Корректировочный акт выполненных работ

Подписание корректировочных актов – не повод для изменения периода выполнения работ

В 2011 году ООО (исполнитель) и ЗАО (заказчик) заключили договор на выполнение подрядных работ. В мае 2014 года была согласована стоимость дополнительных работ, в связи с которыми в период с ноября 2014 года по март 2015 года ООО выставило контрагенту корректировочные акты и справки о стоимости выполненных работ и затрат, датированные 2012 – 2014 годами. Корректировочные акты подписаны в 2015 году, в налоговом учете корректировка выручки отражена также в 2015 году.

По результатам выездной проверки ООО за 2012-2014 годы ИФНС не согласилась с корректировкой выручки в 2015 году, указав на неправомерное занижение доходов за 2014 год, доначислила налог на прибыль, пени и штраф.

Компания указывает, что возможность оценки полученной дополнительной выгоды (дохода) возникла в 2015 году, следовательно, и доходы должны быть учтены в 2015 году.

Суды трех инстанций (дело № А56-352/2017) признали законным решение инспекции, указав на пункт 1 статьи 54 НК — при обнаружении ошибок прошлых периодов в текущем перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения), если этот период можно установить. Налогоплательщик вправе учесть ошибки в текущем периоде, если они привели к излишней уплате налога.

В данном случае период искажения четко определен – 2012-2014 годы (даты КС-2, КС-3). Каких-либо дополнительных работ больше не производилось. В 2015 году заказчик лишь подписал корректировочные акты в связи с увеличением стоимости работ, датированных 2012-2014 годами. Расходы учтены налогоплательщиком в 2012-2014 годах. Ошибки не привели к излишней уплате налога, значит, оснований для учета выручки в 2015 году компания не имела, указали суды (постановление кассации Ф07-16739/2017 от 06.04.2018).

Что нужно знать

Сегодня все без исключения предприятия, а также ИП должны веси бухгалтерскую отчетность. Она представляет собой перечень определенных данных, составленных в табличной форме.

Обозначаются все хозяйственные операции, осуществленные в процессе ведения деятельности. Имеется обширное количество правил ведения бухгалтерского учета.

Одним из таковых является необходимость указания документального подтверждения определенного типа операций. Документы, которые требуется упоминать в бухгалтерской отчетности, называются «документами строгой отчетности».

Именно к таким и относится акт выполненных работ, а также его разновидности. Это подразумевает обязательность составления такого акта.

Сам процесс составления документа достаточно прост. Но имеются некоторые важные особенности подобного рода процедуры. Со всеми ними лучше всего ознакомиться заранее.

К основным обязательным для предварительного рассмотрения вопросам стоит отнести следующее:

  • необходимые термины;
  • выполняемые функции;
  • нормативное регулирование.

Необходимые термины

В законодательстве достаточно подробно рассматривается вопрос составления всевозможных отчетных документов. Но для верной трактовки таких НПД нужно будет обязательно заранее рассмотреть некоторые важные термины.

К таковым относятся следующие:

  • заказчик;
  • подрядчик;
  • исполнитель;
  • этап работы;
  • акт выполненных работ;
  • корректировочный акт выполненных работ.
Под термином «заказчик» Подразумевается получатель каких-либо услуг, товара. Данный термин обязательно применяется при составлении данного акта для указания получателя услуг по строительным, другим работам
В свою очередь «подрядчик» Исполнитель работ, которые указаны были в соответствующем договоре
«Этап работы» Определенный период предоставления услуг, время на момент наступления которого некоторые перечень работ должен быть уже выполнен. Чаще всего корректировочный акт составляется в случае именно изменения условия поставки услуг, сроков сдачи работ или при возникновении иных обстоятельств
«Акт выполненных работ» Специальный документ, на основании которого осуществляется приемка работы. Может иметь различный формат – в зависимости от сферы, в которой необходимо составление подобного рода акта
«Корректировочный акт» Документ, составляемый при изменении изначальных условий выполнения работ, указанных в составленном ранее между исполнителем и заказчиком договоре

Выполняемые функции

Корректировочный акт выполненных работ, услуг одновременно используется для реализации нескольких различных целей.

К наиболее важным относится следующее:

На основании него возможно будет сформировать претензии А также перечень работ, качество которых недостаточно велико, не соответствует определенным установленным ранее критериям в договоре, других документах
Данный акт является документом строгой отчетности Он необходим для ведения бухгалтерского отчета, требуется для предоставления в налоговую инспекцию при проведении проверки камерального типа
Если требуется осуществить защиту своих интересов в суде Данный акт может выступить в качестве одного из подтверждений факта нарушения прав
Предоставление инвесторам, кредитному отделку банка В качестве факта наличия выполнения определенного объема работ, подтверждения наличия определенных перспектив у предприятия

Достаточно часто данный документ требуется Федеральной налоговой службе – для проведения камеральной проверки. Потому стоит избегать допущения различных неточностей в подобной документации.

Это может привести к достаточно серьезным проблемам. Так как нередко именно документы строгой отчетности используются для реализации различных схем по «отмыванию» денег. Наличие неточностей станет причиной наложения штрафов.

Также допущение неточностей может послужить причиной возникновения ошибок в бухгалтерской отчетности. В результате чего попросту не сойдется баланс, кредит с дебетом.

Что приведет к невозможности сдачи отчетности. К процессу составления корректировочного акта стоит подходит максимально внимательно.

Нормативное регулирование

Установленной и обязательно для использования формы акта данного типа попросту не имеется в законодательстве.

Образец акта сдачи-приемки выполненных работ смотрите в статье: образец акта выполненных работ.

Как заполнить акт выполненных работ онлайн, .

Но существуют также специализированные нормативные документы, на основании которых осуществляется составление актов в отдельных сферах.

Пример – это СНиП 12-01-2004 регламентирует строительные работы. Включает в себя разделы:

Приложение «А» Какие термины применяются в данном документе
Приложение «Б» Обозначен формат акта освидетельствования скрытых работ
Приложение «В» Как должен быть составлен акт приемки работы

Также корректировочный акт не должен нарушать положения определенные положения Гражданского кодекса РФ. В случае невыполнения определенных требований он может быть попросту признан ничтожным на юридическом уровне.

Видео: создание актов выполненных работ

Как следствие – будет невозможно использовать его в суде, а также различного рода иных случаях, для решения других задач.

К основным статьям ГК РФ, рассмотреть которые нужно будет обязательно, относится следующее:

ст.№702 ГК РФ Как составляется договор подряда, основные положения
ст.№703 ГК РФ Какие работы могут быть выполнены по данному договору, указывается перечень сопроводительной документации
ст.№705 ГК РФ Как происходит распределение рисков между разными сторонами, заключившими соответствующего типа договор
ст.№706 ГК РФ Раскрываются понятия «подрядчик», «субподрядчик», порядок взаимодействия этих двух разных сторон
ст.№707 ГК РФ Рассматриваются вопросы, возникающие в случае участия в выполнении работ одновременно двумя или же большим количеством различных подрядчиков
ст.№710 ГК РФ Как осуществляется экономия подряда
ст.№711 ГК РФ В каком порядке должна осуществляться оплата работы
ст.№712 ГК РФ Имеет ли право подрядчик осуществлять удержание
ст.№713 ГК РФ Рассматривается вопрос выполнения работы с применением материала заказчика
ст.№714 ГК РФ Ответственность за сохранение в целостности предоставленного во временное пользование имущества
ст.№715 ГК РФ Отражается полный перечень прав, имеющийся у заказчика в процессе выполнения работ подрядной организацией
ст.№717 ГК РФ Отражается алгоритм отказа заказчика от выполнения рассматриваемого типа договора
ст.№718 ГК РФ Как должно осуществляться содействие заказчика
ст.№719 ГК РФ Как быть если заказчик не осуществляет выполнение встречных обязательств по заключенному ранее договору
ст.№720 ГК РФ Как и в каком порядке должна осуществляться приемка заказчиком всей выполненной подрядчиком работы
ст.№721 ГК РФ Как определяется качество выполненной работы
ст.№722 ГК РФ Когда и как, на каких условиях дается гарантия на качество выполненной самим подрядчиком работы
ст.№723 ГК РФ Какую ответственность понесет подрядчик в случае, если работа по какой-то причине будет выполнена ненадлежащим образом, некачественно
ст.№724 ГК РФ Устанавливается период времени в течение которого должно быть обнаружено невыполнение работы надлежащим образом, в соответствии с установленными стандартами качества
ст.№725 ГК РФ Данный документ устанавливает период исковой давности
ст.№726 ГК РФ Определяется необходимость, обязательность передачи исполнителем информации заказчику
ст.№727 ГК РФ Определяется необходимость сохранения в тайне всей информации по поводу выполнения работы

Форма корректировочного акта выполненных работ

Процесс составления документа данного типа регламентируется различными законодательными нормами. При отсутствии подробной информации лучше всего обратиться за ней к официальным источникам.

Например, сайту Федеральной налоговой службы. Данный ресурс представляет подробную информацию по этому поводу.

Существенные вопросы, рассмотрение которых обязательно:

  • утвержденный бланк;
  • пошаговая инструкция;
  • при работе в 1С;
  • образец заполнения.

Утвержденный бланк

Бланк корректировочных работ в некоторых случаях может составляться на предприятии на основании собственных потребностей, без учета законодательных норм и требований.

В то же время существует утвержденный на законодательном уровне бланк для определенных случаев. Ознакомиться с ним или же скачать его возможно на официальном сайте ФНС.

По данному адресу представлена универсальная корма корректировочного документа. Также данный формат обозначается аббревиатурой УКД. Законодательство постоянно изменяется, нужно обязательно следить за всеми его правками.

Пошаговая инструкция

Сам алгоритм составления подобного рода акта является полностью стандартным.

Включает в себя следующие основные этапы:

Определяется необходимость Составления документа
Формируется приказ На формирование
Устанавливается перечень правок Которые будут отражаться в акте
Формируется сам акт в 3 экземплярах Или же в большем количестве

При работе в 1С

Существует множество различных способов составления подобного рода документации. Одним из самых простых является ввод всех данных в 1С.

Про акт сдачи-приемки выполненных работ КС-2 узнайте из статьи: акт о приемке выполненных работ КС-2.

Как составить шаблон акта выполненных работ, .

Образец формы акта выполненных работ без НДС, .

Данная программа для составления документов, ведения бухгалтерии позволяет с минимальными затратами времени сформировать соответствующие акты. Нужно заранее разобрать алгоритм составления.

Образец заполнения

Оптимальным решением при отсутствии соответствующего опыта составления подобных бумаг стоит разобраться правильно напечатанный пример. Важно лишь использовать в качестве источника достаточно авторитетный ресурс.

В противном случае велика вероятность допущения различного рода ошибок. Образец представлен в соответствующем разделе сайта-портала ФНС.

Алгоритм составления акт корректировки выполненных работ достаточно прост, но при этом имеет определенные нюансы, особенности. С ними стоит разбираться заблаговременно.

Предыдущая статья: Образец акта выполненных работ Следующая статья: Промежуточный акт выполненных работ

Составные части корректировочного акта

От акта выполненных работ корректировочный акт отличается названием, а также способом заполнения. Остальные же элементы документа остаются в нем неизменными.

Так как с документацией работают люди, то опечатки и ошибочные данные в бумагах – частое явление. Если по какой-то причине были указаны неверные реквизиты либо цена, количество товара, то без корректировочного акта не обойтись. Естественно, если счет-фактура и все сопутствующие бумаги не имеют в содержании ошибок, на них делать корректировочные бумаги нет необходимости.

К основным нюансам, которые необходимо указать в акте для нормальной работы с контрагентом, относятся:

  • Наименование и номер акта. Последний необходим для регистрации в журнале входящей документации деловых партнеров.
  • Наименование исполнителя.
  • ИНН, КПП, адрес организации.
  • Порядковый номер.
  • Название товара или предоставленной услуги.
  • Единица измерения товара или услуги. Под каждое наименование отводится отдельная строка таблицы.
  • Количество.
  • Цена за единицу.
  • Общая стоимость предоставленных услуг либо проданного товара.
  • Отметка об отсутствии претензий по качеству и срокам поставки от заказчика. Стандартная формулировка, неизменная для всей подобной документации. Заказчик, подписывая корректировочный акт выполненных работ, выражает согласие с тем, что указанные в бумаге данные совпадают с реальным положением дел, а также получатель удостоверился в том, что не имеет претензий относительно качества, количества товара или услуги и времени поступления.

В самом конце акта расписываются представители заказчика и исполнителя. Для того чтобы документ имел юридическую силу, недостаточно просто расписаться. Необходима расшифровка подписи с фамилией и инициалами лица, которое имеет право подписи подобного рода документов.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *