговая инспекция выдала Рыжову С.М. уведомление, подтверждающее право на вычет. Рыжов С.М. передал уведомление вместе с письменным заявлением о получении вычета своему работодателю. С марта 2018 года Рыжов С.М. начал получать заработную плату без вычета 13% налога на доходы физических лиц.

С какого месяца не удерживается НДФЛ и может ли работодатель вернуть налог за прошлые месяцы?

В примере, приведенном в предыдущем разделе, видно, что налогоплательщик обращается к работодателю за получением вычета не в начале года, а в марте.

В связи с этим актуальным является вопрос: с какого момента работодатель перестанет удерживать налог на доходы?

Контролирующие органы неоднократно меняли свою позицию по этому вопросу. До 2017 года позиция Министерства финансов Российской Федерации была следующая: налогоплательщик может начать получать имущественный вычет только с месяца, в котором обратился с заявлением и уведомлением к работодателю, а по окончании календарного года вправе вернуть уплаченный налог за остальные месяцы, путем подачи декларации 3-НДФЛ (Письма Минфина России от 21.03.2016 № 03-04-06/15541, от 20.07.2015 № 03-04-05/41417, а также Определение ВС РФ от 26.12.2014 N 304-КГ 14-6337).

Однако, в 2017 году мнение налоговых органов изменилось. Согласно текущей позиции, работодатель может вернуть налог с начала года, независимо от того, в каком месяце было подано уведомление (Письма Минфина России от 16.03.2017 № 03-04-06/15201, от 20.01.2017 № 03-04-06/2416, п.15 Обзора практики рассмотрения судами дел от 21.10.2015 года).

Пример: Шадров Г.Г. купил квартиру и в июне 2017 года подал в налоговую инспекцию заявление для получения уведомления для работодателя. В июле Шадров Г.Г. получил уведомление и подал его на работу в бухгалтерию. После получения уведомления работодатель должен предоставить Шадрову Г.Г. имущественный вычет в следующем размере:
— С июля и до конца 2017 года не взимать с его зарплаты налог по ставке 13% (на руки Шадров Г.Г. будет получать заработную плату на 13% больше);
— Вернуть налог, удержанный с зарплаты Шадрова Г.Г. с начала года и до месяца, предшествующего моменту подачи уведомления (с января по июнь).

При этом, стоит отметить, несмотря на новую позицию налоговых органов, на практике у бухгалтерии могут возникнуть сложности с возвратом налога, уплаченного за месяцы, предшествующие моменту предоставления уведомления работодателю. Как действовать в подобной ситуации: согласиться с бухгалтерией (и вернуть налог путем подачи декларации 3-НДФЛ) или отстаивать свою позицию, зависит лишь от Вашего решения.

Получение вычета через работодателя в случае наличия нескольких мест работы

До 2014 года, если гражданин работал одновременно на нескольких работах (по совместительству), получить налоговый вычет у работодателя он мог только на одном месте работы (на свой выбор).

С 1 января 2014 года в Налоговый Кодекс были внесены изменения, которые разрешили получать имущественный вычет у нескольких работодателей одновременно (абз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ). Для этого необходимо указать в заявлении на вычет, как Вы хотите распределить налоговый вычет между работодателями, и налоговый орган выдаст уведомления для Ваших работодателей с указанными суммами.

Пример: Сусликов В.В. приобрел в феврале 2018 года квартиру за 2 млн.руб. При этом Сусликов В.В. официально работал на двух работах по совместительству. Сусликов решил не дожидаться окончания 2018 года для получения вычета через налоговый орган, а вместо этого получить вычет через своих работодателей. Сусликов В.В. обратился в налоговую инспекцию по месту жительства с соответствующим заявлением, где указал, что он хочет получать вычет у обоих работодателей (1 000 000 руб. у первого и 1 000 000 руб. у второго). Через месяц налоговая инспекция прислала ему уведомления, подтверждающее право на вычет. Сусликов В.В. передал уведомления о получении вычета своим работодателям. С этого момента он стал получать заработную плату на обеих работах без вычета 13% налога на доходы физических лиц (до момента исчерпания вычета или конца календарного года).

Как получить социальный налоговый вычет у работодателя

Как получить социальный налоговый вычет

Социальный вычет

Наиболее распространенные виды вычета — это вычеты на обучение и лечение. Работник вправе получить вычет в размере уплаченных сумм как за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, так и в сумме, уплаченной за обучение детей до 24 лет по очной форме в организациях, осуществляющих образовательную деятельность. При этом расходы на учебу ребенка учитываются в размере, не превышающем 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекунов, попечителей). Также братья и сестры могут воспользоваться этим вычетом при оплате расходов на обучение своих братьев (сестер). При этом у организации, осуществляющей образовательную деятельность, должна быть лицензия, а если обучение проводит индивидуальный предприниматель, то в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей должны содержаться сведения об осуществлении им образовательной деятельности. Что касается вычета на лечение, то его можно получить в сумме, уплаченной за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, самому работнику, супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) до 18 лет, подопечным до 18 лет по перечню медицинских услуг, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (по перечню лекарственных средств, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201), назначенных лечащим врачом и приобретаемых за счет собственных средств. Еще одним вариант вычета — вычет сумм страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) до 18 лет, подопечных до 18 лет, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, и предусматривающим оплату исключительно медицинских услуг.

Размер социального вычета по всем основаниям составляет 120000 рублей. В этой сумме не учитываются расходы на учебу детей с ограничением 50000 рублей на ребенка и расходы на дорогостоящее лечение, по которому предела нет. Расходы должны быть оплачены самим работником, что следует из платежных документов, кроме случая, когда супруги оплачивают расходы друг друга, — любой из них вправе воспользоваться вычетом. Например, жена проходила лечение в медицинской организации, получила необходимые документы, но налоговый вычет можно оформить на мужа.

Для получения вычета у работодателя сначала обращаются в налоговый орган за уведомлением о подтверждении права на получение социального налогового вычета, а затем передают его в бухгалтерию. Уведомление выдается в течение 30 дней после обращения.

Социальный вычет на последующие периоды не переносится, поэтому если расходы превысили установленные ограничения, то остаток вычета пропадает.

Другие виды социальных вычетов – это вычеты по расходам на страхование жизни, по расходам на добровольное медицинское страхование, которые также получают у работодателя.

Порядок предоставления социального вычета следующий. После сдачи работником заявления и уведомления из налогового органа работодатель с месяца их получения уменьшает доход, облагаемый по ставке 13%, до тех пор, пока вычет не будет использован. Если же сумма вычета превысила облагаемый доход, то остаток никуда не переносится.

Чтобы оформить социальный налоговый вычет на лечение, понадобятся следующие документы:

  • копия договора на медицинские услуги;
  • копия лицензии медицинской организации (индивидуального предпринимателя);
  • справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, где при необходимости проставляется код дорогостоящего лечения;
  • копии договора ДМС, а также лицензии страховой организации, если эти сведения не указаны в договоре;
  • платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств в оплату лечения, уплату страховых взносов по договорам ДМС (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о безналичном перечислении денег);
  • копия документа, подтверждающего родство (опеку, попечительство), брак с лицом, которому оказаны услуги (например, свидетельства о браке, о рождении)

Чтобы оформить налоговый вычет при покупке лекарств, получите оригинал рецептурного бланка со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» и соберите платежные документы. При этом вычет может быть предоставлен в сумме произведенных расходов даже по препаратам, непосредственно не включенным в Перечень, но в составе которых присутствует лекарственное средство, поименованное в Перечне (Письмо МФ от 10 ноября 2017 г. N 03-04-05/7402). Как оформить налоговый вычет при покупке лекарств, если они были приобретены для дорогостоящего лечения, но не входят в Перечень? В Письме ФНС России от 10.06.2016 N БС-3-11/2646@ отмечено, что вопрос об отнесении к дорогостоящим видам лечения тех или иных видов услуг, а также сопутствующих медицинских препаратов решается медицинским учреждением, которое выдает справку об оплате медицинских услуг. И если в сумме расходов учтены медицинские препараты, то необходима справка в произвольной форме или выписной эпикриз, подтверждающий назначение препаратов и их использование в процессе дорогостоящего лечения.

Чтобы оформить социальный налоговый вычет на обучение, понадобятся следующие документы:

  • копия договора;
  • копии лицензии образовательной организации, если ее реквизиты не указаны в договоре;
  • копии платежных документов, подтверждающих оплату. Например, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, оплаченные банковские квитанции и т.п.

Если заявляется вычет на обучение детей, подопечных, брата, сестры, то дополнительно понадобятся:

  • копия документа, подтверждающего родство и возраст учащегося, — если оплачена учеба детей, братьев, сестер. Например, копия свидетельства о рождении;
  • документ, подтверждающий учебу по очной форме (если не прописано в договоре). Например, справку из учебного заведения;
  • копия документа, подтверждающего опеку или попечительство, если оплачена учеба подопечных.

Пример: менеджер Иванов А. оплатил курсы английского языка для ребенка в сумме 55000 рублей в организации с лицензией на образовательную деятельность, лечение супруги в сумме 15000 рублей, свое дорогостоящее лечение у стоматолога в сумме 130000 рублей, а также учебу сестры в ВУЗе в сумме 40000 рублей. При этом социальный вычет, на который вправе претендовать Иванов А., составит 235000 рублей: все суммы принимаются к вычету в полном объеме, за исключением расходов на учебу ребенка. По расходам на учебу ребенка учитывается только 50000 рублей.

Заключение

Как оформить социальные и стандартные налоговые вычеты – это решение налогоплательщика: обратиться к работодателю или в налоговый орган. Если выбран второй вариант, то составляют декларацию по форме 3-НДФЛ, действующей в соответствующем году, приложив необходимые документы. Удобнее и проще оформить налоговый вычет через личный кабинет, и вот как это делается. Сначала обратитесь в налоговый орган с паспортом для получения логина и пароля, затем сгенерируйте электронно-цифровую подпись. В личном кабинете заполните декларацию и приложите скан-образы документов, затем подпишите ее и отправьте и заполните заявление на возврат. В этом случае налоговый орган в течение трех месяцев проверяет декларацию, и еще месяц дается на возврат излишне уплаченной суммы налога. Подать декларацию можно в течение 3-х лет после возникновения права на вычет. Оформить налоговый вычет также можно через портал госуслуг при наличии подтвержденной учетной записи или отделение МФЦ.

Какие вычеты и по каким налогам доступны по месту работы?

Физлицо может получить налоговый вычет по НДФЛ:

  • в ИФНС;
  • у работодателя.

Технология получения вычетов при этом различна. Например, для получения социального вычета в налоговой вам нужно:

  • подождать, пока закончится год;
  • оформить 3-НДФЛ и вместе с подтверждающими бумагами сдать ее в инспекцию;
  • снова ждать, пока налоговики проверят документы и перечислят деньги на счет.

Подробнее о том, какие расходы можно компенсировать с помощью налогового вычета, рассказывается в публикациях:

  • «Заявление на возврат НДФЛ за обучение — образец и бланк»;
  • «Налоговый вычет при покупке квартиры — изменения 2015-2018».

Однако у физлица есть возможность не ждать, пока закончится год. Воспользоваться вычетом можно сразу после покупки квартиры (оплаты обучения, лечения), если его предоставит работодатель.

Вычет по месту работы можно получить:

  • только по одному налогу — НДФЛ;
  • по двум видам вычетов — имущественному и социальному.

Возможен ли вычет при приобретении жилого строения, смотрите .

Далее мы расскажем, что и в какой последовательности нужно сделать, чтобы воспользоваться налоговым вычетом у работодателя.

Преимущества получения вычета на работе

При получении вычета в налоговой инспекции НДФЛ из вашей зарплаты проходит долгий путь, прежде чем вернуться к вам в сумме вычета:

При обращении за вычетом к работодателю экономится значительное время, поскольку оно тратится только на получение уведомления в ИФНС (не более 30 дней — абз. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ):

Пример

Сотрудник ООО «Периметр» слесарь-наладчик цеха № 3 Садыков И. Р. в марте 2018 года приобрел квартиру. У него есть выбор — обратиться за вычетом:

  • в ИФНС по месту жительства;
  • по месту работы.

В первом случае с момента покупки квартиры до возврата НДФЛ пройдет больше года (9 месяцев до окончания года + 3 месяца на камеральную проверку 3-НДФЛ + еще месяц на перечисление «возвратного» НДФЛ на счет Садыкова И. Р.).

Во втором случае получить вычет сразу тоже не получится. Понадобится время на получение от налоговиков уведомления (для обращения за вычетом к работодателю). Однако эти временные затраты значительно меньше, чем в первом случае. И начать использовать вычет Садыков И. Р. сможет уже через месяц после обращения к налоговикам за уведомлением.

Таким образом, обращение за вычетом к работодателю помогает его получателю:

  • Быстрее компенсировать свои расходы. К примеру, работодатель обязан предоставить имущественный вычет с начала года независимо от того, в каком месяце сотрудник принес уведомление из ИФНС (удержанный с начала года до месяца получения уведомления НДФЛ подлежит возврату сотруднику).
  • Сэкономить время на оформление и подачу 3-НДФЛ.
  • Сберечь свои деньги от инфляции и с наименьшими финансовыми и временными потерями компенсировать часть расходов.

Какое заявление принести в бухгалтерию и когда нужно повторное получение уведомления на вычет?

Для получения вычета по месту работу вы приносите в бухгалтерию заявление и уведомление о налоговом вычете. В заявлении должна содержаться просьба о предоставлении налогового вычета, его вид и сумма. Составляется такое заявление в свободной форме на имя руководителя компании. В качестве образца можно использовать нижеприведенный текст:

После того как заявление вместе налоговым уведомлением попадет в бухгалтерию вашей компании, из вашей зарплаты перестанут удерживать НДФЛ. При этом датой начала применения вычета является:

  • для социального вычета — месяц, в котором работник обратился за вычетом (п. 2 ст. 219 НК РФ);
  • для имущественного вычета — с начала года (письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-04-06/2416).

Повторное получение уведомления на налоговый вычет у работодателя может потребоваться:

  • если вычет в текущем году использован не в полном объеме и его часть переносится на следующий год;
  • если в течение года компания, в которой сотрудник получал вычет, была реорганизована, работнику нужно снова обратиться в налоговый орган за уведомлением, в котором будут указаны наименование и реквизиты реорганизованной компании.

Полученное повторно уведомление нужно принести в бухгалтерию с новым заявлением. В нем укажите сумму остатка вычета и период его предоставления.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *