Как выглядит оборотно сальдовая ведомость

Содержание

Вот, собственно, наша ОСВ и готова!

Сформировав отчет своими собственными руками, мы уже четко понимаем, откуда берутся цифры и какое значение имеют. Таким образом, мы с легкостью можем проанализировать движение и остатки на любом участке бухгалтерского учета.

Так, например, из ОСВ наглядно видно, сколько денежных средств поступило на расчетный счет компании за отчетный период, сколько мы заплатили и каким резервом можем воспользоваться еще. Можем проверить остаток товара или материалов на складе. Как видим, в нашем случае, на складе у нас есть материалы на сумму 25 000, а товар весь списан. Анализ «кредиторки» показал, что у ООО «Сферы» на конец периода сформировалась задолженность перед поставщиками в сумме 29 500 руб., также «висит» аванс от покупателей по Кт 62 счета – 87 600 руб. Помимо того, не выплачена заработная плата сотрудникам — долг организации по Кт сч. 70 – 217 500 руб. Оборот по счету 90.1 показывает выручку компании, она составила 212 400 руб., в т.ч НДС, который отражен по Дт сч. 90.3, и т.д.

Для того, чтобы получить развернутую информацию по какому-то определенному бухгалтерскому участку, формируется ОСВ по конкретному счету.

Как видите, оборотно-сальдовая ведомость просто необходима каждому бухгалтеру, в ней аккумулируется информация обо всех операциях компании.

Таким образом

Но, это совсем другая история, узнать которую Вы сможете из курса «Бухучет и налогообложение + 1С8.3. Анализ и аудит деятельности предприятия»

Почему я рекомендую этот курс?

Во-первых, Вы поймете, что освоить бухгалтерский учет легко.

Во-вторых, Вы получите готовые практические кейсы почти по всем рабочим ситуациям из хозяйственной деятельности компании.

В-третьих, Вы сами себя проверите и убедитесь в полученных знаниях.

В-четвертых, Вы выбираете удобный способ обучения: очно, либо дистанционно.

Ну и в-пятых, это действительно интересно!!!!

Попробуйте!

Как новичку разобраться в бухгалтерском учёте

Далеко не все правила ведения бухучёта регламентированы нормативными актами. В основе большинства операций находятся первичные бухгалтерские документы: акты, справки, накладные, чеки, приказы и т. п. Для первичных документов предусмотрены унифицированные формы и рекомендуемые образцы. Форма унифицированного документа утверждена соответствующей инструкцией и может изменяться только в виде внесения дополнительных реквизитов. Список большинства таких форм с примерами оформления можно найти по этой .

Чем унифицированные документы отличаются от обычных

Обычные документы могут видоизменяться с учётом специфики предприятия или заполняться в произвольной форме. Унифицированные формы не могут изменяться. Это регламентируют ФЗ № 402-ФЗ «О бухучёте» от 06.12.2011, вступивший в силу с 01.01.2013, и Постановление Правительства РФ № 835 от 08.07.1996. Формы первичных документов внесены в «Альбом унифицированных форм первичных документов», согласованный Минфином и утверждённый Госкомстатом РФ. Последние изменения в Закон 402-ФЗ внесены 23.05.2016 на основании ФЗ N 149-ФЗ. Перемены коснулись деятельности бухгалтерий государственных организаций.

Правильный бухучёт в организации начинается с изучения нормативных документов

Как понять основы бухучёта

Для работы все виды возможных доходов, расходов и сделок закодированы по счетам. Виды счетов бухгалтерского учёта:

  • синтетические;
  • аналитические (субсчета).

Разница между ними состоит в степени детализации. Процесс кодировки счетов начался ещё в 1968 году, когда письмом ЦСУ СССР № 130 было утверждено первое «Положение…». После этого рекомендации менялись несколько раз.

Для примера можно привести аналитический учёт офисного имущества: стол, стул, шкаф и т. д. Эти предметы можно объединить в понятие мебель и пропустить по соответствующему субсчету одной строкой. Калькулятор, компьютер — проходят по аналитическому счёту, а в субсчёте они отразятся в графе «Технические средства». Всё вместе будет отнесено к синтетическому счёту «Основные средства». Это статья 01 по коду бухучёта. Пример содержит очень разные по оценочной стоимости категории, но он даёт представление о структуре бухгалтерского учёта.

Что показывает номер счёта

Код счёта может содержать до семи цифр. Первые две цифры от 01 до 99 включают все возможные операции по бухгалтерскому учёту. А понятие «прочие» и наличие свободных кодов делают эту систему универсальной. Две первые цифры и составляют перечень синтетических счетов в редакции Приказов Минфина РФ № 38-н от 07.05.2003 года, № 115н от 18 сентября 2006 г. и № 142н от 08.11.2010 года.

Этим же письмом предлагается ряд субсчетов, которые кодируются третьей и четвёртой цифрами кода. Субсчета можно детализировать, а аналитические счета полностью отданы на откуп руководству компании. На практике — опыту главного бухгалтера. Процесс формирования номенклатуры кодов для предприятия по условиям его деятельности — распространённая задача для студентов бухгалтерского отделения.

Чтобы научиться составлять оборотно-сальдовую ведомость, следует проанализировать модель активных и пассивных счетов бухучёта

Как выглядят оборотная и сальдовая ведомости

Прелесть операции состоит в том, что термина «оборотно-сальдовая ведомость» в природе не существует, но о нём знают все бухгалтеры. Точнее, термин фигурировал в законодательных актах и инструкциях где-то до 1990 года, после чего потерялся. В приказе Минфина России от 28.12.2001 за № 119н, используются два понятия: оборотная ведомость и сальдовая ведомость, различие между которыми заключается в фиксации прихода и расхода товаров и материалов.

Локальный вариант составления

На практике налоговики, ссылаясь на приказы № ММВ -7–6/465 от 29.06.2012 (в редакции от 28.11.2016) и ФНС № ММВ-7 – 6/643 от 28.11.2016, часто наряду с первичными учётными документами требуют именно оборотно-сальдовые ведомости (ОСВ), структура которых устоялась и приняла общепризнанные форматы.

Что показывает ОСВ

Под оборотно-сальдовой ведомостью следует понимать бухгалтерский документ (в виде таблицы), который содержит остатки фондов и средств в денежном выражении. Дебет — кредитовое движение постатейно, за определённый период и остатки на конец периода времени (обычно месяц, квартал, год). Оборотно-сальдовой ведомостью формируется бухгалтерский баланс и проверяется разноска по счетам на наличие ошибок. ОСВ могут составляться как для аналитических счетов (по одному конкретному счёту), так и по предприятию в целом (по синтетическим счетам).

Образец оборотно-сальдовой ведомости по конкретному счету

ОСВ по отдельному счёту учёта позволяет увидеть движение средств или имущества по отдельным статьям затрат или доходов. И также в ней можно увидеть начальное и конечное сальдо счёта в целом и каждой статьи в отдельности.

Образец ОСВ по балансовому счёту 20 «Основное производство» в разрезе затрат

Как заполнять ОСВ для предприятия: пример

Пример ОСВ за квартал для конкретного предприятия

Главное и единственное требование — нулевой баланс по завершении периода отчётности. Это означает, что разность между дебетом всех счетов и кредитом всех счетов должна быть равна нулю.

У бухгалтерии две задачи — вести учёт в соответствии с требованиями контролирующих органов и обеспечивать адекватную финансовую информацию руководителям компании. Соответственно, принятая форма ОСВ должна содержать тот объём данных и такую детализацию по счетам, которая удовлетворит всех.

До недавнего времени форма ОСВ разрабатывалась бухгалтерией и утверждалась руководителем компании, но в последние годы общепринятой считается «оборотка», полученная печатным способом из программы 1С. Образцы всех бланков и форм оборотной ведомости можно найти на официальных и проверенных сайтах.

Аналитический и синтетический учёт: заполнение «шахматки»

Некоторые бухгалтеры предпочитают оборотной ведомости так называемую шахматную ведомость. Это разновидность ОСВ, которая отличается по форме заполнения. По вертикали рисуются все счета по кредиту, а по горизонтали — по дебету. Суммы операций указываются на пересечении строк и столбцов.

Цель «шахматки» та же, что и у обычной ОСВ. Такая структура позволяет анализировать доходную и расходную части баланса, определять налоговую базу за любой промежуток времени. Пример определения кореспондирующего счета по любой из проводок приведён ниже.

Шахматная ведомость позволяет представить информацию об остатках на счетах в наглядном виде

Иногда составлению оборотно-сальдовой ведомости предшествует заполнение карточки счетов (т. н. рисование самолётиков). По каждому счету рассчитывается дебет и кредит. Это выглядит как крылья самолёта: дебет слева, кредит справа. В теории такой рисунок позволяет легче заполнять ОСВ и находить ошибки. На практике, чтобы выполнять операцию, не нужно заполнять карточки счетов. Опытные бухгалтеры стадию «самолётиков» всегда пропускают.

Как нужно анализировать ОСВ

Анализ оборотно-сальдовой ведомости довольно прост: все статьи указаны в расшифровке кодов. Нужно только максимально закрыть все возможные счета на конец анализируемого периода. Например, большой остаток на счету 10 «Материалы» свидетельствует о затоваривании по поставкам сырья (или недоработке бухгалтерии). Сальдо всегда оценивается по нарастающему итогу.

Где посмотреть выручку компании

Поступление выручки и списание себестоимости продукции (работ, услуг) проходят по счетам 90.01 и 90.02. Компании на общей системе налогообложения начисляют НДС на свою продукцию на счёте 90.03. И также на счёте 90.08 отражаются управленческие расходы. Анализируя эти счета, можно определить прибыль компании до налогообложения.

Порядок учёта НДС

Для любого руководителя важно не забывать следить за оборотами по счетам 50 и 51, отражающим движение наличных и безналичных денежных средств. Специалисту по налогообложению следует регулярно контролировать остатки по счетам 19 и 68, на которых учитываются расчёты по налогам, в частности, по НДС.

Чтобы разобраться в оборотно-сальдовой ведомости, новичку следует заучить наименования всех счетов бухучёта

Как посчитать прибыль и убыток по ОСВ

Для расчёта прибылей и убытков в оборотно-сальдовой ведомости предусмотрен счёт 99, к которому открыты субсчета, детализирующие расчёты. Руководителю стоит запомнить, что дебетовый остаток на счёте 99 означает итоговый убыток компании, а кредитовый остаток — чистую прибыль.

Существует множество бухгалтерских программ, которые требуют только разноски операций. Правильность ведения учёта в них отслеживается автоматически, что очень удобно, особенно для начинающих бухгалтеров. Как правило, эти программы привязаны к первичным документам и договорам и выполнены на базе Excel. Самой популярной является программа 1С.

Если вести учёт в программе 1С, то работать становится легко и интересно. Разносите операции по счетам, а баланс программа вам составит сама. Нужно только правильно читать его, находить случайные ошибки и своевременно их исправлять. Кроме того, имеется масса дополнительных возможностей, которыми рекомендуется пользоваться не только бухгалтерам, но и руководителям для ведения управленческого учёта.

Как выглядит оборотная ведомость

Внешне данный отчет выглядит как таблица, в которой последовательно отражаются сведения по всем используемым счетам с указанием месячного оборота, начального и конечного сальдо. Каждому счету посвящается самостоятельная строка, по графам которой проводится распределение показателей. Читайте также статью: → “Форма ИНВ-26. Ведомость учета результатов инвентаризации: образец». ОВ состоит из граф:

  • Порядковый номер строки;
  • № и название счета;
  • Сальдо на начало месяца с распределением по дебету и кредиту;
  • Месячные обороты;
  • Сальдо на конец месяца с распределением по дебету и кредиту.

Информация для заполнения берется из счетов, применяемых фирмой для отражения стоимостных показателей совершаемых операций. Конечное сальдо, указанное в ОВ по каждому счету, получается в результате следующих арифметических действий:

  • Для активных счетов – Начальный остаток по Деб. + Месячный оборот по Деб. – Месячный оборот по Кред., полученный результат должен соответствовать конечному сальдо по счету;
  • Для пассивных счетов – Начальный остаток по Кред. + Месячный оборот по Кред. – Месячный оборот по Деб..

По факту заполненной ОВ за месяц подводятся общие итоги по каждой графе. Полученные результаты позволяют выявить ошибки, а также установить место, где они допущены.

Компания в учетной политике закрепляет формы оборотных ведомостей, которые будут использованы при составлении ежемесячных отчетов. При желании допускается использование шахматных ведомостей, в которых показываются только месячные обороты по счетам без начальных и конечных остатков. Право организации самостоятельно определиться с той формой ведомости, которая будет наиболее удобной и наглядной. Выбор подлежит закреплению в политике фирмы. Читайте также статью: → “Форма ИНВ-18. Сличительная ведомость результатов инвентаризации: образец».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Ведомость по синтетическим счетам

Учетная деятельность на синтетических счетах совершается в рублях, для каждой проводимой операции выполняется двойная запись – сумма вносится в дебет и кредит взаимодействующих в операции счетов. Этим правилом обусловлено выполнение равенства между активами и пассивами, данный принцип лежит в основе формируемого основного отчета компании – годового баланса. Читайте также статью: → “Бухгалтерская отчетность организациий (ПБУ 4/99)».

ОВ позволяет определить, правильно ли вносились двойные записи на счета бухучета, все ли суммы были отражены корректно. По результатам подготовленной оборотной ведомости можно обнаружить расхождения и несоответствия.

Составляемые ежемесячно ОВ по синтетическим счетам позволяют сразу определять ошибки и быстро их устранять. При подведении годовых итогов формируется бухгалтерский баланс, где должно выполняться равенство имеющихся у компании активов и пассивов. Невыполнение данного условия ведет к долгим поискам ошибочных данных в учете.

Оформляемые по итогам каждого месяца ведомости позволят исключить подобную ситуацию и сократят время подготовки годового баланса. Для оборотной ведомости, формируемой по синтетическим счетам, характерно обязательно соблюдение следующих равенств по дебету и кредиту:

  1. Начальных остатков;
  2. Оборотов за месяц;
  3. Конечных остатков.

Соответствие указанных показателей связано с:

  • механизмом формирования проводок, когда сумма фиксируется и по дебету, и по кредиту 2-ух счетов;
  • особенностями оформления баланса, когда общая величина активов совпадает с общей величиной пассивов в любой момент времени.

Невыполнение равенства граф ведомости означает присутствие ошибок в учете, необходимость их поиска и исправления.

Ошибка может быть вызвана такими причинами:

    • Неправильно выбраны счета для корреспонденции;
    • Сумма операции не внесена единоразово в дебет и кредит разных счетов;
    • Неправильно произведено суммирование месячных значений по счетам (арифметическая ошибка).

Данные оборотные ведомости применяются при формировании баланса, показатели синтетических счетов распределяются между балансовыми статьями.

Пример оборотной ведомости по синтетическим счетам

На 01.11 организация имеет такие остатки по счетам:

№ счета Название Остаток на 01 нояб. по дебету Остаток на 01 нояб. по кредиту
10 Материалы 140
41 Товары 67
51 Р/с 123
60 Расчеты с поставщиками 187
71 Расчеты с подотчетными лицами 100
80 УК 243

Операции в течение ноября:

Сумма Описание операции Дебет Кредит
100 Введено в эксплуатацию ОС, приобретенное подотчетным лицом 01 60
100 Оплачена стоимость ОС за счет подотчетных средств 60 71
72 Поставлены на приход МЦ от поставщика 10 60
72 Оплачен счет, представленный поставщиком за МЦ 60 51
36 Оприходованы поступившие от поставщика товарные ценности 41 60
192 Переданы МЦ в производство 20 10

Для формирования ОВ за ноябрь нужно выполнить следующие действия:

  1. Перенести в ведомость наименования счетов;
  2. Указать начальные остатки, зафиксированные на 01.11;
  3. Перенести суммы по совершенным за ноябрь операциям из журнала в дебет и кредит участвующих счетов;
  4. Посчитать конечное сальдо по каждому приведенному счету;
  5. Подвести итоги – суммировать значения по каждой графе;
  6. Сверить полученные итоговые результаты за месяц на предмет равенства начальных, конечных сальдо и месячных оборотов по кредиту и дебету.

ОВ принимает такой вид:

№ строки № счета Сальдо на 01нояб. Обороты за ноябрь Сальдо на 30нояб.
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 01 100 100
2 10 140 72 192 20
3 20 192 192
4 41 67 36 103
5 51 123 72 51
6 60 187 172 208 223
7 71 100 100
8 80 243 243
Итого 430 430 572 572 466 466

В строке «Итого» видно соблюдение равенств необходимых показателей. Нужно проверить выполнение контрольных сопоставлений между суммарной величиной кредитового и дебетового оборота, указанных в строке «итого» ведомости и итоговых показателей по оборотам из журнала учет операций за месяц. При несовпадении следует заняться поиском ошибок и их исправлением.

Своевременное формирование оборотных ведомостей позволяет минимизировать ошибки в учете и быстро устранять выявленные несовпадения. Гораздо проще найти ошибку в деятельности за месяц, чем искать ее потом при подведении годовых итогов в балансе.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам

Рассматриваемые отчеты отличаются от рассмотренных выше отсутствием выполнения равенства значений по кредиту и дебету. Объясняется это тем, что при отражении сумм или других показателей на аналитических счетах не действует принцип двойной записи, который обязателен при оформлении проводок на синтетических счетах. Нужное значение вносится в кредит или дебит одного аналитического счета.

Аналитические счета удобно использовать, когда нужно провести разделение показателей для наглядного бухучета. Как правило, аналитика ведется по счетам, учитывающим взаиморасчеты с другими лицами (покупателями, поставщиками, другими контрагентами), по счетам, отражающим данные по товарным и материальным ценностям, где каждое наименование товаров или материалов учитывается отдельно.

Формируется столько аналитических счетов, сколько это необходимо бухгалтеру для получения наглядной картины осуществления деятельности организацией. Учет на таких счетах можно организовать в стоимостном и натуральном выражении. В этом случае таблицу ведомости дополняют графой для указания натурального измерителя.

Как правило, сначала формируются ведомости по аналитическим счетам, после чего с их помощью подготавливаются отчеты по синтетическим счетам.

Особенно актуальны рассматриваемые отчетные ведомости при их оформлении по данным активно-пассивных счетов, где дебетовые и кредитовые итоги за месяц позволяют правильно составить месячный отчет по синтетическим счетам. При выявлении расхождений в ОВ, сформированной по синтетическим счетам, можно, анализируя аналитические показатели, провести быстрый поиск места, где допущены ошибки.

Пример ведомости по аналитическим счетам

Организация ведет аналитику по счету 62 с разбивкой по покупателям. У фирмы 3 покупателя – ООО «Звезда», ООО «Луна» и ООО «Марс». Данные показываются в рублях, поэтому для отражения сведений за месяц удобно использовать ту же форму оборотной ведомости, которая применялась при подведении итогов по всем счетам.

На 01.11 сальдо следующие:

  • ООО «Звезда» – 34000 по кредиту;
  • ООО «Луна» – 18000 по дебету;
  • ООО «Марс» – 24000 по дебету.

За ноябрь были совершены следующие операции, касающиеся указанных покупателей:

№ п/п Описание операции Сумма
1 Отгружен товар ООО «Звезда» 48000
2 Получена безналичная оплата от ООО «Звезда» 4000
3 Поступила безналичная оплата от ООО «Луна» 18000
4 Отгружен товар ООО «Марс» 12000
5 Получена безналичная оплата от ООО «Марс» 24000

Оборотная ведомость по 62 счету:

№ п/п Название покупателя Сальдо на 01нояб. Обороты за ноябрь Сальдо на 30нояб.
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 ООО «Звезда» 34000 48000 4000 10000
2 ООО «Луна» 18000 18000
3 ООО «Марс» 24000 12000 24000 12000
Итого 42000 34000 60000 46000 22000

>Оборотные ведомости

Классификация и составные части оборотной ведомости

Элементами бухгалтерского учета являются система счетов и двойная запись.

Определение 1

Система счетов – это определенный способ группировки экономических величин, которые отражают текущее состояние и изменение активов и обязательств, а также хозяйственных процессов и их результатов в цифровом выражении.

На каждую группу средств и их источников, хозяйственных процессов и результатов деятельности существуют отдельные счета. На определенном счете фиксируют первоначальный остаток объекта подлежащего учету и его последующие изменения, определяемые хозяйственными операциями.

Определение 2

Для оперативного управления результатами хозяйственной деятельности предприятия, а также проверки записи всех операций по синтетическим и аналитическим счетам и обобщения данных за отчетный период составляют оборотные ведомости. Оборотная ведомость — это таблица, где отражается остаток и обороты по счетам учета. Оборотные ведомости еще называют оборотно-сальдовыми. Это связано с тем, что их составляют на основании данных счетов об оборотах за период и остатках по счетам на начало и конец периода.

Оборотно-сальдовая ведомость составляется на основании журнала хозяйственных операций и начального баланса.

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которой на каждый счет отводится отдельная строка.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Существует три вида оборотных ведомостей:

  • по синтетическим счетам, которая включает все счета,

  • по аналитическим счетам, которая ведется отдельно по каждому счету,

  • шахматная (слепая), отражающая исключительно обороты по счетам.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующие составляющие (Рис.1):

  • наименования счета;

  • остатка на начало по дебету или кредиту;

  • обороты за месяц по дебету и/или кредиту;

  • остаток на конец периода по дебету или кредиту.

В такой ведомости отражаются в порядке возрастания все синтетические счета, которые применяются в хозяйственной деятельности предприятия.

Итог оборотной ведомости по синтетическим счетам должно представлен тремя равенствами:

  1. остаток на начало отчетного периода по дебету счетов равен остатку по кредиту счетов;
  2. оборот за период по дебету счетов равен обороту по кредиту счетов;
  3. остаток на конец отчетного периода по дебету равен остатку по кредиту счетов.

Три пары суммовых колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам учета содержат дебетовые и кредитовые итоги равные друг другу. Это связано с тем, что первые две колонки содержат суммы актива и пассива баланса на начало месяца, а вторые две включают операции за период, записанные посредством двойной записи. Третья пара колонок – это по существу новый баланс.

Замечание 1

Обратите внимание, что в колонках «Остаток на начало месяца» и «Остаток на конец месяца» всегда может ставиться только одна сумма. По дебету, если счет активный или по кредиту, если счет пассивный.


Рисунок 1.

Можно сказать, что оборотная ведомость по счетам синтетического учета – это свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам, который предназначен для контроля учетных записей, составления нового баланса и позволяет определить состояние и изменение средств, в результате хозяйственной деятельности. Равенство итогов всех трех пар столбцов оборотной ведомости по синтетическим счетам говорит о том, что способ двойной записи в учете был применен правильно.

Оборотная ведомость является основным документом при составлении баланса. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости являются данными для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов переносят в пассив баланса. Главное достоинство оборотно-сальдовой ведомости – один регистр на все счета.

Бухгалтерские ведомости

Тема 4. БУХГАЛТЕРСКИЕ ВЕДОМОСТИ. БАЛАНСОВЫЕ ОБОБЩЕНИЯ

Данная тема предполагает усвоение экономического содержания статей баланса, их группировки по разделам, составление аналитических ведомостей. Изучение и понимание данной темы очень важно, так как бухгалтерский баланс служит основным источником информации для внешних и внутренних пользователей. Форма баланса – типовая. Предполагается практическое занятие по его заполнению.

Ключевые понятия темы: оборотно-сальдовая, сальдовая, шахматная ведомости; баланс; валюта баланса; разделы баланса; статьи баланса; ликвидационный, вступительный, санируемый баланс.

Вопросы для изучения:

4.1. Бухгалтерские ведомости

4.2. Баланс: значение, функции, виды. Типы хозяйственных операций, влияющих на валюту баланса

Необходимые сведения из теории:

Данные отдельного счёта не характеризуют хозяйственную деятельность организации за период. Эти данные должны быть увязаны с записями других счетов, поэтому для оперативного руководства производством, для проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщения данных составляют различные ведомости. Ведомости могут быть составлены для обобщения данных и синтетических и аналитических счетов. Существуют следующие виды ведомостей:

1. Оборотные ведомости по синтетическим счетам (по аналитическим счетам);

2. Шахматные ведомости;

3. Сальдовые ведомости.

Оборотные ведомости по синтетическим счетам имеют следующий вид:

Таблица 1. Оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за _______.

Наименование счёта Сальдо на начало периода Оборот за _____ Сальдо на конец периода
Д К Д К Д К
Основные средства 5 000 5 000
Материалы 2 000 2 000 4 000
Касса 1 000 1 000
Расчётный счёт 2 900 1 000 1 900
Уставный капитал 6 000 6 000
Краткосрочная адолженность 2 000 2 500
Расчёты с поставщиками 1 000 2 000 2 500
Расчёты по заработной плате 1 000 1 000
Итого: 10 000 10 000 4 500 4 500 11 000

Оборотные ведомости необходимы для обобщения информации по всем счетам бухгалтерского учёта, для проверки правильности отражения оборотов по счетам и для составления нового баланса. Чтобы правильно составить такую ведомость, необходимо включить в неё остатки всех балансовых счетов, вне зависимости от того были или нет по этим счетам операции.

В оборотной ведомости должно быть попарно три равенства:

1. Сальдо на начало периода по дебету и по кредиту;

2. Обороты по дебету и по кредиту;

3. Сальдо на конец периода по дебету и по кредиту.

Первое и третье равенства обусловлены равенством имущества предприятия источникам его формирования. Второе обусловлено применением принципа двойной записи.

Равенство итогов имеет контрольное значение, но не все ошибки могут быть найдены. Например, равенства не будут нарушены при записи одной и той же операции несколько раз, при пропуске операции и при записи операции в неправильной форме. Для обнаружения ошибок итоги оборотов сверяют с итоговой записью регистрационного журнала операций (эти итоги должны быть равны). В нашем случае это 4500.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учёта представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учёта, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учётных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств. Поэтому они имеют контрольное и оперативное значение. (Ведомости могут быть составлены с использованием денежных и натуральных показателей). Итоговых равенств в этих ведомостях не будет.

Для проверки двойной записи составляют шахматные ведомости. Шахматные ведомости имеют следующий вид. Заполняется ведомость на основании реестра хозяйственных операций. В шахматную ведомость записываются только те счета, по которым были произведены операции. Сумма каждой проводки отражается в ведомости на пересечении дебетуемого и кредитуемого счёта. Внимания на остатки не обращают. Итог шахматной ведомости должен быть равен итоговому обороту оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Таблица 2. Шахматная ведомость

Шахматная ведомость за _______.

Дебетуемые счёта Кредитуемые счёта Итого
1 000 1 000
2 000 2 000
1 000 1 000
Итого 1 000 1 000 2 000 4 500

Сальдовая ведомость состоит из остатков на любое первое число каждого месяца. Используют в складском учёте. Кроме того, баланс имеет форму сальдовой ведомости.

Таблица 3. Сальдовая ведомость

Сальдовая ведомость за _____ год.

Счёт (субсчёт) на 1. 01 на 1. 02 ….. на 1. 01 следующего года
10-1
10-2
10-3
Итого:

4.2. Баланс: значение, функции, виды. Типы хозяйственных операций, влияющих на валюту баланса

Баланс служит основным источником информации для многих групп пользователей. По балансу определяется, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить свои обязательства, или ей угрожают финансовые затруднения. О финансовом результате работы компании свидетельствует изменение собственного капитала. На основе баланса стоится оперативно-финансовое планирование, и осуществляется контроль за движением денежных потоков.

Баланс – это моментальная фотография финансового состояния компании. С одной стороны, он отражает её активы, являющиеся носителем её потенциальных доходов, с другой – пассивы, снижающие этот потенциал.

Основная формула баланса:

Активы = Собственный капитал + Обязательства

Балансы можно классифицироваться по различным признакам.

1. По способу составления: сальдовый, оборотный, шахматный. (Наиболее распространённый сальдовый баланс, входящий в состав годовой бухгалтерской отчётности).

2. По времени составления: текущие (месячный, квартальный) и годовые.

3. По объёму информации: простые и сводные.

4. По отраслям народного хозяйства: торговый, промышленный и др.

5. По степени надобности: вступительный (составляется при открытии), санируемый (составляется с аудитором в случае, если организация близка к банкротству), ликвидационный (составляется с начала ликвидационного периода).

6. По содержанию статей: баланс-брутто (включаются регулирующие счета 02, 05 и т.п.) и баланс-нетто (не показываются регулирующие счета).

7. По форме: горизонтальный баланс и вертикальный баланс. Формула горизонтального баланса: Активы = Собственный капитал + Обязательства

Формула горизонтального баланса: Активы — Обязательства = Собственный капитал

По строению баланс – это два ряда чисел, итоги которых равны между собой. Любой элемент баланса называется статьёй, которая может содержать обобщения нескольких счетов. Все статьи баланса отражаются на начало и конец отчётного периода. Нумерация статей и разделов в балансе сквозная.

Правильно составить баланс значит – охватить хозяйственный процесс организации во всём его многообразии; дать надлежащую группировку хозяйственных явлений; изучить связь между явлениями, то есть проанализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение имущественных средств организации.

При составлении баланса нужно соблюдать некоторые правила:

1. Показатели должны приводиться в тысячах или миллионах рублей без десятичных знаков

2. Основные средства, нематериальные активы показывают по остаточной стоимости (то есть, составляя баланс сальдо 02 счета отнимают от сальдо 01, а сальдо 05 от сальдо 04)

3. Иностранную валюту пересчитывают в рубли на дату составления баланса

4. Зачет между статьями актива и пассива недопустим (остатки активно-пассивных счетов приводят развернуто в активе и в пассиве)

5. Отрицательные значения приводят в круглых скобках

6. Несущественные активы и пассивы обособленно не показывают

7. Сначала заносят данные отдельных счетов, а затем суммируют итоги каждой статьи баланса. При подсчете валюты суммируют только итоги разделов, чтобы избежать повторного счета

В активе современного баланса два раздела:

I Внеоборотные активы;

II Оборотные активы.

В активе статьи отражаются в порядке ускорения оборота (увеличения ликвидности), т.е. в первом разделе – нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения и прочие, а во втором – запасы, дебиторская задолженность, денежные средства.

В пассиве статьи располагаются по срочности возврата, т.е. собственный капитал и заемные средства. Разделы пассива нумеруются следующим образом:

III Капитал и резервы;

IV Долгосрочные обязательства;

V Краткосрочные обязательства.

Равные итоги актива и пассива баланса называют его валютой.

В таблице 4 представлена форма баланса, заполненная на основе оборотно-сальдовой ведомости по таблице 1.

Таблица 4. Бухгалтерский баланс

Актив Код показателя На начало периода На конец периода Пассив Код показателя На начало периода На конец периода
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы III. Капитал и резервы Уставный капитал 6 000 6 000
Основные средства
Незавершенное строительство Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) ( )
Долгосрочные финансовые вложения Добавочный капитал
Отложенные налоговые активы Резервный капитал
Прочие внеоборотные активы Нераспределенная прибыль
Итого по разделу I Итого по разделу III
II. Оборотные активы Запасы в том числе: IV.Долгосрочные обязательства Займы и кредиты
сырё и материалы животные на выращивании затраты в незавершенном производстве готовая продукция товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты
Кредиторская задолженность,в т. ч.:
поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (долгосрочная) в т.ч. покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (краткосрочная) в т.ч. покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения Задолженность перед учредителями
Денежные средства Доходы будущих периодов
Прочие оборотные активы Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу II Итого по разделу V
БАЛАНС (I+II) БАЛАНС (III+IV+V)

Состояние баланса определяется изменениями его валюты и статей. Выделяют четыре группы хозяйственных операций, влияющих на валюту баланса:

1. Изменение в статьях актива и пассива, в результате чего валюта баланса увеличилась.

Д А К П

2. Изменение статей актива при неизменной валюте баланса.

Д А К А

3. Изменение в статьях актива и пассива, в результате чего валюта баланса уменьшилась.

Д ПК А

4. Изменение статей пассива при неизменной валюте баланса.

Д П К П

КРАТКИЕ ВЫВОДЫ ПО ТЕМЕ

Для оперативного руководства производством, для проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщения данных составляют различные ведомости. Ведомости могут быть составлены для обобщения данных и синтетических и аналитических счетов. Существуют следующие виды ведомостей: оборотные ведомости по синтетическим счетам (по аналитическим счетам); шахматные ведомости; сальдовые ведомости. Каждая ведомость имеет свою форму и содержание.

Баланс служит основным источником информации для многих групп пользователей. По балансу определяется, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить свои обязательства, или ей угрожают финансовые затруднения. Это метод бухгалтерского учета хозяйственных средств и их источников, позволяющий получить информацию о состоянии этих объектов на определенную дату.

По строению баланс – это два ряда чисел, итоги которых равны между собой. Любой элемент баланса называется статьёй, которая может содержать обобщения нескольких счетов. Все статьи баланса отражаются на начало и конец отчётного периода. Нумерация статей и разделов в балансе сквозная. Форма баланса типовая, утверждаемая Министерством финансов.

Происходящие в хозяйственной деятельности предприятия операции изменяют его валюту и статьи. Влияние оказывают те операции, которые затрагивают совместно активный и пассивный счета. Операции, которые отражаются только на активных, или только на пассивных счетах, меняют структуру активов и пассивов, но не оказывают влияния на их величину.

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон РФ “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.00 №94н.

4. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” ПБУ 4/99: утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 №43н.

5. «Формы бухгалтерской отчетности организации» утверждены Приказом МФ РФ от 13.01.2000 №4н.

6. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации.

7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2003.

8. Глушков И Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М. КНОРУС,2002.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2007.

10. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2004

11. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2000.

Тестовые вопросы:

1. Определите, какие из разделов и групп относятся к активу баланса:

a) долгосрочные и краткосрочные обязательства;

b) добавочный капитал, нераспределённая прибыль;

c) запасы, нематериальные активы;

d) задолженность работникам по заработной плате.

2. Когда составляется ликвидационный баланс?

a) в случае банкротства;

b) с начала ликвидационного периода организации;

c) при реорганизации предприятия.

3. Шахматная оборотная ведомость предназначена:

a) для подсчёта итогов по счетам;

b) для проверки полноты аналитического учёта;

c) для проверки полноты синтетического учёта.

4. В каком разделе баланса показывают сумму краткосрочных займов?

a) во втором;

b) в четвёртом;

c) в пятом.

5. Какое из равенств обязательно в балансе?

a) итогов II и IV разделов;

b) итогов I и V разделов;

c) итогов актива и пассива баланса.

6. В каком разделе баланса отражается кредиторская задолженность поставщикам и финансовым органам?

a) в V разделе;

b) в I разделе;

c) в IV разделе.

7. Хозяйственная операция «Выдана заработная плата рабочим из кассы» валюту баланса:

a) увеличивает;

b) уменьшает;

c) не изменяет.

Классификация оборотных ведомостей

Оборотная (оборотно-сальдовая ведомость) показывает, за счет каких сумм дебетовых и кредитовых оборотов по счету (или счетам, или определенной аналитике, выделяемой в конкретном счете) за определенный период из суммы начального сальдо сформировалось значение конечного остатка.

Т. е. такой документ, как оборотная ведомость, может создаваться в 3 основных вариантах:

  • ОСВ по общей совокупности синтетических счетов;
  • оборотная ведомость по отдельному синтетическому счету или по нескольким синтетическим счетам;
  • оборотная ведомость по конкретной аналитике, выделяемой на синтетическом счете, или по нескольким таким аналитикам.

Несмотря на наличие вариантов, структура оборотных ведомостей окажется одинаковой. В ней будут присутствовать:

  • сальдо на начало периода;
  • обороты по дебету;
  • обороты по кредиту;
  • сальдо на конец периода.

Алгоритм составления оборотной ведомости удобнее рассматривать на примере отдельного синтетического счета. Пусть это будет счет 71, на котором отражаются операции по расчетам с подотчетными лицами.

О том, какие еще счета могут быть использованы при ведении бухучета, читайте в статье .

Оборотная ведомость по синтетическому счету 71: особенности формирования

Предположим, сотрудник организации Иванов получил от своего работодателя наличные деньги в размере 10 000 руб. на хозяйственные нужды, а его коллега Петров — командировочные в сумме 20 000 руб.

Через неделю Иванов отчитался об использовании денежных средств, предоставив авансовый отчет с подтверждающими документами на сумму 9 000 руб. Петров принес работодателю аналогичный комплект на сумму 19 000 руб.

Как будет выглядеть оборотная ведомость по счету 71, отражающая указанные хозяйственные операции?

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, графы которой имеют следующие наименования:

Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

В 1-м столбце оборотной ведомости фиксируются, таким образом:

  • синтетический счет;
  • субсчет, по которому учитываются операции, если он введен в применяемый план счетов (в нашем случае он введен и имеет обозначение 71.01);
  • аналитические признаки данного субсчета (могут быть любыми; для 71 счета это фамилии сотрудников, которым выдаются наличные).

Заполнение граф оборотной ведомости происходит на основании данных первичных учетных документов по отвечающим этим документам бухгалтерским проводкам. Если бухучет ведется вручную, то в оборотную ведомость в хронологическом порядке вносится каждая из фиксируемых в бухучете операций. В бухгалтерских программах этот регистр формируется автоматически.

ОСВ по счету 71: образец заполнения с проводками

Для нашего примера сначала фиксируется факт выдачи Иванову и Петрову денежных средств в размере соответственно 10 000 и 20 000 руб. Данным операциям соответствуют проводки:

  • Дт 71.01 Кт 50 — на сумму 10 000 руб.;
  • Дт 71.01 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.

Отразим их в оборотной ведомости:

  • вписываем суммы 10 000 и 20 000 руб. в столбец «Дебет» напротив соответствующих аналитических признаков субсчета (таковыми выступают фамилии сотрудников Иванов и Петров);
  • складываем 2 имеющиеся цифры, формирующие дебет субсчета 71.01, и указываем в оборотной ведомости получившуюся итоговую сумму 30 000 руб. в столбце «Дебет» напротив данного субсчета;
  • если иных операций по синтетическому счету 71 не осуществлялось (условимся, что это так), дублируем сумму 30 000 руб. в столбце «Дебет» напротив счета 71.

Как только Иванов и Петров принесут свои авансовые отчеты и чеки, оформляем проводки:

  • Дт 10 Кт 71.01 — на сумму 9 000 руб.;
  • Дт 26 Кт 71.01 — на сумму 19 000 руб.

В оборотной ведомости:

  • вписываем 9 000 и 19 000 руб. в столбец «Кредит» напротив фамилий сотрудников;
  • складываем цифры по кредитовым операциям, а получившееся значение 28 000 руб. вписываем в столбец «Кредит» напротив субсчета 71.01, а также основного синтетического счета 71.

Если начальное сальдо равно нулю, то для того, чтобы определить сальдо на конец периода и указать его в оборотной ведомости, нужно вычесть из больших значений, указанных в столбцах под ячейкой «Обороты на конец периода», меньшие. Если 1-е зафиксированы в столбце «Дебет», а 2-е — в столбце «Кредит» (как в нашем сценарии), результаты фиксируются в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода». В данном случае оно состоит:

  • из 1 000 руб. по отчетам Иванова (вписываем данную сумму напротив фамилии Иванов);
  • 1 000 руб. по отчетам Петрова (фиксируем напротив фамилии Петров).

В свою очередь, в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода» напротив субсчета 71.01 суммируются показатели всех аналитических признаков субсчета. То есть в нашем случае мы зафиксируем здесь сумму 2 000 руб. Дублируем это значение в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода» напротив синтетического счета 71.

Таким образом, по итогам операций в оборотной ведомости фиксируется дебетовое сальдо по счету 71. Его общая сумма — 2 000 руб.

Готовый образец оборотной ведомости с отражением вышеприведенных операций будет выглядеть так:

Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

30 000,00

28 000,00

2 000,00

30 000,00

28 000,00

2 000,00

Иванов

10 000,00

9 000,00

1 000,00

Петров

20 000,00

19 000,00

1 000,00

Об иных нюансах заполнения ОСВ читайте в материале «Как можно проверить оборотно-сальдовую ведомость?».

Необходимость

Как уже и было сказано выше, ОСВ позволяет анализировать факторы, влияющие на количественное и качественное изменение статей бухгалтерского баланса: так, опираясь на такой тип отчета и сопоставляя полученную информацию с иными фактами хозяйственной деятельности, можно сделать выводы о том, по каким причинам изменились финансовые результаты, и, сопоставив все факты, принять необходимые меры.

Такой термин, как оборотно-сальдовая ведомость в нормативных актах Российской Федерации не закреплен, а потому фактически данный документ используется неофициально. Однако на практике он довольно широко распространен и используется большинством бухгалтеров.

Лишь косвенно применение данного документа предопределено ФЗ №402 «О бухгалтерском учете». В итоге данный нормативный акт предусматривает, что:

  1. Информация, прописанная в первичных документах, отображается в регистрах бухучета, а затем здесь же и накапливается.
  2. Для государственных организаций форма документа утверждаются нормативно-правовыми актами, а для частных – руководством.

Еще один значимый фактор, предопределяющий использование современным организациями оборотно-сальдовой ведомости – это Приказ Минфина РФ №119н, в котором утверждены указания, касающиеся бухучета запасов российских предприятий. Используется несколько понятий:

  1. Ведомость оборотного типа – это источник, в котором фиксируются суммы расходов и приходов, остатки на конец и начало отчетного периода, а также суммы на счетах, которые им соответствуют.
  2. Ведомость сальдового типа в свою очередь является документом, который соответствует оборотному источнику, но при этом в нем никак не отображён расход и приход изделий.

Есть и другой фактор в пользу того, чтобы работать именно с оборотно-сальдовой ведомостью. Так, ФНС зачастую требует во время проверок именно этот документ, как для налогового мониторинга, так и для классического взаимодействия с лицами, уплачивающими налоги.

Как составить

Существует три вида документа, различающихся по типу составления:

  1. Составляемые по аналитическим счетам.
  2. Ведомости, заполняемые по сумме тех значений, которые отображаются в синтетических счетах.
  3. Ведомости комбинированного типа, составляемые по двум типам ведомостей, указанным выше.

Заполнение документа по первому типу может существенно отличаться в разных организациях. Как именно будет выглядеть классический документ ОСВ по аналитическим счетам? Обычный документ, составленный по пассивному либо активному счету, как правило, состоит из нескольких пунктов:

  1. Название того счета, о котором идет речь.
  2. Сальдо, которое приходится на долю кредита и дебета на начало месяца.
  3. Обороты, осуществляемые по тому же кредиту и дебету на протяжении всего месяца.
  4. Сальдо, приходящееся на конец месяца.

Смотря на то, какой именно счет отображается в документе, пассивный или активный, дополнительно указывается увеличение суммы в разделе Дебет и уменьшение в разделе Кредит, если речь идет об активных счетах, либо наоборот, если оформляется пассивный счет.

Пример заполнения

Разберем пример заполнения на 71 счете. Один из работников предприятия, например Иванов, получил денежные средства в размере 200000 рублей, приходящиеся на хозяйственные нужды. А работник той же организации Петров получил 20000 рублей на командировочные.

Соответственно, и тому, и другому сотруднику нужно будет отчитаться о своих затратах и предоставить соответствующие документы.

Через неделю сотрудник Иванов в подтверждении своих действий принес авансовый отчет, где числилось 9000 рублей. Такой же документ принес и Петров, но только на 19000 рублей.

От сюда вопрос – каким образом составлять ОСВ по счету 71, где будут указаны хозяйственные операции?

Такой документ будет составлен в виде таблицы, где графы буду обозначаться следующим образом:

Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

Причем в первом столбце будут зафиксированы:

  1. Синтетический счет.
  2. Субсчет, по которому так же были проведены операции, но лишь в том случае, если он входит в план счетов, который будет использован организацией.
  3. Аналитические признаки, по которым можно определить данный субсчет. Здесь признаки могут быть любыми, но чаще всего они представляют инициалы тех сотрудников, которым были доверены наличные средства.

Столбцы в документе заполняются на основании информации, взятой из учетных документов. Если же документация заполняется вручную, то в ОСВ вводится каждая из фиксируемых операций в хронологическом порядке. Что же до компьютерных бухгалтерских программ, то ведомости формируются в режиме онлайн автоматически.

Далее следует зафиксировать в документе факт того, что двум сотрудникам действительно были выданы средства в указанном размере. Такие операции будут соответствовать следующим проводкам:

  • Дт.71.01 Кт.50 — 10000;
  • Дт.71.01 Кт.50 — 20000.

Далее данные следует отразить в ОСВ:

  1. Для начала вписываем две суммы в графу Дебет напротив соответствующих им признаков счета (в данном случае это будут фамилии сотрудников).
  2. Далее суммируем два числа, которые и помогут сформировать дебет, и указываем получившуюся цифру 30000 рублей в графе Дебет напротив счета.
  3. Если не было каких-то других операций по счету, то получившуюся сумму еще раз дублируют напротив 71 счета.

Когда сотрудниками будут предъявлены чеки и отчеты, оформляются проводки:

  • Дт.10 Кт.71.01 — 9000;
  • Дт.26 Кт.71.01 — 19000.

В ОСВ дополнительно указываем следующие данные:

  1. Вписываем чеки на 9000 и 19000 напротив инициалов сотрудников в графе Кредит.
  2. Суммируем данные по кредитным операциям, чтобы получить сумму 28000.

В том случае, если начальное сальдо равняется нулю, то для того, чтобы рассчитать сальдо на конец месяца и продублировать его в ОСВ, нужно вычесть из больших сумм, расписанных в столбцах под ячейкой Обороты на конец месяца, меньшие.

Если первые зафиксированы в разделе Дебет, а вторые — в Кредит, то результаты подсчетов указываются в разделе Дебет, находящемся под ячейкой Сальдо на конец месяца. Здесь оно будет состоять из:

  • 1000 рублей по отчётам сотрудника Иванова (данная сумма и будет прописана напротив его фамилии);
  • 1000 рублей по отчетам сотрудника Петрова (также фиксируется напротив соответствующей фамилии).

После введенных данных в столбце Дебет, расположенным под ячейкой Сальдо на конец периода, напротив самого счета следует просуммировать все аналитические признаки счета (в данном примере это 2000 рублей). Это же значение следует продублировать и напротив счета 71 под ячейкой Сальдо на конец месяца.

В итоге по результатам операций в ОСВ фиксируется дебетовое сальдо, рассчитанное по 71 счету. И общая сумма такого сальдо составит 2000 рублей.

А вот образец того, как будет выглядеть результат по всем вышеперечисленным операциям:

Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
71 30000 28000 2000
71.01 30000 28000 2000
Иванов 10000 9000 1000
Петров 20000 19000 1000

Требования к форме

К данному документу предъявляются некоторые требования, которых следует придерживаться во время оформления. Их не так много, поэтому грамотный бухгалтер сможет справиться с поставленной задачей. Итак, какие же требования предъявляются к ОСВ?

  1. Информативная составляющая данного документа обязательно должна состоять из таких пунктов, как обороты, осуществляемые по счету за весь месяц, сколько осталось денежных средств на данном счете на начало и на конец месяца, расшифровка указанных в ОСВ счетов, а так же № указанного счета.
  2. Каждый вид ведомости имеет свои собственные значения, признаки и особенности. А потому во время его оформления необходимо знать, что документ будет правильно составлен лишь в том случае, если он содержит в себе три равенства.
  3. Общее количество денежных средств по дебету на начало месяца должно полностью соответствовать кредиту, отчет которого так же приходится на начало месяца. В основном такое правило действует потому, что те денежные средства, которые принадлежат компании, одномоментно являются и источником для формирования, и активами.
  4. В отношении тех оборотов, которые относятся к дебету, так же действует правило, по которому они должны равняться кредиту. Здесь равенство будет достигнуто благодаря двойной записи. Например, заработная плата, выплачиваемая сотрудникам, может стать одновременно и задолженностью перед работниками, и затратами, понесенными организацией.
  5. Еще одно равенство выражается в том, что сумма активов, которые принадлежат компании, должна быть равна сумме ее обязательств. Здесь так же, как и в примере выше, работает правило двойной записи.
  6. ОСВ, оформленная по аналитическим счетам, дает возможность получить наиболее полную информацию – в том числе о количестве товара, видам контрагентов, а так же наличии ассортимента.
  7. Шахматная ОСВ оформляется специально для того, чтобы учитывать обороты по кредиту и дебету. Правило двойной записи значит, что активы компании одновременно становятся и его обязательствами перед контрагентами.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Бланк ОСВ
  • Образец ОСВ

Главное при оформлении такой ведомости – совпадение значений оборотов, что будет говорить о том, что итоги действительно рассчитаны корректно, а данные в хозяйственные операции внесены правильно. После сверки можно переходить к заполнению бухгалтерского учета.

Еще один пример по заполнению ОСВ представлен ниже.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *