Когда нужна счет фактура

Базовые сведения

Вполне очевидно, что составлением счетов-фактур должны заниматься те субъекты хозяйствования, которые платят НДС в казну.

Потому многих предпринимателей волнует вопрос — выдает ли ИП этот документ, особенно если речь идут об упрощенных режимах обложения налогами.

Здесь, в первую очередь, следует упомянуть о тех предпринимателях, которые освобождаются от обязанности составления счетов-фактур.

К их числу относятся (ст. 168-169 НК РФ):

  • фирмы, занимающиеся розничной торговлей;
  • ИП, занятые в сфере общепита и оказания услуг за наличный расчет;
  • субъекты, осуществляющие продажу акций и облигаций.

В этот список можно добавить те ИП, которые продают свои товары (работы или услуги) субъектам, использующим льготные налоговые режимы.

Все остальные индивидуальные предприниматели обязаны в течение 5-ти дней после совершения операции оформить соответствующую счет-фактуру.

Так, если малая фирма работает по предоплате, то ей придется дважды составлять этот документ:

  • на авансовые средства;
  • на общую стоимость отгруженных покупателю товаров или предоставленных услуг.

Основные определения

Счет-фактура – представляет собой платежную бумагу, которая составляется продавцом товаров (услуг или работ) после чего передается покупателю. В общем виде каждая из сторон сделки получает по одному экземпляру счет-фактуры.

Этот важный при расчете НДС и вычетов по данному налогу документ может иметь две формы (Постановление Правительства РФ №1137):

  • электронную;
  • бумажную.

При этом оба варианта имеют равную юридическую силу. Выделяют также корректирующую счет-фактуру, счет-фактуру на аванс и на счет. Электронный вариант документа обязательно должен заверяться электронно-цифровой подписью (ЭПЦ).

Все счета-фактуры находят отражение в таких сводных журналах, как:

Книга покупок Это специальный регистр, в котором приводятся сведения о тех счетах-фактурах, полученных фирмой в ходе приобретения товаров (работ, услуг) и уже оплатила по ним НДС
Книга продаж Это сводный журнал регистрации выданных покупателям счетов-фактур, на основании которых фирма имеет право получить вычеты по НДС

Нюансы в зависимости от системы налогообложения

Ранее уже отмечалось, что составление счетов фактур обязательно лишь для тех компаний, которые платят в казну НДС.

Тем не менее, здесь важно учесть некоторые нюансы различных режимов налогообложения, в частности (ст. 168-169 НК РФ):

При ОСН Индивидуальные предприниматели обязаны выписывать счета-фактуры в течение 5-ти дней после отгрузки продукции покупателям
При особых режимах налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН) ИП не платят в казну НДС и представляют соответствующую отчетность. Тем не менее, они имеют право выставить счет-фактуру без НДС или нулевую счет-фактуру (ст. 346.11, ст. 346.26 НК РФ)

Если же фирма выпишет обычный документ, то ей придется платить налог и составлять отчетность для ИФНС.

Таким образом, для предпринимателей на упрощенке, ответом на вопрос выписывает ли такая фирма счета-фактуры станет утвердительный ответ.

Однако, если этот платежный документ будет нулевым, то счет-фактура будет играть лишь роль бумаги, удостоверяющей отношения с покупателем.

Нормативная база

Вопросы, касающиеся составления и представления покупателями счет-фактур оговариваются подробно в таких российских законодательных актах, как:

Ст. 168-169 Налогового кодекса Которые рассматривают все вопросы составления счетов-фактур, возможность их выставления в электронном виде, а также те виды деятельности, которые не требуют обязательного формирования этих документов
Ст. 346.11 и 346.26 НК РФ Устанавливают тот факт, что ИП на УСН и ЕНВД не обязан выставлять сета-фактуры
Приказ ФНС № ММВ-7-6/93@ Устанавливает новые стандарты составления счетов-фактур, причем, как в электронной, так и в бумажной форме

Следует подчеркнуть, что новая форма счет-фактуры, которую в своей деятельности обязаны использовать и ИП, начала действовать с первого квартала 2019 года.

Какие коды операций в счетах-фактурах смотрите в статье: коды в счетах-фактурах.

Про корректировочный счет-фактура покупателя, .

Особенности заполнения счета-фактуры ИП в 2019 году

Порядок формирования счетов-фактур для ИП в 2019 году претерпел немало изменений, которые следует рассмотреть более детально:

ИП, являющиеся плательщиками НДС (фирмы на ОСН) Больше не обязаны вести журналы выставленных и полученных счетов-фактур, поскольку эти промежуточные регистры дублируют сведения, которые в дальнейшем отражаются в книгах покупок и продаж (ст. 169 НК РФ)
Из списка бумаг, которые подтверждают право на освобождение от НДС Исключены упомянутые выше журналы (ст. 145 НК РФ)
Журналы, тем не менее, продолжают вести ИП, занимающиеся посреднической и экспедиторской деятельностью, а также выполняющих работы в качестве застройщика ФЗ-81
Журналы регистрации счетов-фактур обязаны представлять в ИФНС ИП на УСН, ЕНВД и ЕСХН, но только в том случае, если они используют эти документы в рамках договоров комиссий и агентских договоров ст. 174 НК РФ

Все ИП, которым вверено в обязанность представление в налоговое ведомство журнала регистрации счетов-фактур обязаны вести и пересылать этот сводный регистр в ИФНС в электронном виде и позднее 20-го числа месяца, идущего сразу за отчетным кварталом (Письмо Минфина России N 03-07-14/2821).

Не исключается также и возможность формирования «сводных» счетов-фактур, которые могут иметь место в рамках посреднических договоров (Постановление Правительства РФ N 1279).

Все приведенные выше новые правила полностью исчерпывают ответ на вопрос должен ли ИП составлять счета-фактуры в 2019 году, организуя сделки с покупателями и продавцами.

Порядок формирования

Все требования, которые касаются содержания счета-фактуры, выставляемых ИП, а также порядка их формирования приводятся в Налоговом кодексе РФ.

В частности, такой документ должен иметь следующие реквизиты (ст. 169 НК РФ):

  • номер и дата выписки бумаги;
  • полное наименование и ИНН покупателя и продавца, а также отправителя и получателя груза;
  • данные платежного документа, если таковой имел место (авансовый отчет, квитанция, чек);
  • название отгружаемых покупателю товаров и их единица измерения (для услуг и работ последний момент пропускается);
  • объем отгруженных в соответствии со счет-фактурой товаров и их совокупная стоимость;
  • цена за одну единицу продукта и валюта расчетов;
  • ставка налога и его сумма, подлежащая уплате в казну;
  • номер таможенной декларации и страна, на территории которой был выпущен товар.

Указанные выше пункты актуальны, как для электронной, так и для бумажной формы налоговой декларации (ст. 169 НК РФ).

При этом документ на бумажном носителя обязательно формируется в двух экземплярах – для каждой из сторон сделки.

Подпись индивидуального предпринимателя

Одним из важных аспектов в деле составления счетов-фактур ИП является удостоверение этого документа подписью владельца бизнеса.

Вопрос о том, где расписывается в счет-фактуре ИП имеет однозначный ответ – в самом конце документа, после заполнения полей всех обязательных реквизитов.

При этом существует ряд нюансов, которые следует учесть владельцу малой фирмы, при подтверждении ее счет-фактур его росписью (гл. 21 НК РФ):

Во-первых Счета-фактуры ИП имеет право подписывать только сам индивидуальный предприниматель лично
Во-вторых Подписание счета-фактуры от ИП о приказу любыми сторонними лицами (уполномоченные и поверенные) не допускается

Такая ситуация делает весьма затруднительным вопрос составления счетов фактур для тех ИП, которые не находятся постоянно на месте функционирования своей фирмы.

Однако из нее есть два выхода:

Можно оформить в нотариусе Доверенность на конкретное лицо, которое будет приставлять интересы предпринимателя в бизнесе, в том числе, подписывать за него счета-фактуры. Однако такая практика приемлема далеко не во всех регионах РФ
Наилучшим выходом представляется формирование электронных счетов-фактур Которые подтверждаются ЭПЦ и, тем самым, приобретают юридическую силу

Образец заполнения

Счет-фактура является весьма формальным документом, который подвергается проверке со стороны налоговых органов.

Именно поэтому при ее составлении важно соблюсти следующие требования:

Строка 1 Дата составления и номер документа. Последний имеет право устанавливать сам предприниматель. При этом обычно используется нумерация с начала календарного года по порядку, а авансовые документы помечаются буквой А
Строка 1а Случит для внесения изменений и корректировок в документ. Если таковые отсутствуют, то в ней ставится прочерк
Строка 2 Требует указания Ф.И.О. продавца
Строка 2 а Содержит сведения о месте регистрации продавца (не следует путать с местом фактического проживания)
Строка 2б Предусматривает определение ИНН предпринимателя, в то время, как в графе КПП ставится прочерк
Строка 3 Содержит сведения о грузоотправителе. Если в его лице выступает сам продавец, то достаточно прописать «Он же»
Строка 4 Сведения аналогичные предыдущей строке, но по грузополучателю
Строка 5 Номер бумаги, на основании которой была составлена счет-фактура (квитанция, счет, авансовый отчет)
Строка 6 Реквизиты покупателя, а именно его название или Ф.И.О
Строка 6а Указание места регистрации покупателя
Строка 6б ИНН покупателя и его КПП, если он является юридическим лицом

Все остальные сведения, такие как валюта, стоимость продукции, ставка и сумма НДС вносятся в виде цифровых данных в табличную форму.

Под ней, как уже отмечалось ранее, проставляется подпись владельца бизнеса, а рядом указываются сведения из свидетельства его государственной регистрации.

В некоторых случаях (по требованию покупателя) в документе прописывается ОГРНИП – такое дополнение не рассматривается, как ошибка.

Отличается ли номер счет-фактуры и товарной накладной узнайте из статьи: счет-фактура и товарная накладная.

Как проводится нумерация счетов-фактур 1С, .

Как узнать КПП в счет-фактуре обособленного подразделения, .

Что касается лиц, которые имеют право подписывать счет-фактуру по доверенности, то ими, как правило, выступают главные бухгалтера фирмы.

Нюансы по НДС

Отдельные нововведения, которые коснулись вопросов составления счетов-фактур, затронули и процесс начисления и уплаты НДС:

Декларация по НДС Представляется в налоговое ведомство не позднее 25-го числа
Ко времени подачи декларации Сведения по счетам-фактурам в книгах покупок и продаж должны быть подытожены
Декларацию по НДС в 2019 году в обязательном порядке следует подавать в электронном виде В то время как для счет-фактур такое требование остается правом
Нулевые счета-фактуры имеют право выставлять и ИП на упрощенке Что не требует от них составления в дальнейшем декларации по НДС

На основании счетов-фактур продавец получает сумму, отражающую совокупную стоимость товара за вычетом НДС.

Таким образом, в 2019 году обязанность по составлению счетов-фактур затронет только те ИП, которые выступают плательщиками НДС.

Что же касается частных предпринимателей практикующих использование УСН и ЕНВД, то для них такая обязанность отсутствует.

В крайнем случае, они имеют право составлять нулевые счета-фактуры. Стоит также подчеркнуть, что рассматриваемый бухгалтерский документ может составляться, как в бумажном, так и в электронном виде.

Предыдущая статья: Коды в счетах-фактурах Следующая статья: Журнал учета счетов-фактур

Недопустимая формулировка графы 7

В графе 7 счета-фактуры указывается ставка налога. Если этот документ исходит от неплательщика НДС, эта графа числовых значений не содержит. Счет-фактуру без налога еще называют нулевым — это означает, что по такому документу:

  • у продавца не возникает обязанности по уплате налога в бюджет;
  • у покупателя нет возможности заявить вычет.

Что же особенного в графе 7 нулевого счета-фактуры? Дело в том, что в ней нельзя указывать «0». Проставление предпринимателем этой цифры с большой долей вероятности обернется негативными последствиями. Налоговики посчитают, что он:

  • осуществил операцию, облагаемую по ставке 0%, и потребуют представить декларацию по НДС;
  • ошибочно по облагаемым по ставкам 20 или 10% товарам (работам, услугам) указал нулевую ставку, и предложат ИП заплатить налог в бюджет.

Чтобы таких недоразумений не возникало, в графе 7 счета-фактуры ИП (не признаваемый плательщиком налога) должен указать «Без НДС». При такой формулировке никаких обязательств (ни отчетных, ни платежных) у оформившего его предпринимателя не возникает.

Нужно ли выписывать счета-фактуры физлицам, узнайте

Счет-фактура без погрешностей: откуда ждать неприятностей?

Случается, что по просьбе партнера вы выставили счет-фактуру с указанием в графе 7 «Без НДС». Все остальные строки и графы тоже заполнены без погрешностей в соответствии с требованиями налогового законодательства. А потом у вас начались мелкие и крупные неприятности с налоговиками.

Это случается, когда ваш партнер при оформлении платежного поручения на перечисление ему денег укажет в графе «Назначение платежа» фразу «В том числе НДС». Что делать, если такая погрешность случилась? Первым, кто может заметить эту ошибку, будете вы сами. Не стоит дожидаться реакции налоговиков, а именно когда они:

  • потребуют объяснений (п. 3 ст. 88 НК РФ);
  • вызовут в инспекцию (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ);
  • заблокируют счет (п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • выставят требование об уплате пени и штрафа (ст. 75, 122 НК РФ) или спишут указанный в платежном поручении налог по инкассо.

Чтобы избежать возможных проблем, как можно скорее уведомите своего партнера об ошибке и попросите его связаться с банком для исправления ошибочной формулировки в назначении платежа.

Как корректировать формулировку о назначении платежа в платежном поручении, рассказываем .

Необходимо отметить, что у налоговых органов нет права доначислять налоги, основываясь только на фразе в платежном поручении и собственных предположениях. Нужны другие доказательства, подкрепленные документально (к примеру, позицию судебных органов смотрите в постановлении ФАС ЗСО от 28.03.2011 № А45-12006/2010).

Включать ли в книгу покупок счет-фактуру без НДС от ИП на УСН?

По общему правилу покупатель регистрирует полученные от продавцов счета-фактуры в книге покупок. На основании этих записей он определяет сумму вычета по НДС. В ситуации нулевого счета-фактуры покупатель вычет не получает. Нужно ли отражать такие счета-фактуры в книге покупок?

Прямых формулировок о том, что полученные от продавцов счета-фактуры с надписью «Без НДС» не нужно отражать в книге покупок, в Правилах ведения книги покупок (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) мы не найдем.

Но там есть множество косвенных подсказок. В частности, из указанных Правил следует, что:

  • назначение книги заключается в регистрации счетов-фактур в целях определения вычета по НДС (п. 1);
  • счета-фактуры регистрируются в ней по мере возникновения права на вычет (п. 2 Правил);
  • в п. 19 расписан закрытый перечень ситуаций, когда счет-фактура не должен регистрироваться в книге покупок.

В итоге напрашивается вывод: поскольку нулевой счет-фактура сумму НДС-вычета не увеличивает, то особого смысла в его регистрации в книге покупок нет. Можно, к примеру, не отражать в книге покупок полученный от ИП на УСН счет-фактуру без НДС.

Наказание за такое неотражение в законодательстве не предусмотрено. Хотя существует арбитражная практика по оспариванию претензий налоговиков за неправильное ведение плательщиками НДС книги покупок. Но суды против штрафа (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.06.2006 № А79-15564/2005).

Основные моменты

Счет-фактура выступает основанием для получения вычета по НДС при приобретении товаров либо получении услуг.

На территории РФ выставление счетов-фактур считается непреложным для субъектов, выступающих плательщиками по налогу на добавленную стоимость.

Юридически обосновывается данная норма в ст.169 НК РФ. Законодательно этот документ становится основанием для постановки на учет материальных ценностей.

Вместе с тем использование этой формы выходит за пределы, учрежденные нормативом.

Счет-фактура применяется налоговыми агентами и иными участниками хозяйственных отношений. Правилами бухучета счет причисляется к формам основной отчетности по НДС.

В 2019-2017 году к использованию подлежит форма, принятая Постановлением Правительства №1137 от 26.12.2011, при учете видоизменений от 2014 года.

Разрешенной считается как традиционная форма документа, так и его электронный вариант. Относительно содержания счета-фактуры требования довольно жесткие.

Действительным считается документ с указанием полных сведений об участниках сделки, объекте сделки, его стоимости и прочих реквизитов обязательного характера.

Неукоснительно в документе выделяется косвенный налог и отображается используемая ставка.

При невыполнении данного условия возможны доначисления либо отказ в возврате оплаченных излишне средств.

Счет-фактура относится к числу обоснований декларации по НДС. Сохранять такую документацию надлежит в архиве организации.

Определения

Счет-фактура являет собой специальный бланк, в каком отражаются названия отпускаемых объектов, их количество и стоимость, данные сторон, используемая валюта.

При заполнении обозначается общая стоимостная сумма. Если продавец выступает плательщиком НДС, то выделяется величина этого налога.

Также отображается, кто осуществил отгрузку товара, и кто его принял. В целом использование счета-фактуры при поставке или приобретении товаров считается непременным.

Но допускается заключение договора с организацией с указанием условия работы без счетов-фактур. В этой ситуации наличие такого документа обязательным не признается.

Счет-фактура подтверждает действительность отгрузки товарных ценностей или предоставления услуг и их точную стоимость.

Когда выдается счет фактура до оплаты или после? Документ предъявляется продавцом покупателю после того как последний окончательно примет товары или услуги.

Подписывает счет руководитель организации и главбух или уполномоченные лица с указанием необходимых реквизитов.

В ст.169 НК выделяется три вида счетов-фактур:

Выставляемый при фактической реализации Неофициальное название такого счета звучит как «отгрузочный»
Предъявляемый по факту получения предоплаты Практически такой счет считается «авансовым»
Направляемый при изменении данных в целях уточнения данных Этот счет выступает «корректировочным»

Назначение документа

Предназначение документа заключено в учете НДС. Этот счет оформляется по учрежденному образцу продавцом, если на него возложена обязанность выплаты НДС в бюджет.

Для покупателя форма счета-фактуры выступает аргументом для принятия к вычету налоговых сумм.

Рассматривая назначение счета-фактуры можно выделить две основополагающих цели:

  • фиксация факта передачи товара или исполнения услуги;
  • подтверждение суммы уплаченного НДС для его дальнейшего зачета.

В Налоговом Кодексе зафиксированы непременные реквизиты счета:

  • порядковая нумерация документа и точная дата его создания;
  • данные сторон – названия, адреса, идентификационные номера;
  • номер платежного документа при передаче аванса или другого платежа в счет будущей поставки;
  • название передаваемых товаров или указанных услуг;
  • количество объекта сделки в единицах измерения;
  • стоимость одной единицы;
  • общая стоимость сделки;
  • сумма акциза относительно товаров подакцизных;
  • ставка налога;
  • налоговая сумма, предъявляемая покупателю и вычисляемая исходя из применяемой ставки;
  • страна-производитель товара;
  • нумерация таможенной декларации.

Законодательная база

По закону счет-фактура признается основным документом по НДС. Все аспекты относительно оформления счета приведены в ст.169 НК РФ.

Покупателю, являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость, необходимо получить от продавца данный счет для получения права налогового вычета.

В то же время наличие такого документа не становится доказательством факта передачи товара или предоставления услуги.

Для подобной цели применимы товарная накладная либо приемопередаточный акт.

Счет-фактура документацией первичного вида не считается, так как в нем отсутствуют все обязательные признаки, отображенные в ФЗ №402 «О бухучете» и НК РФ.

Подобная точка зрения наличествует и в Письме Минфина РФ №03-03-06/1/392 от 25.06.2007.

С октября 2014 года возможность не предъявлять счета неплательщикам по НДС обрели налогоплательщики по ОСНО. Для чего надобно заранее оформить надлежащую договоренность письменно.

Оформляя первичную документацию, продавец выделяет сумму НДС, как и покупатель при оформлении платежного поручения.

При реализации населению товаров/услуг так же складывается ситуация, когда счет фактура не выставляется. Такое положение приведено в п.7 ст.168 НК.

Неплательщикам по НДС формировать данные счета надлежит, когда они:

  • становятся налоговыми агентами;
  • исполняют роль посредников.

Неплательщик налога сдает в подобных обстоятельствах декларацию по НДС и сам выплачивает налоговую сумму в бюджет.

Субъекты, избавленные от выплаты НДС по причинам, перечисленным в ст.145 НК, предъявляют счет без выделения налоговой суммы. На документе делается отметка «Без НДС» (п.5 ст.168 НК).

Учитывать нужно и такой нюанс – при оформлении надлежащего двухстороннего соглашения особами, не платящими НДС или высвобожденными от его выплаты, счета-фактуры не формируются.

Но некоторые налогоплательщики, выбравшие УСН с режимом «доходы за минусом расходов», вправе проставлять НДС в затраты (пп.8 п.1 ст.346.16 НК).

И без наличия счета-фактуры, при подписании соглашения о его не использовании, возможны сложности при оформлении книги учета расходов и доходов.

Но данный нюанс Минфином вовремя разъяснен. Как документальная база при внесении сведений в строчку расходов может употребляться иной документ с выделением суммового значения НДС.

Когда выставляется счет-фактура

Для предъявления счета-фактуры учрежден предопределенный срок. Но законодательство при нарушении учрежденных сроков по передаче счета не предусматривает ответственности.

Изложено это в Письме Минфина РФ №03-07-11/41 от 17.02.2009. По ст.120 НК РФ организация может штрафоваться только за полное отсутствие должных счетов-фактур.

Но при нарушении по срокам на переходе налоговых периодов, в отношении субъекта могут употребляться штрафы.

К примеру, счет-фактура выставлен должен быть по окончании налогового периода, а на практике предъявлен в начале последующего.

В этой ситуации признается факт отсутствия документа. Бланк счет-фактуры можно .

Штраф за отсутствие счета-фактуры может достигать десяти тысяч рублей, а при нарушениях в нескольких налоговых периодах – до тридцати тысяч рублей.

Как заполняется унифицированная форма Т-2 личной карточки работника в ворде смотрите в статье: форма Т-2 личная карточка работника.

Нужен ли первичный медицинский осмотр при приеме на работу, .

При уменьшении налоговой базы по НДС из-за отсутствия счетов-фактур штраф равен двадцать процентов от суммы невыплаченного налога, но не меньше сорока тысяч рублей.

Порядок заполнения

Поля в счете-фактуре на 2019 год оформляются так:

«Счет-фактура №» Пишется номер документа. По вновь принятым нормам отдельным подразделениям дозволяется дополнить основной документальный номер собственным значением посредством разделительной черты
«От» Указывается дата создания счета
«Исправления» При начальном заполнении проставляется прочерк
«На авансовый платеж» Пишется «нет», когда счет предъявляется по факту реальной отгрузки товаров или исполнения услуг
«Валюта документа» Название применяемой в расчетах валюты и ее цифровая кодировка согласно Общероссийскому валютному классификатору
«К расчетно-платежному документу» Реквизиты платежных документов, по каким приняты денежные средства на момент создания счета на проплату указанных в нем объектов
«Информация о продавце» В отношении организации указываются название, ИНН, КПП, фамилии руководителя и главбуха. Для ИП отображаются фамилия предпринимателя, место жительства, ИНН, данные свидетельства о госрегистрации
«Грузоотправитель» Пишется «Он же», если таковым выступает продавец
«Информация о покупателе» Название покупателя, адрес, ИНН, КПП
«Грузополучатель» «Он же», если покупатель одновременно и получатель

Раздел по «НДС» предполагает выбор вариации расчетов:

«в сумме» При этом отображается цена с включением НДС, в таблице в столбике «Цена за единицу»
«сверху» Пишется стоимость без НДС
«не учитывать» Стоимость без НДС

В графе «Ставка НДС» пишется применяемая ставка или значение «Без НДС».

В наличествующей таблице заполняются такие поля:

«№ ГТД» Номер государственной таможенной декларации относительно иностранных товаров
«Наименование» Название предмета сделки
«Единица измерения» Ставится кодировка согласно ОКЕИ
«Количество» Прописывается количественность в используемых измерительных единицах
«Цена за единицу» Пишется стоимость единицы с НДС или без, зависимо от того, что указано в «Расчет НДС»
«Сумма» Стоимость общего количества товаров или услуг
«Страна» Указывается код и короткое название, когда страна происхождения товара не Россия

Стоимостные значения отображаются в отображенной валюте. Причем можно суммы не округлять.

Создается счет-фактура в двух экземплярах – для покупателя и продавца. Документ для покупателя заверяет руководитель и главный бухгалтер. В качестве образца документа счет-фактура 2019 года.

Покупателю

Счет-фактура должна выставляться для покупателя не позже чем спустя пять дней:

  • с даты передачи предоплаты в счет будущей поставки;
  • с даты фактической отгрузки или принятия исполненных услуг.

Такой срок определен в п.3 ст.168 НК РФ. Отсчет пятидневного срока происходит с последующего дня после выгрузки товара или исполнения услуг либо приобретения предоплаты.

Когда день конечный этого срока выпадает на нерабочий день, то моментом истечения периода признается следующий за ним рабочий день.

Так определено в ст.6.1 НК. Причем выставляться счет-фактура может и прямо в день выгрузки.

На услуги

Не всегда покупатель вносит аванс за предстоящую поставку товаров, предпочитая рассчитаться после фактической отгрузки.

Можно ли выставлять счет-фактуру до фактического оказания услуг, к примеру, сразу после подписания договора?

Нет, в отношении услуг счет может выставляться только после действительного оказания оных.

Но если услуги оказаны и при этом авансовые платежи не осуществлялись, то счет выставляется в течение пяти дней с момента принятия оказанных услуг.

То есть с момента подписания приемопередаточного акта или иного подобного документа.

Авансовая

Иногда покупатель заранее оплачивает грядущую поставку. Когда же выставляется счет, сразу или когда товарная накладная уже получена приобретателем?

В п.3 ст.168 НК указывается на необходимость предъявления счета-фактуры при передаче частичной или полной предоплаты.

По п.12 ст.171 НК покупатель, располагающий авансовым счетом-фактурой, может применить его так же, как и при обладании документом отгрузочного типа, воспользовавшись законным правом на вычет по НДС.

То есть обладает авансовый счет-фактура такой же правовой силой, как и отгрузочный документ.

Заполняется документ по стандартной схеме, но с указанием реквизитов платежных документов, по каким получен авансовый платеж. Как образец счет-фактура на аванс.

Если оплаты нет

В ситуации с реализацией товарных ценностей счет-фактура может передаваться до времени действительной поставки даже при отсутствии авансовой предоплаты.

Срок по предъявлению счетов для поставщика особой значимости не представляет.

Тем более что наказания за нарушенные сроки не существует, если только счета-фактуры выставлены в рамках соответствующего налогового периода.

Видео: накладная и сч/ф на основ

Для покупателя счет-фактура становится основой для использования вычета по НДС. Исполнению данного условия не мешает досрочное получение счета.

По ст.171, ст.172, ст.168 НК не возникает противоречий от предъявления счета-фактуры до составления приемопередаточного акта.

То есть досрочное предъявление счета не может становиться причиной отказа в употреблении налогового вычета.

Корректировочный СФ

Счет-фактура корректировочного вида был принят как правовая категория ФЗ №245 от 19.07.2011. Для него определена особая форма в Приложении №2 к Постановлению №1137.

Необходимость в применении корректировочного документа возникает, когда в периоде меж поставкой и проплатой появляются видоизменения в размере НДС вследствие понижения или повышения стоимости товара, с целью уточнения соответствующих данных.

Пошаговая инструкция увольнения сотрудника с образцами документов узнайте из статьи: пошаговая инструкция увольнения сотрудника.

Как выглядит справка о судимости при приеме на работу в образовательные учреждения, .

Про изменение условий трудового договора по инициативе работодателя по зарплате, .

Для корректировки первичной величины и оформляется исправленный счет-фактура, заполняемый подобно типовой форме документа.

В случае надобности устранения неточных данных оформляется обычное исправление, а не корректировочный СФ.

При наличии ничтожных ошибок, какие не мешают идентификации сторон и определению суммы НДС, ничего выправлять и корректировать не требуется.

Все счета-фактуры, принятые и переданные, надобно фиксировать в специальном журнале. Новая форма журнала ратифицирована в октябре 2014 года.

С 2015 года лица, занимающиеся посреднической деятельностью, должны дублировать такие журналы в электронном формате.

Актуально на: 13 сентября 2017 г.

Когда выставляется счет-фактура при отгрузке? По общему правилу оформить и выставить счет-фактуру необходимо в течение 5 календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактура составляется в 2-х экземплярах: один нужно передать покупателю, другой – зарегистрировать в книге продаж (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, п. 2,3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Продавец вправе выписать единый счет-фактуру на несколько отгрузок одному покупателю. При этом важно, чтобы он был выставлен не позднее 5 календарных дней с даты составления первой накладной (или первого акта, если речь идет об услугах или работах) (Письмо Минфина России от 12.01.2016 N 03-07-09/140). Отметим, что разные виды отгруженных товаров, как и разные виды оказанных услуг (выполненных работ) также могут быть указаны в одном счете-фактуре (Письмо ФНС России от 23.09.2016 N ЕД-4-15/17910).

Срок выставления счета-фактуры продавцом при получении аванса составляет тоже 5 календарных дней со дня получения суммы оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Когда счет-фактуру составляет налоговый агент по НДС

Налоговые агенты по НДС также в большинстве своем должны составлять счета-фактуры. К примеру, организация приобретала у органа госвласти муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальным предприятием или учреждением (п. 3 ст. 161 НК РФ). Тогда счет-фактуру в одном экземпляре она должна будет составить в общеустановленный срок, т. е. в течение 5 календарных дней с даты перечисления аванса или с даты оплаты принятого на учет имущества (Письмо ФНС РФ от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@).

Счет-фактура – это документ, который официально подтверждает оказание и стоимость определенных услуг или работы, а также выдачу продукции. Контрагент заполняет этот документ для легитимности оказания услуг, при этом в государственный бюджет уплачивается НДС.

Все факторы учета, включая сроки, особенности заполнения, порядок и применение таких счетов обозначены в Налоговом кодексе. Более того, такая документация является юридическим основанием для приема товара получателем и суммы НДС в качестве вычета. В бухгалтерском учете документы данного типа используются для ведения учета НДС.

Этот документ является главным, поскольку открывает возможность для уплаты, и для возврата НДС. Поэтому стоит с особым вниманием подойти к деталям его оформления.

Ниже перечисленные лица должны составлять счета-фактуры:

  • те, кто освобожден от уплаты НДС;
  • по операциям, которые не облагаются налогом;
  • по сделкам, которые облагаются налогом;
  • по сумме предварительно полученной оплаты;
  • покупатели имущества, которое является муниципальным или государственным, но не взятого на учет учреждениями, представляющими муниципальную или государственную казну;
  • предприятия и ИП, которые находятся на учете налоговой службы, покупающие в России определенные товары, услуги или работы у иностранцев, которые не числятся в органах налоговой инспекции.

Тот, кто относится к первому или второму пункту в счете-фактуре пишут «Без налога (НДС)», а тот, кто относится к пятому и шестому пункту составляют данный документ для отгруженных товаров и услуг, а на сумму предоплаты – нет.

Кому не нужно составлять данный документ:

  • лицам, которые освобождены от уплаты НДС;
  • предприятиям и предпринимателям, занимающимся розничной торговлей, общественным питанием, исполнением работ, оказанием услуг населению при продаже продукции по наличному расчету с выдачей продавцом бланка строгого образца;
  • банкам по операциям необлагаемым налогами;
  • по продаже ценных бумаг, освобожденных от налоговых сборов (кроме услуг посредников и брокеров);
  • негосударственные ПФ и страховые компании по выплатам необлагаемым налогами.

В согласии пунктом 3 статьи 168 НК РФ:

  • при получении предоплаты в счет будущих поставок или предоставления товара или услуг, при передаче прав на имущество необходимо выставить счет-фактуру покупателю на протяжении пяти календарных дней с момента получения оплаты в счет поставки товара или услуг, передачи имущественных прав;
  • во время предоставления товаров или услуг, а также имущественных прав лицо, которое платит налоги, обязано выставить покупающему лицу счет-фактуру в течение пяти дней со времени отгрузки продукции, предоставления услуг или передачи прав на имущество.

Данный документ должен подписывать директор и главный бухгалтер предприятия или другие должностные лица, которые наделяются доверенностью действовать от имени фирмы.

Им могут передать соответствующие полномочия приказом от имени компании, который определяет перечень лиц, которые имеют полномочия подписывать документы. Когда такой документ выставляет ИП, то он же и должен поставить подпись и обозначить реквизиты свидетельства о регистрации ИП.

Счета-фактуры выставляются по указанным операциям:

  • Продажа товаров, которые облагаются НДС и освобождены от его уплаты, имущественных прав в России; если такие права передаются безвозмездно, то счет-фактура пишется продавцом в двойном экземпляре (для продавца и для покупателя). Если за передачу прав или реализацию товаров или услуг предусмотрена плата, то нужно действовать в согласии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ.
  • Получение денежной оплаты в счет будущих работ и услуг (составляет продавец).
  • Передача в пределах РФ товаров, предоставление услуг для своих нужд, расходы на которые не подлежат вычету при калькуляции налога на прибыль фирмы.
  • Исполнение строительных и монтажных работ для себя (заполняется организацией).
  • Финансовая помощь и на пополнение специальных фондов в счет доходов или оплаты предоставляемых услуг и товаров (заполняет продавец).
  • Получение дисконтной скидки по облигациям или векселям в виде денег, которые получены в счет оплаты услуг или товаров.
  • Перечисление денег по товарному кредиту, когда его стоимость превышает сумму, согласующуюся по ставкам рефинансирования ЦБ РФ.

Требования к оформлению

Главная информация:

  • Перечень оказанных услуг и выданной продукции.
  • Реквизиты и названия участников сделки.
  • Обозначение цен всех наименований.
  • Полная стоимость, ставка и сумма налога.

По взаимному согласию сторон принимается решение о том, каком виде подавать документацию (в бумажном или электронном).

Составить документ обязаны:

  • все те, кто платит НДС, при сделках, которые подвержены налогообложению;
  • налоговый агент – за поставщика услуг;
  • те, кто используют свое освобождение от уплаты НДС по 145 статье НК РФ.

Также в данных категориях также могут быть посредники, которые платят налоги в согласии с общим режимом, с УСН или другим специальным режимом уплаты.

Не должны заполнять данные документы:

  • предприниматели и фирмы, занимающиеся розничной торговлей, общепитом или оказанием услуг населению за денежную плату (с подтверждающими документами);
  • те, кто осуществляет не облагаемые налогами операции;
  • те, кто платит налоги по специальным режимам (за определенными исключениями);
  • если получен аванс в счет будущих поставок ТРУ, при этом цикл производства является длительным;
  • лица, которые заключили сделку при реализации ТРУ и при этом не платят ил освобождены от уплаты НДС (облагаемые – ставка 0%, необлагаемые – в согласии со статьей 149 Налогового кодекса).

По причине ошибок во время заполнения бланка налоговая служба может снять вычет и сумма налога будет увеличена. Речь идет о таких ошибках:

  • Ошибки, которые не дают возможности определить наименование приобретенного товара или услуги.
  • Те ошибки или искажения, которые лишают возможности определить данные о продавце и покупателе.
  • Если невозможно увидеть ставку НДС по товару.
  • Если нереально определить сумму налоговых сборов.
  • Если присутствуют ошибки для определения цены услуг или товаров, или в предоплате.

Существуют правила нумерации счета-фактуры:

  • Номер записывают в согласии с хронологией и по возрастанию.
  • Его указывают в первой строке.
  • Нумерация дополняется с помощью цифровых индексов через «/», если документ составили доверительные управляющие или обособленные подразделения.
  • Возобновление номеров производится по усмотрению компании.

Ведение журналов учета

Продавец заполняет журнал учета тех счетов-фактур, которые выставлены покупателям:

  1. В первой части журнала находится реестр или таблица выставленных фактур. В нем указаны в хронологическом порядке выставленные счета. Не вносятся операции, связанные с внутренним применением продукции, проценты с векселей, финансовая помощь. Или при желании можно заполнить эти данные на отдельном листе в разрезе журнала.
  2. Во второй части расположены прошнурованные и пронумерованные вторые экземпляры фактур (первый у покупателя). Обычно журнал заводят на определенный период времени. Полученные фактуры

Во время покупки товара или услуг новые документы фиксируются в данном журнале (речь идее о полученных от продавцов счетах-фактурах).

Одна из них в виде таблицы с реестром полученных счетов, которые продавец вносит по мере поступления.

Вторая часть содержит оригиналы документов. Более того, если речь идет о служебной командировке, то фирма может принять возвращенную сумму НДС. Возмещение средств осуществляется по бланку строгой отчетности, а сумма не заносится в счет-фактуру.

Бланки строгой отчетности хранятся в журнале, если речь идет о таких услугах:

  • перевозка рабочих лиц на место командировки и назад;
  • предоставление постельного белья в поезде;
  • услуги аренды жилых помещений во время командировки.

Наличие счета-фактуры приносит:

  • устранение проблем с зачетом НДС;
  • упрощение и упорядоченность бухгалтерского учета;
  • электронный вид документа упрощает инфраструктуру бумажного документооборота;
  • снижаются затраты на внесение информации в учетную систему;
  • обеспечение упорядоченности действий сторон, между которыми составлен договор оказания услуг или поставки продукции.

Итак, основы бизнеса заставляют знать налоговое законодательство, поэтому налогоплательщики должны знать, что счет-фактура используется для подтверждения права на вычет НДС.

Было бы полезно иметь полное представление о данном налоговом документе. Во время продажи продукции и оказания услуг, передачи прав собственности исполнители или поставщики начисляют НДС с помощью выписки этого документа.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *