Налоговый период 107

Кто является налогоплательщиком

Подходит к концу очередной налоговый период — 2018 год. По его итогам существует обязанность не только вовремя представить отчетность в контролирующие органы и верно рассчитать налоги и взносы, но и, конечно, уплатить налоги за 4 квартал в сроки, установленные законами РФ. Некоторые налоги подлежат уплате только по итогам года, для других предусмотрена ежемесячная уплата авансовых платежей. Таким образом, годовая отчетная кампания является наиболее ответственной и опасной с точки зрения совершения ошибок. Наша статья поможет не только не запутаться в графике уплаты, но и составить удобный именно для вас план платежей, не выходящий за рамки законодательства.

Итак, сгруппируем плательщиков налогов следующим образом:

  • ИП;

  • организации.

Для максимального удобства построим структуру статьи таким образом:

Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.Дзен

  • опишем сроки уплаты налогов за 4 квартал для ИП, сюда же включим информацию о ПСН;
  • назовем сроки уплаты налогов за 4 квартал 2018 года для каждой системы налогообложения;
  • расскажем, когда платить налоги за 4 квартал, которые являются обязательными к уплате при определенных обстоятельствах (транспортный, земельный, акцизы и т. д.);
  • дадим обобщающую памятку-таблицу.

Расчет и уплата налогов, в том числе сроки перечисления денежных средств в бюджет, регулируются Налоговым кодексом РФ. Здесь важно напомнить, что в случае если дата уплаты налога согласно Налоговому кодексу выпала на выходной день, то срок переносится на следующий ближайший рабочий день.

Когда платить налоги ИП

Рассмотрим, какие налоги за 4 кв. возникают у ИП:

  1. Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование за себя должны быть уплачены до 09.01.2019 включительно (так как 31.12.2018 является выходным днем). Если вы еще не уплатили их, не забудьте вставить этот расход в график необходимых платежей, времени остается немного.
  2. Страховые пенсионные взносы с дохода свыше 300 тыс. руб. положено уплатить до 01.07.2019. Однако этот платеж можно произвести и в 2018 году.
  3. Если у ИП есть наемный персонал или работники по ГПД, возникает необходимость в уплате страховых взносов и НДФЛ. Представим сроки уплаты в виде таблицы:
  4. Рассмотрим здесь же обязательства по патентной системе налогообложения (ПСН), так как применять ее имеют право только ИП.

Оплату патента, выданного сроком до 6 месяцев, положено произвести в размере полной стоимости до окончания действия патента.

Оплату патента, выданного сроком от 6 до 12 месяцев, можно сделать в два этапа:

  • 1/3 — до 90 дней со дня регистрации,
  • 2/3 — до конца срока действия патента.

Проверьте сроки действия своего патента и его оплату.

Даты уплаты тех налогов за 4 квартал, которые платятся в зависимости от применяемой системы налогообложения, приведены в следующем блоке статьи.

Если ИП необходимо оплачивать какие-либо дополнительные налоги, их сроки уплаты за 4 квартал вы найдете в соответствующем блоке нашей статьи.

Даты уплаты налогов при разных системах налогообложения

В этом блоке статьи распишем, когда платить налоги за 4 квартал 2018 года, обязательные в связи с применением той или иной системы налогообложения. Эта информация актуальна как для организаций, так и для ИП.

Существуют следующие системы налогообложения и обязательные к уплате налоги в их рамках:

1. Общая система налогообложения (ОСНО):

  • Налог на прибыль организаций.
  • НДФЛ для ИП, применяющих ОСНО. Крайней датой уплаты аванса за 4 квартал 2018 года является 15.01.2019. Крайняя дата уплаты (при необходимости в случае корректировки) налога за 2018 год — 15.07.2019.
  • НДС. Уплачивается ежемесячно в размере 1/3 от общей суммы налога за предыдущий квартал. Таким образом, за 4 квартал 2018 года сроки уплаты выглядят так:
  • 25.01.2019 — сумма, равная 1/3 от общей суммы налога за 4 квартал;
  • 25.02.2019 — аналогичная сумма;
  • 25.03.2019 — аналогичная сумма.

Законодательного запрета на уплату полной суммы налога, начиная с первого обязательного платежа, нет.

2. Упрощенная система налогообложения (УСН):

  • для организаций последняя дата уплаты — 01.04.2019 (так как 31.03.2019 — воскресенье);
  • для ИП последняя дата уплаты — 30.04.2019.

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) уплачивается и организациями, и ИП в единые сроки. За 4 квартал 2018 года срок — 25.01.2019.

4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) за 2018 год уплачивается до 01.04.2019 (так как 31.03.2019 — воскресенье).

Дата уплаты прочих налогов

Отметим здесь, что при выплате доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам и уплате по ним страховых взносов и НДФЛ организации должны руководствоваться теми же сроками, что и ИП. Поэтому таблица по уплате взносов и НДФЛ в отношении наемного персонала из блока «Когда платить налоги ИП» актуальна и для организаций.

Далее перечислим те налоги, взносы и сборы со сроками их уплаты, которые уплачиваются вне зависимости от того, какая система налогообложения применяется (здесь важен факт признания организации или ИП налогоплательщиком в отношении этого налога или сбора):

  • Торговый сбор за 4 квартал 2018 года — 25.01.2019.
  • Водный налог за 4 квартал 2018 года — 21.01.2019 (так как 20.01.2019 — воскресенье).
  • Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
  • Налог на игорный бизнес.
  • Экологический сбор за 2018 год — 15.04.2019.
  • Плата за негативное воздействие на окружающую среду за 2018 год — 01.03.2019.
  • Акцизы.

Для определенных категорий налогоплательщиков сроки уплаты могут быть сдвинуты на три или шесть месяцев. Условия этой передвижки прописаны в ст. 204 НК РФ.

  • Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов можно внести единовременно или в виде регулярных взносов в течение срока действия разрешения на добычу водных биологических ресурсов. При условии постепенной уплаты ее сроки:
  • за октябрь 2018 года — 22.10.2018 (так как 20.10.2018 — суббота);
  • за ноябрь 2018 года — 20.11.2018;
  • за декабрь 2018 года — 20.12.2018.

Налоги, сроки уплаты которых устанавливают местные власти

Мы не рассмотрели сроки уплаты еще нескольких важных налогов, отчитываться и производить оплату по которым необходимо не только многим организациям и ИП, но и физическим лицам. Речь идет о региональных налогах, к которым, в частности, относятся транспортный налог и налог на имущество организаций. А также сюда можно отнести местные налоги, такие как земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Так как эти налоги являются местными и региональными, соответственно, и сроки их уплаты устанавливаются регионами и местными властями как для организаций, так и для физических лиц. Таким образом, чтобы узнать, когда их следует уплачивать, необходимо изучить законы своего региона.

В завершение представим, как было обещано в начале статьи, удобную памятку-таблицу по датам уплаты, с помощью которой бухгалтеру будет удобно сориентироваться в сроках уплаты налогов.

ВАЖНО! В данной таблице приведены сроки уплаты налогов и сборов за 4 квартал 2018 года. Платежи, которые необходимо провести за 3 квартал 2018 года или за 2019 год в интервале дат таблицы, в ней не указаны.

***

4 квартал является завершающим кварталом налогового года, поэтому это самый важный период в работе бухгалтера. По его итогам уплачиваются те налоги, которые могли не уплачиваться в течение года или уплачивались в виде авансовых платежей, требующих дорасчетов по году. Все сроки для перечисления налогов, взносов и сборов в бюджет прописаны в соответствующих главах Налогового кодекса. Подавляющее большинство выплат за 4 квартал необходимо будет произвести в 2019 году, но некоторые платежи (например, отчетный период по которым — месяц) надо будет уплатить уже в конце 2018 года.

***

Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

Разъяснения по заполнению платежных поручений

Платежные поручения оформляются плательщиками, при перечислении платежей со своих счетов в соответствии с правилами, установленными Положением Центрального банка Российской Федерации от 19.06.2012г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств», а также Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013г. № 107-н «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (в редакции от 05.04.2017г. № 58-н)

По каждому виду платежа оформляются отдельные платежные поручения.

При заполнении распоряжений о переводе денежных средств необходимо соблюдать правильность заполнения следующих полей:

В поле (101) указывается статус лица, оформившего распоряжение о переводе денежных средств «08» — плательщик — юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющие перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами);

(60) – «ИНН» плательщика, (102) – «КПП» плательщика – указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее – ИНН) плательщика и код причины постановки на учет (далее — КПП) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе (ФНС России);

(8) – «Наименование плательщика» указывается наименование плательщика.

В поле (104) указывается значение кода КБК – код бюджетной классификации 20 разрядов (символов)

В поле (105) указывается значение кода ОКТМО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований

В поле (106) указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и принимает следующие значения:

«ТП» — платеж текущего года без нарушения срока;

«ЗД» — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам;

«БФ» — текущие платежи физических лиц – клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета;

«ТР» — погашение задолженности по требованию органа ФСС об уплате страховых взносов;

«ВУ» — погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;

«АП» — погашение задолженности по акту проверки;

«АР» — погашение задолженности по исполнительному документу.

В поле (107) указывается период уплаты, установленного законодательством, который имеет 10 знаков:

Первые два знака показателя периода уплаты указываются в виде:

— МС — месячный платеж

В 4-м и 5-м знаках показателя периода уплаты проставляется номер месяца – от 01 до 12.

В 3-м и 6-м знаках показателя периода в качестве разделительных знаков проставляются точки «.».

В 7-10 знаках показателя периода уплаты указывается год, за который производится уплата страховых взносов. Пример — «МС.02.2010».

При осуществлении платежа в счет погашения задолженности по требованию органа ФСС «ТР», акту проведенной проверки «АП» или исполнительному документу «АР» в поле (107) указывается значение ноль «0».

В поле (108) указывается номер соответствующего документа в зависимости от значения в поле (106):

«ТР» — номер требования органа ФСС об уплате страховых взносов;

«АП» — номер акта проверки;

«АР» — номер исполнительного документа и возбужденного на основании него исполнительного производства.

В поле (109) указывается дата соответствующего документа, на основании которого осуществлен платеж, в следующем формате: первые два знака обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки — месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й — год, в 3-м и 6-м знаках — разделитель в виде точки «.».

В поле (110) указывается значение типа платежа, который имеет два знака или «0», принимает следующие значения:

— «ПЕ» — уплате пени;

— «ПЦ» — уплата процентов;

— «0» — остальные случаи.

То есть, при перечислении налогов, сборов, взносов, штрафов и прочих платежей ставится 0.

В поле назначения платежа (24) указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, и регистрационный номер страхователя ФСС.

КПП – что это такое?

Известно, что существует несколько реквизитов, необходимых для оплаты. К ним относятся БИК, ИНН, ОКАТО и другие. КПП является одним из таких реквизитов, причем присваивается он исключительно юридическим лицам.

Многих интересует вопрос относительно КПП плательщика в Сбербанк Онлайн: что это и присваивается ли он индивидуальным предпринимателям?

Ответ будет отрицательным: ИП не имеют такого кода. КПП расшифровывается как код причины постановки на учет. Он отображается в реквизитах отечественных, а также иностранных компаний, осуществляющих деятельность на территории России.

Код вместе с идентификационным номером юридического лица позволяет определить компанию и ее территориальные отделения.

Специфика рассматриваемого кода заключается в следующем:

  • каждое территориальное подразделение компании имеет свой КПП;
  • код меняется, если филиал переезжает в другой регион. То есть, частично меняются реквизиты.

Второй вопрос касается расшифровки КПП. Код присваивается органом налогового учета и состоит из 9 цифр, которые имеют следующие обозначения:

  • первые две указывают на субъект РФ;
  • следующие два знака указывают на № налоговой инспекции, осуществившей регистрацию субъекта;
  • 5 и 6 цифры или буквы латинского алфавита свидетельствуют о причине регистрации;
  • три последние цифры представляют собой порядковый номер.

В первую очередь номер предназначен для отображения в документах, которые необходимы для налоговых органов. Также код нужно указывать в платежных поручениях (если присутствует такая графа).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *