Как слить ООО?

Упрощенный порядок исключения из ЕГРЮЛ можно оспорить.
Добровольная ликвидация не может занимать меньше двух месяцев.
Юрфирмы часто предлагают альтернативную ликвидацию.

Для многих налоговых схем создают дружественные компании, которые потом становятся ненужными, особенно в кризис. Как избавиться от них с наименьшими потерями? На практике используют несколько вариантов, конечно, после вывода всех активов из ненужной компании: перестать использовать ее, перерегистрировать на номинала, официально ликвидировать собственными силами или с помощью сторонней юридической фирмы, заявить о банкротстве. В каждом способе есть плюсы и минусы.

Способ первый (простой, но ненадежный): перестать использовать компанию

Велик соблазн просто не вести никакую деятельность через компанию, не сдавать отчетность и не использовать ни один из банковских счетов в течение 12 месяцев. Такое юрлицо признается фактически прекратившим свою деятельность (п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”, далее – Закон N 129-ФЗ). Инспекция как регистрирующий орган исключит его из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке.

Порядок действий налоговиков следующий. Инспекторы публикуют решение о предстоящем исключении в журнале “Вестник государственной регистрации” в течение трех дней после его принятия (Приказ ФНС России от 16.06.2006 N САЭ-3-09/355@). Кредиторы вправе помешать этому в течение трех месяцев. Тогда упрощенный порядок отменяется и юрлицо ликвидируется в обычном порядке. Если же от них не поступит никаких заявлений, то контролеры исключат юрлицо из ЕГРЮЛ.

Простота исполнения

Собственнику не придется ничего делать, чтобы избавиться от компании. Нужно только заранее вывести активы, уволить весь персонал и подождать около полутора-двух лет.

Вероятность оспаривания

Упрощенная процедура является специальным основанием прекращения деятельности юрлица, не связанным с его ликвидацией (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.2006 N 67). Ее могут обжаловать заинтересованные лица в течение одного года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (п. 8 ст. 22 Закона N 129-ФЗ).

Затягивание

ФНС России рекомендует инспекторам не принимать решение об исключении, если у недействующего юрлица есть долги перед бюджетом (Письмо от 27.11.2013 N СА-4-14/21159). Ведь сроков для принятия такого решения Закон не устанавливает. Хотя Пленум ВАС РФ еще в 2006 г. указал, что исключение компании из ЕГРЮЛ по решению регистратора допускается и в тех случаях, когда она имеет долг перед бюджетом (п. 1 Постановления от 20.12.2006 N 67).

Но в любом случае упрощенная процедура является правом регистрирующего органа, а не его обязанностью (Постановления ФАС Западно-Сибирского от 30.08.2013 N А27-15710/2012 и Московского от 30.05.2013 N А40-122513/12-122-720 округов).

Последствия для кредиторов и дебиторов исключенной компании

Если кредитор исключается из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке, то компания-должник обязана признать сумму долга в составе внереализационных доходов (Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-03-06/1/9152).

А вот в отношении дебиторской задолженности зеркальное правило, по мнению контролеров, не действует. Если должника исключают из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, то компания-кредитор не вправе признать долг в составе расходов (Письма Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-06/1/649 и от 08.11.2012 N 03-03-06/1/577). Причина – упрощенное исключение из ЕГРЮЛ не является ликвидацией юрлица. Хотя п. 2 ст. 64.2 ГК РФ указывает, что исключение недействующего юрлица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юрлицам.

Способ второй (простой, но ненадежный): сменить учредителя и генерального директора на номиналов

Избавиться от компании можно, если перерегистрировать ее на третье лицо. Стоимость таких услуг зависит от того, насколько проблемная организация и насколько активный интерес к ней будут проявлять контролирующие органы. Но заказчик обычно не передает номиналу архив документов, поэтому все вопросы налоговиков сводятся к отсутствию “первички”.

Простота исполнения

Для целей оптимизации обычно используют только общества с ограниченной ответственностью, с акционерными слишком много формальностей. Продажу долей в ООО необходимо заверить нотариально (п. 11 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”). Далее нотариус сам сообщает в регистрирующий орган о смене учредителя (п. 14 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).

Номиналов нужно найти

Безопаснее, если они будут из другого региона и после продажи компанию перерегистрируют по новому адресу. Тогда, даже если у налоговиков возникнут вопросы, вряд ли они поедут в другой регион, который не входит в их юрисдикцию.

Остается вероятность претензий

После перерегистрации компания продолжает действовать, поэтому третьи лица могут предъявлять к ней претензии, пытаться взыскать долги и т.д.

Однако учредители не отвечают по обязательствам организации, за исключением одного случая. Если банкротство юрлица вызвано действиями собственников, на них может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам компании (п. 3 ст. 56 ГК РФ).

Внимание органов внутренних дел

Смена учредителя после выявления схемы ухода от налогов будет расценена как препятствие выездной налоговой проверке. Инспекторы могут привлечь для ее проведения органы внутренних дел (Письмо ФНС России от 24.08.2012 N АС-4-2/14007@).

Способ третий (сложный, но надежный): добровольно ликвидировать собственными силами

Сложность процедуры добровольной ликвидации зависит от того, насколько много долгов у организации. Так, в течение трех рабочих дней после принятия решения о ликвидации компания должна уведомить об этом инспекцию как регистрирующий орган (п. 1 ст. 20 Закона N 129-ФЗ). Для этого она подает заявление и решение о ликвидации. Инспекторы вносят в ЕГРЮЛ запись о том, что общество находится в стадии ликвидации (см. схему ниже).

Процедура официальной ликвидации компании

Схема

Компания назначает ликвидатора или ликвидационную комиссию (далее по тексту – ликвидатор, п. 3 ст. 20 Закона N 129-ФЗ). С этого момента полномочия по управлению юрлицом переходят именно к ним (п. 4 ст. 62 ГК РФ).

Ликвидатор размещает в органах печати сообщение о ликвидации и порядке предъявления требований кредиторами (п. 2 ст. 22 Закона N 129-ФЗ). Срок для такого предъявления не может быть менее двух месяцев независимо от того, когда по договору должны быть исполнены обязательства (п. 1 ст. 63 и п. 4 ст. 61 ГК РФ).

Только по истечении установленного срока ликвидатор составляет промежуточный ликвидационный баланс. После его утверждения и урегулирования всех требований кредиторов он сообщает в регистрирующий орган о завершении процесса ликвидации.

Далее ликвидатор подает в инспекцию следующий пакет документов:

– заявление о ликвидации;

– ликвидационный баланс;

– документ об уплате госпошлины в размере 800 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ);

– документ, подтверждающий представление сведений в ПФР.

Налоговая инспекция регистрирует факт ликвидации организации в течение пяти рабочих дней и публикует об этом информацию в журнале (ст. 22 Закона N 129-ФЗ). Юридическое лицо считается прекратившим деятельность с момента внесения записи в ЕГРЮЛ. Таким образом, наименьший период, который займет этот процесс, равен трем-четырем месяцам.

Долги придется оплатить

Если активов не хватает на всех кредиторов, то прекращение деятельности возможно только в виде объявления банкротства (п. 4 ст. 62 ГК РФ). В частности, поэтому ликвидация является дорогим способом избавления от ненужной компании, обремененной долгами.

Вероятна выездная налоговая проверка

При ликвидации компании проверка может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ). При этом анализируется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проверке.

Неясно, признается ли такая проверка повторной. Одни суды указывают, что нет, такая проверка является особым видом контроля (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.07.2010 N А63-19428/2009). Другие считают, что признается, поэтому является недопустимой, если этот период был уже проверен (Постановление ФАС Московского округа от 26.10.2009 N КА-А40/11208-09).

Но в любом случае с заявлением своих требований об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов налоговики должны успеть в срок, отведенный ликвидатором для предъявления требований всех кредиторов. Иначе суд не примет во внимание претензии инспекторов по результатам проверки (Определения ВАС РФ от 16.03.2009 N 2832/09 и от 12.05.2009 N ВАС-5652/09).

НДФЛ взимается с полной стоимости полученных активов

Если учредителем компании выступает юрлицо, то при ее ликвидации оно не включает в доход активы, полученные в пределах своего вклада (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суммы, полученные сверх вклада, облагаются по общим ставкам.

Если учредителем является физлицо, то все сложнее. Налоговый кодекс предусматривает уменьшение доходов только на расходы по продаже доли в обществе. При ликвидации никакой реализации не происходит, поэтому вся полученная сумма облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 08.11.2011 N 03-04-06/3-301 и от 05.04.2011 N 03-11-06/2/45). Хотя ФНС России высказывала иное мнение, требуя исчислять НДФЛ лишь с суммы превышения вклада (Письмо от 27.01.2010 N 3-5-04/70@).

Читайте на e.rnk.ru. Еще больше полезных материалов

ФНС России недовольна тем, как в инспекциях на местах организована работа по ликвидации юридических лиц, с которыми отсутствует связь по указанному в ЕГРЮЛ адресу. Поэтому ведомство разработало подробные рекомендации для налоговых органов, которые, по его мнению, должны повысить эффективность этой работы.

Указанные рекомендации оформлены двумя документами – Письмами ФНС России от 18.03.2014 N СА-4-14/4855 и от 27.01.2014 N СА-4-14/1138@. Мартовское Письмо выпущено в дополнение к январскому и не дублирует его, а содержит более детальные требования вышестоящего налогового органа.

Руководителям и бухгалтерам организаций также целесообразно ознакомиться с предложенными мерами. Ведь практически любую компанию налоговики могут посчитать отсутствующей по юридическому адресу и инициировать процедуру ее принудительной ликвидации. Это может случиться, например, если корреспонденция, отправленная по указанному в ЕГРЮЛ адресу, вернулась в инспекцию с пометкой “За истечением срока хранения”.

Однако самостоятельно ликвидировать такую компанию налоговики не вправе. Решение о ее ликвидации может принять только арбитражный суд (п. п. 2 и 3 ст. 61 ГК РФ). Судя по недавним Письмам ФНС России, арбитры нередко отказывают налоговым органам в принудительной ликвидации организаций, с которыми нет связи по юридическому адресу (Письма от 27.01.2014 N СА-4-14/1138@ и от 12.12.2013 N СА-4-7/22406).

Подробнее об этом читайте на сайте e.rnk.ru в статье “Налоговики взялись за принудительную ликвидацию компаний, с которыми нет связи по юридическому адресу” // РНК, 2014, N 9.

Способ четвертый (сложный, долгий, неудобный): объявить банкротство

Разница добровольной ликвидации и банкротства в том, что в первом случае ликвидатора выбирает сама компания, а во втором – арбитражный суд назначает ей конкурсного управляющего со стороны. Именно он и будет проводить всю процедуру. Поэтому для ликвидации компании-пустышки это самый неудобный вариант.

Заявить о банкротстве может как сама компания, так и ее должник, но только если сумма не погашенных в срок долгов превышает 100 000 руб. и есть иные признаки несостоятельности (п. 2 ст. 6 и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”).

В общем случае банкротство состоит из нескольких процедур: наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления, конкурсного производства. Первые три из них – это попытки реанимировать организацию, чтобы она могла погасить свои долги в полном объеме и по возможности продолжить деятельность. Но для ликвидации значение имеет только последняя стадия. После окончания стадии конкурсного производства суд направляет в регистрирующий орган определение, на основании которого инспекция вносит запись в ЕГРЮЛ об исключении юрлица (ст. 149 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ).

Сложность и длительность процедуры

Закон предусматривает множество действий, которые необходимо совершить для признания юрлица банкротом. Вся процедура может занять порядка полутора лет. И в течение этого времени компанией будет распоряжаться стороннее лицо.

Долги погашаются по очереди

При нехватке имущества компания погашает долги в следующей очередности: требования физлиц по возмещению вреда здоровью и прочих “серьезных” компенсаций, расчеты по оплате труда, далее – с бюджетом и только потом – со всеми прочими кредиторами (п. 1 ст. 64 ГК РФ).

При нехватке средств долги перед кредиторами текущей очереди погашаются пропорционально размеру требований (п. 3 ст. 64 ГК РФ). Если после ликвидации обнаружится имущество юрлица, то оставшиеся кредиторы вправе на него претендовать через суд (п. 5.2 ст. 64 ГК РФ). Непогашенные долги перед бюджетом признаются безнадежными к взысканию и списываются (пп. 1 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Способ пятый (простой, дорогой, но не гарантирующий результата): привлечь для ликвидации юридическую компанию

Как сообщают сайты юридических компаний, процесс ликвидации занимает три – пять месяцев, некоторые обещают справиться за полтора месяца. Однако под словом “ликвидация” многие из них понимают в том числе различные варианты прекращения деятельности компании как таковой. Чаще всего речь идет о присоединении компании клиента к организации-пустышке, которую возглавляет подконтрольный юрфирме номинал. И только потом общество-правопреемник ликвидируется “через полностью подконтрольную процедуру банкротства”.

Стоимость услуг

Как указывают сами юрфирмы, цена зависит от конкретной ситуации и отношений с инспекцией по месту регистрации. При этом предусмотрена существенная, если не 100-процентная, предоплата. В регионах минимальные цены колеблются в следующих пределах:

– добровольная официальная ликвидация – от 25 000 до 40 000 руб., хотя максимальная стоимость может быть порядка 1 млн руб.;

– альтернативная ликвидация компании с незначительными долгами – от 40 000 руб.;

– альтернативная ликвидация компании с долгами – от 50 000 руб.

Заказчик не контролирует полностью ситуацию

Плюс привлечения специалистов – клиенту не нужно вникать в детали процедуры. Однако сторонняя фирма может не сообщить заказчику обо всех возможных рисках шагов, которые она предпринимает. Если что-то пойдет не так, то исполнитель всегда может сказать, что ситуация слишком сложная.

Адвокат Михаил Хаймович рассказывает, какие способы избавления от ненужной больше организации уже устарели и приводят к уголовке, и как лучше действовать, чтобы не было было проблем с налоговой.

Всем известные методы

В течение многих лет наш изобретательный предприниматель в содружестве с юристом постоянно искал (и находил) более быстрый и безопасный способ избавления от компании. Причем «юристы» все придуманные ими способы избавления гордо называют ликвидацией, а иногда «альтернативной» ликвидацией.

Эти способы всем хорошо известны, я коротко их напомню.

Метод первый

Фиктивная продажа долей в уставном капитале со сменой генерального директора.

Фиктивная, потому что доли на самом деле никто не покупает. Их переоформляют на номинальных участников и им за это платят деньги.

Новый генеральный директор, тоже, естественно, номинальный, подставной, управлять компанией не собирается. Он просто ничего не делает. Не сдает отчеты в ФНС, ему не передаются первичные документы, хотя он и подписывает акт приема-передачи (чего не подпишешь за деньги). Вот это все называют ликвидацией.

Да, предприниматель избавился от ненужной уже, скорее всего, «нагрешившей» компании. Но что он сделал на самом деле? Совершил фиктивную сделку. С начала 2012 года еще и нарушил п.1 ст. 173.1 УК РФ (создание, реорганизация юридического лица через подставных лиц, а также представление данных, повлекшее внесение в ЕГРЮЛ сведений о подставных лицах).

Метод второй

Возможны вариации на тему первого метода:

  • с переводом в другой регион;
  • с назначением директора иностранца, чтобы найти его для допроса было сложнее;
  • использование в качестве нового участника фирмы, зарегистрированной в офшоре.

Очевидно, что по сути это ничего не меняет, все сказанное про первый способ остается в силе.

С учетом нынешних информационных возможностей для правоохранительных и налоговых органов не составит труда найти всех участников сделки, допросить их и сделать соответствующие выводы.

Метод третий

Используется реорганизация путем слияния или присоединения. При этом, юридическое лицо действительно ликвидируется, но к новому, образованному в результате реорганизации лицу переходят все права и обязанности ликвидированного.

Для организации процесса регистрируют специальную компанию с номинальными (подставными) участниками и директором. Именно с ней и происходит слияние или к ней присоединение.

Чем же, как вы думаете, отличается этот способов, от изложенных выше? Только ценой и сроком исполнения, это в 5 раз дольше и примерно в 3 раза дороже. Те же подставные лица, фиктивные сделки, то же преступление.

Но именно этот способ пользуется большим спросом у предпринимателей благодаря убеждениям «юристов», что это «законная ликвидация».

Недостатки способа и их преодоление

Обязан указать на недостатки способа. В тот период, когда вы не сдаете отчеты, но еще не ликвидированы, в компанию может прийти запрос ИФНС на представление документов в порядке ст. 93.1 НК (так называемая встречная проверка, проверяют вашего контрагента).

Тогда вы, скорее всего, документы не представите, и тем самым можете подвести контрагента, не подтвердив документально сделки, которые анализирует налоговый орган.

Но и с этим можно бороться. Придется 3 года сдавать нулевые отчеты, и только затем изменить статус компании; прекратить сдачу отчетов и через год ожидать ее ликвидации как недействующей.

В течение этих 3-х лет будете представлять ФНС документы по встречным проверкам, а за пределами 3-х лет их и не будет.

В любом случае, даже если придется ждать ликвидации в течение года или 4-х лет, этот способ законен, безопасен и дешев.

Начал с анекдота, закончу цитатой из Ильфа и Петрова: «Уважайте уголовный кодекс!» (Остап Бендер).

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

В процессе работы предприятия возникают моменты, когда необходимо принимать стратегически важные решения, касающиеся финансовой деятельности. Случается так, что выбор делается в пользу прекращения работы и ликвидации компании. Но как же закрыть ООО, если растут долги перед кредиторами, задолженности по налогам и выплатам во внебюджетные фонды.
Сегодня существует несколько способов закрытия ООО с долгами, от которых зависит конечный статус ликвидируемого юридического лица.

В соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» можно выделить следующие способы ликвидации:

  • добровольная ликвидация;
  • принудительная ликвидация;
  • банкротство;
  • ликвидация ООО с долгами с помощью реорганизации.

Перечисленные процедуры могут иметь различные правовые последствия для участников общества, но в результате ликвидируемое ООО будет исключено из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства.

Добровольная ликвидация

  1. Общее собрание участников общества. Организовать общее собрание всех учредителей (участников ООО), на котором необходимо принять общее решение о ликвидации, оформленное протоколом. Собрание важно провести, соблюдая установленный законодательством порядок.
  2. Назначение ликвидационной комиссии. Когда решение документально зафиксировано, нужно создать ликвидационную комиссию. В случае добровольной ликвидации ликвидатор выбирается учредителями ООО.
  3. Информирование налоговых органов о создании комиссии-ликвидатора и начале процедуры ликвидации. Налоговая инспекция изменяет статус юр. лица в ЕГРЮЛ, выдает соответствующий лист записи.
  4. Официальное информирование всех кредиторов и фондов о прекращении деятельности компании.
  5. Определение порядка выплат всем кредиторам, с которыми производится расчет.
  6. Взыскание дебиторской задолженности, сведение бухгалтерского баланса к нулю.
  7. Регистрация ликвидации Общества.

Самый, казалось бы, простой способ закрытия ООО, но весьма затяжной (занимает около полугода). И вместе с тем, если финансовое положение компании не в состоянии обеспечить погашение всех задолженностей, необходимо выбрать другие способы. В итоге добровольно инициированная процедура закрытия ООО может перейти в процедуру банкротства.

Принудительная ликвидация

Под принудительной ликвидацией подразумевается прекращение деятельности ООО по решению судебного органа. Такое решение может быть инициировано либо налоговыми органами, либо другой контролирующей организацией. Такая процедура возможна при выявлении нарушения действующего законодательства со стороны предприятия. После завершения процедуры принудительной ликвидации кредиторы не теряют права на предъявление финансовых требований. Такой метод закрытия ООО может быть выгоден участникам общества при отсутствии перспектив дальнейшего развития.

Принудительная ликвидация может быть применена в следующих случаях:

  • несвоевременное предоставление налоговых деклараций и отчетности;
  • несоответствие данных местонахождения объекта с официальными данными;
  • выявленные грубые нарушения закона при открытии общества, носящие неустранимый характер;
  • ведение деятельности без лицензии (разрешения);
  • другие, предусмотренные ГК РФ случаи.

В общем, процедура принудительной ликвидации юридического лица проходит те же ступени, что и добровольное закрытие организации:

  1. Создание ликвидационной комиссии. В этом случае ликвидационная комиссия назначается организацией-инициатором.
  2. Расчеты с кредиторами. Этим вопросом занимается ликвидатор, который имеет доступ к счетам предприятия, распоряжается печатями и штампами.
  3. Предоставление ликвидационного баланса, на основании которого выявляется стоимость активов ООО.
  4. Предоставление необходимых документов для контролирующих государственных органов, включающий в себя Устав предприятия; справки из банка, подтверждающие закрытие счетов; справки о снятии с учета в органе государственной статистики; справки из налоговых органов о снятии с учета и отсутствии претензий; акты об уничтожении официальных печатей и штампов организации.

Необходимо отметить, что закрытие ООО таким способом не самый благоприятный исход. В этом случае имеет место риск привлечения бывших учредителей общества к ответственности по выплате долговых обязательств организации.

Банкротство

Банкротство подразумевает несостоятельность в исполнении финансовых обязательств перед организациями-кредиторами организации, то есть неплатежеспособность предприятия. Процедура банкротства может быть как полной, так и упрощенной.

Упрощенная процедура банкротства юридического лица

  1. Определить, что сумма финансовых обязательств, которые Общество не в состоянии погасить, имеет размер более 100 тыс. рублей.
  2. Составить промежуточный ликвидационный баланс, отображающий финансовое положение организации.
  3. Подать заявление в суд о признании фирмы-должника банкротом.
  4. Составить список кандидатов в конкурсные управляющие. После наличия судебного решения, назначается арбитражный (он же конкурсный) управляющий из кандидатов, предоставленных должником. При этом, теоретически, конкурсный управляющий имеет право представить к субсидиарной ответственности лиц, принимавших непосредственное участие в управлении обществом, предоставив соответствующие доказательства. Так как управляющий назначается из кандидатов должника, основания для привлечения к такому виду ответственности вряд ли появятся. А поэтому в результате все долги предприятия будут списаны, а ООО официально закрыто.

Полная процедура банкротства юридического лица

Эта процедура предусматривает обращение кредитора либо должника в судебный орган с заявлением по признанию компании-должника банкротом. В том случае, если требования иска удовлетворены судом, предприятие попадает под контроль государственных органов с целью выявления возможности восстановления его финансовой состоятельности, либо возможности внешнего управления.

Конкурсное управление является заключительным этапом процедуры банкротства. В ходе которого по подтверждению несостоятельности компании, вся собственность организации подлежит продаже на торгах для погашения кредиторских задолженностей, судебных издержек и других финансовых обязательств.
Период процедуры конкурсного управления продолжается 6 месяцев, после чего при необходимости будет продлен. Завершается процесс конкурсного производства закрытием предприятия и прекращением его деятельности.

Альтернативные методы ликвидации ООО

  1. Сменить юридический адрес (место нахождения) организации.
  • Решение учредителей об изменении юридического адреса;
  • Оплатить госпошлину за внесение изменений в Учредительные документы;
  • Подать заявление по форме P13001 в налоговые органы.
  • Смена наименования ООО, директора и учредителей организации.
    • Решение учредителей об изменении Устава организации.
    • Оплатить госпошлину за внесение изменений в Учредительные документы.
    • Подать заявление в ФНС по форме P14001 и P13001.

    Такой метод ликвидации без длительных процедур и проверок контролирующих органов выглядит весьма привлекательным для большинства предпринимателей. Но наряду с видимыми преимуществами этого метода, он является самым неправомерным и может привести к уголовной ответственности прежнего руководства.

    , пожалуйста!

    Сегодня я взялся обсудить одну из самых интригующих для предпринимателей тем – схему (тактику) действий собственников бизнеса при наличии значительных долгов у предприятия. Сложно сделать правильный выбор, когда предложено так много услуг по различным вариантам ликвидации или «альтернативной ликвидации», предлагаемых юридическими компаниями. Обращу внимание читателя, что речь идет именно о действиях должника: генерального директора и участников (учредителей), а о правах и возможностях кредиторов я писал и буду писать в отдельных статьях, т.к. объективно, данные лица находятся по другую сторону баррикад и должны иметь понятия о противодействии таким мероприятиям.

    С одной стороны, вроде как логика понятна – не хватает денег для погашения задолженности – это признак несостоятельности (банкротства) организации и руководитель должен подавать заявление о признании должника банкротом в арбитражный суд. Однако, зачастую, собственников предприятия смущает цена банкротства, к которой я еще в статье вернусь, сроки осуществления процедур несостоятельности и наличие определенных рисков. Речь идет не о том, что банкротство несет повышенные риски для контролирующих общества лиц, а, что риски имеются в любой сфере предпринимательской деятельности, поэтому, нашей задачей является поиск и определение минимальной степени риска для обратившегося за юридической помощью лица. И с другой стороны, субъектам экономических отношений предлагается более дешевый, достаточно оперативный и менее хлопотный способ завершения деятельности общества с долгами – «альтернативная ликвидация». Безусловно, эта процедура не является ликвидацией, а такое название она носит исключительно в целях продажи самой услуги. Фактически речь идет о реорганизации общества в форме слияния или присоединения, другие формы используются в настоящий момент реже. Минусом альтернативной ликвидации является непременное наличие правопреемника, к которому переходят все обязательства и долги предприятия – правопредшественника, а если есть лицо, к которому можно предъявить требование, то и для возврата к первоначальному должнику «зацепки» есть.

    Реорганизация предприятия с долгами

    По сути, Гражданский кодекс РФ в действующей редакции не запрещает реализовывать схему реорганизации юридического лица при наличии у него задолженности перед кредиторами. По мнению законодателя, достаточным обеспечением имущественных интересов кредиторов является их уведомление посредством производимой в обязательном порядке публикации. При этом, заявленные кредиторами требования о погашении задолженности не приостанавливают процедуру реорганизации (абз. 3 ч. 3 ст. 60 ГК РФ). Стоимость альтернативной ликвидации колеблется от 40-50 000 рублей за компанию.

    Я не обсуждаю такие способы избавления от фирмы с долгами, как смена участников и генерального директора на номинальных, смена адреса нахождения в другой регион – этот немудреный «клубок регистрационных действий» не так сложно «размотать», взыскать всю задолженность с бывших участников (учредителей) общества, а также, применить уголовную ответственность, особенно, если есть крупная задолженность или долги в бюджет.

    Появляется вопрос – что мешает предприятию с долгами осуществлять процедуры так называемой «альтернативной ликвидации»?

    Ответ – риск субсидиарной ответственности в результате проведения процедуры банкротства должника по инициативе кредиторов или уполномоченных государственных органов.

    Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 10.06.2011 N ВАС-6785/11 по делу N А07-7955/2009

    На учредителей общества возложена субсидиарная ответственность в сумме 674 595 руб. С Баяновой Н.В. в пользу общества “Дуслык” взыскано 157 855 руб. 23 коп., с Баяновой Г.Н. – 157 855 руб. 23 коп., с Баянова И.Н. – 358 884 руб. 54 коп.

    Кроме того, являясь учредителями вновь созданного общества Кафе “Дионис” Баянова Г.Н., Баянова Н.В., Баянов И.Н., каких-либо действий для погашения кредиторской задолженности общества хотя бы частично из прибыли, получаемой от деятельности общества Кафе “Дионис”, не предпринимали.

    Как обоснованно указано судами, данные обстоятельства свидетельствуют о реализации ответчиками полномочий, связанных с правом давать обязательные для общества указания, определять его действия.

    Давая оценку заявленному требованию, суды исходили из того, что конкурсным управляющим должником Саттаровой Р.М. представлены доказательства действий участника по прекращению хозяйственной деятельности общества. Представлены доказательства причинной связи между действиями лиц, указанными в пункте 4 статьи 10 Закона о банкротстве и последствиями в виде прекращения хозяйственной деятельности должника.

    Имея полную информацию о финансовом состоянии предприятия, учредители провели реорганизацию, что привело к прекращению хозяйственной деятельности должника, его банкротству, невозможности принятия мер по восстановлению платежеспособности и нарушению прав его кредиторов.

    Исходя из аргументов, изложенных в заявлении, содержания судебных актов, а также с учетом конкретных обстоятельств данного дела, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации не находит оснований, предусмотренных упомянутой статьей Кодекса, для пересмотра судебных актов в порядке надзора.

    Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.02.2009 по делу N А05-2321/2008

    На основании п. 5 ст. 129 ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”, абз. 2 п. 3 ст. 56 ГК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 20 ФЗ “О государственных и муниципальных унитарных предприятиях” арбитражный суд отказал в иске о взыскании в порядке субсидиарной ответственности по долгам МП, установив, что после проведенной реорганизации МП не было лишено возможности осуществлять хозяйственную деятельность, о чем свидетельствует факт заключения предприятием договоров аренды имущества, в которых предприятие выступает в качестве арендодателя.

    Постановление Федерального арбитражного суда ВВО от 01.06.2007 по делу N А43-42180/2005-15-1203

    Суд указал, что ответчик знал о том, что он как собственник имущества нес субсидиарную ответственность по обязательствам учреждения после принятия третейским судом решения о взыскании неосновательного обогащения, но реорганизовал учреждение, забрал все принадлежавшее ему имущество и в порядке преобразования создал общество, не наделив его имуществом. По мнению суда, при указанных обстоятельствах ответчик фактически осуществил действия исключительно с намерением причинить вред истцу, что прямо запрещено п. 1 ст. 10 ГК РФ.

    Наличие серьезных рисков для собственников и руководства должника при альтернативной ликвидации, реорганизации общества напрямую вытекает из этих и других судебных актов высших судебных инстанций. Безусловно, официальная добровольная ликвидация организации прекращает все обязательства с завершением деятельности фирмы, однако при наличии серьезно настроенных кредиторов, завершить официальную ликвидацию не представляется возможным.

    По этой причине, в последнее время все больше и больше предприятий делает выбор в пользу банкротства, которое представляет из себя цивилизованный, официальный и законный способ ликвидации компании с долгами. Да, стоимость процедур несостоятельности (банкротства) в разы дороже и эта цена обоснована, т.к. в нее включается труд нескольких специалистов в среднем в течение года. Профессиональные арбитражные управляющие с постоянной грамотной юридической поддержкой в абсолютном большинстве случаев проведут эффективные мероприятия по урегулированию взаимоотношений с враждебно настроенными кредиторами (в том числе, налоговым и иными государственными органами), завершению хозяйственной деятельности и ликвидации юридического лица. Такая работа, безусловно, должна стоить дороже, чем альтернативная ликвидация, и имеет качественно другой результат. Основным отличием завершенного банкротства от указанных способов ликвидации фирмы является установленное законом отсутствие у кредиторов прав предъявлять требования к должнику и контролирующим его лицам.

    Как исчезнуть фирме с долгами?

    • 04.09.2003
    • Рубрика:

    Мы решили провести небольшое расследование и обратились в несколько московских фирм, занимающихся ликвидацией предприятий. Сумму наших долгов мы скромно оценили в три миллиона рублей. Итак, вопрос: может ли такое предприятие исчезнуть с арены бизнеса, не заплатив?

    Материал предоставлен журналом
    «Московский бухгалтер» (№9, 2003)

    Ознакомиться с содержанием свежего номера
    и полнотекстовым архивом номеров за 2003 год
    вы можете в разделе «Периодика» или
    непосредственно на сайте журнала www.mosbuh.ru

    Причины ликвидации могут быть разными — от накопившихся обязательств до простого желания начать бизнес с нуля. В нашем случае это очень большая кредиторская задолженность. Избавиться от фирмы с долгами непросто. Официальный путь ликвидации* тут не подходит. Ведь прежде, чем ликвидироваться, придется рассчитаться со всеми кредиторами: покупателями, заказчиками и, главное, с бюджетом.

    Можно, конечно, и просто бросить фирму. Но за несдаваемые балансы и уклонение от уплаты налогов учредители и руководители юридического лица несут уголовную ответственность по статье 199 Уголовного кодекса.

    Поэтому способ нужен, так сказать, альтернативный. Как оказалось, великое множество фирм предлагает «ликвидацию предприятий с любыми долгами быстро, безопасно и конфиденциально».

    Наша ситуация оказалась не самой простой. Предложили нам всего два варианта. Итак… Вариант первый — реорганизация путем слияния

    Схема исчезновения в этом случае такова: проводится реорганизация фирмы путем слияния с другим ООО. В результате образуется новая организация, желательно в другом регионе. Она «вхолостую» существует еще какое-то время и затем тихо исчезает. Все права и обязательства ликвидируемого предприятия при присоединении переходят к новой фирме. Слияние считается официально завершившимся с момента внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц. По завершении присоединения директор ликвидируемой фирмы автоматически прекращает свои полномочия, передавая по акту приемки-передачи документацию руководителю нового ООО-правопреемника.

    Мнение эксперта

    Анна Кондрашова, юрист:

    — Законно избавиться от долгов можно только одним способом — заплатить их. Но если по определенным обстоятельствам это вам не подходит, первый вариант более приемлем. Второй уж очень сложный и слишком откровенный. Процедура выделения весьма формальна, и соответствующие действия при желании намного легче квалифицировать по статье 199 Уголовного кодекса.

    Можно сменить учредителей, руководителя предприятия и главного бухгалтера. Замена учредителей производится путем заключения договора купли-продажи (дарения) доли в уставном капитале между старым и новым учредителем. После заключения договора вносятся необходимые изменения в учредительные документы. Как правило, это занимает от одной до двух недель. И учтите, что новые учредители и руководство должны быть «живыми» людьми. То есть это должен быть вменяемый человек, который в случае чего подтвердит, что он действительно купил вашу фирму.

    Минус тут в том, что при этом само предприятие остается существовать, то есть от долгов вы так и не избавились. Поэтому после смены учредителей придется продолжать

    Надо сказать, что процедура эта занимает несколько месяцев и требует немалых средств. Правда, сумма в несколько тысяч долларов меркнет перед нашим долгом в три миллиона рублей.

    Прайс-лист по ликвидации фирм

    Услуга

    Цена, у. е.

    Замена учредителей, директора и главного бухгалтера

    от 500

    без госпошлины

    Реорганизация путем слияния с компанией в другом регионе

    от 1000

    без стоимости новой фирмы и госпошлины

    Полная ликвидация с исключением из ЕГРЮЛ

    от 600

    зависит от состояния бухгалтерии

    Покупка фирмы физическим лицом — гражданином РФ

    от 950

    за 1 день

    Покупка фирмы российским юридическим лицом

    от 950

    за 1 день

    Ликвидация через банкротство

    от 3000

    зависит от состояния дел фирмы

    Покупка фирмы иностранной оффшорной компанией

    от 2000

    за 1 день

    В нашем случае реорганизация обойдется примерно в 10 тысяч долларов. 2650 долларов стоит собственно процедура (2200 долл. — реорганизация, 450 долл. — стоимость нового ООО) в той фирме-«помощнице», куда мы обратились. Также «помощнице» придется заплатить процент от долга: 10 процентов — от задолженности в бюджет, 5 процентов — от долгов поставщикам и подрядчикам. Например, у нашей фирмы есть долги как перед бюджетом, так и перед заказчиками. Будем считать, что мы договорились с фирмой, занимающейся нашими делами, на 7,5 процента:

    (3 000 000 руб. # 7,5%/ 30,5 руб./долл.) + 2650 долл. = = 10 027 долл.

    Правда, эта сумма может и увеличиться. Если суммарная стоимость активов фирмы (валюта баланса) более 20 миллионов рублей, то стоимость «исчезновения» скорее всего возрастет на 1-1,5 тысячи долларов. Именно столько стоит процедура получения согласия на реорганизацию в антимонопольном комитете. Если кому-то вдруг и удастся провести реорганизацию, минуя этот комитет, то процедура может быть признана в суде недействительной, и все вернется на круги своя.

    Если же валюта баланса не намного больше пресловутых 20 миллионов рублей, то специалисты рекомендуют «подчистить» баланс. Так можно избежать встречи с антимонопольным комитетом. Обычно туда нужно представлять такое количество различных справок и документов, что лучше согласиться на «чистку». Любого бухгалтера подробно проконсультируют, как это сделать, за «смешную» сумму в 100-200 условных единиц.

    Если же руководство фирмы, стремящейся исчезнуть, желает не иметь к ней никакого отношения как можно скорее, то фирма-«помощница» сменит руководство на свое и даже уведомит налоговую инспекцию о том, что на предприятии теперь другой директор. Все это удовольствие обойдется еще в 500-600 долларов.

    Итак, все предварительные вопросы решены, форма «исчезновения» известна, суммы оговорены. Теперь бухгалтер исчезающей фирмы должен провести в ИМНС сверку платежей в бюджет. Как правило, в фирмах-«помощницах» эту процедуру на себя не берут, так как считают, что бухгалтеру, знающему, откуда взялись цифры в платежках, сделать это проще. Этот акт затем будет передан фирме-правопреемнику.

    Приходилось ли вам ликвидировать фирму?

    Николай, коммерческий директор торговой компании:
    — Да, однажды было такое дело. Честно говоря, помучились мы с этим немало. Несколько месяцев закрывались. Хотели сделать все официально. Но проблемы начались еще в налоговой. Нам такую проверку устроили! Бедный наш бухгалтер потом долго в себя прийти не могла.

    Ольга Павловская, бухгалтер:
    — Да, я сама занималась ликвидацией. Хотя то, что мы сделали, собственно, и ликвидацией можно назвать с натяжкой. Мы просто обратились в фирму, которая сменила нам акционеров и директора. Главбуха у нас и так не было. Обошлось все это примерно в 700 долларов и заняло около недели. Никаких проблем не было, а прошло с того момента уже больше года.

    Василий, юрист строительного холдинга:
    — Знаете, у нас все фирмы — МП и имеют льготы по налогу на прибыль. Как только фирма теряет право на льготы, все ее объемы работ мы переводим на новую, а эта остается потихоньку «доживать». Мы стараемся не ликвидироваться, а «тянуть» фирму несколько лет и потом закрыть официальным путем.

    Олег Антонов, директор коммерческой компании:
    — Закрывали дважды. Обращались в соответствующую фирму. Извините, подробностей, естественно, рассказать не могу. Скажу одно — денег я заплатил немало, но и сделали мне все нормально. Проблем с законом не было. Хотя мне это таких нервов стоило, что сейчас стараюсь работать так, чтобы закрываться не пришлось.

    Андрей, бухгалтер:
    — У меня была своя фирма. Дела не пошли, и я ее просто бросил. Долгов не было. Какое-то время мне еще приходили разные бумаги из налоговой, но потом они успокоились. Больше от меня никто ничего не требует.

    Также до подачи документов в регистрирующий орган необходимо опубликовать объявление о присоединении в печати и два месяца ожидать появления возможных кредиторов с претензиями. Еще о процедуре реорганизации нужно уведомить налоговую инспекцию, в которой фирма состоит на учете. ИМНС принимает решение либо о проведении проверки, либо об отсутствии необходимости в ней, после чего ставит отметку на «объединительный» баланс компании, к которой производится присоединение. Объединительный баланс должен быть представлен в регистрирующий орган вместе с остальными документами.

    В фирме-«помощнице» успокоили, что, естественно, налоговой проверки не будет. «За ту сумму, что вы нам платите, мы решаем эти вопросы», — разъяснили нам. Вариант второй — банкротство

    В качестве второго варианта ликвидации в фирме-«помощнице» нам предложили провести реорганизацию путем выделения. Вновь образованному предприятию передается все ликвидное имущество, а в старой фирме начинается процедура банкротства. Дело это долгое, займет несколько месяцев. Стоимость — от трех тысяч долларов в зависимости от сложности. Правда, за эти деньги обещают, что суд назначит «своего» человека арбитражным управляющим ликвидируемой фирмы.

    Все эти суммы — предварительные. Юридические фирмы, занимающиеся ликвидацией предприятий, просят представить учредительные документы и баланс за последний отчетный период с расшифровкой кредиторской задолженности. Только после того, как все эти бумаги изучат юристы и бухгалтеры, вам назовут окончательную цену «исчезновения». Источник материала —

    Ликвидация фирмы с долгами

    версия для печати

    Подробности о ликвидации предприятия, которое имеет долги:

    Фирма, которая имеет долги ликвидируется учитывая некоторые аспекты. Способ ликвидации выбирается в зависимости от самой суммы долга и разновидности кредитора: бюджет, банки, контрагенты или фонды.
    К сожалению, среди предпринимателей бытует заблуждение, что с их фирмы должника взять нечего, кроме 10 т.р. уставного капитала или не за что привлечь к Уголовной ответственности. Пути решения проблемы предприятия с долгом предлагаются следующие: либо сдавать нулевую отчетность и не вести деятельность либо «продать» долговую фирму бомжу.

    Эти оба варианта, привлекающих своим низким бюджетом — ошибочны, наивны и опасны.

    Во-первых, надо помнить о возможности привлечения собственников и директора компании к субсидиарной ответственности, т.е. отвечать по долгам общества будет данное физ. лицо своим имуществом. Десять лет назад это было фантастика, а сейчас реальные судебные решения.

    Во-вторых, «продажа» долговой фирмы бомжу или иному физическому лицу попадает по действующему УК РФ под ряд статей 173.1 и 173.2 которые вытекают одна из другой. Естественно, такому новому владельцу «директору / учредителю» не хочется нести риски и принимать на себя ответственность за долги предприятия, тем более, что те несколько тысяч рублей, которые были получены им за эту сделку, уже давно инвестированы в алкогольные напитки и приняты во внутрь. Тем более, что новый директор не несет никакой ответственности за ту «деятельность» которая была до него, отвечают «бывшие» учредители и директор.С рисками уголовного преследования за использование подобных схем Вы можете ознакомиться .

    Конечно же, наш российский бизнесмен слишком оптимистично настроен. В основном этот оптимизм основан на незнании законодательства, русского «авось» и некой возможности «решении вопроса по месту». Здесь есть некий налет гусарства с крылатым выражением «кто не рискует, тот не пьет шампанского»

    При чем, чем больше долговые обязательства, тем больше желание снизить бюджет на их решение. Желательно забесплатно.

    Вот здесь и появляются «черные» юристы, которые за небольшую сумму помогают найти нового «инвестора» для приобретении этих плохих активов.

    Новый директор, в основе своей не имеющий высшего, а то и среднего образования, подпишет любую бумажку. Он это сделает снова, снова и снова. Десять, двадцать, сто фирм. Пока не нарвется на ту самую, очень не добропорядочную, с которой все и начинается. А далее все стандартно — дергают директора, он дабы не загреметь по статье, дает показания «Я не я, и фирма не моя, был введен в заблуждение нехорошими гражданами в лице… и далее под диктовку». Что автоматически означает возникновении претензии правоохранительных органов к бывшим владельцам. Это только вопрос времени.

    В-третьих, знаете ли Вы, что имея задолженность более 300 т.р. и просрочку их исполнения 3 месяца Вы обязаны объявить свое предприятие банкротом? На практике этого ни кто не делает и очень мало кто об этом слышал. Но горе тем компаниям должникам, коих объявляют банкротом их кредиторы. В данном случае, арбитражный управляющий, который на стороне кредиторов, действует очень жестко — его задача получить эти долги. И закон способствует ему в этом, предоставляя широкие возможности. Наряду с возвращением назад уведенных или «спрятанных» активов, параллельно инициируется возбуждение несколько уголовных дел, которые несомненно добавляют «разума» и желания расплатиться по долгам учредителям и директору фирмы с долгами.

    В-четвертых, кредиторы могут «поспособствовать» возбуждению нескольких уголовных дел, а именно 159 УК РФ «Мошенничество в сфере предпринимательской деятельности», 315 УК РФ «Неисполнение решения суда», 196 УК РФ «Преднамеренное банкротство», 195 УК РФ «Неправомерные действия при банкротстве», 176 УК РФ «Незаконное получение кредита или использование не по назначению», 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации», 199.1 УК РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента», 199.2 УК РФ «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов», 174.1 УК РФ «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления», 210 УК РФ «Организация преступного сообщества (преступной организации) или участие в нем (ней)»

    Итак, поймите пожалуйста правильно.

    Так что, любую фирму с долгами ликвидировать можно грамотно!

    Если объем долга составляет меньше 300 тысяч рублей перед бюджетом или меньше 300 тысяч в отношении остальных контрагентов, то возможны варианты:
    — смена учредителей и гендиректора на управляющую или оффшорную компанию.
    — реорганизация — слияние или присоединение к другой компанией, учредителем и директором которой управляющая компания.
    — реорганизация присоединением к правопреемнику, который потом уходит в процедуру банкротства.
    — банкротство.

    В случае, если сумма составляет от 1000 тысяч до ……. тысяч рублей перед бюджетом или больше миллиона в отношении других контрагентов, то поступить можно только одним способом:

    — реорганизация присоединением к правопреемнику, который потом уходит в процедуру банкротства.
    — объявить предприятие банкротом.

    Арбитражный управляющий в праве подстраховать от всех рисков, если процедура банкротства будет на добровольной основе.

    Банкротство — это индульгенция!

    Ликвидацию с долгами без ответственности за их погашение осуществить невозможно, потому что налоговая проверка выявит все нарушения. Но, если окажется, что предприятие не располагает финансами на погашение суммы долга, то налоговая может стать инициатором банкротства, что станет причиной ответственности в полной мере перед кредиторами, в том числе и возбуждением ряда Уголовных дел.

    Ликвидируя предприятие которое имеет долги нужно заранее известить юристов об их наличии — это позволит адекватно оценить риск перед кредиторами и обеспечить максимально лучший вариант ликвидации. Ликвидировать предприятие путем смены директора и учредителей на номинальных лиц, учитывая новые поправки в УК РФ — глупо, но дешевле. Экономя деньги и пользуясь услугами некомпетентных юристов, можно понести большие потери в будущем.

    Стоимость ликвидации ООО с долгами в каждом случае индивидуальна, поэтому рекомендуем обращаться к нам по телефону +7 (473) 2-602-152, и предметно обсуждать свой случай.

    Работаем во всех регионах РФ !

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *