Как списать сейф?

Современный порядок списания основных средств в бюджетных учреждениях (Беспалов М.В.)

Ее результаты оформляют актом, который утверждает руководитель компании или учреждения. Причины морального или физического износа указываются в обязательном порядке. Например, в такой формулировке: «Сейф не подлежит дальнейшей эксплуатации из-за физического износа. Ремонт нецелесообразен».

Акт нужен для подготовки акта о списании.

После оформления документов возможна непосредственно утилизация оборудования, а именно, передача:

  • в компанию, которая имеет лицензию на утилизацию,
  • на металлолом.

Списанием занимается бухгалтерия.

Обратитесь в специализированную компанию, чтобы не только утилизация, но и вывоз старой техники взяли на себя профессионалы. Старые сейфы весит по-разному в зависимости от модели. Даже маленькие короба очень тяжелые. А ведь нужно вынести сейф из здания, погрузить его на транспорт. Не проводите погрузку самостоятельно — это опасно для здоровья и жизни. Вы также можете повредить тяжелой техникой машину.

Профессиональные сотрудники компании ООО «ФПК-Сервис» предлагают оперативно спустить сейф, донести и поднять в машину, закрепить и увезти на утилизацию. Как правило, для всех манипуляций с сейфами нужно 4-6 человек.

Бывают и более легкие сейфы. Например, современные взломостойкие и огнестойкие конструкции собираются из композитных материалов. Однако погрузить их также непросто.

Сэкономьте время и силы — закажите утилизацию в компании ООО «ФПК-Сервис». Условия сотрудничества Вы найдете на сайте. Подробная информация также предоставляется по телефонам. Звоните.

Главная / Информация / Публикации /

>Как правильно выбрать сейф для бухгалтера

1. Определить тип защиты.

Работа бухгалтера сопряжена со значительными объемами отчетности и документации. Несмотря на тенденции перехода на электронный документооборот, большая часть документов всё еще печатается на бумаге. В результате, бухгалтерия генерирует большие объемы бумажной документации, которая должна храниться надлежащим образом.

Для соблюдения конфиденциальности и безопасного хранения особо ценных документов организации предназначены бухгалтерские сейфы — недорогие и функциональные, обеспечивающие начальный уровень безопасности. Мы рекомендуем рассматривать изделия изготовленные из стали толщиной не менее 2-3 мм. Изделия из металла меньшей толщины существенно дешевле, но сейфами как таковыми не являются — усиленные металлические ящики для защиты от посторонних глаз.

Каталог бухгалтерских сейфов — 100 моделей, от 6100 руб. НДС уже включен в стоимость. Разной вместимости, для любого офиса. Надёжная защита от посторонних.

Для защиты документов от пожара предназначены специализированные огнестойкие сейфы. Они имеют многослойную конструкцию — пространство между двойными стальными стенками заполнено огнеупорным материалом. Многоступенчатый профиль двери и корпуса в районе притвора, огнестойкий уплотнитель образуют «тепловой замок», обеспечивающий необходимую герметичность сейфа.

Каталог огнестойких сейфов — 35 моделей, от 10250 руб. НДС уже включен в стоимость. Под папки формата А4. Защита от пожара в течение 60 минут. Сертификат огнестойкости.

2. Определить вместимость сейфа.

Дальше необходимо определить количество папок которые требуется хранить под замком. Часто на карточках товаров публикуют фото сейфов с установленными толстыми папками-регистраторами под документы А4. Но прикидывать «на глазок» вместимость сейфа не стоит поскольку папки могут различаться по ширине корешка. Чтобы правильно её рассчитать, нужно внутреннюю ширину сейфа разделить на ширину корешка папки и округлить в меньшую сторону до целого числа — получим число папок, которые помещаются в сейфе в один ряд.

Большинство папок-регистраторов с арочным механизмом имеют ширину корешка 50 или 75 мм, реже — 80, 125 мм. Проверьте какие папки используются в вашем офисе. Убедитесь, что вместимость выбранного сейфа достаточна, с небольшим запасом.

Обратите внимание, что внутренние размеры сейфов могут серьезно отличаться от внешних. Особенно это касается моделей с многослойными толстыми стенками — огнестойких и взломостойких.

Обычно бухгалтерские сейфы имеют стальные стенки толщиной 2-3 мм. Чтобы рассчитать их внутреннюю ширину достаточно вычесть из внешней ширины толщину металла. Например, сейф изготовленный из 2 мм стали, с шириной 400 мм вмещает в один ряд до 5 папок с шириной корешка 75 мм: (400 мм — 4 мм) / 75 мм = 5,28

6. На что еще обратить внимание.

Хорошо еще до покупки сейфа определиться с местом его установки. Вариантов не так уж много — в углу, у стены или под столом. Последний вариант самый оптимальный — во-первых, сейф не будет с порога бросаться в глаза случайным посетителям кабинета; во-вторых, он не займет лишнего места и не будет никому мешать при проходе; в-третьих, такое расположение обеспечит максимально оперативный доступ ответственного сотрудника к содержимому сейфа — буквально не вставая со своего рабочего места.

Для такой установки высота сейфа не должна превышать 70 см. Если сейф выше, придется ставить его отдельно — в угол или у стены. В таком случае можно обыграть его в виде отдельностоящей напольной тумбы — поставить на него декоративный цветок или офисное МФУ.

Все сейфы конструктивно предусматривают анкерное крепление к полу и/или стене. Но чаще всего арендаторы не имеют такой возможности. Поэтому, если безопасность имеет высокий приоритет, обратите внимание на тяжёлые засыпные модели — их сложно вынести из помещения даже без анкерного крепления. В нашем магазине это серия «Кварцит».

Российское законодательство предусматривает не только обязанность по хранению документов, но и ответственность за её невыполнение. Об этом нужно помнить, принимая решение о целесообразности и своевременности покупки сейфа для бухгалтерии.

Шумилов И.Н.

— Купить бухгалтерский сейф

Как учитывать стоимость недорогих ос (пример)

В феврале 2016 года бухгалтер сделал проводку:ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 60– 86 400 руб. — принято к учету основное средство. В налоговом учете первоначальная стоимость полностью списана на текущие расходы.

В результате образовалась налогооблагаемая временная разница в размере 86 400 руб.

Бухгалтер сделал проводку:ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77– 17 280 руб.(86 400 х 20%) — отражено ОНО.

В период с марта 2016 года по февраль 2020 года (всего 48 месяцев) бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию и делает проводку:ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02– 1 800 руб. — начислена амортизация.

При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 1 800 руб.

В связи с этим ежемесячно делается проводка:ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68– 360 руб.(1 800 руб.

х 20%) — отражен ОНА. По истечении срока полезного использования суммарная величина ОНА достигает 17 280 руб. (360 руб. х 48 мес.).
Величина ОНА равна вычитаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль.

Пример 1 В феврале 2016 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 86 400 руб.

и сроком полезного использования 4 года (что составляет 48 месяцев). В этом же месяце объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства.

Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации. Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 25% (100%: 4 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 21 600 руб.(86 400 руб. х 25%), а ежемесячная — 1 800 руб.(21 600 руб.: 12 мес.). В феврале 2016 года бухгалтер сделал проводку:ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 60– 86 400 руб. — принято к учету основное средство.

Как соотносятся правила учета основных средств, действующие в НУ и в БУ Первоначальная стоимость объекта Как отразить в налоговом учете Как отразить в бухгалтерском учете до 40 000 руб.

списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию организация вправе выбрать один из двух способов: — включить в состав

МПЗ и списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию; — включить в состав ОС и амортизировать от 40 000 руб.

до 100 000 руб. включительно списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию включить в состав ОС и амортизировать свыше 100 000 руб. включить в состав ОС и амортизировать включить в состав ОС и амортизировать Когда появляются временные разницы В отношении каждого объекта, который в бухгалтерском учете отражается иначе, нежели в налоговом, необходимо показать разницу. Такое требование установлено в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Источник: http://www.buhonline.ru/pub/beginner С 2016 года увеличен минимальный размер стоимости, который позволяет отнести имущество к основным средствам в налоговом учете. При этом в бухгалтерском учете значение данного показателя осталось прежним. В результате недорогие объекты в НУ и БУ теперь отражаются по-разному, и это вызывает вопросы при применении ПБУ 18/02 (см. «Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»»). В настоящей статье мы расскажем, как нужно учесть временные разницы, а также отложенные налоговые обязательства и активы.
При линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений по объекту ОС определяется исходя из первоначальной стоимости данного объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по введенному в эксплуатацию сейфу начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы (п.

18, абз. 2, 5 п. 19

ПБУ 6/01). Суммы начисленной амортизации отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 02 «Амортизация основных средств» (п.

ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов). В данном случае начисление амортизации отражается записью, например, по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 02.

На основании п. п.
Поскольку в рассматриваемой ситуации расходы на приобретение сейфа меньше 40 000 руб., то сейф не может быть признан амортизируемым имуществом в налоговом учете и его стоимость включается в состав материальных расходов на дату ввода в эксплуатацию (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 254 НК РФ). Применение ПБУ 18/02 В данном случае в бухгалтерском учете стоимость сейфа учитывается в расходах через амортизационные отчисления начиная с месяца, следующего за месяцем ввода этого объекта ОС в эксплуатацию. При этом в налоговом учете стоимость сейфа включается единовременно в состав материальных расходов на дату ввода в эксплуатацию. Следовательно, в месяце ввода сейфа в эксплуатацию возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п.

>Выпуск от 18 февраля 2011 года

(см. также выпуски за другие дни)

>Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Корреспонденция счетов:

Бухгалтерский учет

Сейф принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основного средства (ОС) по первоначальной стоимости (п. п. 4, 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н). В рассматриваемом случае первоначальной стоимостью сейфа признается договорная стоимость сейфа (за исключением НДС) (абз. 3, 8 п. 8 ПБУ 6/01).

Фактические затраты на приобретение сейфа отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Первоначальная стоимость сейфа, введенного в эксплуатацию и оформленного в установленном порядке, списывается со счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 «Основные средства» (Инструкция по применению Плана счетов).

Стоимость сейфа погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). При линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений по объекту ОС определяется исходя из первоначальной стоимости данного объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В течение отчетного года амортизационные отчисления по введенному в эксплуатацию сейфу начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы (п. 18, абз. 2, 5 п. 19 ПБУ 6/01).

Суммы начисленной амортизации отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 02 «Амортизация основных средств» (п. 25 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов). В данном случае начисление амортизации отражается записью, например, по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 02.

На основании п. п. 5, 8, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, амортизационные отчисления признаются расходами по обычным видам деятельности.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Предъявленную сумму НДС организация принимает к вычету после принятия сейфа на учет в составе ОС при наличии счета-фактуры поставщика (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ, см. также консультацию советника государственной гражданской службы РФ 2 класса К.В. Анатолити от 04.06.2009).

Налог на прибыль организаций

С 01.01.2011 в целях гл. 25 НК РФ амортизируемым признается имущество, который находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 19 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования»).

В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение за вычетом НДС.

Поскольку в рассматриваемой ситуации расходы на приобретение сейфа меньше 40 000 руб., то сейф не может быть признан амортизируемым имуществом в налоговом учете и его стоимость включается в состав материальных расходов на дату ввода в эксплуатацию (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 254 НК РФ).

Применение ПБУ 18/02

В данном случае в бухгалтерском учете стоимость сейфа учитывается в расходах через амортизационные отчисления начиная с месяца, следующего за месяцем ввода этого объекта ОС в эксплуатацию. При этом в налоговом учете стоимость сейфа включается единовременно в состав материальных расходов на дату ввода в эксплуатацию.

Следовательно, в месяце ввода сейфа в эксплуатацию возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

По мере начисления амортизации в бухгалтерском учете указанные НВР и ОНО уменьшаются (погашаются) (п. 18 ПБУ 18/02).

Возникновение ОНО отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 77 «Отложенные налоговые обязательства» (Инструкция по применению Плана счетов). Уменьшение (погашение) ОНО отражается обратными записями по указанным счетам по мере начисления амортизации по сейфу в бухгалтерском учете.

Порядок действий для утилизации/списания сейфа 1977 г

Принятие решения о ликвидации основного средства в учреждении осуществляет постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов.

Для подтверждения целесообразности списания основного средства в некоторых случаях учреждение должно провести техническую экспертизу объекта, результаты которой оформляются актом. Данное требование, как правило, устанавливают вышестоящие ведомства

Решение о списании сейфа оформляйте путем подписания акта по форме № 0306003 при списании других основных средств (кроме автотранспортных средств). Оформленный комиссией акт должен утвердить руководитель учреждения. Обоснование причины морального или физического износа основного средства должно быть приведено в акте технической экспертизы. На основании этого акта составляется акт о списании объекта основных средств.

Запись о причине списания может выглядеть, например, так: «Сейф дальнейшей эксплуатации не подлежит вследствие своего физического износа. Ремонт нецелесообразен». То есть принципиально важно указать, что дальнейшее использование либо ремонт имущества невозможны или нецелесообразны. Это позволит избежать лишних вопросов при проверке.

На основании утвержденных актов о списании сделайте отметку о выбытии основного средства в инвентарной карточке основных средств по форме № 0504031 (при выбытии объекта основных средств).

После списания сейфа учреждение может его ликвидировать. Порядок отражения в учете списания сейфа и последующую его ликвидацию (в зависимости от того, как проведена ликвидация: собственными силами или подрядным способом) приведен в Рекомендации.

Порядок отражения в учете сдачи в металлолом сейфа (если учреждение примет, данное решение) и порядок перечисления полученной выручки в доход бюджета приведен в прикрепленном файле.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для бюджетных, казенных и автономных учреждений

1. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении ликвидацию основных средств

В процессе эксплуатации основные средства морально и физически изнашиваются. Если объект изношен настолько, что не подлежит восстановлению, или если его дальнейшее использование экономически нецелесообразно, учреждение может принять решение о его ликвидации.

Если основное средство представляет собой комплекс конструктивно сочлененных предметов, оно может быть ликвидировано частично. То есть ликвидируется только часть основного средства, которая не подлежит восстановлению. Например, можно ликвидировать не все здание, а лишь его отдельный корпус. Подробнее об этом см. Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении частичную ликвидацию основных средств.

Порядок распоряжения (в т. ч. порядок согласования документов по списанию) имуществом субъектов РФ (муниципальным имуществом) устанавливают соответствующие органы субъектов РФ и местного самоуправления. В отношении федерального имущества такой порядок установлен Правительством РФ (п. 1 постановления Правительства РФ от 14 октября 2010 г. № 834). Подробнее об этом см. Как оформить выбытие недвижимого и движимого имущества.

Случаи ликвидации основных средств

По общему правилу объекты основных средств ликвидируют и списывают с учета, в частности, при следующих обстоятельствах:

  • моральном и физическом износе;*
  • ликвидации из-за аварии, стихийного бедствия и иной чрезвычайной ситуации;
  • выявлении хищения, недостачи, порчи имущества в ходе инвентаризации;
  • частичной ликвидации (в т. ч. при выполнении работ по реконструкции, модернизации, дооборудованию);
  • в иных случаях.

Такие правила установлены пунктом 51 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Ликвидационная комиссия

Для принятия решения о ликвидации основного средства в учреждении следует создать постоянно действующую комиссию по поступлению и выбытию активов (п. 34 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Положение о комиссии и ее состав утверждает руководитель учреждения. В состав комиссии включите сотрудников, обладающих специальными знаниями. При отсутствии в учреждении таких сотрудников председатель комиссии может пригласить экспертов. Кроме того, в состав комиссии могут входить главный бухгалтер, материально-ответственные лица и другие сотрудники. Комиссия должна:*

  • осмотреть объект основных средств, запланированный к ликвидации;
  • принять решение о целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объектов основных средств, о возможности и эффективности его восстановления;
  • определить возможность использования отдельных узлов, деталей, материальных запасов ликвидируемого основного средства;
  • установить причины ликвидации (физический и моральный износ, авария, стихийные бедствия и т. п.);
  • выявить виновных лиц (если объект ликвидируется до истечения нормативного срока службы по чьей-либо вине);
  • подготовить акт о списании основного средства и документы для согласования с вышестоящей организацией.

В отношении федерального имущества такой порядок установлен пунктами 6–7 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 14 октября 2010 г. № 834.

Техническая экспертиза ОС

Для подтверждения целесообразности списания основного средства в некоторых случаях учреждение должно провести техническую экспертизу объекта, результаты которой оформляются актом. Данное требование, как правило, устанавливают вышестоящие ведомства* (см., например, приказ Росводресурсов от 23 ноября 2011 г. № 294).

В отношении имущества субъектов РФ (муниципального имущества) такое требование может быть закреплено в нормативно-правовых актах органов исполнительной власти субъектов РФ (местного самоуправления). Например, в Смоленской области требование о проведении технической экспертизы установлено в отношении списания объекта незавершенного строительства (реконструкции, расширения, технического перевооружения) постановлением администрации Смоленской области от 25 октября 2011 г. № 673.

Расходы на проведение технической экспертизы относите на подстатью КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Акты технической экспертизы должны быть составлены на каждое основное средство, запланированное к ликвидации. В них указывается:*

  • наименование объекта;
  • инвентарный и серийный номера;
  • год выпуска;
  • балансовая и остаточная стоимость;
  • процент износа, причины и характер неисправности, обоснование невозможности (нецелесообразности) ремонта;
  • заключение о целесообразности дальнейшего использования при наличии согласования решения о списании объекта основного средства

Документальное оформление

Решение о списании основных средств оформляйте путем подписания акта:

  • по форме № 0306004 при списании автотранспортных средств;
  • по форме № 0504143 при списании мягкого и хозяйственного инвентаря;
  • по форме № 0504144 при списании исключенной из библиотеки литературы (с приложением списков исключенной литературы);
  • по форме № 0306003 при списании других основных средств (кроме автотранспортных средств);*
  • по форме № 0306033 при списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств).

Оформленный комиссией акт должен утвердить руководитель учреждения.* При списании федерального имущества — недвижимого или особо ценного движимого — руководитель утверждает акт после его согласования с органом исполнительной власти, которому подведомственно учреждение. Проводить мероприятия, предусмотренные в акте (разукомплектование, демонтаж, разбор, утилизацию и т. д.) можно только после его утверждения руководителем.

Такой порядок предусмотрен пунктом 9 Инструкции № 162н, пунктом 12 Инструкции № 174н, пунктом 12 Инструкции № 183н, пунктами 34, 52 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктами 9, 10, 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 14 октября 2010 г. № 834.

На основании утвержденных актов о списании сделайте отметки о выбытии основных средств в следующих документах:

  • в инвентарной карточке основных средств по форме № 0504031 (при выбытии объекта основных средств);*
  • в инвентарной карточке группового учета основных средств по форме № 0504032 (при выбытии группы основных средств).

Материалы от ликвидации

В процессе ликвидации (демонтажа) основного средства могут быть получены отдельные материальные запасы, узлы и агрегаты, годные к использованию. Такое имущество необходимо оприходовать (п. 23 Инструкции № 162н, п. 34 Инструкции № 174н,п. 34 Инструкции № 183н). О том, как это сделать, см. Как оформить и отразить в бухучете поступление материальных запасов, полученных от ликвидации объекта основных средств.

КОСГУ: расходы на демонтаж

Расходы на демонтаж отнесите на подстатью КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Бухучет

Порядок отражения в бухучете выбытия основных средств в связи с их ликвидацией зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Списание основного средства отразите проводками:*

Дебет КРБ.1.104.11.410 (КРБ.1.104.18.410, КРБ.1.104.31.410…) Кредит КРБ.1.101.11.410 (КРБ.1.101.18.410, КРБ.1.101.31.410…)
— отражено списание суммы амортизации, начисленной за период эксплуатации основного средства;

Дебет КДБ.1.401.10.172 Кредит КРБ.1.101.11.410 (КРБ.1.101.18.410, КРБ.1.101.31.410…)
— списана остаточная стоимость основного средства (на основании акта о списании).

Отражение в бюджетном учете затрат, связанных с ликвидацией основного средства, зависит от того, кто выполняет работы, связанные с ликвидацией.

Если ликвидацию основного средства проводит само учреждение, то расходы на проведение этих работ оформите записью:*

Дебет КРБ.1.401.20.200 Кредит КРБ.1.302.11.730 (КРБ.1.303.02.730, КРБ.1.303.06.730…)
— отражены расходы на ликвидацию основного средства (зарплата сотрудников, страховые взносы и т. д.).

Если ликвидацию основного средства проводит сторонняя организация, сделайте проводки:*

Дебет КРБ.1.401.20.200 Кредит КРБ.1.302.26.730 (КРБ.1.302.22.730…)
— отражены расходы, связанные с ликвидацией основного средства, выполненной сторонней организацией.

Такой порядок установлен пунктами 10, 121 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета101.00, 104.00, 401.10, 401.20).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов, связанных с ликвидацией основного средства*

Казенное учреждение «Альфа» в октябре ликвидирует физически изношенный легковой автомобиль.

Ликвидация производится силами собственного ремонтного цеха. Стоимость работ по ликвидации составила 3000 руб.

Первоначальная стоимость автомобиля— 200 000 руб., сумма начисленной амортизации (по октябрь включительно) — 150 000 руб.

В результате ликвидации оприходованы запасные части на сумму 2000 руб.

В учете учреждения сделаны следующие записи:

Дебет КРБ.1.104.35.410 Кредит КРБ.1.101.35.410
— 150 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленная за время эксплуатации автомобиля;

Дебет КДБ.1.401.10.172 Кредит КРБ.1.101.35.410
— 50 000 руб. (200 000 руб. — 150 000 руб.) — списана остаточная стоимость ликвидируемого автомобиля;

Дебет КРБ.1.105.36.340 Кредит КДБ.1.401.10.172
— 2000 руб. — оприходованы запасные части от ликвидации основных средств;

Дебет КРБ.1.401.20.200 Кредит КРБ.1.302.11.730 (КРБ.1.303.00.730)
— 3000 руб. — отражены расходы на проведение работ по ликвидации автомобиля.

В составе внереализационных доходов при расчете налога на прибыль бухгалтер учел стоимость материальных запасов, поступивших от ликвидации, в сумме 2000 руб. Затраты на ликвидацию автомобиля в расходах по налогу на прибыль бухгалтер не учел.

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Ситуация: Как обосновать списание основных средств в случаях их морального или физического износа

В качестве обоснования такого списания можно указать, что дальнейшее использование либо ремонт имущества невозможны или нецелесообразны.

Обоснование причины морального или физического износа основного средства должно быть приведено в акте технической экспертизы. На основании этого акта составляется акт о списании объекта основных средств по формам, установленным приложением 1 к приказу Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н.

Запись о причине списания может выглядеть, например, так: «Сервер не выдерживает возросшей нагрузки вследствие морального износа. Модернизации не подлежит». Или: «Автомобиль дальнейшей эксплуатации не подлежит вследствие своего физического износа. Капитальный ремонт нецелесообразен». То есть принципиально важно указать, что дальнейшее использование либо ремонт имущества невозможны или нецелесообразны. Это позволит избежать лишних вопросов при проверке.* Если спор возникнет, грамотное обоснование причины списания будет весомым аргументом для судей (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 15 апреля 2008 г. № А57-13824/06-17, Северо-Западного округа от 2 ноября 2004 г. № А05-3112/04-12).

Из рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении ликвидацию основных средств»

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Ситуация: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете сдачу металлолома, полученного при ликвидации основного средства

Полученный в процессе ликвидации основного средства металлолом учреждение должно оприходовать (п. 23 Инструкции № 162н,п. 34 Инструкции № 174н, п. 34 Инструкции № 183н). О том, как это сделать, см. Как оформить и отразить в бухучете поступление материальных запасов, полученных от ликвидации объекта основных средств.

После принятия на учет металлолома учреждение может его реализовать специализированным организациям, которые занимаются деятельностью в области сбора металлолома.

При продаже металлолома оформите накладную на отпуск материалов на сторону по форме № 0315007. Эта форма утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а. При перевозке металлолома в специализированную организацию автотранспортом дополнительно сформируйте товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т.

Порядок отражения в бухучете операций по реализации металлолома зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Казенные учреждения могут реализовать материальные ценности (в т. ч. металлолом, полученный при ликвидации основного средства) только с согласия собственника (п. 1 ст. 296, п. 4 ст. 298 ГК РФ). Средства за металлолом покупатель должен перечислить в доход бюджета (п. 3 ст. 41, п. 1 ст. 51, ст. 57, ст. 62, п. 3 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ). Для этого сообщите ему необходимые реквизиты (в т. ч. код классификации доходов бюджета).*

Код классификации доходов бюджета, который покупатель должен указать в платежном документе, зависит от того, за счет средств какого бюджета финансируется учреждение и кто выступает главным администратором доходов данного поступления в бюджет. Например, если учреждение финансируется за счет средств федерального бюджета, следует указывать код 000 1 14 02013 01 0000 440. При этом на месте 1–3 разрядов кода классификации доходов укажите код главного администратора, на месте 14–17 разрядов — код подвида доходов (например, если главным администратором является федеральный государственный орган, то применяется код подвида доходов 6000).

Порядок отражения в учете операций по реализации металлолома зависит от того, переданы учреждению полномочия администратора доходов бюджета или нет.*

Если за казенным учреждением не закреплены отдельные полномочия администратора доходов бюджета, в учете сделайте проводки:

Дебет КДБ.1.205.74.560 Кредит КДБ.1.303.05.730
— отражена задолженность покупателя перед бюджетом за реализуемый металлолом;

Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КДБ.1.205.74.660
— зачислен доход от реализации материальных запасов в бюджет (на основании извещения (ф. 0504805), полученного от администратора доходов бюджета).

Следует отметить, что для учреждений, за которыми не закреплены отдельные полномочия администратора доходов, порядок отражения в бюджетном учете данной операции в Инструкции № 162н не приведен. Поэтому согласуйте приведенные проводки:

  • с финансовым органом;
  • с главным распорядителем бюджетных средств;
  • с Казначейством России.

Если за казенным учреждением закреплены отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет, в учете сделайте проводки:

Дебет КДБ.1.205.74.560 Кредит КДБ.1.401.10.172
— начислен доход за реализуемый металлолом;

Дебет КДБ.1.304.04.440 Кредит КДБ.1.205.74.660
— отражены расчеты с администратором доходов бюджета, за которым закреплены отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений (на основании извещения (ф. 0504805)).

Если казенному учреждению переданы полномочия администратора доходов бюджета, в учете сделайте проводки:

Дебет КДБ.1.205.74.560 Кредит КДБ.1.401.10.172
— начислен доход за реализуемый металлолом;

Дебет КДБ.1.210.02.440 Кредит КДБ.1.205.74.660
— зачислен доход от реализации металлолома в бюджет.

Такой порядок установлен пунктами 2, 78, 91, 104, 109, 120 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 205.00, 210.02, 303.05, 304.04, 401.10).

При расчете налога на прибыль выручка от продажи металлолома признается доходом от реализации (ст. 249 НК РФ). Данное правило распространяется, в том числе и на казенные учреждения (письма Минфина России от 5 декабря 2012 г. № 03-03-06/4/112, от 10 ноября 2011 г. № 03-03-05/105).

Дату получения выручки определяйте в зависимости от выбранного метода учета:

  • при методе начисления моментом получения дохода признается дата перехода права собственности на металлолом (п. 3 ст. 271 НК РФ);
  • при кассовом методе выручка признается в момент получения оплаты за отгруженный металлолом (п. 2 ст. 273 НК РФ). Предварительную оплату (аванс), полученную от покупателя (заказчика), также учтите в составе доходов в момент получения (п. 2 ст. 273, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило действует, несмотря на то что материальные запасы еще фактически не переданы покупателю (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

Кроме того, в состав внереализационных доходов казенные учреждения должны включить рыночную стоимость металлолома, полученного при ликвидации объекта основных средств.

Уменьшить выручку от реализации металлолома на расходы, связанные с его продажей, учреждение не вправе. Это связано с тем, что источником финансового обеспечения всех расходов казенного учреждения являются средства целевого финансирования. Такие средства налоговую базу по налогу на прибыль не формируют. А значит, учитывать затраты, оплаченные за счет этих средств, в составе расходов нельзя. Также в расход не включайте рыночную стоимость металлолома. Такой вывод следует из положений подпункта 14 пункта 1 статьи 251, пункта 1 статьи 252,пункта 17 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Из рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении ликвидацию основных средств»

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Какими документами списать сейф в 1С при его повреждении?

Цитата:Документ «Списание материалов из эксплуатации»
Производство ® Списание материалов из эксплуатации
Документ предназначен для отражения операций списания из эксплуатации специальной одежды, специальной оснастки, инвентаря и хозяйственных принадлежностей. Документ можно вводить на основании документа Передача материалов в эксплуатацию.
При вводе документа в шапке обязательно нужно указать Местонахождение — производственное подразделение организации, в котором спецодежда, спецоснастка, инвентарь и хозяйственные принадлежности списываются из эксплуатации.
Табличная часть документа содержит закладки: Спецодежда, Спецоснастка, Инвентарь и хозяйственные принадлежности. Закладки заполняются в зависимости от списываемого материала. На закладке необходимо указать список материалов и количество, списываемое из эксплуатации. Список можно автоматически заполнить по остаткам материалов в эксплуатации, используя кнопку Заполнить.
Документ, по которому спецодежда, спецоснастка, инвентарь и хозяйственные принадлежности были переданы в эксплуатацию нужно указать в поле Партия материалов в эксплуатации.
Физическое лицо, которому передается спецодежда, инвентарь и хозяйственные принадлежности нужно указать в поле Физическое лицо на закладках Спецодежда, Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
Счет учета материала в эксплуатации указывается в поле Счет передачи. Значение выбирается из плана счетов бухгалтерского учета или заполняется автоматически при выборе материала на основании регистра Счета учета номенклатуры.
На закладке Списание расходов можно выбрать Способ списания остаточной стоимости спецодежды и спецоснастки:
По назначению использования (выбран по умолчанию) — в этом случае остаточная стоимость будет списана на те же счета затрат, на которые относились затраты по погашению стоимости спецодежды и спецоснастки.
В дебет счета, указанного в документе — в этом случае остаточная стоимость всех списываемых материалов будет списана на указанный в документе счет затрат.
Для документа Списание материалов из эксплуатации предусмотрены следующие печатные формы:
Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов МБ-8

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *