Как уменьшить налог ЕНВД

Содержание

Уменьшение ЕНВД

Прежде чем производить уменьшение, ЕНВД нужно рассчитать. Налоговая база и вмененный доход не уменьшаются. Снижение итоговой суммы возможно уже после окончательного расчета, и зависит оно от страховых выплат предпринимателя.

Основание для вычета Максимальный вычет
Самозанятый ИП Минимальные обязательные взносы в ФСС и ПФ 100%
ИП-работодатель Страховые взносы за сотрудников, взносы ИП за себя 50% суммы налога

Как формируется вычет

При уменьшении учитываются отчисления, сделанные в рамках квартала, за который уплачивается налог. Проще говоря, взносы, совершенные в первом квартале, пойдут на снижение налога в том же первом квартале.

Не имеет значения, когда страховые взносы были начислены, во внимание берется дата, когда они были оплачены.

Стоит учитывать и другие нюансы:

  1. На сокращение суммы налога идут только взносы, начисленные предпринимателю, когда он являлся плательщиком ЕНВД. Например, ИП перешел на вмененку в середине квартала. Взносы, начисленные ему в первой половине периода, до того, как он подал заявление о применении ЕНВД, не будут учитываться в формировании вычета.
  2. Вычет формируют только взносы, оплаченные согласно законодательству. То есть ошибочная переплата учитываться не будет.
  3. Дополнительное добровольное страхование ИП не рассматривается.

В общей сложности ИП может сэкономить на налоге за счет:

  1. Собственное пенсионное страхование – 29 354 рубля при доходе до 300 000 рублей в год и 1% от дохода, выше этой границы.
  2. Собственное медицинское страхование – 6 884 рубля.
  3. Страховые взносы за работников.
  4. Дни нетрудоспособности и иные пособия, оплачиваемые из средств работодателя (первые три дня больничного).

Размер вычета

Самозанятый ИП имеет шанс сократить сумму налога на все обязательные страховые взносы вплоть до 100% от самого налога.

ИП, имеющий статус работодателя, совершает больше взносов, на которые можно уменьшить ЕНВД (он платит не только за себя, но и за сотрудников), но закон не позволяет ему снизить налог более чем на 50%.

Если сумма, уплаченная предпринимателем в ФМОС и ПФР, превысила квартальный ЕНВД, никакого перерасчета на следующий период не последует.

Пример. Ежеквартально ЕНВД самозанятого ИП составляет 18 000 рублей. В первом квартале ИП перечислил в налоговую страховые взносы в размере 23 000 рублей. Он может свести налог к нулю: 18 000 — 23 000 = -5 000 руб. Превышающие вычет 5000 рублей на следующий квартал не переносятся. Именно поэтому столь важно грамотно делить на периоды все страховые взносы.

Уменьшение ЕНВД для ИП без работников

Предпринимателю без наемных работников можно полностью сократить налог на сумму уплаченных взносов, процедура совершенно законна, даже если в итоге ЕНВД будет сведен к нулю.

ЕНВД у предпринимателя без наемных сотрудников может быть уменьшен на взносы за себя, которые он обязан уплачивать на пенсионное и медицинское страхование.

Чтобы равномерно сократить свои расходы, самозанятому индивидуальному предпринимателю нужно уплачивать взносы на страхование дробно, ежеквартально. То есть разбить их на четыре приблизительно равные части и оплачивать их ежеквартально.

В итоге бизнесмен без наемных сотрудников раз в квартал должен уплатить 7 338.50 рублей на пенсионное страхование и 1 721 рубль на медицинское.

Разделение страховых взносов на кварталы необходимо, когда сумму налога можно приблизить к нулю.

Пример. При ежегодных страховых взносах 36 238 руб. самозанятый ИП должен платить 10 000 руб. налога раз в квартал. Если он забудет разделить страховые взносы и оплатит их за раз, к, примеру, в 4-ом квартале, то, в этом случае, в трех кварталах он потратит на налоги по 10 000 руб., а в четвертом, после совершения взносов на 36 238 руб., он будет иметь право вычесть их из налога по ЕНВД за этот квартал, сведя налог к нулю. Таким образом, предприниматель за 2019 год заплатит: (10 000 * 3) + 36 238 = 66 238 руб. Но если бы он решил платить страховые взносы, равными долями, по 9 059,50 руб. в квартал и каждый раз уменьшать на них ЕНВД до 940,50 руб., то за год он бы потратил (940,50 * 4) + (9 059,50 *4) = 40 000 руб.

Для наглядности представим этот пример в виде таблицы:

Временный интервал Вариант 1 Вариант 2
Период ЕНВД (руб.) Страховые взносы (руб.) ЕНВД (руб.) Страховые взносы (руб.)
1 квартал 10 000 0 940,50 9 059,50
2 квартал 10 000 0 940,50 9 059,50
3 квартал 10 000 0 940,50 9 059,50
4 квартал 0 36 238 940,50 9 059,50
Итого за 2018 год: 66 238 руб. 40 000 руб.

Уменьшение ЕНВД для ИП с работниками

ИП с наемными работниками может уменьшить налог наполовину за счет страховых взносов за сотрудников и за себя. То есть, даже если взносы за сотрудников по сумме перекрывают налог полностью, 50% от него работодателю придется заплатить в любом случае.

До 1 января 2017 года взносы ИП-работодателя за себя не учитывались, но теперь, в сумму уменьшения с работниками идут все страховые взносы.

Пример. Сумма ЕНВД для ИП с наемным сотрудником равна 23 000 руб. Страховые взносы за работников – 11 000 руб., за себя – 9 059,50 руб. ИП-работодатель может уменьшить сумму налога не более чем на 50%, а значит в любом случае ему придется заплатить 11 500 руб. Получается, что он сможет вычесть из ЕНВД 11 000 руб. взносов за работника и оставшиеся 500 руб. из собственных фиксированных страховых платежей.

Важно понимать, что работодателем ИП в данном случае будет считаться не с момента заключения трудового договора с сотрудником, а с момента выплаты первой зарплаты.

Например, индивидуальный предприниматель на ЕНВД берет на работу первого сотрудника 22 июня. Первая заработная плата будет выплачена 10 июля. Значит второй квартал (апрель, май, июнь), как и первый, ИП будет признан самозанятым, и сможет уменьшить ЕНВД на 100% взносов за себя. В третьем квартале ИП уже приобретает статус работодателя.

Уменьшение ЕНВД за счет физических показателей

Другой способ уменьшить сумму вмененного налога – сократить физические показатели своей деятельности.

Напомним, что ЕНВД рассчитывается по формуле: размер базового дохода * физический показатель * повышающий коэффициент №1 * повышающий коэффициент №2 * 15%

Что из слагаемых данной формулы может изменить ИП, чтобы уменьшить налог?

Составляющая налога Откуда берется Возможно ли изменить
Базовый доход Постоянная величина, зависимая от вида деятельности. Значение указано в налоговом кодексе
Физические показатели Зависят от рода деятельности. Например: количество сотрудников, торговая площадь +
Коэффициент №1 Ежегодно устанавливается государством
Коэффициент №2 Устанавливается региональными властями
Процентная ставка Фиксирована и сейчас составляет 15%

Теперь становится ясно, что если все страховые взносы ИП оплачивает ежеквартально и уменьшает на них ЕНВД, но налог все равно остается непосильной ношей, необходимо браться за физические показатели, утяжеляющие налоговое бремя. Доступные для изменения параметры зависят от сферы деятельности предпринимателя.

Самые распространенные:

  1. Торговая площадь. Иногда владельцу магазина лучше отдать лишнюю площадь под склад или служебное помещение (от их размеров налог не зависит). При этом важно после реорганизации пригласить на торговую точку инспектора, чтобы тот подтвердил и зафиксировал все изменения. После этого можно смело подавать в налоговую новый расчет ЕНВД.
  2. Наемные сотрудники. Во многих видах деятельности сумма ЕНВД зависит от числа работников на предприятии. Уменьшить их количество вовсе не всегда означает увольнение. Часть сотрудников можно перевести на другое юридическое лицо или на другой вид деятельности (ведь ИП имеет право вести несколько направлений бизнеса и по каждому сдавать отдельную налоговую декларацию).

Опытные бизнесмены советуют и другие хитрости по уменьшению ЕНВД. Например, грамотное совмещение ЕНВД с УСН или ОСНО может обернуться в пользу предпринимателя.

ИП должен рассчитать все возможные комбинации или обратиться за соответствующей помощью к специалисту. Не стоит экономить на том, что в будущем поможет сократить расходы, тем более, если эти расходы – это налоги – самые неприятные и нелюбимые траты всех бизнесменов.

Изменения 2018 года при расчете налога на ЕНВД

Основное изменение 2018 года для ЕНВД — это повышение коэффициента К1 с 1,798 до 1,868. Это привело к незначительному росту налога на 3,8%.

В 2018 году, как и в прошлом, предприниматели без работников уменьшают рассчитанный квартальный налог на сумму взносов, уплаченных за себя. Раньше разрешалось лишь уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с работниками. Причём, и в этом случае принимать в расчёт можно было только суммы, уплаченные за наёмный персонал, а взносы ИП за себя не учитывались вообще.

Споры о возможности включать в расчёт платежи на собственное страхование предпринимателей велись несколько лет. ИП на ЕНВД считали, что такая ситуация ставит плательщиков вменёнки в неравное положение по сравнению с теми, кто работает на УСН Доходы.

О порядке уменьшения налоговых платежей за счёт страховых взносов ИП за себя на УСН Доходы читайте .

Правда, сравнение это нельзя назвать корректным, ведь УСН и ЕНВД – это принципиально разные режимы. А вот схожая с ЕНВД патентная система налогообложения и в 2018 году не позволяет для уменьшения налога брать в расчёт взносы, уплаченные за себя или за работников.

Как бы то ни было, но в 2018 году плательщики ЕНВД и те, кто работают на УСН Доходы, уменьшают рассчитанные налоговые платежи за сумму уплаченных взносов по одному и тому же принципу:

  • если работников у ИП нет, налоговый платеж уменьшается на всю сумму уплаченных за себя взносов;
  • если работники есть, то налоговый платеж уменьшается на сумму взносов (уплаченных как за себя, так и за работников), но при этом не более, чем на 50%.

Уплачивать налоги и страховые взносы проще с расчётным счётом. Многие банки предлагают выгодные условия по обслуживанию и ведению расчётных счетов, ознакомиться с предложениями можно .

Как рассчитать взносы для предпринимателя на ЕНВД

Прежде чем перейти к конкретным примерам уменьшения налога при ЕНВД, разберёмся, как рассчитать годовую сумму взносов предпринимателя за себя.

Страховые взносы на собственное страхование в 2018 году состоят из двух частей:

  • постоянной – за полный 2018 год это 32 385 рублей;
  • переменной – дополнительный взнос в 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей за год.

Как рассчитать этот дополнительный 1%-ный взнос, если при ЕНВД доход рассчитывается по специальной формуле, и не учитывает реально получаемую выручку? Ответ на это есть в статье 430 НК РФ – базой для расчёта суммы взносов является вменённый доход, а не реально полученный плательщиком ЕНВД.

Часто предприниматель при этом оказывается в выигрыше. Например, вменённый доход для грузоперевозок на одной единице транспорта составит максимум (6 000 * 1 * 1,798 * 1) 10 788 рублей в месяц. На практике же перевозчик на одной грузовой машине вполне может заработать за месяц более 100 000 рублей.

Если в течение года физический показатель (торговая площадь в кв. метрах; количество работников и др.) в формуле расчёта ЕНВД не меняется, то годовую сумму взносов ИП за себя удобно разделить на четыре равных части и платить их каждый квартал.

Как уменьшить квартальный налог на ЕНВД для ИП без работников

Покажем на примере, как уменьшается рассчитанный квартальный налог на ЕНВД для предпринимателя без работников, если взносы за себя вносятся каждый квартал.

Пример

В г. Смоленске небольшой магазин непродовольственных товаров работает на вменёнке. Площадь торгового зала магазина – 22 кв. м. Предприниматель торгует сам, работников у него нет. Рассчитаем, какой налог он должен платить, и как его уменьшить за счёт уплаченных взносов.

Формула расчёта налога для ЕНВД

Сначала узнаем размер вменённого дохода по формуле расчёта ЕНВД: БД * ФП * К1 * К2. Получаем сумму (1800 * 22 * 1,868 * 0,7) 51 780, 96 рублей в месяц. Умножаем на 12 месяцев, получается, что годовой вменённый доход, с которого рассчитываются страховые взносы, равен 621 372 рублей.

Страховые взносы при таких доходах за год составят: 32 385 + ((621 372 – 300 000) * 1%) = 35 599 рублей. Если разделить эту сумму на четыре квартала, получим 8 899,75 рублей.То есть, вносить надо три платежа по 8 900 рублей и один на 8 899 рублей.

Теперь с помощью калькулятора ЕНВД узнаем размер налога в квартал (К2 в этом примере равен 0,7), получаем 23 301,43 рублей, округляем до 23 301 рубля. Учитывая, что предприниматель заплатил в отчётном квартале часть взносов за себя, останется доплатить в бюджет 23 301 – 8 900 = 14 401 рубль.

Итого, налоговая нагрузка этого предпринимателя в год составляет ((14 401 * 4) = 57 604 + 35 599 = 93 203 рубля.

Если же ИП вносит сумму взносов за себя одной суммой в год, например, 25 декабря 2018 разово был внесен платёж на 35 599 рублей, то первые три квартала года рассчитанный налог не уменьшается. И только при расчёте налога за последний квартал платежей в бюджет не будет (23 301 – 35 599 <0). Итого, предприниматель заплатит в бюджет всего ((23 301 * 3) = 69 903 + 35 599 = 105 502 рубля или на 12 299 рублей больше, чем при поквартальной уплате взносов.

Если вы не знали о возможности уменьшать рассчитанный квартальный налог и оставили уплату взносов на конец года одной суммой, то можно частично снизить свои потери. Дело в том, что до конца текущего года надо обязательно заплатить только фиксированную сумму взносов (в 2018 году это 32 385 рублей). А дополнительный взнос в 1% можно вносить до 1 июля следующего года. То есть, если заплатить его до конца июня, то можно уменьшить квартальный налог, который начислен за 1 или 2квартал 2019 года.

Как уменьшить квартальный налог, если работники есть

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с сотрудниками происходит по другому принципу – независимо от того, сколько уплачено взносов, рассчитанный налог можно снизить не более, чем на 50%.

Пример

Предположим, наш предприниматель из примера выше взял на работу одного продавца и оформил его по трудовому договору. Напомним, что физическим показателем для при расчёте налога для розничной торговли является торговая площадь в кв. метрах. Учитывая, что площадь магазина не изменилась, сумма налога в квартал останется такой же — 22 428 рублей.

Что касается взносов, то к сумме выплат за себя (8 900 рублей в квартал) добавились ещё взносы за работника. Наёмный продавец работает неполное время, в месяц предприниматель платит ему 10 000 рублей зарплаты. Общий тариф взносов за работника составит 30,2%, т.е. 9 060 рублей в квартал. Таким образом, всего страховых взносов в квартале было уплачено 17 960 рубля.

Как в этом случае уменьшается рассчитанный квартальный налог? Если отнять взносы из суммы налога, то получим 23 301 – 17 960 = 5 341 рубль. Однако при наличии работников налоговый платёж можно уменьшать не более, чем наполовину. То есть, выплата в бюджет не может быть меньше, чем 23 301/2 = 11 651 рубль в квартал.

Считаем, сколько всего налогов и взносов при таких доходах и наличии одного работника предприниматель заплатит в бюджет:

  • взносы за себя — 35 599;
  • взносы за работника – 36 240;
  • налог за год – 46 604.

Всего 118 443 рублей или на 25 240 рублей больше, чем если бы предприниматель работал самостоятельно.

Организации в целях расчёта налога на вменённый доход приравниваются к ИП с работниками, при этом учредители сами за себя страховые взносы не платят. Соответственно, для ООО на ЕНВД позволяется уменьшать начисленные налоговые платежи только за счёт взносов, уплаченных за работников, и не более, чем на 50%.

Если вы ещё стоите перед выбором системы налогообложения или у вас возникли вопросы по расчёту налогов для своего конкретного случая, рекомендуем получить бесплатную консультацию специалистов 1С: БО. Такая консультация снизит риск налоговых споров и сэкономит вам существенные суммы при уплате в бюджет.

Общие сведения о ЕНВД

ЕНВД – единый налог на вменённый доход, именуется в народе как «вменёнка». Отличительной особенностью этой системы является тот факт, что налоговая база не зависит от размера полученной прибыли. Она определяется исходя из вида деятельности, которой занимается бизнесмен.

Подробнее про особенности применения ЕНВД можно посмотреть по . В этом разделе мы рассмотрим общие сведения.

Налоговая база

Предпринимателю «вменяется» сумма, которая будет облагаться пошлиной. Величина налоговой базы зависит от вида деятельности и от физических показателей, таких как площадь или количество сотрудников. Кроме этого применяются повышающие коэффициенты, значение которых зависит от экономической ситуации в стране. Размер первого коэффициента ежегодно устанавливается государством, размер второго устанавливают местные власти в каждом регионе.

Сроки

Плательщики обязаны производить перечисления данного налога в надзорный орган каждый квартал. Перечисление средств должны производиться в срок до 25 числа того месяца, который следует за отчётным кварталом.

Особенности применения режима

Находясь на ЕВНД предприниматель освобождает от уплаты некоторых налогов, а именно:

  • налога на доходы ФЛ;
  • налога на имущество, которое эксплуатируется в ходе предпринимательской деятельности;
  • НДС, за исключением товаров, которые ввозятся в нашу страну из заграницы.

Расчёт налога и пример расчёта

Находясь на этом налоговом режиме предпринимателю не нужно вести учёт всех доходов и расходов, которые возникают в процессе ведения бизнеса, поскольку прибыль не формирует налоговую базу, а она формируется так:

Величина вменённого дохода = размер базового дохода * физический показатель

Базовый доход – это величина постоянная. Она зависит от рода деятельности, которой занимается частный предприниматель. Таблица с размерами потенциального дохода и видами деятельности представлена в налоговом кодексе. Там также представлены физические показатели, которые участвуют в формировании налоговой базы.

После вычисления величины вменённого дохода можно с лёгкостью вычислить стоимость налога, который необходимо будет уплатить ИП. ЕНВД рассчитывается по такой формуле:

ЕНВД = Вменённый доход * Повышающий коэффициент №1 * Повышающий коэффициент №2 * процентную ставку

Повышающий коэффициент №1 – показатель этого значения ежегодно устанавливает государство. Он зависит от роста цен в данный период и общей экономической ситуации в стране.

Повышающий коэффициент №2 – этот показатель устанавливают местные власти. В каждом регионе это значение имеет свой размер. Чтобы узнать точное значение необходимо обратиться в территориальное отделение налоговой службы.

ВАЖНО: Процентная ставка фиксирована и составляет 15%.

Для большей наглядности и понятности произведём расчёт суммы налога на конкретном примере:

ИП Серов занимается розничной торговлей канцтоварами. Площадь торговой точки составляет 90 м². Именно этот показатель участвует в расчёте вменённого дохода. Он рассчитывается так:

Вменённый доход = 1 800 рублей * 90 м² = 162 000 рублей.

1 800 рублей – это показатель базового дохода для предприятий розничной торговли.

Для расчёта налога необходимо знать величину повышающих коэффициентов. Будем считать, что повышающий показатель №1 составляет 1,5, а показатель №2 равен 0,09. Исходя из этих данных расчёт пошлины будет выглядеть так:

ЕНВД = 162 000 рублей * 1,5 * 0,09 * 15% = 3 280,5 рублей.

За квартал предпринимателю придётся заплатить:

3 280,5 рублей * 3 = 9 841,5 рублей.

Уменьшение ЕНВД на сумму взносов

ИП, который осуществляет предпринимательскую деятельность и своевременно уплачивает все пошлины и сборы, может уменьшить стоимость налога за счёт выплаченных обязательных взносов в государственные фонды. Бизнесмен обязан вносить денежные отчисления в фонд медицинского и пенсионного страхования.

Пример

Стоит запомнить, что уменьшить размер взносов в налоговую службу можно не более, чем в половину. На практике это выглядит так:

ИП Смирнов обязан уплатить в бюджет за один квартал сумму в размере 9 841,5 рублей. За рассматриваемый период в социальные фонды предприниматель перечислил 4 250 рублей. На это значение он имеет право уменьшить величину пошлины, поскольку она меньше половины налогового сбора.

В том случае, если предпринимателю необходимо уплатить пошлину в сумме 20 000 рублей, а сумма взносов за квартал составила 15 000 рублей, уменьшить налог можно будет только на 10 000 рублей.

Процедура уменьшения суммы ЕНВД зависит от того, использует ли ИП труд наёмных работников или работает сам. Выше рассмотрен пример расчёта вычета, с которых производятся отчисления за работников. Если предприниматель на этот размер уменьшил налог, то вычесть страховые отчисления за себя самого уже нельзя.

В том случае, если у предпринимателя нет работников, то он может на всю сумму взносов за себя уменьшить размер уплачиваемой пошлины. Данные виды уменьшения ЕНВД представлены в общей таблице:

Наименование взносов Уменьшение налогов на размер взносов
ИП, имеющий работников ИП, который не имеет работников
Взносы за наёмных сотрудников Не более половины от суммы налога за отчётный квартал ————
Взносы за самого ИП

———

Возможно уменьшить налог на всю сумму взносов, но не более

Например, если величина пошлины за квартал составляет 15 000 рублей, а количество взносов в государственные фонды равно 9 000 рублей, то именно на столько и будет уменьшен налог и ИП останется уплатить в налоговую службу только 6 000 рублей.

Необходимо запомнить, что размер налога можно уменьшить на ту величину страховых взносов, которая была уплачена за расчётный квартал. Если пошлина начислена за 3й квартал, то и уменьшать её можно только на произведённые отчисления за этот самый квартал.

Уменьшение ЕНВД за счёт физических показателей

На сумму налога прямым образом влияет показатель вменённого дохода, поскольку именно он является налоговой базой. Значит для того, чтобы уменьшить величину пошлины, необходимо снизить один из показателей, который участвует в расчёте налоговых отчислений.

Из всех значений предприниматель может самостоятельно уменьшить только физические показатели, к которым относится площадь торгового помещения и количество наёмных работников. Необходимо выяснить какой из них участвует в формировании налога и снизить его.

Уменьшение площади

В расчёт берется только торговая площадь, размер вспомогательных помещений не учитывается. Необходимо часть торговой точки занять под склад или подсобное помещение. Но сделать это нужно грамотно, чтобы не создать неудобств для покупателей и не уменьшить ассортимент.

После этого следует пригласить соответствующую инспекцию для определения новых размеров торговой площади. Все изменения в обязательном порядке должны быть документально зафиксированы. Они могут потребоваться, если у налоговой появятся вопросы, и они запросят пояснения к декларации по ЕНВД.

Уменьшение числа сотрудников

В том случае, если при расчёте величины налога используется количество работников, то необходимо его уменьшить и тогда снизится размер уплачиваемой пошлины. Самый крайний и радикальный метод – это увольнение, но можно обойтись и без него. Достаточно просто перевести часть сотрудников на другое юридическое лицо.

Можно не просто перевести работников на другое отчётное лицо, но и на другой вид деятельности. Эти манипуляции помогут предпринимателю значительно уменьшить сумму налога и сэкономить личные средства.

Уменьшение ЕНВД другими способами

Сократить сумму пошлины можно так:

  1. Документально фиксировать любой простой и приостановление в работе торговой точки. Причин на это может быть масса, например, подготовка необходимой документации и иные подготовительные действия. Это поможет уменьшить повышающий коэффициент №2 на определённое значение, что повлечёт за собой снижение основной суммы.
  2. Начать применять к бизнесу несколько налоговых режимов. Например, вместе с ЕНВД можно применять основную или упрощённую налоговую систему. Грамотный подход к этому вопросу поможет значительно сэкономить на налоговых отчислениях.

Платить налоги обязаны все граждане страны, вне зависимости от вида деятельности и возраста. С работающего населения удерживают одни налоги, с предпринимателей и организаций другие. ИП, которые ведут бизнес в России, могут выбирать для себя подходящий и наиболее предпочтительный налоговый режим.

Применяя ЕНВД частник сталкивается с рядом трудностей, но есть и положительная сторона. К ней можно отнести тот факт, что размер налогового взноса можно значительно уменьшить, воспользовавшись одним из перечисленных способов.

Все эти варианты законны и ими может воспользоваться любой желающий. Сокращение суммы налоговых отчислений по ЕНВД значительно уменьшит строку расходов предпринимателя и поможет сохранить часть заработанных средств.

Как ЕНВД уменьшить на страховые взносы в 2017 году?

Сумма исчисленного налога при применении ЕНВД в каждом конкретном квартале может быть уменьшена на следующие страховые взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Кодекс не требует, чтобы указанные страховые взносы были исчислены за тот же квартал, в котором происходит уменьшение ЕНВД. Необходимо только, чтобы они были уплачены в этом отчетном квартале, пусть и за прошлые периоды (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, Письмо Минфина от 26.01.2016 № 03-11-09/2852). При этом ЕНВД может быть уменьшен максимум на 50%.

Необходимо помнить, что кроме страховых взносов ЕНВД может быть уменьшен еще, к примеру, на «больничные» выплаты за первые 3 дня нетрудоспособности, которые выплачиваются за счет работодателя. Так вот если происходит по ЕНВД уменьшение на страховые взносы 2017 в ООО, то с учетом всех уменьшающих выплат налог не может быть сокращен более чем в 2 раза (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Покажем по ЕНВД вычет страховых взносов 2017 на примере. Предположим, сумма ЕНВД, исчисленного за III квартал 2017 года, составила 125 000 рублей. Сумма страховых взносов, уплаченных в III квартале, в т.ч. за июнь 2017 года, составила 70 000 рублей. Иных сумм, уменьшающих единый налог в III квартале, нет. Поскольку уплаченные страховые взносы в III квартале превысили 50% налога (70 000 > 125 000 * 50%), при ЕНВД сумма страховых взносов, уменьшающих налог, может быть учтена только в размере 62 500 рублей (125 000 * 50%).

Таким образом, ЕНВД минус страховые взносы 2017 составляет также 62 500 рублей (125 000 – 62 500 = 125 000 * 50%).

Алгоритм не меняется, если бы ЕНВД в данном примере был лишь 60 000 рублей, т. е. оказался меньше размера страховых взносов. Учесть можно было бы также только 50% налога. Соответственно, единый налог можно было уменьшить на 30 000 рублей. Но вот если в первоначальном примере налог бы составил 140 000 рублей или более, страховые взносы в размере 70 000 рублей можно было бы зачесть в уменьшение ЕНВД полностью. Необходимо также иметь в виду, что неучетнные при расчете ЕНВД страховые взносы, уплаченные в текущем квартале, на следующие отчетные периоды не переносятся.

А какие действуют тарифы страховых взносов при ЕНВД в 2017 году? Для организаций-вмененщиков в 2017 году в общем случае действуют единые тарифы (ст. 426 НК РФ). Пониженные тарифы применяются для вмененщиков-аптечных организаций, у которых есть лицензия на фармацевтическую деятельность, в отношении выплат физлицам, имеющим право на занятие фармацевтической деятельностью или допущенным к ее осуществлению в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 № 323-ФЗ (пп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ).

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы организации не вызывает трудностей, когда организация занимается исключительно вмененным видом деятельности. А если организация занимается разными видами деятельности. К примеру, применяет одновременно УСН и ЕНВД? На какие страховые взносы можно уменьшить ЕНВД?

Общие правила уменьшения ЕНВД

ИП без наемных работников уменьшает ЕНВД на 100% страховых взносов, уплаченных за себя.

ИП с наемными работниками уменьшает ЕНВД в пределах 50% страховых взносов, уплаченных за наемных работников. Т.е. если общая сумма указанных ниже выплат (состав вычета) в квартале превысит половину ЕНВД за этот квартал, то 50% ЕНВД необходимо уплатить.

В 2016 году уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы за себя, ИП не имел права. Такая норма Закона вызывала создавала неравные условия между ИП на УСН и ИП на ЕНВД. Для восстановления справедливости Федеральным Законом № 178-ФЗ от 02.06.2016 года внесена поправка в НК РФ в пп. 1 п. 2 ст. 346.32. С 01.01.2017 данная поправка вступила в силу, и с этой даты работодатели, применяющие ЕНВД, вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за своих работников, так и за взносы, уплаченные за себя.

Примечательно, что п. 2.1. ст. 346.32 остался без изменений, что вызывает недоумение у многих плательщиков ЕНВД: одним пунктом Кодекс разрешает уменьшать ЕНВД на фиксированные взносы ИП, являющего работодателем, а другой пункт это запрещает.

Но новая форма декларации за 1 квартал 2017 года учитывала именно измененный пп.1 п.2 ст.346.32. Это же подтверждает разъяснение ФНС. С разъяснением ФНС можно ознакомиться здесь: https://www.nalog.ru/rn32/news/activities_fts/6706779/

Пример уменьшения ЕНВД для ИП с работниками

ИП принимает одного или несколько работников 23 марта. До этого работников у ИП не было. Первый доход выплачен сотрудникам 10 апреля. Следовательно, за 1 квартал (январь, февраль, март) ИП вправе уменьшить ЕНВД на 100% взносов, уплаченных за себя в течение 1 квартала. Несмотря на то, что работники были приняты в первом квартале, доход им был выплачен уже во втором квартале. Поэтому уменьшать ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за работников в 1 квартале, не разрешается.

Приведем сроки оплаты страховых взносов для оптимального уменьшения ЕНВД для ИП без наемных работников. В течение каждого квартала, до его окончания перечислить страховые взносы за себя в размере ¼ части фиксированного годового платежа.

В 2018 году эта сумма составляет:

  • на обязательное пенсионное страхование 26 545 / 12 X 3 = 6 636,25 рубля;
  • на обязательное медицинское страхование 5 840 / 12 X 3 = 1 459,99 рублей.

На 2019 год размеры фиксированных взносов, обязательных к уплате составляют:

  • на обязательное пенсионное страхование 29 354 рубля;
  • на обязательное медицинское страхование 6 884 рубля.

Соответственно, для оптимального уменьшения ЕНВД в 2019 году необходимо по-квартально перечислять:

  • на пенсионное страхование по 7 338,50 рублей;
  • на медицинское страхование по 1 721 рублю.

Если по предварительным итогам годовые доходы ИП превысили 300 000 рублей, необходимо рассчитать предварительную сумму ЕНВД, подлежащую к уплате за квартал за минусом уплаченных страховых взносов за себя. Затем перечислить в течение этого квартала на обязательное пенсионное страхование 1% от разницы между вмененным доходом и 300 000 рублей, но в такой сумме, чтобы ЕНВД был по итогу равен 0 или оказался минимальным, если дополнительный платеж в ПФР не большой.

Напомним, что взносы, начисленные за 2019 год, необходимо уплачивать не в ПФР и ФФОМС, а в ИФНС. Поэтому будьте внимательны при заполнении платежных поручений. КБК на 2018 год изменились.

Пример 1 (для 2018 года):

1. Исходные данные:

  • ИП занимается розничной торговлей;
  • количество наемных работников 0;
  • площадь торгового зала 120 кв. м;
  • базовая доходность 1800 рублей в месяц;
  • К1 = 1,868 на 2018 год;
  • К2 = 1.

2. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал к уплате:

1800 X (120 + 120 + 120) X 1,868 × 1 × 15% = 181 569,60 рублей

3. Определяем базу на уменьшение ЕНВД:

3.1. В течение 1 квартала ИП перечислил страховые взносы — 8 096,24 рублей (6 636,25 + 1 459,99).

3.2. Определим дополнительный взнос в ПФР в размере 1%, так как вмененный годовой доход составит:

Вмененный доход за год (1800 х (120+120+120) х 1,868 х 1 × 4) = 4 841 856 — 300 000 = 4 541 856 × 1% = 45 418,56 рублей.

Как мы видим, дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование большой. Можно уплатить его сразу в течение 1-го квартала, можно разделить на 4 квартала и уплачивать поэтапно.

Допустим, ИП уплатил все сумму в 1 квартале.

База для уменьшения ЕНВД за 1 квартал составит:

8 096,24 + 45 418,56 = 53 514,80 рублей.

Уменьшаем ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в 1 квартале:

181 569,60 (взнос ЕНВД за 1 квартал) — 53 514,80 (страховые взносы) — 128 054,80 рублей.

К уплате ЕНВД за счет уменьшения на сумму страховых взносов – 128 054,80 рублей. Так как налог на вмененный доход уплачивается в целых рублях, то округляем до 128 055 рублей.

Обратите внимание, сумма фиксированных взносов по сравнению с 2018 годом в 2019 году увеличилась. Повысился и К1 для ЕНВД в 2019 году. В 2018 году К1 для ЕНВД составлял 1,868. К1 в 2019 году вырос до 1,915.

Пример 2 (для 2019 года):

1. Исходные данные

  • ИП занимается розничной торговлей;
  • количество наемных работников 5;
  • площадь торгового зала 120 кв. м;
  • базовая доходность 1800 рублей в месяц;
  • К1 = 1,915;
  • К2 = 1.

2. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал к уплате:

1 800 X (120 + 120 + 120) X 1,915 × 1 × 15% = 186 138 рублей

3. Определяем базу на уменьшение ЕНВД:

3.1. В течение 1 квартала ИП перечислил страховые взносы за наемных работников — 23 625,00 рублей.

3.2. В течение 1 квартала ИП заплатил за себя фиксированные взносы в размере 9 059,50.

3.3. Определим дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1%, так как вмененный годовой доход составит:

Вмененный доход за 2018 год (1800х (120+120+120) х 1,868 х 1 × 4) = 4 841 856 — 300 000 = 4 541 856 × 1% = 45 418,56 рублей

Как мы видим, дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование большой, можно уплатить его сразу в течение 1-го квартала, можно разделить на 4 квартала и уплачивать поэтапно. Дело в том, что срок оплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2018 год – до 1 июля 2019 года.

Допустим, ИП уплатил все сумму в 1 квартале.

База для уменьшения ЕНВД за 1 квартал 2019 года составит:

  • страховые взносы за работников 23 625,00;
  • страховые взносы ИП за себя 8 096,24;
  • 1% на обязательное пенсионное страхование 45 418,56;

Итого в первом квартале ИП уплатил взносов на сумму 77 139,80 рублей.

Выполняем уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2019 году, уплаченных в 1 квартале:

186 138 — 77 139,80 (страховые взносы) = 108 998,20 рублей.

К уплате ЕНВД за счет уменьшения на сумму страховых взносов и с учетом округления до целых рублей — 108 998 рублей.

Но обратите особое внимание, что в 2019 году действует правило: сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД.

Следовательно, если сумма налога ЕНВД в нашем примере была бы 60 000 рублей, то уменьшить налог, можно было бы не на всю сумму уплаченных взносов – 77 139,80 рублей, а только на 30 000 рублей (50% от 60 000).

Подведем итоги

Состав вычета для ИП без наемных работников:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере.
2. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы вмененных доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

Важно: Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог ЕНВД.

Состав вычета для ИП с наемными работниками:

1. Обязательные страховые взносы за работников.
2. Больничные за первые три дня, выплачиваемые сотрудникам за счет работодателя.
3. Взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
  • пособия по временной нетрудоспособности (за первые три дня больничного). Кроме пособий, связанных с несчастными случаями на производства и профессиональными заболеваниями.

4. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере.
5. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 21.11.2018

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *