Код операции НДС

Код вида операции в книге продаж – расшифровка

Перечень шифров, используемых для обозначения типа фиксируемой операции, приведен в приказе ФНС от 14.03.2016 г. № ММВ-7-3/136@. Документ содержит единый список, в который входят коды, применяемые в книге продаж и других учетных журналах, в налоговой декларации по НДС. Некоторые шифры могут быть указаны только в одном учетном регистре – например, книга продаж код «21» может содержать при восстановлении налога или при осуществлении операций, облагаемых НДС по нулевому тарифу. Этот шифр не может применяться при заполнении книги покупок.

Кроме перечня из Приказа № ММВ-7-3/136@, коды в книге продаж указываются с учетом рекомендаций ФНС, изложенных в разъяснениях контролирующего органа:

  • письмо от 16.01.2018 г. № СД-4-3/480@, которое регламентирует порядок отражения операций по реализации сырых шкур и металлолома (по ним отчитываются покупатели, являющиеся налоговыми агентами по НДС);

  • дополнительные коды НДС в книге продаж обозначены в письме от 16.01.2018 г. № СД-4-3/532@ – речь идет о шифрах, идентифицирующих процедуры экспорта.

Из общего перечня шифров выделить те, которые можно использовать, как коды книги продаж 2019 года, помогает письмо ФНС от 20.09.2016 г. № СД-4-3/17657@.

Наиболее распространенный код вида операции в книге продаж – «01». Он используется для обозначения действий по продаже товара, оказанию услуг или выполнению заказных работ, по передаче имущественных прав третьим лицам на платной основе. Код «01» в книге продаж носит комплексный характер – этот шифр может указывать не только на факт отгрузки товаров, но и на сделки, осуществленные с участием посредников (по агентским или комиссионным соглашениям). Такой код может свидетельствовать о том, что покупатель вернул продавцу купленную ранее продукцию.

Код «02» в книге продаж означает, что продающая сторона получила предоплату по будущим поставкам или по заказу на услуги, по которым на текущий момент не подписан акт выполненных работ. Если в строке указан этот шифр, обязательно надо вписать в регистр реквизиты платежного документа. Код может применяться как при полной предоплате, так и при внесении покупателем частичного авансового платежа. Правило актуально и для сделок, реализуемых с участием посредников.

Шифр «06» предусмотрен для идентификации сделок между налоговыми агентами и налогоплательщиками (предметом сделки может быть реализация товара или передача имущественных прав через посредников).

Если товары передаются сторонним лицам бесплатно, в регистре это должно быть обозначено при помощи кода «10».

В ситуациях, когда комиссионер осуществляет сделки от своего имени, надо указывать шифр «15».

Код операции «18» в книге продаж используется при оформлении корректирующего счета-фактуры. Поводом для внесения правок может стать изменение объема поставки или цены (при условии, что корректировка стоимостных параметров произведена в сторону уменьшения).

Код операции «21» в книге продаж нужен при восстановлении сумм по налоговым обязательствам по НДС. При этом обязательно надо ввести реквизиты первичных документов, на основании которых налог подлежит восстановлению.

Код «22» в книге продаж не используется, он предназначен для заполнения книги покупок. Им обозначаются операции, связанные с возвратом авансовых платежей. Не применяют для книги продаж и коды «16», «17», «20», коды с «23» по «25», «32».

Код вида операции «34» отражает отгрузку лома или сырья в виде сырых шкур животных. Шифр актуален для поставок в счет авансовых платежей (полной или частичной предоплаты) и для ситуаций с изменением стоимости поставки в сторону увеличения суммы сделки. Предоплата по таким видам продукции фиксируется кодом 33.

Какие могут применяться коды операций в книге продаж в 2019 году, отражено в таблице ниже.

Наименование вида операции

Код вида операции в книге продаж

  • отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;

  • операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов;

  • операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции;

  • операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27;

  • составление или получение единого корректировочного счета-фактуры

Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 28

Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в пунктах 4 и 5 данной статьи Налогового кодекса Российской Федерации

Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе

Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)

Передача имущественных прав, перечисленных в пунктах 1 — 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации

Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору)

Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав

Операции по восстановлению сумм налога, указанные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170 (за исключением подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 170), статье 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов по налогу на добавленную стоимость

Составление продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав; регистрация указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных пунктами 6 и 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации

Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абзацем первым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации

Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации

Используется при поступлении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома

Применяется при отгрузке сырых шкур и лома, в том числе в счет оплаты (частичной оплаты), а также при изменении стоимости отгрузок в сторону увеличения стоимости отгрузок

Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 процентов в соответствии с пунктом 7 статьи 164 Налогового кодекса

Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 процентов в соответствии с пунктом 7 статьи 164 Налогового кодекса

Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 10 процентов в соответствии с пунктом 7 статьи 164 Налогового кодекса

Реализация работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2.1 – 2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса, в отношении сырьевых (несырьевых) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 процентов в соответствии с пунктом 7 статьи 164 Налогового кодекса

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *