Налоги по договору ГПХ с физическим лицом

Содержание

Что такое договор ГПХ

Это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, заключенный между организацией и физическим лицом. К нему, в частности, относятся контракты:

  • по нормам статьи 779 Гражданского кодекса РФ на оказание услуг;
  • по нормам статьи 702 ГК РФ на выполнение работ, подряда;
  • по нормам статьи 1288 ГК РФ — авторского заказа;
  • другие.

После выполнения заказчик и исполнитель подписывают акт выполненных работ. На его основании гражданин получает вознаграждение, то есть заработанные деньги. Происходить это может как по этапам, так и за весь объем сразу. Физическое лицо по соглашениям такого типа выступает исполнителем каких-либо работ или услуг. При этом оно может:

  • иметь статус индивидуального предпринимателя;
  • не иметь статуса индивидуального предпринимателя.

Это играет решающее значение для заказчика. Почему это так важно? Потому что от этого у организации или предпринимателя зависит обязанность платить налоги и страховые взносы с вознаграждений, выплачиваемых исполнителям. В частности, по такому соглашению с ИП никаких подобных обязанностей у заказчика работ или услуг не возникает, он должен платить налоги самостоятельно. А вот если исполнитель — обычный гражданин, то вопрос о том, какими взносами облагается договор гражданско-правового характера, должен заинтересовать руководство организации еще до его подписания. Потому что если чего-то недоудержать или недоплатить, можно получить крупный штраф от налоговиков. Но обо всем по порядку.

Договор ГПХ: налоги и взносы

По нормам статьи 226 Налогового кодекса РФ организация или ИП, которые осуществляют выплаты в пользу физических лиц, становятся их налоговым агентом. Это значит, что они должны удержать из выплаченного дохода НДФЛ и заплатить его в бюджет. Поэтому если организация заключила гражданско-правовое соглашение о выполнении работ (оказании услуг) с обычным гражданином (не ИП), то с суммы выплачиваемого ему вознаграждения она должна будет удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. При этом если даже условиями контракта предусмотрено, что исполнитель самостоятельно должен уплатить НДФЛ, это не отменяет обязанность налогового агента удерживать налог. Ведь нормы НК РФ, как напомнил Минфин России Письме от 09.03.2016 № 03-04-05/12891, в этом случае имеют большую юридическую силу, чем договоренность между сторонами.

Ставка налога на доходы физических лиц в этом случае стандартная — 13 %. В некоторых отдельных ситуациях нужно применять повышенные ставки. Работников в рамках ГПХ также нужно включать во все отчеты: форму 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.

Кроме того, у заказчика, который заключил гражданско-правовой договор, возникает обязанность платить за исполнителя страховые взносы. Правда, договор ГПХ взносы обязывает платить не такие, как с заработной платы, а в урезанном варианте. Как это происходит?

Страховые взносы исполнителей по ГПХ

По нормам статьи 420 НК РФ заказчик должен, если заключает с физлицами договоры ГПХ, страховые взносы платить на:

  • обязательное пенсионное страхование (ОПС);
  • обязательное медицинское страхование (ОМС).

Но только при условии, что речь идет о работах или услугах. Если предметом соглашения является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также передача имущества в пользование (аренду), то страховые выплаты не начисляются (Письма Минфина от 18.06.2018 № 03-15-07/41602 и ФНС от 25.06.2018 № БС-4-11/12184).

Также не нужно начислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также «на травматизм». Это следует из норм статьи 422 НК РФ. Однако если страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве прямо предусмотрено соглашением ГПХ, то платежи в Фонд социального страхования делать нужно обязательно (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Ведь если произойдет несчастный случай, заказчик будет обязан выплачивать исполнителю компенсацию или оплачивать больничный.

Пенсионные и медицинские сборы по гражданско-правовым отношениям начисляются по общеустановленным тарифам:

  • на пенсионное страхование — 22 %;
  • на медицинское страхование — 5,1 %.

Все льготы и право на применение пониженных тарифов, которые имеют организации, распространяются и на отношения ГПХ. Исполнителей по таким соглашениям включают в отчетность РСВ на общих основаниях.

Особенности обложения сборами на ОПС и ОМС договоров подряда

Иногда по договоренности исполнителя и заказчика, кроме непосредственного вознаграждения за труд, предусмотрена выплата исполнителю по ГПХ возмещение понесенных им расходов, связанных с исполнением обязательств. Это могут быть затраты на инструменты, сырье, материалы и даже на проезд к месту работы — все то, что предусматривает сам договор подряда; взносы на эти суммы платить не нужно, как это прописано в пп. 2 п. 1 статьи 422 НК РФ. А вот НДФЛ с этих сумм все равно удерживается.

При этом все расходы такого рода должны быть подтверждены документами. Это необходимо для того, чтобы при проведении проверки организации не доначислили страховые взносы и на эти суммы, выплаченные в пользу физлица.

В случае заключения договора гражданско-правового характера с физическим лицом, у организации возникает обязанность самостоятельно платить в бюджет все налоги и взносы. Ответы на вопрос, как правильно начислять и оплачивать страховые взносы по договорам ГПХ в 2018 году будет дан в настоящей статье.

Пути оптимизации налогов и взносов при применении договоров ГПХ

НДФЛ начисляется на всю сумму вознаграждения исполнителя. На страховые взносы по ГПД в 2018 году влияет система налогообложения, которую применяет организация, особенности деятельности и ряд других факторов.

Использование стандартного и профессионального налогового вычета

Под профессиональным налоговым вычетом понимаются все расходы, которые исполнителю потребовалось понести, чтобы выполнить перечень работ, указанных в договоре. Обязательным требованием НК РФ и ГК РФ является документальное подтверждение понесенных расходов.
Предоставление профессионального вычета по НДФЛ, как правило, производится на основании заявления от исполнителя. Составляется оно в произвольной форме. Главное, к нему должны быть приложены документы, которые подтверждают факт затрат. Примером таких документов являются накладные на поставку товаров, кассовые или товарные чеки, проездные документы, счета на проживание в гостиницах и так далее. Ключевым требованием к документам является подтверждение их необходимости для выполнения обязанностей в рамках договора ГПХ.
Пример 1:
Компания заключила договор ГПХ с исполнителем на оказание услуг по переводу технической документации на русский язык. Стоимость работ – 5000 рублей. Фирма применяет специальный налоговый режим – ЕНВД.
Работы были выполнены исполнителем в срок с требуемым уровнем качества. По результатам работ составлен акт приемки-сдачи работ, в котором стороны зафиксировали отсутствие претензий друг к другу. К акту исполнитель приложил заявление, в котором попросил предоставить ему профессиональный налоговый вычет на сумму 1100 рублей с приложением кассового чека из магазина по торговле технической литературой (исполнитель потратил данную сумму на приобретение книг, которые использовал при выполнении работ по переводу).
Исходя из полученных данных, расчет суммы НДФЛ производится следующим образом:
• Налогооблагаемая база составляет 5000 – 1100 = 3900 рублей.
• НДФЛ составляет 3900 * 13% = 507 рублей. Данная сумма подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет.
• Сумма к выплате на руки исполнителю составит 5000 – 507 = 4 493 рубля.
Стандартный налоговый вычет предоставляется подрядчику-физическому лицу по договору ГПХ только при наличии у него несовершеннолетних детей. Чтобы получить его, также необходимо предоставить заявление и свидетельства о рождении детей.
Начисляя НДФЛ, следует помнить, что право на стандартный налоговый вычет у исполнителя имеется только до того момента, пока доход не достигнет 350 тысяч рублей. При этом информации о доходах исполнителя у заказчика нет, поэтому стандартный вычет следует предоставлять, но ответственность в таком случае за некорректный расчет НДФЛ будет лежать на налогоплательщике.
Стандартный налоговый вычет следует предоставлять за такое количество месяцев, сколько длилась работа вне зависимости от момента выплаты вознаграждения (ежемесячно, авансом или по итогам выполнения работ).
Пример 2:
Компания заключила договор ГПХ с исполнителем на оказание услуг по переводу технической документации на русский язык. Стоимость работ – 5000 рублей. Фирма применяет специальный налоговый режим – ЕНВД.
У исполнителя есть ребенок, которому 12 лет. Чтобы получить стандартный вычет, исполнитель предоставил заказчику заявление, в котором указал, что основного места работы не имеет, а сумма годового дохода на момент подачи заявления меньше 350 тысяч рублей. Помимо заявления подрядчик предоставил копию свидетельства о рождении ребенка, в котором он указан как отец ребенка. Заявления на получение профессионального вычета заказчику не поступало.
Порядок расчета НДФЛ в данном случае следующий:
• Налогооблагаемый доход равен 3600 рублей (5000 – 1400).
• НДФЛ составляет 468 рублей (3600 * 13%).
• Сумма к выдаче на руки – 5000 – 468 = 4532 рубля.

Какими страховыми взносами облагается договор гражданско-правового характера?

Самым существенным отличием начисления взносов по договорам ГПХ от трудовых договоров является отсутствие необходимости перечислять средства в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев в случае отсутствия такой обязанности в договоре. Это позволяет заказчику сэкономить. Однако такая экономия не должна нарушать прав исполнителя. Если нормативными актами установлено, что поручаемая работа будет выполняться в сложных или опасных условиях, отчисления в ФСС РФ должны быть обязательно. В противном случае исполнитель может потребовать включения такого пункта в судебном порядке.
В НК РФ определено, что договора ГПХ облагаются страховыми взносами только в случае, когда их предметом является выполнение каких-либо работ или передача авторских прав (выполнение авторских заказов).
В 2018 году на вознаграждение, выплачиваемое в рамках таких договоров, начисляются взносы на пенсионное и медицинское страхование. Процентная ставка, на основании которой определяется размер взносов такая же, как и при трудовых отношениях (22% в ПФ РФ и 5,1% — в ФОМС РФ).
Начисление взносов по договорам гражданско-правового характера должно производиться в тот же день, что выплата вознаграждения. Как правило, используется один из следующих вариантов:
• День выдачи аванса исполнителю;
• День подписания акта приемки-сдачи работ, в котором отражено отсутствие сторон претензий друг к другу.

Применение дополнительных тарифов при начислении страховых взносов по договорам ГПХ

Повышенные взносы по договору ГПХ в 2018 году уплачиваются при наличии двух условий:
• Входит ли начисленный и выплаченный доход в базу для начисления взносов;
• Работа, которая выполняется по договору, относится к категории вредных. Перечень таких видов деятельности содержится в статье 30 Федерального закона «О страховых пенсиях».

Исполнитель договора не является сотрудником компании-заказчика

При отсутствии трудовых отношений между исполнителем и заказчиком, все вопросы должны быть изложены в договоре ГПХ, на основании которого подрядчик выполняет какую-либо разовую работу. Приоритетом для заказчика, в таком случае, будет конечный результат от осуществления деятельности в рамках договора ГПХ. При этом он может не оценивать условия труда, и не обязан обеспечивать исполнителя средствами индивидуальной защиты. Часто заказчик предоставляет исполнителю право на привлечение субподрядчиков для выполнения отдельных работ. В такой ситуации у заказчика отсутствует обязанность начислять и уплачивать страховые взносы по ГПХ в 2018 году по повышенному тарифу.
Пример 3:
Компания заказала у физического лица по договору ГПХ специальную металлическую решетку, которая будет использоваться в арматурном цехе. В тексте договора отсутствуют требования к условиям труда, месту выполнения работ, имеется указание на возможность привлекать третьих лиц. В процессе изготовления решетки исполнитель разработал чертеж и согласовал его с заказчиком. Размер вознаграждения составляет 23 тысячи рублей.
Условия труда в арматурном цехе заказчика признаны вредными. Однако, деятельность по изготовлению решетки не требует постоянного присутствия на месте, а значит, не относится к работам, которые указаны в статье 30 Федерального закона «О социальных пенсиях». Таким образом, оснований для применения дополнительного тарифа по страховым взносам нет. Начисления будут произведены по стандартным тарифам:
• По обязательному пенсионному страхованию – 23000 * 22% = 5060 рублей.
• В ФОМС РФ – 23000 * 5,1% = 1173 рубля.
В связи с отсутствием соответствующего пункта в договоре, взносы в ФСС РФ не начисляются и не уплачиваются.

Исполнитель состоит с заказчиком в трудовых отношениях

Нормативными актами не запрещено выполнение сотрудником разных работ по трудовому и гражданско-правовому договору в одинаковых условиях труда. Если условия на его основном месте работы признаны вредными, то взносы по договору ГПХ придется начислять по повышенному тарифу. Такая позиция не только закреплена в Федеральном законе «О социальных пенсиях», но и нормативных актах Министерства труда и социального развития РФ.
Пример 4:
В компании по трудовому договору выполняет свои обязанности монтажник стальных и железобетонных конструкций. Данная должностью входит в перечень работ, содержащихся в статье 30 Федерального закона «О социальных пенсиях». Кроме того, по итогам специальной оценки условий труда, место работы данного сотрудника отнесено к категории вредных. Зарплата монтажника составляет 42000 рублей.
Данного работника привлекли к выполнению ремонтных работ в арматурном цехе, условия работы в котором также признаны вредными. Сотрудник согласился их выполнить по договору ГПХ, вознаграждение по которому составит 23000 рублей.
Несмотря на то, что для работ, выполняемых по договору ГПХ, СОУТ не требуется, при начислении страховых взносов в 2018 году будет применяться повышенный тариф. Это связано с тем, что основное рабочее место сотрудника относится к категории вредных. В результате у компании возникает обязательство начислить взносы в ПФ РФ в размере 4% помимо стандартных 22%. Облагается дополнительными взносами вся сумма вознаграждения, которая выплачивается сотруднику (23000 + 42000 = 65000 рублей).

Особенности уплаты налогов и взносов при авансовых выплатах

В случае, когда договором ГПХ предусмотрена выплата аванса исполнителю, на нее также должен быть начислены страховые взносы. В отношении НДФЛ имеются определенные нюансы.

Начисление и уплата НДФЛ

Перечисление налога в бюджет для штатных сотрудников и сторонних лиц при заключении договора ГПХ существенно отличается.
Если исполнитель не работает в компании, то удерживать НДФЛ следует в момент перечисления аванса. Данная требование установлено НК РФ, и на него неоднократно указывало Министерство финансов РФ в своих письмах и разъяснениях. Контролирующие органы отмечают, что выплаченные авансы в полном объеме включаются в доходы исполнителя в том периоде, когда выплата была осуществлена. Момент завершения работ и подписания акта их приемки-сдачи никак на это не влияет.
В случае наличия трудовых отношений с исполнителем и поручении ему выполнения определенных работ в договору ГПХ, НДФЛ удерживается в последний день месяца. Это связано с тем, что основным доходом сотрудника является зарплата, а с нее налог удерживается в последний день периода, как того требует НК РФ.
Возможны случаи, когда организация не может выполнить функции налогового агента. В такой ситуации, она обязана не позднее месяца по окончании года уведомить исполнителя по договору ГПХ и контролирующий орган. Сообщение данного факта производится с помощью формы 2 НДФЛ.

Начисление и уплата страховых взносов

В соответствии с нормами ГК РФ, форма оплаты по договору ГПХ может быть любой: частями, предоплата, оплата в полном объеме по завершению работ и так далее. В НК РФ же каких-либо нюансов в части включения сумм вознаграждения в базу для начисления взносов не предусмотрено.
Следовательно, организация, в случае выплаты аванса исполнителю, обязана начислить на данную сумму страховые взносы. Расчет размера взносов, подлежащих уплате, производится в последний день месяца, когда вознаграждение было начислено.
В случае возврата исполнителем суммы аванса, у компании возникнет переплата по страховым взносам, которую следует отразить в декларациях. Это позволит уменьшить очередной платеж.

Отражение выплат по договорам ГПХ в бухгалтерском учете

При работе с использованием договоров данного вида, в учете формируются следующие проводки:
• Начисление вознаграждения исполнителю: Дебет 26 (44) Кредит 60 (76). Основанием для проводки является договор и акт приемки-сдачи работ.
• Начисление страховых взносов: Дебет 26 (44) Кредит 69. Документ-основание – справка расчет, подготовленная бухгалтером.
• Удержание НДФЛ: Дебет 60 (76) Кредит 68. В качестве основания используется налоговая карточка исполнителя.
• Выплата вознаграждения: Дебет 60 (76) Кредит 50. Выплата производится на основании расходного кассового ордера.
• Перечисление НДФЛ в бюджет: Дебет 68 Кредит 51. Основание – выписка из банка по операциям по расчетному счету.
• Перечисление страховых взносов: Дебет 69 Кредит 51. Основание – аналогичное предыдущему пункту.

Когда на работу приходит новый сотрудник, работодатель заключает с ним трудовой договор. А вот на выполнение определенных работ или услуг можно заключить договор гражданско-правовой. Облагаются ли договоры ГПХ налогами и страховыми взносами, и какие договоры обложению не подлежат — об этом наша статья.

Начисляются ли на договор ГПХ налоги и взносы?

Гражданско-правовой договор от трудового отличает следующее:

  • по трудовому договору отношения сторон (работника и работодателя) будут регулироваться положениями Трудового кодекса,
  • по договору ГПХ, сторонами которого являются заказчик и исполнитель, отношения можно строить только на основании положений гражданского законодательства.

Отличен и предмет договора: для трудового – это личное продолжительное выполнение работы согласно штатному расписанию, профессии и должности (ст. ст. 15; 57 ТК РФ), за что работнику регулярно выплачивается заработная плата. Для ГПХ-договора предмет – выполнение работы, или услуги к конкретному сроку, то есть какой-то результат в пользу заказчика (ст. 702 ГК РФ), который он принимает по акту, и выплачивает вознаграждение за весь объем работ.

Заключив трудовой договор, работодатель удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с дохода работника. Что касается подоходного налога с ГПХ-договоров, то заказчик, как налоговый агент, также обязан начислить, удержать и перечислить налог, но только если исполнитель является физлицом, а не ИП (ст. 226 НК РФ). Причем, не имеет значения, указано ли в тексте договора, что НДФЛ с вознаграждения исполнитель должен уплатить самостоятельно, или нет (письмо Минфина РФ от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

Работодатель должен регулярно перечислять взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование с выплат работникам, а облагаются ли страховыми взносами гражданско-правовые договора? Да, облагаются, но не все.

Не облагаются взносами ГПХ-договоры на выполнение работ или оказание услуг, заключенные:

  • с ИП, т.к. они сами перечисляют взносы «за себя»,
  • с иностранцами и временно находящимися в России лицами без гражданства,
  • со студентами-очниками профессиональных и высших учебных заведений, работающих в студенческих отрядах с господдержкой (в части пенсионных взносов).

Также по договорам гражданско-правового характера страховые взносы не будут начисляться, если предмет договора – переход права собственности или иных имущественных прав, либо передача имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). То есть по договору, например, купли-продажи или аренды начислять взносы в фонды не нужно.

В то же время, из этого есть исключения – страховые взносы с договоров гражданско-правового характера следует платить, если это договор:

  • авторского заказа,
  • об отчуждении исключительных прав на литературные, научные произведения и произведения искусства,
  • лицензионный – издательский, либо о предоставлении права использования произведений, указанных выше.

Таким образом, в большинстве случаев начислять страховые взносы по договору на выполнение работ или оказание услуг, придется.

Взносы в фонды по гражданско-правовому договору

По ГПХ-договорам страховые взносы платятся только в «пенсионной» части и на ОМС. Для исполнителей по договорам подряда и прочим договорам ГПХ не предусмотрено страхование на случай материнства и нетрудоспособности (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Не начисляются также на договоры ГПХ страховые взносы в ФСС от несчастных производственных случаев и профзаболеваний. Но, если условия договора прямо указывают на обязанность заказчика уплачивать взносы на «травматизм», то эти взносы следует уплатить (ч. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В остальном страховые взносы по гражданско-правовому договору начисляются аналогично договору трудовому, по ставкам:

  • 22% — пенсионные взносы,
  • 5,1% — взносы на медстрахование.

Если заказчик имеет право на применение пониженных ставок, то он будет применять их и к выплатам по ГПХ-договорам.

Обратите внимание, что начисляя на гражданско-правовой договор взносы, надо исключить из облагаемой базы компенсацию расходов исполнителя на материалы, инструменты и т.п. – эти затраты страховыми взносами не облагаются (п. 2 ч.1 ст. 9 закона № 212-ФЗ).

Заключая вместо трудового договора договор ГПХ, нужно очень тщательно отнестись к его содержанию, чтобы проверяющие органы не переквалифицировали его в трудовой. Если такой договор оспорит Фонд соцстраха, и его признают регулирующим трудовые отношения, то на всю сумму оплаты по договору ГПХ взносы будут доначислены, причем не только взносы на случай нетрудоспособности, но и на «травматизм».

Договор подряда с физическим лицом: налогообложение страховыми взносами в 2018–2019 годах

Если организация заключила договор подряда с физическим лицом, то налогообложение в 2018–2019 годах страховыми взносами не будет отличаться от налогообложения в прошлые годы.

Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Кроме того, начисляются взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 10 закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Выплаты по договору подряда не подлежат обложению взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве по договорам гражданско-правового характера начисляются, только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

На что обратить внимание при заключении договора подряда

Перед заключением договора подряда необходимо тщательно проанализировать его содержание на предмет наличия спорных моментов, позволяющих трактовать его как трудовой.

Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени.

Нюансы, которые важно отразить в договоре подряда:

  • в тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;
  • сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ и не делиться по временным периодам;
  • в договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;
  • факт выполнения полного объема работ должен подтверждаться актом приема выполненных работ, подписанным обеими сторонами;
  • работа должна носить разовый характер, а после выполнения всего объема отношения между сторонами должны прекратиться.

О том, как договор подряда отразится в ежеквартальной отчетности по НДФЛ, читайте в материале «Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ?».

Размеры страховых взносов по договорам подряда в 2018–2019 годах

Основные тарифы страховых взносов, применяемые в 2018–2019 годах и установленные для периода 2017–2020 годов, приведены в ст. 426 НК РФ. В общих ситуациях работодателями на доходы, причитающиеся работникам, страховые взносы на ОПС начисляются по ставке 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС – по ставке 5,1%.

Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам и значения этих тарифов отражены в ст. 427 НК РФ. Из них в отношении обложения договоров подряда (напомним, что взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству они не облагаются, поэтому значения пониженных тарифов по ним мы не проводим) представляют интерес следующие:

  • В течение 2018–2019 годов организации и ИП, указанные в подп. 5–9 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяют пониженные тарифы на ОПС в размере 20%, на ОМС — 0% (к таким организациям относятся предприятия и ИП на спецрежимах налогообложения, осуществляющие деятельность согласно оговоренному законом списку ОКВЭД; аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие фармацевтическую лицензию, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере соцобслуживания, культуры, искусства, массового спорта, научных исследований и разработок, ИП на патентной системе налогообложения, благотворительные организации на УСН).
  • Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
  • Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%. По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток и (с 2018 года) некоторые предприятия Калининградской области.
  • IТ-компании в течение 2017–2023 годов уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС — 4%.
  • Для хозяйственных обществ, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям-бюджетным автономным учреждениям, а также для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристко-рекреационных особых экономических зон в течение 2018 года применяется тариф взносов на ОПС 13%, на ОМС — 5.1%.

Подробнее о существующих размерах ставок по взносам читайте в статье «Каковы размеры ставок по страховым взносам на 2017-2018 годы?».

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *