Кассовые валютные операции

Учет кассовых операций в иностранной валюте

Документальное оформление кассовых операций в иностранной валюте.

Учет кассовых операций в иностранной валюте и его особенности.

Валютная касса должна быть за­страхована страховой организацией. В оборудование кассы долж­ны входить: каталоги (справочники) отличительных признаков определения подлинности, платежности иностранных валют, тех­нические приборы для проверки подлинности купюр наличной иностранной валюты.

Прием наличной иностранной валюты в кассу предприятия возможен из следующих источников:

Ø нерезидентов в оплату обязательств по контрактам, по договорам займа;

Ø торговля на выставках (ярмарках) за пределами Республики Беларусь;

Ø внесенная в кассу в качестве вклада в уставный фонд;

Ø осуществление розничной торговли и оказание услуг физи­ческим лицам на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством;

Ø ранее выданная из кассы (со счета) организации в соответ­ствии с законодательством, но не полностью использованная;

Ø в иных случаях, установленных законодательством.

Бухгалтерия организации оформляет прием наличной ино­странной валюты приходным кассовым ордером формы № КО-1В. В приходном кассовом ордере указывается основание для его составления, прилагаемые к нему доку­менты. В подтверждение факта при­ема наличной иностранной валюты лицу, внесшему иностранную валюту, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом кассира или оттиском кас­сового аппарата).

При приеме наличной иностранной валюты кассиры предпри­ятий обязаны проверять ее подлинность и платежность.

Полученная наличная иностранная валюта может быть израс­ходована организацией на следующие цели:

Ø для оплаты расходов, связанных с поездками за границу;

Ø международным перевозчикам (экспедиторам) для оплаты расходов, если законодательством их оплата предусмотрена в иностранной валюте;

Ø для оплаты виз командируемым работникам организации;

Ø для выплаты физическим лицам-нерезидентам заработной платы, премий и иных видов вознаграждений в соответствии с заключенными договорами;

Ø и другое.

Выдача наличной иностранной валюты производится по рас­ходным кассовым ордерам формы № КО-2в или платеж­ным ведомостям с наложением на них реквизитов расходного кас­сового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму платежной ведомости. Расходный кассовый ордер оформляется в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, уполномочен­ным руководителем. В случаях, когда на прилагаемых к расходному кассовому ор­деру документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешитель­ная надпись руководителя, подпись его на расходном кассовом ордере не обязательна.

При выдаче наличной иностранной валюты кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, проверяет правильность заполнения бухгалтером реквизитов предъявленного документа (наименование, серия и номер доку­мента, кем и когда он выдан) и отбирает расписку получателя.

В расходных кассовых ордерах указываются основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера за­полняются и регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в наличной иностранной валюте (форма № 1, № 1-а). Журналы регистрации построены та­ким образом, что по их записям контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных валютных средств, прове­ряется полнота произведенных кассиром операций.

При выдаче валюты по платежным ведомостям на ее титульном листе делает­ся разрешительная надпись руководителя и главного бухгалтера с указанием срока выдачи и суммы наличной иностранной валюты прописью. По истечении установленного срока выдачи валюты кассир в платежной ведомости против фамилии лица, не получив­шего валюту, ставит штамп или надпись «Депонировано» и со­ставляет реестр депонированных сумм, а на титульном листе пла­тежной ведомости делает запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах наличной иностранной ва­люты и скрепляет эти записи своей подписью. Не выплаченная в установленные сроки валюта должна быть внесена на текущий валютный счет организации. На сумму сдава­емых в банк валютных средств составляется один общий расход­ный ордер.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей кассир должен проверить:

ü наличие и подлинность подписей руководителя организации, главного бухгалтера или лиц их заменяющих;

ü правильность их оформления;

ü наличие перечисленных приложений;

Кассовые документы должны заполняться четко и ясно, без подчисток и помарок. Ника­ких исправлений, даже и оговоренных, в кассовых документах не допускается. В случае несоблюдения этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для над­лежащего оформления.

Приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомос­ти при приеме или выдаче по ним наличной иностранной валюты подписываются кассиром. Приложенные к ним документы долж­ны быть погашены штампом или надписью «Оплачено» с указани­ем даты (число, месяц, год).

Кассир ведет кассовою книгу формы № КО-4в, которая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью, а количество листов заверено подписями ру­ководителя предприятия и главного бухгалтера. Кассовая книга является регистром аналитического учета счета 50-4 «Ва­лютная касса». Каждый лист кассовой книги состоит из двух рав­ных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной разлинов­кой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной разлиновки) является вторым эк­земпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отче­том кассира.

На каждом листе кассовой книги проставляются дата и остаток наличной иностранной валюты за предыдущий день (период).

Записи в кассовой книге начинаются на лицевой стороне не­отрывной части листа после строки «Остаток на начало дня». По мере проведения операций в иностранной валюте в течение дня кассиром производятся записи по приходу (расходу) в разрезе ви­дов иностранных валют (наименование, сумма). В конце рабочего дня кассир выводит исходящий остаток (в разрезе видов ино­странных валют, наименование, сумма) и передает отчет в бухгал­терию со всеми приходными и расходными документами. Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и глав­ного бухгалтера. Кассовая книга может вестись с помощью технических средств.

Полученные бухгалтерией кассовые отчеты и документы обра­батываются. При этом каждая запись проверяется по существу, сверяется с первичным документом, после чего в отчете простав­ляется номер корреспондирующего со счетом 50-4 «Валютная кас­са» синтетического счета и субсчета, которые затем переносятся в особую графу кассового отчета.

Проверка расходования наличных денег из кассы

Расход средств из кассы производится:

  • • на выдачу средств под отчет;
  • • выплату заработной платы;
  • • выплату депонированной заработной платы;
  • • оплату контрагентам по договорам.

Аудиторская практика показывает, что наибольшее число нарушений при расходовании средств из кассы связано с денежными выплатами работникам по подотчетным суммам. Аудитор проводит соответствующие процедуры, чтобы выяснить, своевременно ли в организации закрываются подотчетные суммы.

Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, которые подписывают руководитель организации и главный бухгалтер. Все выплаты должны быть персонифицированы и содержать подписи получателей денег. Выдача денег возможна по доверенности, в этом случае кассир делает запись «по доверенности», а саму доверенность прикрепляет к ведомости.

Сознательные арифметические ошибки в ведомостях и кассовых отчетах приводят к образованию искусственного излишка денег в кассе, которые затем могут быть присвоены. Пересчет итогов всех кассовых отчетов и всех платежных ведомостей осуществляется с целью выявления таких злоупотреблений.

Проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами

При проведении аудиторской проверки нужно принимать во внимание следующие основные нормативно-регулирующие положения:

  • • расчеты наличными денежными средствами и расходование наличных денег, поступивших в кассу, лимитируются. В настоящее время действует указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». В соответствии с п. 1 данного указания расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. При этом неважно, как происходит оплата: сразу на всю сумму или несколькими платежами в течение определенного периода времени;
  • • указанный лимит не действует в части расчетов организации с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями;
  • • до вступления в силу названного указания ЦБ РФ лимит расчетов наличными денежными средствами составлял 60 000 руб.

В ходе проверки аудитор выявляет случаи превышения расчета наличными средствами между организациями и своевременно информирует руководителя о возможных санкциях.

Следовательно, данная часть проверки проводится с целью установить, совершаются ли на предприятии расчеты с другими юридическими лицами в размерах, превышающих установленную предельную величину по одной сделке. Для этого применяется метод сплошной проверки (просмотра) расходных кассовых ордеров, а также отчетов кассира, кассовых книг, договоров с юридическими лицами.

Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовой техники (ККТ)

Организация может иметь только одну главную кассу и в зависимости от количества ККТ несколько операционных. Для каждого аппарата ККТ должна вестись отдельная книга кассира-операциониста, в которой отражаются только данные по выручке, полученной через конкретную контрольно-кассовую машину (ККМ). Фактическое количество ККМ должно соответствовать данным бухгалтерского учета. При проверке книги кассира-операциониста нужно смотреть на записи показателей кассовых счетчиков не только действующих, но и бездействующих машин, а также машин, находящихся в запасе. Пристальное внимание следует обращать на показатели счетчиков, с которыми ККМ поступили после ремонта.

Статьей 14.5 КоАП РФ предусмотрена ответственность за продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин. Штраф составляет:

  • – для физического лица – от 1500 до 2000 руб.;
  • – для должностного лица (в том числе индивидуального предпринимателя) – от 3000 до 4000 руб.;
  • – для организации – от 30 000 до 40 000 руб.

Плательщики ЕНВД могут не применять контрольно-кассовую технику. Но при этом есть одно условие: по требованию покупателя (клиента) должен выдаваться документ, подтверждающий оплату товаров (работ, услуг). Таким документом может быть, например, товарный чек или квитанция.

Согласно п. 41 Порядка ведения кассовых операций контроль за ними ведут банки. Однако сотрудники банка не могут составлять протоколы о нарушениях – такое право имеют только органы милиции и налоговые органы (п. 1, 2 ст. 28.3 КоАП РФ). Они же должны рассматривать материалы проверки и выносить постановление о штрафах (ст. 23.5, 23.3 КоАП РФ). Следует отметить, что сотрудники милиции имеют право прийти в компанию с проверкой, но проверять они могут только то, что входит в сферу их компетентности: «техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей» (п. 42 Порядка ведения кассовых операций).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *