Налог на прибыль шпаргалка

Налоговая декларация

Форма декларации и Инструкция по ее заполнению утверждены Приказом МНС России от 29 декабря 2001 г. N БГ-3-02/585 (с изменениями и дополнениями, внесенными Приказом МНС России от 9 сентября 2002 г. N ВГ-3-02/480).

Налоговая декларация подается:

  • по местонахождению организации (по фирме в целом с распределением по обособленным подразделениям);
  • по местонахождению каждого обособленного подразделения.

Налоговые агенты представляют по месту своей регистрации налоговые расчеты по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщикам.

Срок представления налоговых деклараций и налоговых расчетов (ст.289 НК РФ):

  • за отчетный период — не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;
  • за налоговый период — 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если фирма крупная и ежемесячно уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то декларации придется сдавать до 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

По итогам отчетного периода представляются:

  • лист 01 «Титульный лист»;
  • лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;
  • лист 12 «Расчет налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций, переходящих на метод начисления)»;
  • лист 13 «Расчет налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций, переходящих на кассовый метод)»;
  • Приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации»;
  • Приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией»;
  • Приложение 3 к листу 02 «Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией, начисленные».

В состав декларации за налоговый период включены также дополнительные приложения:

  • Приложение 6 к листу 02 «Внереализационные доходы»;
  • Приложение 7 к листу 02 «Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Остальные листы и приложения включаются в состав декларации, если:

  • организация имеет доходы и расходы, иные средства, подлежащие отражению в конкретных листах и приложениях;
  • организация осуществляет операции с ценными бумагами;
  • организация является налоговым агентом;
  • в состав организации входят обособленные подразделения.

Организации, у которых есть обособленные подразделения, представляют в инспекции по местонахождению обособленных подразделений лист 01 и Приложение 5а к листу 02.

При заполнении приложений обратите внимание на некоторые особенности.

Так, строки 011 — 016 Приложения 1 к листу 02 «Доходы от реализации» заполняют только фирмы, которые по НДС перешли на учетную политику «по отгрузке». По ним показываются суммы выручки по товарообменным операциям, от реализации имущества, в стоимость которого включен уплаченный НДС, от реализации сельхозпродукции и суммы экспортной выручки. А по строке 017 показываются суммы от реализации экспортных товаров (работ, услуг) по всем иным сделкам, не отраженные по строкам 011 — 016.

Все остальные организации по строке 017 указывают сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт.

В Приложении 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией» идет речь об отражении прямых и косвенных расходов.

По строкам 010 — 030 указывают прямые расходы, связанные с обработкой и переработкой сырья, выполнением работ, оказанием услуг, другие прямые расходы, относящиеся к отчетному периоду за минусом части прямых расходов, распределяемых на остаток незавершенного производства, остаток готовой продукции и отгруженной, но не реализованной продукции на отчетную дату.

По другим строкам указываются прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

При этом нормируемые при расчете налога на прибыль расходы необходимо показывать в пределах установленных норм.

Наряду с этим отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией, например расходы на командировки, расходы на аудиторские услуги, необходимо расшифровывать в Приложении 3 к листу 02 «Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией, начисленные».

Отметим, что Инструкция требует в Приложении 3 к листу 02 «Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией, начисленные» указывать как расходы, принимаемые при расчете налогооблагаемой прибыли, так и расходы, не учитываемые в целях налогообложения по ст.270 Налогового кодекса, то есть произведенные за счет чистой прибыли.

По моему мнению (автора статьи. — Прим. ред.), строки данного Приложения в части расходов, не учитываемых в целях налогообложения по ст.270 Налогового кодекса, можно и не заполнять. Ведь в соответствии со ст.80 налоговики не вправе требовать включения в декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налога на прибыль.

В Приложении 6 к листу 02 «Внереализационные доходы» необходимо расшифровать сумму внереализационных доходов, указанную по строке 030 листа 02.

В Приложении 7 к листу 02 «Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» приводятся данные по внереализационным расходам и приравниваемым к ним убыткам за соответствующий отчетный (налоговый) период.

Общая сумма таких расходов показывается по строке 010 данного Приложения.

По строкам 020 — 150 данного Приложения внереализационные расходы расшифровываются.

Не так страшна декларация…

Заполним декларацию за 2002 г. на примере.

Пример. ООО «Технохолод» занимается оптовой продажей холодильников, а также выполняет работы по ремонту бытовой техники.

В течение 2002 г. организация признавала доходы для целей налогообложения прибыли методом начисления, НДС и налог на пользователей автодорог уплачивала «по отгрузке».

В 2002 г. по торговой деятельности:

  • продажная цена холодильников составила 15 000 руб. (в том числе НДС — 2500 руб.);
  • покупная стоимость холодильников — 6000 руб. (в том числе НДС — 1000 руб.);
  • реализовано холодильников — 200 штук;
  • выручка от реализации холодильников за 2002 г. — 3 000 000 руб. (в том числе НДС — 500 000 руб.);
  • общая покупная стоимость холодильников, реализованных в течение 2002 г., — 1 200 000 руб. (в том числе НДС — 200 000 руб.).

В 2002 г. по торговой деятельности были произведены следующие расходы (без НДС):

  • аренда склада — 900 000 руб.;
  • зарплата сотрудников со всеми налогами — 400 000 руб.;
  • амортизация основных средств — 100 000 руб.

Сумма транспортных расходов на доставку товаров до склада «Технохолода» включена в цену приобретения холодильников.

К прямым расходам при осуществлении торговых операций ст.320 Налогового кодекса относит только расходы на доставку покупных товаров до склада тогда, когда они не включены в цену приобретения товаров. В противном случае расходы на приобретение и реализацию товаров, за исключением стоимости реализованных товаров, признаются косвенными и уменьшают доходы от реализации в полном объеме.

Сумма налога на пользователей автодорог за 2002 г. составила:

(2 500 000 руб. — 1 000 000 руб.) x 1% = 15 000 руб.

В 2002 г. по ремонту:

В декабре «Технохолод» принял заказы на ремонт бытовой техники на сумму 60 000 руб. (в том числе НДС — 10 000 руб.). В этом же месяце работы по ремонту бытовой техники были выполнены на сумму 54 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.).

Предположим, что остаток незавершенных работ на начало декабря составил 10 000 руб. (без НДС).

Прямые расходы, исчисленные по правилам налогового учета, составили:

  • в декабре — 9000 руб.;
  • в предыдущих периодах, которые приходятся на остаток незавершенного производства на начало месяца, — 300 руб.

Рассчитаем сумму прямых расходов декабря на остаток «незавершенки».

  1. Стоимость заказов по выполнению работ, исполненных в декабре:

10 000 руб. (остаток невыполненных заказов на начало месяца) + 50 000 руб. (заказы, принятые к исполнению в декабре) = 60 000 руб.

  1. Стоимость выполненных (завершенных) в декабре заказов:

54 000 руб. — 9000 руб. = 45 000 руб.

  1. Стоимость «незавершенки» на конец месяца:

60 000 руб. — 45 000 руб. = 15 000 руб.

  1. Доля незавершенных заказов в общей сумме выполненных в течение месяца заказов:

15 000 руб. : 60 000 руб. x 100% = 25%.

  1. Сумма прямых расходов, произведенных в декабре 2002 г., по данным налогового учета:

300 руб. (прямые расходы на остаток «незавершенки» на начало месяца) + 9000 руб. (прямые расходы декабря) = 9300 руб.

  1. Сумма прямых расходов, приходящаяся на остаток «незавершенки» на конец месяца:

9300 руб. x 25% = 2325 руб.

  1. Сумма прямых расходов по выполненным работам за декабрь:

9300 руб. x 2325 руб. = 6675 руб.

Допустим, что за 2002 г.:

  • выручка от выполнения ремонтных работ составила 540 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.);
  • прямые расходы — 90 000 руб., в том числе приходящиеся на остаток невыполненных работ по состоянию на 31 декабря 2002 г. — 2325 руб.

Тогда сумма налога на пользователей автодорог, которую «Технохолод» должен заплатить при выполнении ремонтных работ:

540 000 руб. : 6 x 5 x 1% = 4500 руб.

В 2002 г. бухгалтер «Технохолода» выявил доходы прошлых лет в размере 20 000 руб. (они относятся к внереализационным доходам согласно ст.250 НК РФ).

Внереализационные расходы (в соответствии со ст.265 НК РФ) по итогам 2002 г. составили 180 000 руб., в том числе:

  • расходы на услуги банка, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронной системы «Клиент-Банк», — 10 000 руб.;
  • рекламные расходы в пределах нормативов — 20 000 руб.;
  • налог на рекламу — 1000 руб. (20 000 руб. x 5%);
  • расходы на юридические услуги — 9000 руб.;
  • начисленные проценты по договору займа — 30 000 руб.;
  • налог на имущество — 20 000 руб.;
  • налог на пользователей автодорог — 19 500 руб. (4500 + 15 000);
  • расходы на приобретение топлива, воды и энергии — 55 000 руб.

Заполняем декларацию

«Технохолод» по итогам 2002 г. должен представить следующие листы декларации по налогу на прибыль:

  • лист 01 «Титульный лист»;
  • лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;
  • Приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации»;
  • Приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией»;
  • Приложение 3 к листу 02 «Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией, начисленные» (в данной статье порядок заполнения не рассматриваем);
  • Приложение 6 к листу 02 «Внереализационные доходы»;
  • Приложение 7 к листу 02 «Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации».

В нашем случае по строкам 011 — 017 ставим прочерки.

Выручку от продажи покупных товаров в сумме 2 500 000 руб. отразим по строке 050, а выручку от выполнения ремонтных работ в сумме 450 000 руб. — по строке 020. Итоговая сумма выручки от реализации по строке 010 — 2 950 000 руб. (2 500 000 + 450 000).

Других доходов в нашем примере не было. По строкам 070 — 100 поставим прочерки.

По строке 110 укажем итоговую сумму (в нашем примере она равна строке 010) — 2 950 000 руб.

Приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией».

По строке 020 запишем сумму прямых расходов за минусом расходов, приходящихся на остаток «незавершенки» по состоянию на 31 декабря 2002 г., — 86 765 руб. (90 000 — 2325).

По строкам 040 и 041 укажем сумму в размере 55 000 руб. (расходы на приобретение топлива, воды и электроэнергии).

По строке 050 отразим расходы на оплату труда, относящиеся к косвенным расходам, в сумме 400 000 руб.

По строке 060 отразим сумму начисленной амортизации по ОС — 100 000 руб.

По строке 070 покажем общую стоимость прочих расходов — 49 500 руб. В нее включены налог на пользователей автодорог — 19 500 руб., налог на имущество — 20 000 руб., налог на рекламу — 1000 руб., расходы на рекламу — 20 000 руб., расходы на юридические услуги — 9000 руб.

При этом указанная сумма должна быть расшифрована по строкам 080 — 170 по отдельным видам расходов, а именно: по строке 120 указываем все налоги, по строке 130 — расходы на юридические услуги, по строке 160 — расходы на рекламу.

По строке 180 покажем стоимость реализованных покупных товаров, доходы от которых мы отразили по строке 050 Приложения 1 к листу 02 «Доходы от реализации».

Других расходов и убытков у фирмы не было. Поэтому по оставшимся строкам поставим прочерки.

По строке 320 определим общую сумму расходов, признаваемых для целей налогообложения. Полученный показатель по строке 320 Приложения 2 к листу 02 перенесем в строку 020 листа 02.

Приложение 6 к листу 02 «Внереализационные доходы».

По строкам 050 и 080 указываем доход прошлых лет, выявленный в налоговом периоде, — 20 000 руб.

Приложение 7 «Внереализационные расходы и убытки».

По строкам 020 и 070 указываем расходы в виде процентов — 30 000 руб. и расходы на услуги банка — 100 000 руб. соответственно.

По строке 150 укажем расходы по аренде склада в торговле — 900 000 руб.

После этого не представляется сложным заполнить непосредственно лист 02 «Расчет налога на прибыль организации».

Т.Бурсулая

47. Налог на прибыль организаций

Налогоплательщики. Налог на прибыль является прямым. Налогоплательщиками признаются все российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Иностранные организации уплачивают налог с доходов, полученных от источников в Российской Федерации, а российские организации – из всех источников. Такой порядок называется принципом резиденства.

Объект налогообложения. Представляет собой прибыль, полученную налогоплательщиком. Прибыль – это доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину произведенных им расходов: П = Д – P, где П – прибыль налогоплательщика, Д – доходы, Р – расходы.

Доходы налогоплательщика подразделяются на две группы: 1) доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав; 2) внереализационные доходы, включающие все иные доходы непроизводственного характера (от долевого участия в других организациях; признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда штрафные санкции; арендная плата; проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; безвозмездно полученное имущество и т.п.).

Многие виды доходов не учитываются при определении налоговой базы: доходы в виде имущества (иных средств, имущественных прав), полученного в форме залога или задатка; в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации; полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; по договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких заимствований; унитарными предприятиями от собственника имущества или уполномоченного им органа и др.

Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Обоснованными расходами признаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, документально подтвержденными – затраты, оформленные в соответствии с действующим законодательством.

Расходы налогоплательщика: 1) связанные с производством и реализацией (материальные расходы на приобретение сырья, материалов, инвентаря, топлива, комплектующих изделий, суммы начисленной амортизации, расходы на оплату труда, ремонт, освоение природных ресурсов, научные исследования, страхование ит.п.); 2) внереализационные расходы – затраты, непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг). К ним, в частности, относятся расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; проценты по долговым обязательствам любого вида; судебные расходы и арбитражные сборы; расходы на услуги банков; суммы безнадежных долгов; потери от стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций и т.п.

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

Налог на прибыль организаций — Шпаргалки по Бюджетной системе Российской Федерации

Любые студенческие работы — ДОРОГО!

100 р бонус за первый заказ

Узнать цену Поделись с друзьями

Налог на прибыль– это важный источник формирования доходной части бюджетов разных уровней.

Налог на прибыль – это прямой, федеральный и регулирующий налог.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются:

1)российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается: для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Так как налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, то расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 %. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 %, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.

Статья поможет:

  • рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за I полугодие,
  • узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам I полугодия,
  • заполнить соответствующие разделы и строки в декларации.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I полугодие и суммы ежемесячных авансовых платежей на III квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I полугодие (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I полугодие осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 2 800 000 х 20% = 560 000 руб.,в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 190) — 2 800 000 х 3 % = 84 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 2 800 000 х 17 % = 476 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период I полугодия, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I квартал текущего года и состоят из:

  • налога рассчитанного по итогам I квартала (стр. 180, 190, 200);
  • начисленных авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290, 300, 310);
  • торгового сбора, уплаченного в I квартале, на который был уменьшен налог на прибыль за I квартал (стр. 267).

В строки 220, 230 в декларации за I полугодие вручную введите суммы, рассчитанные по формуле:

В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей за I полугодие составляет:

  • федеральный бюджет (стр. 220) — 30 000 руб. + 30 000 руб. = 60 000 руб.;
  • бюджет субъекта РФ (стр. 230) — 170 000 руб. + 170 000 – 30 000 руб. = 310 000 руб.

Рассчитанные суммы указываются в стр. 210 (220,230) декларации за I полугодие.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации будут в 1С заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I полугодие данные строки заполняются следующим образом:

  • стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 60 000 руб.

  • стр. 266 – сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог на прибыль в предыдущих отчетных периодах текущего года. Данная строка должна равняться сумме по стр. 267 в декларации за I квартал.

В 1С в декларации за полугодие в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 (Уровень бюджета — Региональный бюджет, Вид платежа — Налог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 (Вид платежа — Налог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 266 равна 30 000 руб.

  • стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I полугодие в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Узнать подробно про особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I полугодие, т. е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 (Уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 (Вид платежа — Налог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 60 000 руб.

Подробнее о Торговом сборе

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь необходимо определить, что получилось больше: фактические суммы налога, исчисленные по результатам I полугодия (стр. 190, 200), или суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в этом периоде (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267), рассчитанные по итогам декларации за I квартал.

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 84 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 60 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к доплате:

  • стр. 270 = 84 000 — 60 000 = 24 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 476 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (370 000 = 310 000 + 60 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к доплате:

  • стр. 271 = 476 000 — 310 000 — 60 000 = 106 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I полугодия рассчитать авансы, подлежащие уплате в III квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в III квартале рассчитывается:

  • всего (стр. 290) — 560 000 руб. – 200 000 руб. = 360 000 руб., в т. ч.:
    • в федеральный бюджет (стр. 300) = 84 000 руб. – 30 000 руб. = 54 000 руб.;
    • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = 476 000 руб. – 170 000 руб. = 306 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I полугодие

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I полугодии осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I полугодия в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к доплате.

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I полугодие, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 июля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 30 июля 2018г. (28 июля — выходной):

  • в федеральный бюджет — 24 000 руб.
  • в субъект РФ — 106 000 руб.

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

  • федеральный бюджет;
  • бюджет субъекта РФ.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на III квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в III квартале.

Сумма авансовых платежей на III квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

  • стр. 120-140 — из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
  • стр. 220-240 — из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».

Исходя из данной нормы, в III квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

  • до 28 июля;
  • до 28 августа;
  • до 28 сентября.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

  • Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет;
  • Уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.

В нашем примере уплата авансовых платежей в III квартале должна быть осуществлена:

  • до 30 июля 2018г. (28 июля — выходной):
    • в федеральный бюджет — 18 000 руб.
    • в субъект РФ — 102 000 руб.
  • до 28 августа 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 18 000 руб.
    • в субъект РФ — 102 000 руб.
  • до 28 сентября 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 18 000 руб.
    • в субъект РФ — 102 000 руб.

> Юридическая консультация. Телефон: +7 920-985-9888.

18. Налог на прибыль (НП).

НП организаций установлен гл. 25 НК РФ Объект налогообложения по НП организаций – прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признаются для организаций:

• российских – доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

• иностранных, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину расходов постоянных представительств;

• иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.

Налогооблагаемая прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между признаваемыми в целях налогообложения доходами от реализации и расходами на производство и реализацию.

Доходы от реализации согласно ст. 249 НК РФ:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

Из доходов исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (в первую очередь – НДС).

Не облагаемые НП доходы перечислены в ст. 251 НК РФ.

Расходы – обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, где были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на: а) расходы, связанные с производством и реализацией; б) внереализационные расходы.

Ряд расходов нельзя учесть в целях налогообложения прибыли (ст. 270 НК РФ).

Если затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе сам определить, к какой группе их отнести.

Доходы/расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

Пересчет доходов и расходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания таких расходов в соответствии со ст. 272 и 273 НК РФ.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *