Начисление больничного проводки

Содержание

Начисление пособия по временной нетрудоспособности — проводка

При заболевании или в иных подобных случаях, установленных законодателем, работник должен получить в медицинской организации больничный лист, который после окончания лечения закрывается и передается работодателю. При этом перечисление пособия в связи с временным отсутствием возможности трудиться, согласно ст. 3 закона «Об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ложится на плечи работодателя исключительно за первые 3 дня, а начиная с 4-го дня за выплаты отвечает ФСС.

По общему правилу бухгалтер организации для перечисления служащим зарплаты и иных выплат должен использовать кредит счета № 70, который используется для расчетов, связанных с оплатой работы персонала. На этот же счет переводится выплата за больничный лист.

Если же говорить о том, как может быть начислено пособие по временной нетрудоспособности, то тут необходимо прежде определиться, принимает субъект, на территории которого расположено предприятие, участие в пилотном проекте ФСС или нет. Согласно постановлению Правительства РФ «Об особенностях…» от 21.04.2011 № 294 на территории РФ поэтапно вводится система так называемых прямых выплат. То есть если раньше ФСС переводил работодателю средства на различного рода соцвыплаты, то теперь работодатель исключается из цепочки взаимодействия и выплаты идут напрямую от ФСС к получателям. Что касается выплат по листку нетрудоспособности, то работодатель, как и прежде, переводит средства только за первые 3 дня заболевания. Начиная же с 4-го дня в дело включается ФСС и переводит средства на счет гражданина. В вышеуказанном постановлении Правительства перечисляются регионы — участники данного проекта.

Ниже мы рассмотрим, какие при начислении пособия проводки осуществляются в регионах, которые являются участниками программы прямых выплат и какие — в тех, что к ней не относятся.

Какой проводкой оформляется начисление пособия по временной нетрудоспособности?

Скачать форму Расчета пособия

Сначала рассмотрим, какими проводками сопровождается процесс начисления выплат в связи с временной неспособностью трудиться, если субъект федерации, в котором располагается предприятие, не является участником пилотного проекта ФСС. В этом случае деньги плательщику переводит работодатель.

Рассмотрим этот вариант с указанием конкретных проводок:

  1. При оформлении выплат за счет средств предприятия дебет — счет № 20, по кредиту идет счет № 70.
  2. При удержании НДФЛ из выплат дебет — счет № 70, кредит — счет № 68.
  3. При начислении пособия из бюджета ФСС (начиная с 4-го дня болезни) дебет — счет № 69, по кредиту — счет № 70.
  4. При оформлении документов на служащего, который трудится не на основном производстве, необходимо выбрать нужный счет (№ 23, 25, 26 или 44).
  5. После того как пособие будет переведено служащему, дебет оформляется по счету № 70, кредит — по счету № 51 или 50 (на выбор).

При участии субъекта, в котором находится предприятие, в пилотном проекте ФСС средства из бюджета предприятия будут переведены только за 3 первых дня болезни. Последующие выплаты финансируются из бюджета ФСС.

За пособие по временной нетрудоспособности проводки в таком случае следующие:

  1. При начислении выплат за первые 3 дня нетрудоспособности дебет — счета № 20, 23, 25, 26, 44 (на выбор), кредит — счет № 70.
  2. При удержании НДФЛ из пособия дебет по счету № 70, кредит — № 68.
  3. При перечислении средств на счет служащего дебет — счет № 70, кредит — № 50 или 51 (на выбор).

При анализе обоих вариантов проведения проводки можно сделать вывод о том, что для тех регионов, которые являются участниками пилотного проекта, количество проводок уменьшили. Иными словами, часть работы бухгалтерии предприятия ФСС взял на себя.

Особенности бухгалтерского учета при начислении и оплате больничного листа

Существует 2 важных особенности, о которых необходимо упомянуть:

  1. Несмотря на то что перечисления по листку нетрудоспособности производятся в качестве компенсации работнику за отсутствие у него возможности трудиться, законодатель все же обязывает работодателя начислить на эту сумму НДФЛ в размере 13%. Однако на пособие не будет начислено никаких дополнительных социальных взносов (например, на обязательное медстрахование и т. п.).
  2. Если коллективным трудовым договором предусмотрены дополнительные выплаты по больничному листу кроме тех, что предусмотрены законодательством, эти операции также отражаются на специальных счетах.

Как видите, проводки могут быть различными, в зависимости от того, в каком регионе производится начисление выплаты.

Бухгалтерское сопровождение и составление проводок в рамках начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности (больничного листа) работников за счет ФСС осуществляется в следующей последовательности:

  1. Получение от сотрудника листка нетрудоспособности, проверка правильности заполнения.
  2. Расчет среднедневного заработка, сверка с минимальными значениями в текущем году.
  3. Определение пособий за день, расчет общей суммы пособия.
  4. Удержание НДФЛ.
  5. Расчет с работником.
  6. Возмещение части расходов в ФСС.

Любой работодатель обязан выплатить застрахованным сотрудникам пособие по временной нетрудоспособности, при этом в соответствии с ФЗ № 255 от 29.12.2006 года, организация оплачивает первые 3 суток больничного за счет собственных средств, а начиная с 4-го дня – средствами ФСС. Пособия по временной нетрудоспособности по причинам, не связанным с заболеваниями и травмами (например, уход за ребенком, декрет и т. д.), оплачивается ФСС, начиная с первого дня.

Следует иметь в виду! В 2018 году сотрудник имеет право оформить больничный по уходу за ребенком до 7 лет на любое время, но бухгалтер должен начислять оплату только за 60 суток (90 в некоторых случаях).

Расчет пособия по временной нетрудоспособности на основе больничного листа

Как правило, страхователь рассчитывает полное пособие по временной нетрудоспособности и выплачивает сотруднику, а затем возмещает расходы, обратившись в территориальные фонды социального страхования. Организация обязана начислить пособие в течение 10 дней после предъявления больничного листа и выплатить денежные средства в ближайшую дату перечисления заработной платы:

  1. Для расчета выплаты необходимо первоначально определить среднедневной заработок работника по формуле: доход сотрудника за предшествующие болезни 2 календарных года / 730.
  2. После расчета необходимо сверить получившуюся цифру с минимальным среднедневным заработком в текущем году.

    Примечание от автора! Для определения минимального значения среднедневного заработка необходимо рассчитать его, исходя из МРОТ, установленного на текущий год: 9489 * 24 / 730 = 311,97 – минимум для 2018 года.

    Если среднедневной заработок работника получился ниже минимального, дальнейший расчет производится на основе минимума, установленного в текущем году.

  3. После проведенного подсчета необходимо определить величину пособия по временной нетрудоспособности для сотрудника за день, которая будет зависеть от трудового стажа:

    при трудовом стаже более 8 лет пособие оплачивается 100%;

    5-8 лет – в расчет принимается 80%;

    до 5 лет трудового стажа – 60%.

  4. Дневное пособие умножить на количество календарных дней болезни, прописанных в больничном листе.

    Авторское дополнение! Для сотрудников, не имевших дохода в предыдущие 2 года (например, вышедшим из декретного отпуска), больничный лист оплачивается на основании МРОТ, исходя из общего трудового стажа.

Бухгалтерские проводки по оплате больничного за счет средств ФСС

Так как возмещение по временной нетрудоспособности – социальное страхование работника, учет начисленных выплат из средств ФСС фиксируется в бухгалтерском учете на сч. 69: кредит счета – обобщение сведений обо всех начисленных пособиях, дебет – фактические выплаты. Непосредственно расчеты с сотрудником отображаются в рамках трудовых отношений и фиксируются обособленно по каждому работнику на сч. 70:

  1. Начисление части пособия по временной нетрудоспособности после проверки правильности заполнения больничного листа, выплачиваемого средствами ФСС

    Дт 69.01 Кт 70

  2. Удержание НДФЛ

    Дт 70 Кт 68

    Следует иметь в виду! Согласно действующему законодательству, выплата пособия по временной нетрудоспособности в связи с беременностью и родами осуществляется в полном размере без удержания НДФЛ.

  3. Выдача пособия работнику

    Дт 70 Кт 50 – при выплате наличных денежных средств из кассы организации;

    Дт 70 Кт 51 – безналичное перечисление средств на счет сотрудника в банке.

  4. Возмещение расходов на расчетный счет организации

    Дт 51 Кт 69.01

Практический пример проводок по оплате больничного за счет ФСС

В июне 2018 года работник ООО «Солнышко» Иванов И. Д. предоставил в бухгалтерию листок временной нетрудоспособности. Количество календарных дней болезни – 6. Общий трудовой стаж Иванова – 15 лет.

Бухгалтер ООО «Солнышко» произвел следующие расчеты:

  1. Фактический заработок сотрудника за 2016 и 2017 года составил 600 тыс. рублей. Заработок работника не превышает предельный лимит, установленный в 2016 и 2017 годах.
  2. Дневное пособие: 600 тыс. руб. / 730 * 100% = 821,91 руб. (при расчете берется 100%, исходя из общего трудового стажа).
  3. Первые 3 дня болезни: 821,91 * 3 = 2465,73 руб.
  4. Последующие дни болезни за счет ФСС: 821,91 * 3 = 2465,73 руб.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

Дт 20 Кт 70

2465,73 рубля – начислено пособие за счет средств работодателя;

Дт 69,01 Кт 70

2465,73 рубля – начислена выплата по больничному листу за счет средств ФСС;

Дт 70 Кт 68

641,08 руб. – удержан налог на доход физических лиц;

Дт 51 Кт 70

4290,38 – выплата по временной нетрудоспособности перечислена на текущий банковский счет Иванова;

Дт 51 Кт 69

2465,73 руб. – возмещение ФСС.

Листок нетрудоспособности – это особый документ, который не только подтверждает уважительную причину, по которой сотрудник отсутствовал на рабочем месте. Также этот документ является основанием для назначения и выплаты пособия по болезни. В статье расскажем, какими операциями отражать начисление больничного листка в бухгалтерском учете. Проводки дадим для учреждений бюджетной сферы. Основные принципы и действующий порядок расчета госпособия по временной нетрудоспособности мы подробно рассмотрели в специальном материале «Как оплачивается больничный лист в 2018 году». Рассмотрим, как для бюджетников происходит начисление больничного, проводки с примерами приведем в конце статьи.

Как учитывают затраты больничных листов

Проводки по больничному листу за счет работодателя возможны только 3 первых дня, на 4 день оплату берет на себя Фонд социального страхования. Предприятие обязано оплачивать труд сотрудников и дни отсутствия на работе во время их болезни.

Затраты и доходы организаций учитывают в книгах и журналах по обороту средств, а пособие разносят по счетам, которые служат источником их возмещения. Для того чтобы трудоустроенный гражданин воспользовался своим правом на оплату дней в период болезни, ему необходимо пройти амбулаторное или стационарное лечение в медучреждении, где выпишут листок нетрудоспособности, его выздоровевший работник передает в отдел кадров по месту своей работы.

Кадровик отметит рабочий стаж, от этого зависят дальнейшие расчеты, документ переходит в бухгалтерию. Пропущенное на лечение время указано в графе больничного листа. Бухгалтеру предстоит сделать выборку зарплаты за последние 2 года, чтобы рассчитать средний заработок.

Для выплаты пособий законодательством установлен срок, его нельзя нарушать, поэтому финансисты формируют проводки и разноску расходов своевременно.

ФЗ под №255 регламентировал порядок расчетов по больничным листам, выплачивать их должны в течение 10 суток после предоставления работодателю. Полный расчет и оплату вне зависимости от длительности болезни выполняет работодатель, но из своих средств он затратит только на оплату 3 рабочих дней, за остальной период ему вернет соцстрах, после предоставления отчета о проведенных выплатах.

Бухгалтер расчетчик, отражение перечисленных денег за нетрудоспособность, проводит после удержания НДФЛ, расчеты выполняются аналогично с начислением и удержанием по заработной плате. В этом случае дебет 70 счета корреспондируется с кредитом 68. Пособия БИР не подлежат налогообложению.

От источника перечислений за лист нетрудоспособности зависит двоичная запись, первыми цифрами обозначают приход, вторыми расход, что означает Д-т и К-т:

  • выплата наличных денег – 70/50
  • оплата больничных с расчетного счета – 70/51
  • возмещение средств работодателю от ФСС – 51/69

Организациям, компенсацию больничных, перечисляют из средств соцстраха на их расчетные счета.

Представление о пилотном проекте

Если начислено пособие по беременности и родам проводка отражает полное возмещение средств из бюджета ФСС:

  • начисление – 69/70
  • выплату – 70/50 или с расчетного счета К-т 51

Следует знать, что предприятия, участвующие в специальной программе Фонда соцстраха о прямых выплатах, декретниц отмечают по причине их отсутствия только в рабочих табелях. Финансовых проводок нет, так как оплаты работодатели не осуществляют, но документы хранят.

Женщина в декрете

ФСС ввели новый проект, по согласованию и поддержке Правительства, связанный с реформами страховых сборов, который находится на стадии своеобразного тестирования. Пилотным он назван потому, что выплаты происходят прямо на счет трудоустроенного человека, в случае его болезни и оформлении больничного.
Регионы для испытания выборочные, их назначили госчиновники. После официального оформления на работу, данные о работнике поступают в ФСС, этот порядок обеспечивает бесперебойные платежи. Вся территория РФ не участвует в проекте, поскольку для начала следует изучить все нюансы нововведения, чтобы сразу исключить возможность рисков.

Новое положение касается:

  • официальных работников
  • руководителей предприятий или их служб, ответственных за расчеты
  • медицинских учреждений

Деньги, переболевшему сотруднику, поступят адресно на его карту или почтовым переводом в случаях:

  • болезни, производственных травм
  • положенных пособий БИР
  • рождения детей

Изменились обязанности руководства предприятий, вступивших в данную программу по отношению к обязательным страховым взносам, они должны выполнять за персонал, обязательные перечисления. Считается, что с помощью новой разработанной схемы для граждан, будут своевременно осуществляться платежи.

Особенности бухучета на практическом примере

Больничные оплачивают устроенным на работу людям вне зависимости, является ли регион участником пилотной программы или нет. Бухгалтеру предстоит на своих носителях учета технических или бумажных проводить расчеты, делать разноски по книгам, осуществлять двоичные записи. Начисление больничного листа пройдет по дебету, но всегда в корреспонденции со счетом 70 в кредите.

При этом приходная операция зависит от места работы на предприятии сотрудника, на какой отдел или цех идут затраты по его зарплате:

  • основное производство – 20/70
  • вспомогательные цеха – 23/70
  • затраты общего производства – 25/70
  • расходы общего хозяйства – 26/70
  • обслуживающий персонал – 29/70
  • выплаты, отнесенные в разряд продаж – 44/70
  • прочие мероприятия – 91/70

Прежде чем предприятию будут возвращены средства от ФСС, расчетчику нужно их начислить и выплатить. Для больничных по производственным травмам, материнству открывают субсчет к 69. Проводки в этом случае имеют вид:

  • расчет после 3 суток заболевания – 69/70
  • болезнь из-за травмирования на производстве – 69-1/70

Финансовые операции для организаций, регион которых не работает в пилотной программе:

  • расчет за первые дни – 20/70
  • начислены средства для последующего возврата – 69/70
  • удержан налог – 70/68
  • произведена оплата — 70 / 50

На примере указан дебетовый счет основного производства, фактически ставят тот, где работает сотрудник.

Бухгалтер за работой

Для регионов участников пилотной схемы, работодатели все равно из собственных средств оплачивают больничные листы по следующим проводкам:

  • задействованы собственные средства – 20, 23/70
  • вычет налога – 70/68
  • оплата за 3 дня – 70/50

Как все выглядит на практике. Работница прядильного цеха Круглова П.А отработала 6 лет. Она проболела с 5 по 14 ноября, бухгалтер сделал выборку зарплаты за 2 года, равную 938 425 руб. Проведение расчета предоставило результат:

  • среднедневного заработка – 938 425 : 730 = 1285, 51
  • пособие – 1285.51 х 80% х 10 = 10 284.08

Операции по проводкам:

  • начисление пособия – 69-1/70=10 284.08
  • налоговые удержания — 70/68 = 1336.93
  • фактическая выплата – 70/50 =8947.15

Размер выплат зависит от общего заработка за 2 года, расчета среднегодовой зарплаты и стажа:

  • 60% — платят людям, отработавшим на предприятиях до 5 лет
  • 80% — положено за больничный при наличии стажа до 8 лет
  • 100% — равны выплаты за болезнь работникам со стажем после 8 лет

Расчет больничных листов начинают, если они оформлены, имеют отметки лечебного учреждения с печатями нужного образца. Начисление возможно не только, когда сам болеет работник, но и по уходу за заболевшими родственниками, детьми.

Расчет пособия по нетрудоспособности — на видео:

Бухгалтерские проводки по больничному листу при начислении пособия за счет ФСС

Бухгалтеру следует учитывать тот факт, что отражение в бухгалтерском учете операции по начислению пособия по временной нетрудоспособности будет зависеть от причины пребывания на больничном (общее заболевание, бытовая травма, беременность и роды, производственная травма).

★ Книга-бестселлер «Расчет больничного и страховые взносы в 2018» для чайников (пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000+ книг

Важно! Чтобы отразить начисление больничного пособия из средств Фонда социального страхования по больничному листу в случае производственной травмы, материнства и нетрудоспособности должны быть открыты отдельные субсчета к счету 69.

ДЕБЕТ

КРЕДИТ Операция, комментарий
69 70
  • Начисление больничного пособия с 4-ого дня пребывания сотрудника на больничном.
  • Выплата пособия по временной нетрудоспособности за весь период пребывания на больничном (если весь больничный оплачивается за счет ФСС).

Дебет субсчета (для расчета по социальному страхованию от несчастного случая на производстве) к счету 69

70

При начислении больничного пособия по случаю получения сотрудником производственной травмы (все дни оплачиваются из средств ФСС).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Бухгалтерские проводки по больничному листу для предприятий из регионов, не участвующих в пилотном проекте ФСС

Бухгалтерский учет по выплатам пособия по временной нетрудоспособности для компаний из регионов, не участвующих в пилотном проекте Фонда социального страхования, отличается от учета в фирмах из регионов-участником проекта тем, что руководитель заболевшего сотрудника оплачиваем ему пребывание на больничном полностью — как первые 3 дня, так и последующие дни. Соответственно, и проводки по бухгалтерскому учету будут не такими, как во втором случае:

ДЕБЕТ

КРЕДИТ Операция
20 «Основное производство» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Произведено начисление больничного пособия сотруднику за счет работодателя (за 1, 2, 3 день пребывания на болезни)

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

70 Произведено начисление пособия по нетрудоспособности из бюджета Фонда социального страхования
70 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Произведено удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с суммы больничного пособия

70

50 «Касса» или

51 «Расчетные счета»

Произведена выплата больничного пособия сотруднику

Важно! Если сотрудник, оформивший больничный лист, задействован не на основном производстве (которому соответствует ДЕБЕТ счета 20), бухгалтер указывает другой, соответствующий ситуации счет. Это может быть ДЕБЕТ счета 23 «Вспомогательное производство», счета 25 «Общепроизводственные расходы», счета 26 «Общехозяйственные расходы», счета 44 «Расходы на продажу».

Читайте также статью ⇒ «Начисление страховых взносов на больничный лист в 2018 году».

Экспертное мнение к вопросу о том, какие делаются бухгалтерские проводки по больничному листу при выплате средств с расчетного счета или из кассы

Эксперты Федеральной налоговой службы напоминают бухгалтерам предприятий о том, что до того, как отражать в бухгалтерском учете перечисление средств по листку нетрудоспособности, необходимо произвести удержание НДФЛ, как в случае с заработной платой (ДЕБЕТ счета 70 КРЕДИТ счета 68). Пособие по беременности и родам нельзя облагать НДФЛ.

★ Книга-бестселлер «Расчет больничного и страховые взносы в 2018» для чайников (пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000+ книг

В зависимости от того, откуда поступают средства на выплату пособий по временной нетрудоспособности (с расчетного счета предприятия или из наличными кассы), бухгалтерские проводки будут различными:

ДЕБЕТ

КРЕДИТ
70 50

При выплате больничного пособия наличными из кассы

70

51

При выплате пособия по временной нетрудоспособности в безналичной форме с расчетного счета компании

Важно помнить о том, что компенсация больничного Фондом социального страхования производится исключительно на расчетный счет компании, вне зависимости от способа выдачи денежных средств работнику. То есть проводка будет следующая — ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 69 (по КРЕДИТУ необходимо использоваться отдельный субсчет).

Читайте также статью ⇒ «Как рассчитать больничный лист в 2018 году».

Ответы на распространенные вопросы о том, какие нужно сделать бухгалтерские проводки по больничному листу

Вопрос №1: Какие регионы участвуют в пилотном проекте Фонда социального страхования по состоянию на 2018 год?

Ответ: Полный перечень регионов-участников пилотного проекта ФСС Вы можете посмотреть по следующей .

Вопрос №2: Применимы ли схемы отражения в бухгалтерском учете факта начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности для регионов, участвующих и не участвующих в пилотном проекте ФСС, в отношении больничного пособия по беременности и родам?

Ответ: Нет, поскольку больничное пособие по беременности и родам полностью оплачивается из средств бюджета Фонда социального страхования, работодатель не оплачивает первые 3 дня пребывания на больничном.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *