Налоги при патенте

Что такое патент ИП

Патент — это документ, в котором государство подтверждает, что его получатель имеет право на определенные действия или защиту своих интересов. Например, есть патент на изобретение или патент для иностранцев, легально работающих в России. Свои патенты есть и в малом бизнесе. Их выдают индивидуальным предпринимателям, которые перешли работать на льготный налоговый режим — патентную систему налогообложения.

Получить бесплатную консультацию по налогам ►

Патент ИП получают предприниматели, которые хотят несколько месяцев заниматься определенным видом деятельности. Патентная система налогообложения (ПСН) устанавливает строго ограниченный перечень направлений бизнеса, указанных в статье 346.43 НК РФ.

✏ На каждый вид деятельности надо оформлять свое отдельное разрешение. Например, индивидуальный предприниматель получил патент на перевозку, а теперь планирует открыть магазин. Уже выданный патент для этого не подходит, надо подавать новое заявление.

Но это еще не все. В каждом патенте указана территория, на которой он действует. Чаще всего, это конкретное муниципальное образование. Соответственно, если предприниматель имеет патент на магазин в одном городе, то для торговли в другом городе той же области или края ему надо оформить новый.

Исключение – несколько видов деятельности, для которых территорией патента будет весь субъект РФ:

  • Перевозка автомобильным транспортом грузов и пассажиров;
  • Развозная и разносная розничная торговля.

✏ Также Минфин в своих письмах разъясняет, что для некоторых услуг, оказываемых дистанционно (разработка программного обеспечения, репетиторство, переводы, дизайн интерьера и др.), патент действует везде, даже за рубежом. В этом случае его надо оформлять по месту прописки предпринимателя.

Мы так подробно разбираемся в этих особенностях, потому что они имеют прямое отношение к порядку расчета налога на ПСН. Советуем вам также посмотреть это видео, если вы ещё сомневаетесь в выборе патента.

Патент для ИП имеет следующие ограничения:

  • Вид деятельности можно выбирать только из перечня статьи 346.43 НК РФ;
  • На каждое направление бизнеса оформляется свой патент;
  • Срок действия разрешения – от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года;
  • Территория действия, в большинстве случаев, ограничена одним муниципальным образованием.

Но почему же при таких ограничениях этот налоговый режим популярен у предпринимателей? Потому что очень часто ИП на патенте платит намного меньше, чем на других системах налогообложения.

Как считают налог на ПСН

В большинстве случаев налоги платят с полученных доходов по принципу: заработал много – заплати больше налогов. А если доходов нет, то и платить налог не надо. Но на ПСН все не так.

На патентной системе налогообложения налог платят не с реально полученных доходов, а с предполагаемых. Каждое муниципальное образование устанавливает годовую сумму дохода по определенному виду деятельности. Этот доход так и называется – потенциально возможный.

Например, депутаты Московской городской Думы решили, что столичные переводчики зарабатывают в год 330 000 рублей дохода. Так это или нет, значения не имеет. Налог надо платить именно с этой предполагаемой и заранее установленной суммы. Налоговая ставка на ПСН составляет 6%, т.е. ИП на патенте, который живет в столице и занимается переводами, должен заплатить за год 19 880 рублей. Но можно оформить патент на месяц, тогда он будет стоить всего 1 650 рублей.

Стоимость патента – это и есть налог, который платят на ПСН. Никаких других налогов платить не придется. За некоторыми исключениями, о которых мы расскажем дальше.

✏ Соответственно, чтобы принять решение о переходе на ПСН, надо предполагать, какой доход вы будете получать. Если он намного выше, чем потенциально возможный, то это будет выгодно. Если же нет, то лучше выбрать упрощенную систему, где налог считают от реально полученного дохода и есть возможность применить налоговые каникулы со ставкой 0%.

Сколько стоит патент ИП

Узнать потенциально возможный годовой доход по выбранному виду деятельности можно в нормативно-правовом акте (закон, решение, постановление) муниципального органа власти. Все эти акты есть на сайте ФНС, кроме того, можно обратиться по этому вопросу в налоговую инспекцию по месту действия патента или в экономический отдел местной администрации.

Далее надо умножить потенциальный годовой доход на налоговую ставку в 6%, и вы узнаете, сколько придется заплатить в бюджет за один год работы в рамках ПСН.

А можно воспользоваться калькулятором Федеральной налоговой службы, который сразу подсчитает сумму налога на месяц или на год. Для этого надо перейти на форму ввода данных и выбрать в ней:

  • Период использования;
  • Субъект РФ;
  • Муниципальное образование;
  • Вид деятельности;
  • Физический показатель (при необходимости), им может быть количество работников, площадь торгового зала или объекта общепита, грузоподъемность транспортного средства, количество посадочных мест и др.

Давайте проверим, сколько должен платить переводчик в небольшом городе, например, в г. Мценск Орловской области. Калькулятор рассчитает, что это всего 6 474 рублей в год, т.е. в 3 раза меньше, чем в Москве.

Калькулятор также сообщает срок уплаты налога на ПСН:

  • Для патентов сроком до шести месяцев всю сумму надо заплатить до окончания его действия;
  • Для патентов, оформленных на срок от шести до двенадцати месяцев, налог платят по частям: 1/3 суммы не позже 90 дней с начала действия, остаток до окончания срока.

✏ Обратите внимание: в периоде действия патента есть один нюанс, о котором знают не все предприниматели. Документ выдается на определенное количество месяцев, но в пределах одного календарного года. К примеру, начало его действия 10 сентября, а окончание – 9 декабря. Но на остаток декабря патент купить невозможно, потому что с 1 января начинается новый год. Получается, что на период до конца года ИП на ПСН должен прекратить деятельность или отчитываться в рамках другого налогового режима.

Что еще надо платить на ПСН

Итак, с основным налогом патентной системы мы разобрались. А какие налоги или другие платежи надо еще платить? Сначала про налоги. В общем случае индивидуальный предприниматель на ПСН освобожден от уплаты НДС и НДФЛ.

Но с НДС не все так просто. Есть ряд ситуаций, когда налог на добавленную стоимость придется все-таки заплатить:

  • Ввоз товаров на территорию Российской Федерации;
  • Участие в договорах совместной деятельности, в доверительном управлении имуществом или концессионном соглашении;
  • Статус налогового агента по НДС (например, покупка или аренда недвижимости, принадлежащей муниципальному образованию, или приобретение у иностранного лица, не зарегистрированного в России, товаров для дальнейшей реализации).

Если в вашей деятельности предполагается что-то из указанного, возможно, вам лучше этот период поработать на ОСНО. Теперь про НДФЛ.

НДФЛ — это налог общей системы налогообложения, на которой ИП оказывается, если не подавал заявление о переходе на специальный режим (в данном случае Уведомление на применение патента ИП). Но из-за нарушения правил ведения деятельности на ПСН тоже можно оказаться на общей системе помимо желания, т.е. «слететь с патента».

Например, вы купили патент на розничную торговлю, но покупатель уговорил вас оформить продажу, как поставку. С соответствующим договором, доставкой товара партиями, счет-фактурой, оплатой безналом на расчетный счет. Когда налоговики обнаруживают признаки поставки, то считают такую продажу оптовой, а не розничной. А оптовая торговля на ПСН запрещена. Значит, выручка от такого покупателя будет облагаться НДФЛ и НДС в рамках общей системы.


Кроме того, ИП, как физлицо, будет платить транспортный и земельный налог, если у него есть в собственности автомобиль или участок. Что касается налога на недвижимое имущество, то если предприниматель использует его в бизнесе, платить налог не надо. Исключение – если недвижимость относится к объектам, которое имеет оценку кадастровой стоимости. Уточнять эту информацию надо в своей налоговой инспекции.

Остаются еще страховые взносы ИП за себя. Эти платежи для индивидуального предпринимателя обязательны на всех системах налогообложения. За полный 2018 год размер взносов составляет 32 385 рублей плюс 1% от потенциального годового дохода свыше 300 000 рублей.

Например, переводчик из Москвы с годовым доходом в 330 000 рублей заплатит за себя 32 385 + (330 000) *1%) = 32 685 рублей. А ИП из Мценска не должен платить дополнительный 1%-ый взнос, потому что его потенциальный доход в 3 раза ниже.

Если у предпринимателя есть работники, то в 2018 году он платит взносы за них по сниженным тарифам, т.е. только 20% на их пенсионное страхование. Исключение – розничная торговля, общепит и сдача недвижимости в аренду. Здесь за работников взносы платят на общих основаниях, т.е. не менее 30% от зарплаты и других выплат.

Итак, какие же налоги платит ИП на патенте?

Итак, что же платит ИП (патент, налоги и обязательные платежи 2018) на этом льготном режиме?

  1. Стоимость патента на выбранное количество месяцев — рассчитывается на калькуляторе ФНС.
  2. Страховые взносы за себя — на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
  3. Страховые взносы за работников — только на обязательное пенсионное страхование, кроме исключений, о которых сказано выше.
  4. НДС и НДФЛ (при необходимости), а также налог на имущество, земельный, транспортный — только при наличии объекта налогообложения или ситуации, при которой эта обязанность устанавливается законом.

✏ И последний совет. ПСН – это единственная система налогообложения, на которой уплаченные страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог. В результате ИП может сделать неверный вывод о бюджетной нагрузке, сравнивая только налоговые платежи на патентной и, например, упрощенной системе.

Но для расчета общей суммы платежей на ПСН надо складывать стоимость патента и суммы страховых взносов. А на УСН Доходы, а также ЕНВД, рассчитанный налог уменьшается на уплаченные взносы. На УСН Доходы минус расходы и ОСНО взносы тоже учитываются, но по-другому – уменьшая налоговую базу, т.е. сумму, с которой рассчитывают налог.

Прежде чем принимать окончательное решение о выборе налогового режима, рекомендуем перед оформлением патента проконсультироваться с хорошим бухгалтером.

Теперь вы знаете, какие налоги и обязательные платежи платить ИП на патенте. Задавайте свои вопросы в форме для комментариев ниже: мы не тянем с ответом! Также подписывайтесь на нашу рассылку: отправляем анонс каждой новой статьи про ИП на вашу почту!

СводкаНазвание ИП Патент: налоги и обязательные платежи 2018 Описание Патентная система налогообложения: какие налоги и обязательные платежи платит ИП на патенте (ПСН) в 2018-м году? Автор Ирина Некит Создатель Всё для ИП Логотип создателяИП Патент: какие налоги и обязательные платежи платить в 2018-м? обновлено: Ноябрь 21, 2018 автором: Все для ИП

Как правильно уплатить

Суммы, перечисляемые в качестве страховых взносов, утверждены законом. Их необходимо вносить согласно тому, как ИП ведет деятельность – один или с наемными сотрудниками. Кроме того, независимо от того, ведется деятельность или нет, страховые взносы обязательно должны быть уплачены.

Количество наемных работников для ИП на патенте не может превышать 15 человек. Взносы никоим образом не влияют на сумму уплачиваемого налога за патент. Последняя остается в том же размере и не уменьшается.

Размер страховых взносов в ПФР

  1. При годовом доходе до 300 тыс. рублей сумма взноса в ПФР составляет с 1 января 2018 года 26 545 рублей. Сумма фиксированная, действительная в течении всего года. Это те деньги, которые нужно платить ИП за самого себя независимо от вырученного дохода. Оплата может быть произведена как строго до конца года, так и поквартально. Разбив требуемую сумму на четыре части, вы вносите одну из них каждый квартал в течение текущего года до 31 декабря.
  2. В ситуации, когда ваш годовой доход превзошел 300 тыс. рублей, за сумму превышения вводится дополнительный взнос в размере 1%. Это выглядит так: разница между годовым доходом и суммой в 300 тыс. рублей умножается на 0,01. Результат составит требуемую добавку к обязательному взносу в ПФР. Всего нужно будет заплатить до конца года 26 545 рублей плюс полученная добавочная сумма. Лимит на взносы в ПФР, в 2018 году составляет 212 360 рублей.
  3. ИП, нанимающий работников, становится налоговым агентом. За своих сотрудников он платит страховые взносы с учетом тарифных ставок. Сумма составляет 22% заработной платы.

Страховые взносы ИП на патенте: тарифы взносов

Для ИП, применяющих патентную систему налогообложения, до 2018 года (включительно) действуют пониженные тарифы по страховым взносам, начисленным с выплат работникам (п. 14 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ):

Вид страхового взноса Тариф страхового взноса
Взносы в ПФР 20%
Взносы в ФФОМС 0%
Взносы в ФСС на ВНиМ 0%

Правда, на некоторых ИП данная льгота не распространяется. К таким предпринимателям относятся ИП, занимающиеся (п. 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, пп. 19, 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ):

  • сдачей собственной недвижимости в аренду/наем;
  • розничной торговлей;
  • оказанием услуг общепита (через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв.м. по каждому объекту организации общественного питания).

Данные предприниматели уплачивают взносы с выплат работникам по основным тарифам (ч. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Кстати, переход страховых взносов под контроль налоговиков с 2017 года не отменяет возможность применения пониженных тарифов ИП на ПСН. Однако к ИП, которым все-таки их нельзя применять, присоединятся ИП, оказывающие услуги общепита через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Какие налоги платит ИП на патенте

Сразу хотелось бы отметить, что работать по патенту имеют возможность не все индивидуальные предприниматели. Порядок предоставления патентов малому бизнесу регулируется региональным законодательством. Виды деятельности, при осуществлении которых может использоваться ПСН, отличаются от субъекта к субъекту на территории России.

В большинстве регионов круг таких видов коммерческой деятельности бывает достаточно широк и включает в себя:

  • экскурсионные услуги;
  • ремонт обуви;
  • услуги прачечных;
  • перевозку пассажиров автотранспортом и т. д.

Кроме ограничений по видам деятельности, имеются и другие нюансы использования ПСН.

Так, предприниматели, использующие в своей работе наемный труд, должны учитывать, что средняя численность сотрудников за 1 налоговый период (в данном случае за 1 календарный год) не должна превышать 15 человек.

Максимальная величина полученного ИП годового дохода установлена в размере 60 миллионов рублей.

Если все условия применения ПСН бизнесменом соблюдены, он может обратиться в ФНС и подать документы для получения патента ИП, включая заявление в установленной форме.

Минимальный срок, на который выдается такой документ, составляет 1 месяц, максимальный – 1 год. Срок действия патента ИП вправе выбрать самостоятельно.

Важно! Срок, на который бизнесмену необходимо получить патент, можно выбрать только в рамках 1 календарного года. Так, если вы планируете перейти на ПСН с 1 мая 2017 года, максимально возможный срок действия патента будет составлять 8 месяцев. Данный документ продлению не подлежит, стало быть, в новом году ИП необходимо будет получать новый патент.

Патентный налог для ИП определяется в размере 6% от потенциально возможного годового дохода бизнесмена, значение которого устанавливается региональным законодательством по каждому виду деятельности и, как правило, корректируется ежегодно.

Заплатить налог, то есть, по сути, купить патент возможно либо посредством одного платежа (если срок действия документа до 6 месяцев), либо путем внесения долей от его стоимости (если срок превышает 6 месяцев). В первом случае произвести оплату нужно в любое время, но не позднее окончания срока, на который выдан патент. Во втором случае порядок уплаты таков:

  • треть суммы должна поступить от ИП не позже 90 дней с момента начала действия патента;
  • оставшаяся часть – не позже окончания срока его действия.

Важно! Неоспоримым преимуществом патентной системы перед другими налоговыми режимами является особенность налогового учета. Бизнесмены, находящиеся на ПСН, освобождаются от подачи налоговой декларации. Однако им в обязанность вменяется заполнение Книги учета доходов.

Более подробно об особенностях использования ПСН говорится в следующем видео:

Использование ПСН предполагает избавление ИП от уплаты следующих налогов:

  • НДФЛ;
  • НДС;
  • налог на недвижимость ИП (это касается объектов недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности).

Важно! Если бизнесмен осуществляет несколько видов деятельности, часть из которых не попадает под действие патентов, он должен вести раздельный учет. В такой ситуации им могут использоваться сразу несколько налоговых режимов. Освобождение от указанных налогов распространяется лишь на вид деятельности, указанный в самом документе.

Новый патентный налог для ИП с 2017 года

Изменения налогов для ИП в 2015 — 2017 году, затронувшие рассматриваемый нами специальный режим, главным образом состоят во введении дополнительной меры поддержки предпринимательства – налоговых каникул.

Важно! Налоговые каникулы могут быть установлены региональным законодательством в период с 2015 по 2020 год включительно. Органы власти субъектов РФ вправе самостоятельно решать, вводить это послабление в своем регионе или нет.

Воспользоваться налоговыми каникулами при условии принятия соответствующего регионального закона могут ИП, которые впервые оформили бизнес и одновременно подали уведомление о переходе на УСН или заявление на получение патента.

Виды деятельности для таких бизнесменов ограничены 4 сферами в 2017 году:

  • научная;
  • бытовые услуги;
  • социальная;
  • производственная.

Какие налоги платит ИП на патенте в период действия для него налоговых каникул? По сути, – никаких, за исключением его обязательств как физического лица (транспортный налог ИП, земельный налог и т. д.). В отношении патентного налога в течение 2 лет для него будет действовать ставка 0%.

Обязательные взносы ИП, заменяющие социальный налог

До 1 января 2010 года в России существовал Единый социальный налог, предназначением которого являлась реализация прав работающих граждан на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Плательщиками этого налога являлись все без исключения организации и ИП, трудоустраивающие физических лиц и производящие им выплаты по трудовым договорам. Последние (выплаты) как раз и признавались объектом налогообложения (зарплата, отпускные и т. д.).

С 2010 года этот налог был отменен, а если быть точнее, — заменен введением обязательных взносов на страхование адресно в каждый из фондов. Так как смысл, целевое назначение и порядок расчета этого платежа остались прежними, многие предприниматели по старой памяти называют его «социальный налог».

Для ИП на ПСН в 2017 году действуют пониженные ставки обязательных отчислений, подлежащие уплате за страхование нанятых им сотрудников:

  • 20% — в ПФР;
  • 0% — в ФОМС;
  • 0% — в ФСС.

Важно! Это послабление распространяется не на все виды деятельности: если ИП на ПСН занимается торговлей, общепитом или сдачей имущества в аренду, он платит взносы за сотрудников на общих основаниях (22% — в ПФР, 2,9% — в ФСС и 5,1% — в ФФОМС).

Что касается взносов ИП за самого себя, то здесь не имеет значения тот факт, что ИП работает на патенте. Он, так же как и другие предприниматели, должен перечислить за себя в 2017 году:

  • 23 400 рублей в ПФР;
  • 4 590 рублей в ФФОМС.

Если реальные доходы бизнесмена за текущий год превысят 300000 рублей, то в ПФР необходимо будет доплатить 1% от суммы, на которую будет отличаться указанный порог. Однако общая сумма отчислений на пенсионное страхование не может быть больше 187 200 рублей.

Патентная система для ИП – ключ к новым возможностям

Преимущества применения представителями малого бизнеса ПСН сложно переоценить. Эта система может стать отличным способом снижения налогового давления для начинающих предпринимателей.

Отсутствие необходимости использовать ККМ, подавать налоговую декларацию сводит учетные мероприятия ИП на ПСН до минимума. Возможность использовать налоговые каникулы для своего бизнеса становится мотивом для реализации интересных бизнес-идей, а для некоторых предпринимателей – поводом для выхода из тени.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *