Как закрыть 76 счет?

Анализ счета 76

Аналитический учет ведется отдельно по операциям. Проводки по счету 76 формируют конечное сальдо по каждому факту взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. На счете 76 субсчета имеют множество значений, самые используемые среди них следующие:

  1. 76. 01 ― расчеты по имущественному и личному страхованию. Здесь учитываются операции по страхованию жизни и здоровья сотрудников и договора по страхованию имущества предприятия. Учитывается добровольное (в допустимых пределах, разрешенных законодательно) и обязательное страхование.
  2. Счет 76. 02 используется для формирования движения денежных средств по возникшим претензиям, среди которых начисление штрафов, пеней, неустоек по невыполненным обязательствам. Счет 76 субсчета 02 может применяться как по отношению к договорам с контрагентами, так и при возникновении непогашенной налоговой задолженности.
  3. При помощи субсчета 76. 03 фиксируются начисленные и выплаченные дивиденды учредителям организации по итогам финансового года.
  4. Субсчет 76.04 показывает зарезервированные денежные средства по невыплаченной зарплате.
  5. Счет 76.5 в бухгалтерском учете предполагает отражение прочих расчетов с поставщиками и подрядчиками, которые не относятся к основной деятельности предприятия. На счет 76.5 идут такие суммы, как расчеты с нотариусом, начисление пошлинных платежей. Аналитический учет счета 76. 5 формируется отдельно по каждому случаю.
  6. Счет 76.09 в бухгалтерском учете ― это прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами, также не относящимися к основной деятельности фирмы. Счет 76.09 формирует операции по расчетам с аудиторами, сторонними юридическими фирмами, отражает суммы спонсорской помощи и благотворительных выплат.
  7. Расчеты по сторонней задолженности работников на основании исполнительных листов, например, алиментных выплат, проходят с использованием субсчета 76 41.
  8. Счет 76.49 предназначен для расчетов с работником по прочим удержаниям согласно правилам организации. При условии, что эти удержания к основным не относятся. Среди таких сумм могут быть затраты на мобильную связь, приобретенные внутри предприятия ценности.
  9. По субсчетам 76.АВ и 76.ВА проходят суммы НДС по выданным и полученным авансам соответственно. Используемый счет 76 НДС выделяет отдельно от полученных сумм предварительной оплаты или по перечисленным авансам в счет будущих поставок.

Список представленных субсчетов может быть дополнен, в зависимости от характера деятельности и условий работы предприятия, не ограничиваясь движением средств по субсчету 76.09.

Типовые проводки по счету 76 служат для учета операций, которые не участвуют в основной деятельности предприятия и носят нерегулярный характер. Оборотно ― сальдовая ведомость по счету 76 дает представление о состоянии расчетов по отдельно взятым договорам. Для упрощения анализа взаиморасчетов с прочими контрагентами допускается использование различных субсчетов, в том числе счет 76.05 или 76.09 (счет для взаиморасчетов с иными контаргентами).

Счет 76.АВ

Применяемый 76 счет бухгалтерского учета ― это отражение прочих расчетов юридического лица. В случаях поступления предоплаты от контрагентов или перечислении авансов поставщикам для учета сумм НДС предназначены счет 76.АВ или счет 76.ВА.

Если полученная оплата предшествует факту отгрузки товара, то следует в течение последующих 5 дней для покупателя необходимо сформировать авансовый счет-фактуру. В учете использование проводки 76.АВ будет означать отражение суммы по выделенному НДС:

  • Дт 51 ― Кт 62 ― от покупателей поступили авансовые суммы
  • Дт 76.АВ ― Кт 68 ― выделен НДС с предоплаты

Как списать 76.АВ? После отгрузки товара возможно применение вычета по ранее начисленному по авансовому налогу. Соответственно, запись в книге покупок будет выглядеть:

  • Дт 68 ― Кт 76.АВ

По аналогии используется и корреспонденция счета 76.ВА по авансовым платежам, перечисленным на счет поставщиков:

  • Дт 60 ― Кт 51 ― поставщику перечислена предоплата;
  • Дт 68 ― Кт 76.ВА ― заявлен вычет НДС по авансовому счету-фактуре;
  • Дт 76.ВА ― Кт 68 ― отражение суммы налога после зачета предоплаты в книге продаж.

Получение предоплаты обязывает продавца исчислить налог с поступивших сумм в бюджет с последующим зачетом при отгрузке. Учет же выделенной суммы налога в авансовом счете ― фактуре покупателем является его правом.

Субсчета 76 счета

Обычно, количество субсчетов на 76 достаточно велико, их список представлен ниже:

  • 76.01.1 — Расчеты по имущественному и личному страхованию
  • 76.01.2 — Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью
  • 76.01.9 — Платежи (взносы) по прочим видам страхования
  • 76.02 — Расчеты по претензиям
  • 76.03 — Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
  • 76.04 — Расчеты по депонированным суммам
  • 76.05 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками
  • 76.06 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками
  • 76.09 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • 76.21 — Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте)
  • 76.22 — Расчеты по претензиям (в валюте)
  • 76.25 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)
  • 76.26 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)
  • 76.29 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)
  • 76.32 — Расчеты по претензиям (в у.е.)
  • 76.35 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у.е.)
  • 76.36 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у.е.)
  • 76.39 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у.е.)
  • 76.41 — Расчеты по исполнительным документам работников
  • 76.49 — Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников
  • 76.АВ — НДС по авансам и предоплатам
  • 76.ВА — НДС по авансам и предоплатам выданным
  • 76.К — Корректировка расчетов прошлого периода
  • 76.Н — Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет
  • 76.НА — Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента
  • 76.ОТ — НДС, начисленный по отгрузке

Учет операций страхования

В марте 2015 АО «Максимум» заключило договор со страховой компанией «Статус»:

  • предмет договора — страхование помещений производственного цеха №5 на случай пожара;
  • сумма страхового возмещения — 741.300 руб.

В августе 2015 в помещении цеха №3 случился пожар. В связи с устранением последствий пожара и необходимостью проведения последующего ремонта помещения, АО «Максимум» были понесены расходы:

  • на материалы — 402.500 руб., НДС 61.398 руб.;
  • на оплату труда производственных рабочих, которые были заняты устранением последствий пожара и проведением ремонта (в т.ч. страховые взносы) — 241.400 руб.

СК «Статус» осуществила выплату по страховому случаю в полном объеме.

В учете АО «Максимум» данные операции были отражены следующими записями:

Дт Кт Описание Сумма Документ
51 76.01 Зачисление средств от СК «Статус», полученных в счет погашения задолженности по страховому возмещению 741.300 руб. Банковская выписка
10 60 Учтена сумма материалов, затраченных на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 (402.500 руб. — 61.398 руб.) 341.102 руб. Товарная накладная
19 60 Отражена сумма НДС по приобретенным материалам 61.398 руб Счет-фактура
60 51 Перечислены средства поставщику в счет оплаты за полученные материалы 402.500 руб. Платежное поручение
20 10 Отражена передача материалов на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 341.102 руб. Акт списания материалов
20 70 (69) Отражена сумма расходов на оплату труда производственных рабочих, которые были заняты устранением последствий пожара и проведением ремонта (в т.ч. страховые взносы) 241.400 руб Ведомость начисления заработной платы
76.01 20 Расходы на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 списаны за счет полученного возмещения от СК «Статус» (341.102 руб. + 241.400 руб.) 582.502 руб. Договор страхования
76.01 19 Расходы по НДС от стоимости материалов списаны за счет страхового возмещения, полученного от СК «Статус» 61.398 руб. Договор страхования
76.01 91.02 Отражена сумма полученных доходов в виде разницы между возмещением, полученным от СК «Статус», и затратами, понесенными на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 (741.300 руб. — 582.502 руб.) 158.798 руб. Договор страхования, оборотно-сальдовая ведомость

Отражения операций по претензиям

Между АО «Цельсий» и ООО «Фаренгейт» заключен договор на поставку теплооборудования. По итогам августа 2015 АО «Цельсий» осуществил поставку на сумму 842.400 руб. на условиях полной предоплаты.

По факту приемки партии теплооборудования на складе ООО «Фаренгейт» было выявлено несоответствие части товара ряду качественных характеристик. По данному случаю ООО «Фаренгейт» была выставлена претензия на сумму 82.200 руб.

АО «Цельсий» удовлетворил поступившую претензию частично:

  • сумма 21.500 руб. не была возмещена, т.к. было установлено, что часть товара не соответствует необходимым характеристиками по вине ООО «Фаренгейт» (в связи с нарушением правил транспортировки);
  • оставшаяся сумма претензии в размере 60.700 руб. была удовлетворена.

Бухгалтер ООО «Фаренгейт» отразил данные операции такими проводками:

Дт Кт Описание Сумма Документ
60.02 51 Перечислен аванс в пользу АО «Цельсий» 842.400 руб. Платежное поручение
76.02 60.02 Учтена сумма претензии, выставленная АО «Цельсий» 82.200 руб. Претензия
51 76.02 Поступили средства в счет частичного удовлетворения претензии 60.700 руб. Банковская выписка
60.02 76.02 Отражена невозмещенная часть претензии 21.500 руб. Акт согласования разногласий

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *