Как вести книгу учета доходов и расходов

Что это такое

Прежде всего, гражданам необходимо знать, что каждое лицо обязано платить налоги, «теневой» бизнес влечёт за собой и административную, и уголовную ответственность (в некоторых случаях) перед органами. Их сбором занимается Федеральная Налоговая служба России, а регламентирует их деятельность одноимённый Кодекс.

Индивидуальные предприниматели (ИП) – это физические лица, имеющие право на ведение соответствующей трудовой деятельности. В Российской Федерации есть несколько систем налогообложения, некоторые из них разработаны и утверждены специально для таких граждан. Основная часть предпринимателей выбирает УСН (6%).

Упрощённых систем налогообложения две:

  • общая версия (только прибыль);
  • «доходы минус расходы (аналогично, без учёта затраченных средств)».

Некоторые ОКВД (коды деятельности) не позволяют использовать УСН, её заменяет либо «Общая», либо «Патентная» (ПСН) система сбора.

Все доходы и расходы предприниматель фиксирует. На основе полученных денежных средств в результате его трудовой деятельности идёт расчёт налога – вычитается определённый размер. Одна переводится в ФНС России, другая доля поступает в ПФР. Также не стоит забывать об ОСН.

Данные фиксируются в книге учёта доходов и расходов, в КУДиР. Налоговой инспекции он нужен для изучения, соответствующий документ выполняет функцию доказательства того, что предприниматель не избегает сбора.

Последние изменения

До момента наступления 2019 года книга имела всего четыре раздела. Каждая глава будет описана ниже. Нововведение коснулось структуры – в КУДиР официально включен «Раздел V». Реформу производило Министерство Финансов Российской Федерации, что было закреплено соответствующим приказом (227н, 7. 12. 2016 год).

Изменения коснулись остальных разделов, предприниматели обрели новые права и обязанности. С первого января 2017 года в силу вступил 430 Закон НК РФ, который регламентирует фиксированные выплаты по обязательному страхованию граждан.

С 2019 года ИП (УСН «Доходы») получают право вносить в КУДиР суммы страховых отчислений. Есть условие – предприниматель должен заниматься конкретной деятельностью в одном лице, то есть, не иметь наёмных работников (самозанятые граждане).

С этого же года Министерство Финансов РФ освободило владельцев индивидуальных предприятий заносить в книгу доходы от работы зарубежных компаний, которые он контролирует. Соответствующее положение действует на предпринимателей, выбравших упрощённую систему налогообложения.

В соответствии с Федеральным Законом под номером 82 книгу учётов заверять печатями больше не требуется.

Такое нововведение относится к компаниям и ИП, занимающимся по УСН. С 2019 года, при распечатке страниц КУДиР, отменяется проставление штампов и подписей на каждом листе.

Как правильно заполнить и ее образец

Бланк книги можно .

Образец заполнения КУДиР для ИП на УСН 6 в 2019 году поможет начинающим предпринимателям избежать проблем с уплатой налогов и административных наказаний за нарушения.

ФНС России старается максимально изучить соответствующие отчёты, и любое несоответствие может привести к проблемам.

Титульный лист

Титульный лист книги учёта, порядок процедуры составления:

  • оставить нетронутым поле «ОКУД»;
  • указать точную дату начала ведения документа;
  • напишите настоящую фамилию, имя и отчество;
  • впишите ИНН в клетки. В блаке присутствуют две строки, 1 – для организаций, 2 – для ИП;
  • «ОКПО» заполняется по желанию. Его номер содержится в информационном письме от РосСтата. Также код содержится на сайте ОКПО ру;
  • объектом налогообложения является не владелец или фирма, а соответствующая система. Пишите точное название, например, «доходы» или «доходы минус расходы»;
  • указать адрес главного местонахождения офиса компании. Если предприниматель ведёт трудовую деятельность по месту жительства, то вписываем его данные;
  • далее – расчётный счёт. Рекомендуется перепроверить. После цифр напишите название банка, выдававшего р/с.

Оформление первого раздела:

  1. Ставится порядковый номер события (графа-1).
  2. Дата записи и номер документа, подтверждающего соответствующую информацию (г-2).
  3. Поступление денежных средств. Указываем дату прихода и идентификационный код Z-отчёта.
  4. Поступление денежных средств на расчётный счёт. Дата, номер или выписка.
  5. По БСО (бланку строгой отчётности). Аналогично, дата и иные сведения. Если в течение одного рабочего дня имеется несколько БСО, то составляем приходно-кассовый ордер (ПКО), нумеруем его. Так же оформляем, не забываем указывать сумму. Запрещается объединять БСО за разные дни в один ПКО! Допустимо составление ордера по приходам исключительно за текущие сутки.
  6. Возврат оформлять со знаком «минус» (далее – сумма), номера документов (например, расторгнутый договор) и даты прикладываются.
  7. Графа «Расходы» оформляется в аналогичном порядке. Прикладываются кассовые или товарные чеки, поручения, ордеры и иные бумаги. Соответствующую графу заполняют исключительно объекты, относящиеся к системе налогообложения «доходы минус расходы»! Знак «минус» не ставится.
  8. Объекты «Доходы» пишут данные в строе Excel Здесь находится число суммы, полученной за год. «Доходы минус расходы» — 010-030, 040 и 041 (кроме отрицательных результатов расчёта).

Раздел 2, процедура оформления:

  • основные средства. Сюда входят материальные блага (авто, оборудование), используемые предприятием более 1 года;
  • нематериальные активы (патенты, товарные знаки), срок использования аналогичен.

Доходы минус расходы

Второй раздел заполняется только предпринимателями, использующими УСН «доход минус расход» при условии, что такие убытки за налоговый период претерпевались.

В третьем разделе (для тех же объектов) фиксируются расходы за прошлые годы с перенесением на текущее обложение.

Доходы

Четвёртая часть КУДиР касается исключительно предпринимателей, ведущих конкретную деятельность согласно программе «доходы» УСН. Порядок оформления:

  • внимательно изучаем таблицу, ставим дату периода;
  • нумеруем событие;
  • следующий столбец – дата и документ (номер);
  • далее вписываем суммы по взносам;
  • считаем «Итого».

Нужно ли сшивать

Предприниматели обязаны сшивать страницы книги. Это касается и бумажных документов, и электронных вариантов, которые налогоплательщик распечатает. Все страницы нумеруются, в конце указывается их количество, ставится подпись. Листы заключаются в папку.

Как заполнить КУДИР для УСН

КУДИР — это книга учета доходов и расходов, которую должны вести все организации и ИП на УСН (ст. 346.24 НК РФ). Заверять книгу в налоговой инспекции не требуется, однако при любых вопросах к годовой декларации налоговики могут запросить книгу учета для более тщательной проверки. Ошибки в КУДИР или ее отсутствие – повод для штрафа в размере минимум 10 тысяч рублей (ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП).

КУДИР ведется по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н. КУДИР для ИП на УСН – основной документ налогового учета. Организации-упрощенцы, кроме налогового учета в КУДИР, ведут еще и обязательный бухучет. Свою налоговую базу по упрощенному налогу налогоплательщики определяют на основании КУДИР, поэтому если вы совмещаете несколько налоговых режимов, то нужно вести учет доходов и расходов по УСН отдельно от другого налогового режима.

Общие правила оформления и заполнения КУДИР следующие:

  • для каждого налогового периода (то есть календарного года) – новая КУДИР;
  • записи в книге ведутся нарастающим итогом в хронологическом порядке;
  • КУДИР заполняется кассовым методом, то есть учитывается только реальное движение денег в кассе или на расчетном счету. Если вы только отгрузили товары покупателю, но не получили оплату — это еще не признается доходом для кассового метода учета. Аналогичные правила действуют и для расходов;
  • КУДИР ведется на компьютере, в специальной бухгалтерской программе или от руки;
  • суммы вносятся в книгу в рублях и копейках;
  • электронная КУДИР по окончании налогового периода распечатывается;
  • распечатанная электронная КУДИР или рукописная бумажная должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена подписью руководителя или самого ИП и печатью (при ее наличии);
  • в рукописной КУДИР ошибки исправляют так: зачеркивают неверную запись, рядом пишут правильную формулировку, заверяя ее должностью, ФИО и подписью ответственного лица, фиксируют дату внесения исправления.

КУДИР состоит из 4 разделов плюс титульный лист. В I разделе книги налогоплательщик указывает доходы и расходы, во II разделе – расходы на покупку ОС и НМА, III раздел включает в себя убытки прошлых лет, на которые можно уменьшить текущий налог, IV раздел посвящен расходам, которые уменьшают сумму налога. II-III раздел должны заполнять только при УСН Доходы минус расходы, а IV раздел предназначен только для УСН Доходы. Рассмотрим подробнее, как вести КУДИР при УСН 15% и 6%.

Обратите внимание, что изменения в КУДИР, утвержденные приказом Минфина России от 07.12.16 № 227н, начинают действовать только с 1 января 2018 года. В 2017 книга доходов заполняется точно так же, как и в прошлом году.

Заполнение КУДИР при УСН Доходы

Поскольку налогоплательщик на УСН Доходы учитывает только свои доходы, то в I разделе КУДИР он будет отражать лишь поступления на расчетный счет или в кассу. При этом в качестве дохода для определения налоговой базы учитывают не любые полученные денежные средства. Согласно ст. 346.15 НК РФ упрощенец учитывает в качестве доходов свою выручку и внереализационные доходы – сдачу имущества в аренду и прочие доходы из ст. 250 НК РФ. Перечень же доходов, которые нельзя учесть на УСН, приводится в статьях 224, 251, 284 НК РФ.

Этот перечень длинный, большая часть доходов весьма специфические. Укажем наиболее характерные для повседневной деятельности большинства бизнесменов: нельзя считать доходом получаемые из ФСС деньги для возмещения затрат на детские пособия и больничные для сотрудников, возврат авансов или любых излишне уплаченных сумм, суммы полученных кредитов или возврат ссуды, которую выдала сама организация.

У ИП еще больше нюансов при налоговом учете доходов, полученных в рамках упрощенной системы. Предприниматель не учитывает в КУДИР по УСН свой доход в качестве зарплаты по найму, пополнение кассы собственного предприятия. Продажа имущества, не используемого в предпринимательской деятельности (например, машины или квартиры) при расчете налогооблагаемой базы в доход тоже не включается.

Как вести КУДИР при УСН 6%? Поступления доходов отражаются путем регистрации ПКО, платежного поручения или выписки банка. Если выручка сдается по БСО, то на несколько бланков можно сделать один приходный ордер, но при условии, что бланки были выписаны в течение одного рабочего дня. Если же нужно отразить в КУДИР возврат денег покупателю, то такую сумму нужно вписать в графу «доходы» со знаком минус.

Еще один нюанс заполнения КУДИР по УСН доходы – заполнение раздела IV. Поскольку на УСН Доходы налогоплательщик может уменьшить сумму налога на страховые взносы, то размер этих взносов должен быть отражен в IV разделе КУДИР. В книге указывается сведения о платежном документе, период уплаты взносов, категория взносов и их размер. Предприниматели в этом разделе указывают не только взносы за работников, но и на собственное пенсионное и медицинское страхование. По итогам каждого квартала, а также полугодия, 9 месяцев и календарного года подводятся итоги.

Заполнение КУДИР при УСН Доходы минус расходы

Доходы в КУДИР отражаются одинаково, независимо от выбранного варианта УСН. А вот расходы отражаются в разделе I только при УСН Доходы минус расходы. Перечень расходов, которые можно учитывать в КУДИР, есть в приложении 2 к приказу Минфина РФ от 22.10.2012 г. №135н и в ст. 346.16 НК РФ. Поскольку расходы уменьшают налоговую базу по УСН, налоговики тщательно проверяют траты компании и регулярно выпускают письма и разъяснения: какие расходы можно принять к учету, а какие – нельзя. Общий принцип таков — расходы можно принять только если они экономически обоснованы, документально подтверждены и принесут налогоплательщику доход.

Плательщик УСН может учесть при расчете единого налога материальные расходы, затраты на оплату труда и обязательное социальное страхование сотрудников и некоторые другие расходы. У каждой перечисленной категории затрат есть свои особенности, например, расходы на покупку товаров попадают в КУДИР только после того, как они непосредственно попали на склад, были оплачены поставщику и проданы покупателю. Страховые взносы за работников при УСН Доходы минус расходы не уменьшают сам рассчитанный налог, а включаются в налогооблагаемую базу в качестве расходов в полном размере.

Обратите внимание, что личные расходы индивидуального предпринимателя на УСН Доходы минус расходы, прямо не связанные с получением прибыли, нельзя вносить в КУДИР.

Ведение книги доходов и расходов при УСН: правила и ответственность

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ все налогоплательщики, избравшие УСНО, должны вести учет полученных доходов и понесенных затрат с целью определения объекта обложения налогом. Для этой цели ежегодно заводится налоговый регистр: книга доходов и расходов.

Форма этого регистра и правила (порядок) его заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Порядок, приказ № 135н).

Вестись книга может каким угодно способом (заполняться вручную или на компьютере), но в любом случае ее итоговый экземпляр должен существовать в бумажном виде, иметь пронумерованные листы и быть заверенным подписью руководителя юрлица или ИП и печатью (если она есть).

Книгу не требуется сдавать в ИФНС вместе с налоговой декларацией, но при проведении проверки она должна быть представлена проверяющим в 10-дневный срок (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если книга не ведется либо при ее заполнении допущены существенные нарушения, которые привели к занижению объекта налогообложения, налогоплательщику-нарушителю грозит штраф. Максимальный размер штрафа — 20% от суммы не поступившего в казну единого УСН-налога, минимальный – 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Если нарушение порядка ведения налогового учета не привело к занижению налога, штраф для налогоплательщика составит от 10 000 до 30 000 рублей (пп. 2 и 3 ст. 120 НК РФ). Непредставление книги по требованию проверяющих обернется штрафом в размере 200 руб. (ст. 126 НК РФ) плюс 300–500 руб. (ст. 15.6 КоАП) в виде административного взыскания на руководителя юридического лица.

Подробнее об ответственности за совершенные налоговые правонарушения читайте в статье «Ответственность за налоговые правонарушения: основания и размер санкций».

Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном формате

На большинстве официальных порталов с нормативными документами предлагается скачать файл в формате MS Excel для ведения регистра в электронном виде. При его загрузке открывается электронный документ в виде форматированного приложения к приказу № 135н.

В связи с тем, что порядок ведения книги в электронном и бумажном форматах одинаков, особых сложностей с ее оформлением на компьютере возникнуть не должно. В случае если ошибка, допущенная при регистрировании операции, была обнаружена до вывода книги на бумажный носитель, ее легко исправить. Если же ошибка была обнаружена, когда регистр был распечатан, исправление производится на основании п. 1.6 Порядка (заверяется подписью руководителя и печатью (при ее наличии) с проставлением даты внесения корректировки).

Регистр, который в течение года велся в электронном формате, должен быть распечатан по завершении налогового периода. Листы его нумеруются, сшиваются и скрепляются подписью руководителя — юридического лица или ИП и печатью (при ее наличии).

Отправка книги в ИФНС в электронном формате с цифровой подписью указанным Порядком не предусмотрена.

Как заполнить разделы книги учета доходов и расходов

Каждая хозяйственная операция, совершаемая налогоплательщиком на УСН в налоговом периоде, которая оказывает влияние на формирование налогооблагаемой базы, должна регистрироваться в книге. Записи производятся в хронологическом порядке. По итогам каждого квартала и в конце года подбиваются итоги.

В графе 4 раздела I отражаются доходы, перечень которых содержится в ст. 249–250 НК РФ. Соответственно, сюда не заносятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также те, которые облагаются налогом на прибыль у юридических лиц или НДФЛ у ИП. Доходы, полученные в натуральной форме, отражаются по рыночной цене поступившего имущества.

Налогоплательщики, избравшие объект учета «доходы минус расходы», вносят в графу 5 этого же раздела свои затраты (их перечень указан в ст. 346.16 НК РФ). «Упрощенцы», уплачивающие налог от объекта «доходы», указывают в этой графе свои расходы, произведенные в рамках реализации бюджетных программ по безработице, а также затраты, которые были произведены из субсидированных на развитие предпринимательства средств.

Раздел II, касающийся основных средств, заполняют упрощенцы, избравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы». Раздел III также оформляют налогоплательщики, работающие с объектом «доходы минус расходы», если у них по итогам предшествующих лет есть убытки, которые можно учесть, рассчитывая налог за текущий год.

Раздел IV заполняется налогоплательщиками, которые рассчитывают единый налог от объекта «доходы». Здесь регистрируются все уплаченные страховые взносы, которые оказывают влияние на снижение суммы начисленного налога.

С 2018 года книга доходов и расходов дополнена еще разделом V, в котором налогоплательщики, избравшие объектом налогообложения «доходы», отражают уплаченные суммы торгового сбора, которые влияют на размер налога, подлежащего уплате в бюджет.

Также об этом изменении можно прочитать в материале «Скорректирована книга доходов и расходов для УСН».

Подробнее о различиях в порядке заполнения книги в зависимости от выбранного объекта налогообложения читайте в материале «Порядок заполнения КУДиР при УСН доходы минус расходы».

Скачать бланки книги расходов и доходов, применяемых до и после 2018 года можно на нашем сайте.

Скачать бланк книги доходов и расходов, применяемый в 2013-2017 годах:

Скачать бланк книги доходов и расходов за 2018 год:

Книга учета доходов и расходов: пример заполнения в особых ситуациях

Пример заполнения книги учета доходов и расходов поможет избежать ошибок в ее оформлении. Это особенно актуально в ситуациях, когда возникает какая-либо нестандартная операция.

Пример:

Налогоплательщик на УСН перечислил предоплату поставщику, но тот не отгрузил ему товар, и в конце концов вернул предоплату. В этой ситуации запись в графе 5 не может быть сделана при перечислении аванса, поскольку такой вид расходов не указан в ст. 346.16 НК РФ. А значит, возвращенный аванс не показывается и в графе 4 «Доходы». Об этом говорится и в письме Минфина России от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195.

Если налогоплательщик получает предоплату, эта сумма отражается в доходах, поскольку упрощенцы обязаны применять кассовый метод. А вот при возврате аванса необходимо сторнировать запись, сделанную ранее на сумму возвращенного покупателю аванса.

Образец заполнения книги доходов и расходов за 2017 и 2018 годы можно найти на нашем сайте.

Образец заполнения книги доходов и расходов за 2017 год:

Образец заполнения книги доходов и расходов за 2018 год:

Книга учета доходов и расходов при УСН (КУДиР).

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) является одним из основных документов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Это связано с тем, что Налоговый кодекс обязывает налогоплательщиков вести учет своих доходов и расходов для целей расчета налога при УСН непосредственно в этом документе, который фактически является единственным налоговым регистром «упрощенцев».

Унифицированная форма книги учета доходов и расходов утверждена Министерством финансов РФ. На каждый календарный год хозяйствующий субъект должен заводить новую книгу.

Оформление книги учета доходов и расходов

Нормативный акт Минфина России, устанавливающий форму книги учета доходов и расходов, содержит подробную информацию для «упрощенцев», в каком порядке следует заполнять данный документ.

Законодатель разрешает по выбору налогоплательщика вести книгу учета доходов и расходов одним из следующих способов:

1. в бумажном варианте.

В этом случае нужно купить готовый бланк книги, изготовленный типографским способом.

Страницы документа следует пронумеровать, а саму книгу прошнуровать. На последней странице следует указать количество страниц, поставить подпись руководителя и печать организации в том случае, если хозяйствующий субъект ее использует.

Очевидно, что при таком оформлении любое изъятие листов из КУДиР исключено;

2. в электронном виде.

Такая «электронная» книга распечатывается в конце календарного года и подлежит дальнейшему оформлению, аналогичному книге, оформляемой на бланке: осуществляется нумерация страниц, шнуровка, указание количества страниц на последней странице, подписание директором и постановка печати компании (при ее наличии).

Выбрав наиболее удобный для себя способ ведения книги учета доходов и расходов, организация должна указать его в своей учетной политике.

Книга должна храниться не менее четырех лет по завершению налогового периода, в котором использовалась.

Заполнение книги учета доходов и расходов

Несмотря на то, что документ носит название «книга учета доходов и расходов», компании следует записывать в нее не абсолютно все свои доходы и расходы сплошным методом, а только те, которые учитываются в целях расчета налога при УСН. Иными словами, из выручки и затрат организации выбираются только те, которые будут представлять интерес для налоговых органов.

Каждая хозяйственная операция, которая будет учитываться в книге, должна быть в обязательном порядке подтверждена документально. Внесение записей осуществляется на русском языке по хронологии, то есть на ту дату, когда получен доход или понесен расход.

По вопросу указания в книге числовых показателей в действующем законодательстве существует некоторая коллизия.

Установленный бланк книги учета доходов и расходов предписывает заполнять данный документ в целых рублях. Некоторые письма Минфина РФ также поддерживают эту позицию. Вероятно это связано с тем, что основным назначением книги является группировка данных для расчета налога, уплачиваемого при УСН.

Поскольку заполнение налоговой декларации и расчет налога осуществляются в полных рублях, то заполнение КУДиР по аналогичной методике представляется вполне логичным. В пользу такой позиции можно дополнительно отметить то обстоятельство, что Общероссийский классификатор единиц измерения не содержит такой единицы как «копейка».

Таким образом, при заполнении книги учета доходов и расходов по аналогии с декларацией по УСН суммы равные 50 копейкам и более округляются до полного рубля, а суммы менее 50 копеек отбрасываются. Однако данная методика может привести к существенным погрешностям при расчете налога. Поэтому рекомендуем отражать в книге фактические суммы хозяйственных операций с учетом рублей и копеек.

Указание выручки в рассматриваемом налоговом регистре производится в следующем порядке. Поскольку при применении УСН доходы признаются по «кассовому методу», датой получения выручки является дата фактического принятия денежных средств в кассу или на расчетный счет. В том случае если клиент расплатился пластиковой картой, то доход признается при поступлении денег на счет компании.

Так как при заполнении книги учета доходов и расходов необходимо указать сумму операции и подтверждающий документ, в соответствующей графе указываются реквизиты банковской выписки при безналичных расчетах и данные кассового чека при получении оплаты наличными.

Очень важно учитывать экономическое содержание поступивших денежных средств. Как указывалось выше, в книге учета доходов и расходов указываются только операции, влекущие возникновение объекта налогообложения. Например, если компания получила заем у другой компании, такая операция не облагается УСН и, соответственно, не должна указываться в книге.

На практике случается, что по каким-либо основаниям компании приходится возвращать полученные деньги. Эта ситуация может возникнуть при расторжении договора, при наличии претензий со стороны клиента и в некоторых других случаях. В таких ситуациях сумма, перечисленная обратно покупателю, указывается в книге учета доходов и расходов со знаком «минус» и вычитывается из полученного дохода.

Указание расходов в книге более актуально для «упрощенцев» с объектом налогообложения «Доходы минус расходы». При отражении произведенных затрат в налоговом регистре необходимо учитывать специфику применения УСН.

Важным аспектом является то, что перечень затрат, учитываемых при налогообложении, является закрытым, при этом часть затрат признается в особом порядке только после их оплаты. Например:

— заработная плата учитывается только после фактической выплаты работникам;

— стоимость покупных товаров можно учесть в уменьшение налоговой базы только когда они были оплачены поставщику и реализованы покупателю;

— материальные расходы учитываются при налогообложении при погашении задолженности по ним перед контрагентом;

— налоги и сборы принимаются к налоговому учету только в пределах уплаченных сумм, кредиторская задолженность по налоговым платежам в книге учета доходов и расходов не указывается.

В отличие от хозяйствующих субъектов, применяющих общую систему налогообложения, для компаний на УСН актуален особый вид расхода – НДС, уплаченный в составе стоимости покупных товаров (работ или услуг).

Налог на добавленную стоимость является самостоятельным видом расхода, который указывается в книге учета доходов и расходов в том же порядке, как и затраты, к которым относится НДС.

Это означает, что если компания, к примеру, приобрела товары для отгрузки заказчикам, то признать НДС в качестве расхода будет возможным только после полной оплаты приобретенных товаров поставщиком и их реализации. Подтверждающие документы должны в обязательном порядке содержать сумму НДС, выделенную отдельной строкой.

В отдельном разделе книги указываются расходы, уменьшающие налоговую базу «упрощенцев» с объектом налогообложения «Доходы». К ним относятся страховые взносы, исчисленные с фонда оплаты труда сотрудников, принимаемые в качестве затрат уменьшающих сумму налога в законодательно установленном порядке.

Порядок исправления ошибок в книге учета доходов и расходов

Законодательно установленным Порядком заполнения книги учета доходов и расходов предусмотрены возможные действия в случаях, если налогоплательщик допустил какие-либо ошибки в данном документе.

Прежде всего, необходимо исходить из того, каким способом ведется книга: на бумаге или в электронном виде.

Очевидно, что поскольку документ, оформляемый с помощью компьютерной программы, будет прошнурован и опечатан только в конце года, то исправить выявленные нарушения при ведении таким способом намного проще. В этом случае, если книга еще не распечатана, можно просто удалить в программе неверные данные и указать правильную информацию.

Если же «электронная» книга уже распечатана или изначально велась в бумажном варианте, следует зачеркнуть некорректную запись, вписать правильные данные и указать дату внесения исправления (поскольку книга ведется в хронологическом порядке, это будет текущая дата). Корректировка заверяется подписью руководителя и печатью, если она используется.

Санкции за нарушение порядка ведения КУДиР

На практике нередко оформление и заполнение книги учета доходов и расходов производится налогоплательщиками с нарушениями. При проверках контролирующих органов книги оказываются не прошнурованными, не заверенными должным образом, содержащими подчистки и помарки, с нарушением дат внесения хозяйственных операций.

При выявлении таких нарушений ИФНС может наложить на компанию или ИП штраф в порядке, установленном статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Возможные санкции можно условно подразделить на две основные категории:

— не приводящие к занижению налога, уплачиваемого при УСН;

— повлекшие занижение налога.

Несущественные замечания со стороны налогового органа (порядок оформления, отсутствие подписей и печатей и т.п.), которые не привели к необходимости доначисления налога к уплате в бюджет, квалифицируются налоговой в зависимости от срока, в течение которого хозяйствующий субъект допускал такие нарушения.

Если замечание относится к одному календарному году, штраф составит 10 000 рублей. Однако если компания систематически допускала нарушения порядка оформления КУДиР и такие случаи выявлены в течение двух и более лет, организации придется заплатить 30 000 рублей.

Если замечания ИФНС более существенны, например, организация занизила сумму полученного дохода, указала расходы в большем объеме, чем они были понесены или допустила другие нарушения, которые в результате повлияли на сумму налога к уплате в сторону его занижения, штрафные санкции будут иными.

В такой ситуации не имеет никакого значения продолжительность времени, в течение которого компания или ИП допускали указанные нарушения. Налоговая рассчитает сумму налога, уплачиваемого при УСН, которая подлежит доплате и в качестве штрафа укажет в акте проверки сумму, эквивалентную 20% от суммы доначисленного налога.

Важно иметь в виду, что даже при небольшой сумме такого занижения налогоплательщику придется уплатить в бюджет не менее 40 000 рублей. На это прямо указывает пункт 3 статьи 120 НК РФ.

Учитывая указанные негативные последствия, следует очень внимательно относиться к таким процессам, как оформление и заполнение книги учета доходов и расходов при УСН.

Важно знать! По общему правилу у организации отсутствует обязанность предоставления данного документа в налоговый орган. ИФНС не заверяет книгу, а также не требует ее для подтверждения суммы налога при УСН в процессе подачи налоговой декларации.

Однако если ИФНС решила провести проверку и запросила книгу учета доходов и расходов, то хозяйствующему субъекту необходимо ее предоставить в 5-дневный срок.

Если этого не сделать, могут быть наложены одновременно два штрафа.

На организацию по налоговому законодательству — 200 рублей за каждый непредставленный документ и на должностных лиц организации по административному законодательству — от 300 до 500 рублей.

Получить подробную консультацию по вопросам оформления и заполнения книги учета доходов и расходов при УСН, а также по другим можно у специалистов нашей компании по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

Как учесть НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы» в 2017 году? Куда следует отнести такие затраты? Каким образом отразить суммы в КУДиР (книга учета доходов и расходов) упрощенца? Для ответа на вопрос, учитывается ли НДФЛ в расходах при УСН, необходимо обратиться к нормам главы 26.2 НК. Рассмотрим законодательные требования в этом разделе.

Порядок учета НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы» в 2017 году

Специальный упрощенный режим предполагает легитимное снижение фискальной нагрузки на компанию. Ряд налогов, от которых освобождены упрощенцы, перечислен в ст. 346.11. Среди указанных льгот подоходный налог не значится, то есть ООО/ИП на УСН обязаны как агенты на общих основаниях исчислить, удержать и заплатить государству НДФЛ с доходов своих сотрудников (п. 5 ст. 346.11). В связи с этим, многие бухгалтеры задаются закономерным вопросом: входит ли НДФЛ в расходы при УСН?

Ведь по сути такой налог перечисляется работодателем не из своих денег, а за счет средств работников. Для ответа, прежде всего, обратимся к требованиям ст. 346.16, где определен порядок признания расходов упрощенцами. Список является закрытым, а это значит, что уменьшить налогооблагаемую базу можно только на те затраты, которые перечислены в п. 1 указанной статьи. Отдельно НДФЛ в ст. 346.16 не упоминается, а норма подп. 22 также не может быть применена в данном случае (письмо Минфина N 03-11-06/2/5880 от 05.02.16 г.), поскольку суммы агентского НДФЛ согласно ст. 226 удерживаются только в момент фактической выплаты из вознаграждения сотрудников.

Тем не менее все же НДФЛ включается в расходы по УСН, но в особом порядке. Как именно, разберемся на конкретном примере далее.

Как берется НДФЛ за работников в расходы по УСН в 2017 году

В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 346.16. упрощенцы вправе включить в свои затраты заработок персоналу, больничные пособия – НДФЛ принимается в расходы при УСН в 2017 году в составе заработной платы. Правила отнесения на издержки предприятия расходов по оплате труда наемных работников содержатся в п. 1 ст. 252. А в ст. 255 приведен порядок признания подобных затрат. К примеру, это не только сами суммы заработка, но и различные надбавки, компенсации, премии, пособия по нетрудоспособности, прочие поощрительные/стимулирующие выплаты согласно трудовым и коллективным договорам.

Чтобы разобраться во всем вышесказанном, приведем пример того, как НДФЛ учитывается в расходах при УСН.

Предположим, за 1 кв. 2017 г. предприятием была начислена зарплата персоналу в размере 200 000 руб. С ФОТ был исчислен, удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 26 000 руб.

За 1 кв. соответственно относится не отдельно НДФЛ в расходы при УСН «Доходы минус расходы», а вся зарплата размером 200 000 руб. Причем, при применении налоговых вычетов, учитывается все равно вся начисленная зарплата. Согласно п. 2 ст. 346.6 НК РФ, в отношении признания расходов на оплату труда, действовать требуется в соответствии с порядком, определенным в ст. 255 НК. А там ясно сказано, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, предусмотренные российским законодательством или локальными актами работодателя (письмо Минфина № 03-11-09/225 от 25.06.2009).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *