Как закрыть счет 000

Зачем и как правильно использовать вспомогательный счет «00»

Сначала напомним, что вспомогательный счет 00 является служебным. Он встречается только в бухгалтерских программах и предназначен для введения начальных остатков в программу.

Когда нужно ввести начальные остатки в программу? Таких случаев всего три:

  • организация новая и необходимо ввести первые проводки по учету;
  • организация уже работает, но бухучет ведется вручную (или в другой автоматизированной программе);
  • организация уже работает, но бухучет не велся и остатки по счетам неизвестны (учет нужно восстановить).

В первом случае использовать счет 00 не нужно. Для введения всех остатков используются простые корреспонденции по счетам бухучета. А вот в остальных случаях потребуется использовать корреспонденции с вспомогательным счетом.

Балансовый счет 00 «Вспомогательный счет» является активно-пассивным. Основанием для использования этого счета, как и для других балансовых счетов, является принцип двойной записи. То есть при вводе остатков по балансовым счетам в автоматизированную программу обязательно должна быть составлена проводка по двум счетам.

Сформулируем основные правила использования счета 00:

  • если счет, по которому вводятся начальные остатки активный, то остаток по нему отражается по дебету, а вспомогательный счет 00 вводится по кредиту и наоборот;
  • если же счет, по которому вводятся остатки активно-пассивный, то записать остаток по нему можно по дебету или по кредиту в корреспонденции со вспомогательным счетом 00;
  • остатки должны вводиться на последнюю дату, предшествующую дате начала учета. Например, если необходимо начать работу с 1 января 2014 года, то начальные остатки следует вводить на 31.12.2013 года;
  • остатки по счетам в корреспонденции со счетом 00 нужно вводить в разрезе субсчетов и аналитических счетов;
  • по результатам ввода начальных остатков необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость.

Правильность заполнения оборотно-сальдовой ведомости можно проверить, если сверить сумму остатков по всем счетам (с 01 по 99) и по вспомогательному счету 00. Они обязательно должны быть равны.

Определяем стоимость активов и обязательств

Чтобы правильно сформировать остатки по счетам бухгалтерского учета необходимо провести инвентаризацию имущества и обязательств на дату формирования начальных остатков.

Оценку уставного капитала осуществляем на основе учредительных документов и отражаем сумму по счету 80 «Уставный капитал». Вклады учредителей (денежными средствами, основными средствами, материалами и т.д.) восстанавливаем на основе соответствующих документов и отражаем на счетах 01 «Основные средства», 50 «Касса», 10 «Материалы» и так далее.

Счет 00 используется только в бухгалтерских программах автоматизированного учета и предназначен для введения начальных остатков в программу.

На основании банковских выписок и данных кассовой книги можно определить остаток денежных средств в банках (входящее сальдо по счетам 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета») и кассе организации (входящее сальдо по счету 50 «Касса»). Если у организации несколько расчетных счетов, то остатки по банковским выпискам необходимо сложить.

Показатели по счетам кредитов и займов 66 «Краткосрочные кредиты и займы», 67 «Долгосрочные кредиты и займы» можно подтвердить, если провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами. При этом нужно определить данные, как по сумме основного долга, так и по сумме процентов начисленных на конец 2013 года.

Значения остатков на конец дня 31 декабря 2013 года и на начало дня 1 января 2014 года совпадают.

С помощью актов сверок восстанавливается информация о состоянии расчетов с контрагентами. По каждому контрагенту формируется дебиторская и кредиторская задолженность (остатки по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

А вот перечень документов, при помощи которых можно будет определить величину дебиторской и кредиторской задолженности:

Виды задолженности Корреспонденция счетов Документы
ДЕБЕТ КРЕДИТ
По выданным авансам на поставку товара 60.02 00 Платежные поручения на перечисление денег продавцам (поставщикам), входящие накладные и акты
По реализованным покупателям товарам 62.01 00 Выписки из банков, ПКО или кассовые чеки, свидетельствующие о поступлении денег от покупателей, исходящие накладные и акты
По выданным займам 76, 73 76, 73 Договоры займа, в которых вы выступаете займодавцем, выписки банка, ПКО и чеки ККТ, свидетельствующие об уплате долга и процентов
По выданным подотчетным суммам 71 00 Расходные кассовые ордера и авансовые отчеты
По полученным от поставщиков товарам 00 60.01 Платежные поручения на перечисление денег продавцам (поставщикам), входящие накладные и акты
По авансам, полученным от покупателей 00 62.02 Выписки из банков, ПКО или кассовые чеки, свидетельствующие о поступлении денег от покупателей, исходящие накладные и акты
По полученным займам 00 66, 67 Договоры займа, платежные поручения на уплату долга и процентов
Перед работниками по выплате зарплаты, пособий и отпускных 00 70 Расчетные и платежные ведомости по выплате заработной платы, больничные листы заявления на отпуск
Перед внебюджетными фондами 00 69

Зачем и как правильно использовать вспомогательный счет «00» | О банках и финансах

Создатель: аккумуляторная. В. Лесина, бухгалтер, для издания «Практическая бухгалтерия»

: 21 июля 2014

Эта статья будет нужна тем, кто переходит на автоматизированную форму бухучёта, и тем, кто занимается восстановлением бухучёта. Обращение отправится о том, для чего нужен нулевой счет, как верно его применять, как верно закрыть остатки по нему, как отыскать и исправить неточности, появляющиеся при применении запасного счета 00.

Сперва отметим, что вспомогательный счет 00 есть служебным. Он видится лишь в бухгалтерских программах и рекомендован для введения начальных остатков в программу.

В то время, когда необходимо ввести начальные остатки в программу? Таких случаев всего три:

  • организация новая и нужно ввести первые проводки по учету;
  • организация уже трудится, но бухгалтерский учет ведется вручную (либо в второй автоматизированной программе);
  • организация уже трудится, но бухгалтерский учет не велся и остатки по квитанциям малоизвестны (учет необходимо вернуть).

В первом случае применять счет 00 не требуется. Для введения всех остатков употребляются простые корреспонденции по квитанциям бухгалтерского учета. А вот в остальных случаях потребуется применять корреспонденции с запасным счетом.

Балансовый счет 00 «Вспомогательный счет» есть энергично-пассивным. Основанием для применения этого счета, как и для других балансовых квитанций, есть принцип двойной записи. Другими словами при вводе остатков по балансовым квитанциям в автоматизированную программу в обязательном порядке должна быть составлена проводка по двум квитанциям.

Сформулируем главные правила применения счета 00:

  • в случае если счет, по которому вводятся начальные остатки деятельный, то остаток по нему отражается по дебету, а вспомогательный счет 00 вводится по кредиту и напротив;
  • в случае если же счет, по которому вводятся остатки энергично-пассивный, то записать остаток по нему возможно по дебету либо по кредиту в корреспонденции со запасным счетом 00;
  • остатки должны вводиться на последнюю дату, предшествующую дате начала учета. К примеру, в случае если нужно начать работу с 1 января 2014 года, то нач

альные остатки направляться вводить на 31.12.2013 года;

  • остатки по квитанциям в корреспонденции со счетом 00 необходимо вводить в разрезе аналитических счётов и субсчетов;
  • по итогам ввода начальных остатков нужно организовать оборотно-сальдовую ведомость.
  • Правильность заполнения оборотно-сальдовой ведомости возможно проверить, в случае если сверить сумму остатков по всем квитанциям (с 01 по 99) и по запасному счету 00. Они в обязательном порядке должны быть равны.

    Определяем цена обязательств и активов

    Дабы верно организовать остатки по квитанциям бухучёта нужно совершить опись обязательств и имущества на дату формирования начальных остатков.

    Оценку уставного капитала осуществляем на базе учредительных документов и отражаем сумму по счету 80 «Уставный капитал». Вклады соучредителей (финансовыми средствами, главными средствами, материалами и т.д.) восстанавливаем на базе соответствующих документов и отражаем на квитанциях 01 «Главные средства», 50 «Касса», 10 «Материалы» и без того потом.

    Счет 00 употребляется лишь в бухгалтерских программах автоматизированного учета и рекомендован для введения начальных остатков в программу.

    На основании банковских вы

    писок и данных кассовой книги возможно выяснить остаток денежных средств в банках (входящее сальдо по квитанциям 51 «Расчётные и» Валютные 52 «счета «) и кассе организации (входящее сальдо по счету 50 «Касса»). В случае если у организации пара расчетных квитанций, то остатки по банковским выпискам нужно сложить.

    Показатели по квитанциям кредитов и займов 66 «займы и Краткосрочные кредиты», 67 «займы и Долгосрочные кредиты» возможно подтвердить, в случае если совершить сверку расчетов с кредиторами и дебиторами. Наряду с этим необходимо выяснить эти, как по сумме главного долга, так и по сумме процентов начисленных на конец 2013 года.

    Значения остатков на конец дня 31 декабря 2013 года и на начало дня 1 января 2014 года совпадают.

    Посредством актов сверок восстанавливается информация о состоянии расчетов с агентами. По каждому агенту формируется дебиторская и задолженность по кредиту (остатки по квитанциям 60 «Расчеты с подрядчиками и поставщиками», 62 «Расчеты с заказчиками и покупателями», 76 «Расчеты с кредиторами и разными дебиторами»).

    А вот список документов, при помощи которых возможно будет выяснить величину дебиторской и задолженности по кредиту:

    Особенное внимание направляться выделить незавершенным капитальным вложениям. Для создания остатков по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» направляться поднять все документы, которые связаны с незавершенными капитальными вложениями, суммировать все затраты и оценить любой незаконченный объект. Их цена возможно выяснить по первичным документам.

    В случае если, к примеру, строительство объекта было поручено подрядчику, нужны – соглашение подряда, акты выполненных работ, платежные поручения по оплате их стоимости. В случае если же строительство осуществлялось сомостоятельно, то потребуются сметы, кассовые чеки, платежные ведомости, накладные на отпуск и приобретение материалов.

    Опись нужна для оценки цены запасов (счет 10 «Материалы»), незавершенного производства (счет 20 «Главное производство»), готовой продукции (счет 43 «Готовая продукция») и других активов, имеющих не только стоимостную, но и количественную оценку по состоянию на 1 января 2014 года.

    Остатки по материально-производственным запасам имеют собственные особенности. Так как необходимо сперва подсчитать количество сырья, товаров и материалов, а после этого полученный итог нужно оценить в стоимостном выражении. В ситуации, в то время, когда у компании хранится пара однородных групп товаров, возможно применять оценку по средней себестоимости. А вдруг в организации громадная

    номенклатура разнообразных сокровищ, предлагаем для их оценки применять способ ФИФО. Отметим, что при таком способе переданные в производство сырье и материалы, и отгруженные товары оцениваются по цене первых по времени приобретения. Соответственно, остатки МПЗ должны оцениваться по цене последних купленных партий.

    Обратите внимание: способ, который вы используете должен быть закреплен в учетной политике организации.

    Чтобы применять способ ФИФО, необходимо: подсчитать количество товара либо материалов определенного вида, забрать последнюю по дате товарную накладную, по которой данный вид приобретался.

    В случае если количество ТМЦ меньше чем количество купленных по накладной либо соответствует ей, то остатки возможно оценить по упомянутой в ней стоимости.

    А вдруг в последний раз куплено было меньше, чем имеется в наличии, то необходимо кроме этого забрать данные из прошлой накладной.

    В случае если употребляется способ по средней себестоимости, то потребуется остатки по накладным сложить в стоимостном и количественном выражении, отыскать среднюю цена единицы и подсчитать цена ТМЦ.

    По окончании того, как все остатки будут разнесены по квитанциям, необходимо посчитать дебетовый и кредитовый оборот по запасному счету 00, отличие между ними направляться отнести на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Эта процедура есть необходимой.

    В случае если сумма по кредиту счета 00 больше, чем сумма по дебету – составляем проводку:

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 84

    – отражена нераспределенная прибыль организации по состоянию на 31 декабря 2013 года;

    В случае если сумма по кредиту счета 00 меньше, чем сумма по дебету – составляем проводку:

    ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 00

    – отражен непокрытый убыток организации по состоянию на 31 декабря 2013 года.

    Формируем начальные остатки по квитанциям

    Разглядим пример с применением запасного счета 00, приведем документы, на основании которых осуществляются записи по квитанциям.

    Дата формирования начальных остатков – 31 декабря 2013 года.

    ООО «Сталкер» с 1 января 2014 года переходит на автоматизированную форму бухучёта. Инвентаризационной рабочей группой на конец 2013 года была совершена опись из-за которой была выяснена оценка обязательств и активов.

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 80

    – 800 000 руб. – отражена величина уставного капитала на основании устава;

    – 982 374 руб. – отражен остаток денежных средств на расчетном счете на основании выписки банка;

    – 32 000 руб. – отражен остаток готовой продукции на складе на основании описи описи ТМЦ;

    ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 00

    – 100 000 руб. – отражен остаток товара на складе на основании описи описи ТМЦ;

    ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 00

    – 5100 руб. – отражена дебиторская задолженность по реализованным клиентам товарам на основании акта описи расчетов с клиентами;

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 60

    – 41 800 руб. – отражена задолженность по кредиту по взятым от поставщика товарам на основании акта описи расчетов с поставщиками;

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 70

    – 83 000 руб. – отражена задолженность по кредиту перед работниками по выплате заработной плата на основании расчетной ведомости;

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 69

    – 27 000 руб. – отражена задолженность по кредиту перед внебюджетными фондами на основании расчета по форме № РСВ-1 и расчета по форме № 4-ФСС;

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 68

    – 3800 руб. – отражена задолженность перед бюджетом по сборам и налогам на основании акта сверки.

    Сейчас необходимо выяснить денежный итог ООО «Сталкер» – нераспределенную прибыль либо непокрытый убыток.

    Кредитовый оборот по счету 00 равен 1 461 654 рубля (287 580 + 4600 + 982 374 + 50 000 + 32 000 + 100 000 + 5100).

    Дебетовый оборот по счету 00 равен 1 051 625 рублей (800 000 + 40 000 + 56 025 + 41 800 + 83 000 + 27 000 + 3800).

    В этом случае денежный итог – нераспределенная прибыль, которая составит 410 029 рублей (1 461 654 – 1 051 625) и будет отражена проводкой:

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 84

    – 410 029 руб. – отражена нераспределенная прибыль организации.

    Какие конкретно неточности появляются при вводе начальных остатков?

    Неточность при вводе остатков по главным средствам

    К примеру, начальная цена главного средства равна 900 000 рублей, а его амортизация образовывает 200 000 рублей.

    Бухгалтеру необходимо сделать две проводки:

    ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 00

    – 900 000 руб. – отражена начальная цена главных средств;

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 02

    – 200 000 руб. – отражена начисленная амортизация ОС.

    Неточность при вводе остатков по квитанциям учета затрат

    К примеру, бухгалтеру необходимо было ввести остаток по счету 20 «Главные средства» на сумму 78 005 рублей. При вводе начальных остатков составили проводку:

    ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 20

    – 78 005 руб. – отражена сумма затрат незавершенного производства.

    Как верно? Любой счет по вводу начальных остатков обязан корреспондировать лишь со счетом 00. Бухгалтеру необходимо сделать следующую проводку:

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 00

    – 78 005 руб. – отражена сумма затрат незавершенного производства.

    Неточность: ввод начальных остатков закончен, а оборотно-сальдовая ведомость не «сходится»

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *