Клс

Юлия УШАКОВА

Не на все документы, которые составляют налоговые инспекторы, бухгалтер может посмотреть в любое время просто по желанию. Один из них – карточка лицевого счета компании. В нашей статье мы попытались приподнять завесу тайны над этим документом.

«Жизнь» карточки лицевого счета (или КЛС) проходит на основе приказа МНС от 5 августа 2002 г. № БГ-3-10/411 «Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов».

Лицевой счет компании – это счет, который открывают налоговые органы по каждому виду налога и платежа. Налоговиками учитываются как суммы, которые нужно уплатить, так и суммы, уже перечисленные и поступившие в бюджет. А также суммы налогов, доначисленных по результатам проверок, и суммы всех пеней и штрафов. Как тех, которые инспекторы только начислили, так и тех, с которыми компания согласилась и заплатила.

Записи в КЛС вносят в том числе на основе налоговых деклараций, дополнительных расчетов, платежных поручений, справок об авансовых (плановых) платежах в бюджет по налогу на прибыль, а также актов налоговых проверок (п. 1 гл. 3 Рекомендаций).

В Рекомендациях указано, что КЛС – документ внутреннего учета. Чтобы знать, как ведет себя компания и сколько должна государству. Что-то вроде характеристики. И все вроде достаточно просто. Начислили налог – отметили. Деньги поступили в бюджет – опять отметка. Если выявили ошибку – внесли изменения.

Как и когда вносят изменения в КЛС

Рекомендации рассматривают такие основания для исправления данных счета:

  • подача уточненной (дополнительной) налоговой декларации или расчета. Исправления проводятся в КЛС не позднее пяти рабочих дней со дня получения (регистрации в инспекции) декларации;

  • решение руководителя по результатам налоговой проверки о доначислении налога, пеней и штрафа. Данные меняют в срок не позднее пяти рабочих дней с даты подписания решения;

  • выявление ошибки в данных карточки самой инспекцией (в Рекомендациях указано, что проверка правильности записей в КЛС проходит не реже одного раза в квартал) ;

  • выявление ошибок в ходе сверки.

Как рассказали нам в инспекции одного из районов г. Ижевска в Удмуртии, сверка – самый эффективный способ выявить ошибки в данных КЛС.

Обязательная сверка проводится раз в год, не позднее 15 марта. А по заявлению плательщика – в любое время в течение года. Никаких «ограничений права проведения сверок» нет (п. 2.4 гл. 15, п. 6 гл. 17 Рекомендаций).

По результатам сверки составляется акт, в котором и указываются все обнаруженные расхождения. Если ошибки в данных допущены инспекцией, исправления вносятся в таком же порядке – в течение пяти дней с даты составления акта по результатам сверки.

Отказ провести сверку или внести изменения в КЛС по ее результатам это повод для жалобы в вышестоящую инспекцию, – заверили нас налоговики.

На многих налоговых семинарах участники задают вопрос: почему инспекторы не изменяют данные в карточке лицевого счета после решения суда? Суд признает, что штраф незаконный, а в данных карточки все равно эта сумма указана, что портит весь счет. С такой информацией в выписке со счета кредит в банке могут и не дать.

В главе 3 Рекомендаций указано: «Изменения по вступившим в законную силу судебным актам проводятся в КЛС в срок не позднее трех дней с даты поступления в инспекцию судебного акта» (п. 1.9).

Обратите внимание: основанием для изменения данных в карточке, может стать только судебное решение, вступившее в законную силу. Статья 180 Арбитражного процессуального кодекса предусматривает, что судебные решения вступают в законную силу через месяц с даты принятия. То есть с даты, когда решение было изготовлено в полном объеме (ст. 176 А). Жалоба инспекции на решение суда первой инстанции отсрочит его вступление в силу, пока судьи второй инстанции (апелляции) не рассмотрят жалобу и не согласятся с выводами судей первой. Только после этого можно требовать изменить данные в КЛС.

Если же данные в карточке все-таки не изменят, обратитесь в вышестоящую инспекцию или в суд.

Иногда инспекторы пытаются придать данным КЛС гораздо большее значение, чем указано в Рекомендациях. «Наши инспекторы все время ссылаются на данные лицевого счета и говорят, что в любой момент могут выставить требование об уплате налога. У нас там почему-то недоимка,– интересуется Ольга Тарасова, главный бухгалтер строительной компании одного из районных центров Удмуртии.

Судебная практика такой подход к данным КЛС не поддерживает. На основе данных КЛС налоговики не могут выставить требование об уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Вывод Федерального арбитражного суда Центрального округа (постановление от 28 февраля 2003 г. № А48-2894/02-19). Судьи отметили: чтобы определить, есть ли недоимка по налогу, необходимо, чтобы сам налог был исчислен не абстрактно, а исходя из реальных финансовых результатов деятельности.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, и сумма ежемесячного авансового платежа, доначисленная налогоплательщику, является промежуточным платежом и исчисляется на основе данных за предыдущие отчетные периоды. Расчетным путем, в «отрыве от практики». Получается, даже если у компании в КЛС числится недоимка по авансовым платежам, выставить требование уплатить налог нельзя.

Только на основе данных КЛС инспекция не имеет права принять постановление о взыскании налогов, сборов и пеней за счет имущества фирмы (постановление Президиума ВАС от 18 мая 2004 г. № 15408/03).

Арбитры обратили внимание, что ссылка инспекции только на данные карточки не доказывает наличие и размер задолженности компании.

Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 2 декабря 2003 г. № КА-А40/9649-03 указал еще более точно: «Лицевые счета являются внутриведомственной учетной системой налоговых платежей, которая сама по себе не возлагает каких-либо обязанностей на налогоплательщиков».

Значит, и ссылаться только на данные КЛС в судах налоговые инспекции не могут.

Тайна за семью печатями

Данные карточки лицевого счета – служебная тайна налоговых органов. Работники инспекции несут ответственность за правильность учета данных, а также отвечают за сохранность всех документов, на основе которых вносится информация в КЛС (п. 9–11 гл. 1 Рекомендаций).

Помимо самой компании данные КЛС предоставляются только правоохранительным и судебным органам или в вышестоящую налоговую инспекцию.

Любое нарушение этих правил служит основанием обращения в суд или в вышестоящую инспекцию.

Лицевой счет как форма учета

В налоговых взаимоотношениях с налогоплательщиками — физическими лицами (в т.ч. ИП) и организациями наибольшее распространение лицевой счет получил в другом значении. Лицевой счет – это также особая форма внутреннего контроля, которая открывается налоговой инспекцией на каждого налогоплательщика по каждому виду налога. В них ведется учет начислений и поступлений платежей от налогоплательщиков. Содержание лицевого счета в этом значении и порядок ведения лицевых счетов были приведены в Инструкции о порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно — бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей (Приказ Госналогслужбы от 15.04.1994 № ВГ-3-13/23). Однако с 05.08.2002 данная Инструкция утратила силу.

На смену Инструкции были утверждены Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов (Приказ МНС РФ от 05.08.2002 № БГ-3-10/411), которые также в настоящее время не действуют.

Действующее законодательство оперирует термином «карточка расчетов с бюджетом» (Приказ ФНС от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@), но термин «лицевой счет» по-прежнему широко используется налогоплательщиками.

Определение понятия

Это отдельный лицевой счет, открываемый налоговым органом по каждому виду налога для всех субъектов без исключения с целью контроля поступления средств.

Важно: благодаря наличию такого счета налоговая может контролировать поступление средств от налогоплательщика и их зачисление.

Правила ведения и обслуживания подобных счетов обусловлены Рекомендацией о порядке ведения счетов по различным, сборам, пошлинам, налогам и прочим платежам.

Лицевой счет хранит информацию о субъекте, которую третьи лица не вправе запрашивать у налоговой с целью проверки информации о гражданах, этот регистр является внутренним и используется только ФНС.

Регулируется весь вопрос применения счета Приказом ФНС РФ № ЯК-7-1 / 9 @ от 2012 года.

Информация, отражающаяся на ЛСН

В нормативных документах ФНС данный счет указан как КРСБ – карточка расчета с бюджетом, предназначенная для:

  • ИП, фирм и граждан, которым вменяется перечисление платежей;
  • отражения информации по административным штрафам.

При этом в отношении штрафов происходит занесение данных отделением, начисливших их, при этом роли относительно места регистрации субъекта абсолютно нет.

Карточка несет сведения относительно:

  • обязательств лица;
  • сумм, перечисленных лицом;
  • указание недоимок по результатам налоговой проверки;
  • суммы начисленных пени.

Как карточка РСБ заводится

Карточка на налогоплательщика согласно нормам закона, должна заводиться после его постановки на учет в соответствующем статусе, а также с момента:

  • возникновения у него обязательств по выплате налоговых платежей на основании поданных в налоговое отделение документов;
  • получение фискальных проводок от граждан с различным статусом.

Важно: карточка должна открываться по каждому налоговому платежу отдельно с обязательным обозначением КБК.

Например, если у одного субъекта существует два статуса – налогоплательщика и налогового агента, тогда заводится сразу две карточки.

Носителем каких данных является карточка

Карточка по платежам имеет унифицированную форму и состоит из 2 частей, предназначенных для определенных целей и имеет соответствующую структуру:

  1. Призначная часть:
  • ИНН и КПП налогоплательщика. Как восстановить ИНН при утрате – читайте в публикации по ссылке;
  • вид платежа и его КБК;
  • ОКТМО. ОКАТО и ОКТМО – это одно и тоже или нет вы узнаете ;
  • код деятельности предприятия или предпринимателя;
  • статус субъекта.

Кроме этого в данную часть могут включаться сведения относительно:

  • сведение о лице;
  • бюджетном обязательстве;
  • необходимые для корректного отображения информации.
  1. Сальдо расчетов:

в данной части имеется 3 таблицы в каждую из которых нужно внести такие данные:

  • дата и срок уплаты;
  • объем поступивших средств от налогоплательщика;
  • доначисление или уменьшение средств;
  • сальдо по уплате налогоплательщиком, какой оно имеет показатель – положительный или отрицательный;
  • сумма пени при ее существовании;
  • расчеты по процентам в счет штрафных санкций. вы узнаете, какой установлен штраф за несдачу декларации в срок.

Важно: данные таблицы являются основанием для дальнейших действий инспектора, так как из них можно увидеть недоимки по платежам или их полное отсутствие.

Выписка операций по расчету с бюджетом.

Получение информации относительно счета

Чтобы узнать собственный счет можно воспользоваться 2 вариантами:

  1. Обратиться лично в налоговый орган с паспортом и получить необходимые данные исключительно о своем счете.
  2. Использовать портал Госуслуг, если там есть учетная запись. При этом номер не будет где-либо отображаться для его получения следует, открыть вкладку «Услуги» долее «Выписка из лицевого счета» и «Получить» после чего через некоторое время придет файл с указанием сведений по операциям и соответствующим номеров.

Получение выписки

Чтобы сверить свои платежи и данные, зафиксированные в налоговой пользователь может заказать выписку в ФНС в удобный вариант:

  1. На сайте nalog.ru можно заказать выписку как для предприятия, так и для предпринимателя. Для этого следует зайти в личный кабинет и получить следующую информацию:
  • справку о состоянии счета;
  • выписку;
  • получить акт сверки;
  • справку о качестве выполнения обязательств налогоплательщиком;
  • отчеты, предоставленные в отчетном периоде.
  1. Использовать сервис ИОН-offline посредством системы Контур Экстрен.

Если в процессе получения данных применить ПО «Баланс-2» тогда можно импортировать сведения в требуемую электронную систему документооборота.

Лицевой счет налогоплательщика – это карточка в которой ФНС содержит основную информацию относительно платежей субъекта в бюджет. При этом его можно применить, чтобы свериться или получить выписку для личных целей.

Что такое идентификационный номер налогоплательщика и где он используется вы можете посмотреть в этом видео:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *