Как рассчитать сумму земельного налога

Содержание

Расчет земельного налога для физического лица

Любой гражданин может проверить, правильно ли начислен налог на землю, так как все показатели, необходимые для исчисления, общедоступны и регламентируются НК РФ. Исключением являются землевладельцы, попадающие под категорию льгот, и регионы, где применяется пониженная ставка налога.

Многие задаются вопросом о том, кто должен вести расчет: сам землевладелец или налоговая по месту нахождения земельного участка. Если считать необходимо самостоятельно, то как это делать? Есть ли определенная форма расчета или какие-либо неизменные коэффициенты? Как считался налог раньше и как это нужно делать сейчас?

Как рассчитать налог на землю физическому лицу? Расчет ведет налоговый орган на основании данных, предоставленных Росреестром. Росреестр передает в налоговую данные о категории участка и о кадастровой стоимости. Она, в свою очередь, зависит от многих факторов: от удаленности от крупных городов, от наличия и качества дорог, от того, насколько развита инфраструктура.

Кадастровая стоимость земельных угодий пересчитывается каждые 5 лет. За это время могут произойти изменения, которые могут повлиять на стоимость земли.

Например, земля в деревне в 200 километрах от крупного города была оценена в определенном размере. Спустя 3 года недалеко от деревни построили базу отдыха, а деревня теперь входит в санаторно-курортную зону. Прошло 5 лет — снова производится оценка. Из-за того что деревня теперь является частью санаторно-курортной зоны, ее стоимость будет намного выше. Кадастровая стоимость может увеличиться и из-за асфальтирования дорожного покрытия.

Как рассчитать налог на земли общего пользования? Налог собирается в равных частях с каждого участка.

Кадастровую стоимость любого зарегистрированного участка земли можно без труда узнать онлайн посредством интернета в информационной базе ЕГРН. Если стоимость участка по кадастру изменяется, то обновленная информация сразу меняется на официальном сайте.

Земельный налог для юридических лиц

Как рассчитать налог на землю юридическому лицу? Юридические лица так же, как и физические, обязаны уплачивать деньги за землю в бюджет, если она имеется в их собственности, или они имеют право бессрочно пользоваться участком.

Кроме тех участков земли, которые:

  • юридическое лицо или ИП арендовали;
  • находятся во владении организации и заняты МКД;
  • являются культурными наследиями государства, но по каким-либо причинам часть их находится во владении организации.

Итак, как рассчитать налог на землю? Необходимо воспользоваться формулой: земельный налог = кадастровая стоимость х ставка налога.

Ставка налога не должна превышать 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения, объектов жилого фонда, земель обороны и 1,5% для остальных категорий земель.

Местные власти хоть и имеют право снизить налоговую ставку для отдельных категорий юридических лиц, но стараются это делать в крайних случаях. Дело в том, что разницу между федеральной налоговой ставкой и региональной сниженной ставкой компенсирует местный бюджет.

Расчет налога на землю рассмотрим на примерах.

Стоимость земли по кадастру у юридического лица — 1 024 000 рублей. Налог, который необходимо уплатить за владение землей, считается следующим образом:

Земельный налог = кадастровая стоимость х ставка налога.

Земельный налог = 1 024 000 х 1,5 / 100 = 15 360 рублей.

Организация владеет частью земельного участка на правах долевой собственности (кадастровая стоимость участка составляет 130 000 рублей). Площадь всего участка составляет 3059 кв. метров. Во владении организации — 1027 кв. метров. Доля владения участком организацией составляет 33,57%.

Расчет налога на землю производится следующим образом:

Земельный налог = 130 000 х 1,5 / 100 х 33,57% = 654,62 рубля.

Налог на землю индивидуальными предпринимателями оплачивается один раз в год.

Юридические лица должны оплачивать земельный налог авансовыми платежами.

Кадастровая стоимость земельного участка юридического лица составляет 200 000 рублей. Налог, который необходимо перечислить в бюджет, рассчитывается следующим образом.

Аванс за 1 квартал: налог на землю = 200000 х 1,5 / 100 / 4 = 750 рублей необходимо оплатить до 30 апреля.

Аванс за 2 квартал: налог на землю = 200000 х 1,5 / 100 / 4 = 750 рублей необходимо оплатить до 31 июля.

Аванс за 3 квартал: налог на землю = 200000 х 1,5 / 100 / 4 = 750 рублей необходимо оплатить до 30 ноября.

Оплата оставшейся части налога: налог на землю = 200 000 х 1,5 / 100 / 4 = 750 рублей необходимо оплатить.

Если вдруг при расчете налога в первом квартале были проведены ошибочные расчеты, которые повлекли за собой снижение или увеличение налога, перечисляемого в бюджет, организация может скорректировать авансовые платежи последним платежом.

Налоговая льгота по налогу на землю

Юридические лица также могут получить льготу при уплате земельного налога.

Льготные условия предоставляются тем, кто осуществляет народные промыслы.

Юридические лица, большая часть работников которых являются инвалидами (от 80%), тоже имеют право на 100% льготу.

Могут не платить земельный налог учреждения уголовной и исправительной системы (следственный изолятор, исправительные колонии).

Льготы юридических лиц по уплате налоговых платежей регламентируются Налоговым кодексом.

Как самому рассчитать налог на землю? Любому владельцу земельных участков периодически необходимо уточнять кадастровую стоимость владения, чтобы избежать спорных вопросов с налоговым органом. Если стоимость по кадастру земли будет пересчитана и увеличена, а организация будет продолжать оплачивать налог из расчета прежней стоимости, может возникнуть недоимка в бюджет. Налоговый орган уведомит организацию-плательщика о недоимке и попросит уплатить не только недостающую часть налога, но и пени за несвоевременную оплату.

Как рассчитать налог на землю по кадастровой стоимости? Кадастровая стоимость земельного участка – та переменная часть при расчете налога, которая сегодня вызывает немало споров. Общеустановленного принципа, по которому специалисты оценивали бы землю, нет. Некоторые собственники считают кадастровую стоимость своей земли необоснованно завышенной, что, в свою очередь, влечет увеличение налога. Поэтому с применением кадастровой стоимости в качестве основы для определения стоимости земли в суд было отправлено большое количество заявлений с просьбой считать кадастровую стоимость завышенной и просьбой о ее пересчете.

Большая часть заявлений в суд помогла собственникам уменьшить стоимость и, соответственно, налогооблагаемую базу.

Рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости для физических, юридических лиц,

Земельный налог – это бремя, накладываемое на владельцев земельных наделов (граждан и организации). Налог относится к региональным, уплачивается в местную налоговую. НК РФ определяет общие черты исчисления налога, нюансы уточняет регион самостоятельно, закрепляя их в нормативно-законодательной базе.

Организации обязаны считать налог с участков земли, находящихся в собственности, самостоятельно. Граждане освобождены от этой обязанности, за них расчет проводит налоговая с последующей рассылкой уведомлений о необходимости оплаты рассчитанной суммы. Освобождение физлиц от проведения самостоятельных расчетов не означает, что последние не должны вникать в порядок вычисления. Заявленную ФНС величину земельного налога лучше проверить на предмет корректности исчисления, тем более в уведомлении налоговая представляет необходимые сведения, которые были использованы в вычислительном процессе.

Подробнее про налог читайте в статье ⇒ “Земельный налог: база, ставка, налогоплательщики”

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как рассчитывают земельный налог организации?

Юридические лица расчет проводят исключительно по кадастровой стоимости земельного участка. Данная стоимость определяется на региональном уровне. Узнать ее величину можно, обратившись в Росреестр с соответствующим запросом лично или через официальный сайт органа.

Расчет проводится в отношении каждого участка земли, собственником которого выступает организация.

Для исчисления земельного налога нужно выполнить следующие действия:

  1. Выяснить, установили ли местные власти обязанность юрлиц платить авансовый налог;
  2. Определить, есть ли право на льготу;
  3. Уточнить актуальную ставку в регионе для того вида земель, к которым относится надел, находящийся в собственности организации;
  4. Узнать величину кадастровой стоимости в Росреестре.

Общая формула для расчета имеет вид:

Земельный налог = кадастр.стоим. * ставка

Кадастровая стоимость берется на первое число года, за который проводится расчет (или к которому относится отчетный квартал).

Если земля получена в собственность в течение года, то берется кадастровая стоимость на то число, которым участок поставлен на государственный учет.

Ставка регулируется НК РФ в части ее максимальной границы:

  • 0,3 – для отдельных категорий земель, перечисленных в п.3 ст.394 НК РФ;
  • 1,5 – для прочих категорий.

Категорию того участка, которым владеет организация, можно уточнить в документации, прилагаемой к нему (правоустанавливающие документы, свидетельство о собственности).

Необходимо выяснить, принимали ли местные органы власти законодательные акты о величине ставки по земельному налогу. Если никаких нормативных документов не принято в регионе, то берется максимальная ставка, установленная кодексом.

Если субъект РФ обязывает местные организации платить налог поквартально, то следует по результатам каждого квартала посчитать авансовый налог для уплаты. По годовым итогам считается общая величина налога. Доплате в бюджет за год подлежит сумма годового налога, уменьшенная на ранее уплаченные авансы.

Формула для расчета авансового налога на землю:

Аванс = кадастр.стоим. * ставка / 4

Кадастровая стоимость также берется на начало текущего года.

Читайте также статьи ⇒ “Земельный налог для юридических лиц. Прим

еры расчета, ответы на вопросы” и “Земельный налог для ИП: освобождение, льготы, формула расчета, процедура”

Пример расчета земельного налога юрлицами

Фирма владеет земельным наделом в Москве. Расчет налога проводится за 2016г., на протяжении которого организация имела данный участок в собственности.

Исходные данные:

Кадастровая стоимость 21 450 000 руб.
Ставка 1,5%
Льготы Нет
Авансы Да
Число месяцев владения в году 12

Аванс за Iкв. = Аванс за IIкв. = Аванс за IIIкв. = 21 450 000 * 1,5 / 4 = 80 438 руб.

Налог за 2016г. = 21 450 000 * 1,5% = 321 750 руб.

Доплата за год = 321 750 – (80 438 + 80 438 + 80 438) = 80 436 руб.

Читайте также статью ⇒ Земельный налог для юридических лиц. Примеры расчета, ответы на вопросы, а также если организация использует УСН ⇒ Земельный налог при УСН: примеры, ответы на вопросы

Если организация владела землей неполный год

Если право собственности на землю получено в течение года (или утеряно в течение года), то налог нужно платить пропорционально тому периоду, на протяжении которого организация владела земельным объектом.

Чтобы посчитать авансовый или годовой земельный налог, нужно в формулу добавить два элемента, которые позволят учесть реальный период владения недвижимым объектом.

Формулы для расчета годового и авансового налога при этом принимают вид:

Налог за год = кадастр.стоим. * ставка * (число месяцев владения / 12 мес.)

Аванс за квартал = кадастр.стоим. * ставка * (число месяцев владения /3 мес.) / 4

Для расчета берутся только полные месяцы владения землей. Месяц будет считаться полным:

  • Если право на землю получено до 15-того числа включительно;
  • Если право на землю утеряно после 15-того числа.

Если регион не обязывает платить авансы по земельному налогу, то перечислить его нужно по окончании года, в котором произошли изменения в праве владения землей. Если авансы установлены, то за год нужно доплатить разницу между начисленной годовой величиной и уплаченными в течение года авансами.

Пример расчета при неполном годе владения

У организации есть земля, которая в собственность оформлена 17 мая 2016г.

Исходные данные:

Кадастровая стоимость 21 450 000 руб.
Ставка 1,5%
Льготы Нет
Авансы Да
Число месяцев владения в квартале I 0
II 2
III 3
Число месяцев владения в году 8

Земля получена во втором квартале, а потому обязанность налогоплательщика появляется только по его окончании. Второй квартал длится с апреля по июнь. Количество полных месяцев владения землей в данном периоде = 2 (май и июнь).

Аванс за IIкв. = 21 450 000 * 1,5% * (2 / 3) / 4 = 53 625 руб.

Аванс за IIIкв. = 21 450 000 * 1,5% / 4 = 80 438 руб.

Налог за 2016г. = 21 450 000 * 1,5% * (8 / 12) = 214 511 руб.

Доплата за 2016г. = 214 511 – (53625 + 80 438) = 80 448 руб.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как рассчитать земельный налог для граждан?

Физические лица платят налог с участков, собственником которых они выступают, только 1 раз в год – за все 12 месяцев одной суммой по годовым итогам.

Один раз в год граждане получают уведомление от налоговой, содержащее сумму к уплате, а также исходные данные, применяемые для вычислительного процесса. Рекомендуется проверить проведенный расчет, для этого гражданину нужно ознакомиться с местными законодательными актами, касающимися налога с земельных участков физлиц.

Из этих законодательно-нормативных актов нужно уточнить:

  • Возможность воспользоваться системой льготирования;
  • Величину стоимости объекта обложения земельным налогом;
  • Утвержденную ставку для нужной земельной категории.

В каждом МО действует своя система предоставления льгот физическим лицам. Чтобы узнать информацию о том, можно ли ей воспользоваться, нужно обратиться в отделение ФНС, к которому территориально относится земля, подлежащая налогообложению.

Если льгота положена, то право на нее документально подтверждается – пишется заявление для налоговой, к которому прикладывается подтверждающая документация.

Если физическое лицо не имеет право на освобождение от налогового бремени, то следует узнать, что выступает базой для вычисления. Расчет для физических лиц проводится по кадастровой стоимости земельного объекта. Данный показатель берется на начало отчетного года. Налоговая запрашивает такие сведения в Росреестре и использует их для расчета.

Если есть сомнения в правильности используемой для расчета стоимости, то можно уточнить актуальные данные в Росреестре самостоятельно – передать запрос в письменном виде в Росреестр или кадастровую палату по адресу расположения земли. Сведения предоставляются в форме справки без взимания дополнительной платы. В заявлении следует указать, кадастровая стоимость какого объекта интересует заявителя. Также пишется дата, на которую должны быть предоставлены сведения, данный реквизит необходим, иначе стоимость будет указана на день подачи заявления.

После того, как будут получены данные о кадастровой стоимости, нужно выяснить действующую ставку, после чего приступать к расчетам.

Ставку устанавливает также МО, ее величина зависит от земельной категории участка. Чтобы выяснить ставку, можно самостоятельно просмотреть местные нормативные акты либо обратиться за помощью в налоговую.

Налоговый кодекс не позволяет регионам превышать предельные значения ставки по земельному налогу:

  • 0,3% – для отдельных категорий, в частности для дачных участков, сельхозземель;
  • 1,5% – для прочих категорий.

Если физическим лицом уточнены права на льготу, кадастровая стоимость, ставка, то можно приступать к вычислениям.

Следует использовать такую формулу:

Налог на землю = кадастр.стоим. * ставка

Если физическое лицо имеет возможность применить льготу в виде необлагаемой налогом суммы, уменьшающей базу для исчисления, то в формуле следует это учесть.

Налог на землю с учетом льготы = (кадастр.стоим. – необлагаемая налогом сумма) * ставка.

Если земля получена или утеряна гражданином в течение года, то следует учитывать число тех месяцев, на протяжении которых физлицо числилось владельцем участка. Не потребуется платить налог за те месяцы, в течение которых человек не был собственником земли. В расчет земельного налога в данном случае берутся только полные месяцы владения.

В случае присутствия нескольких собственников на землю, налог распределяется пропорциональным размерам долей каждого владельца. Если доли не выделены, то налог распределяется поровну между всеми участниками.

Пример расчета налога на землю для физлиц

Гражданин продал дачный участок в августе 2016г, до этого момента он владел им единолично. Право собственности было утеряно им 20.08.2016.

Исходные данные:

Кадастровая стоимость 940 000 руб.
Ставка 0,025%
Льготы Нет
Авансы Нет
Число месяцев владения в году 8

Земельный налог = 940 000 * 0,025% * (8 / 12) = 157 руб.

Земельный налог (ЗН) является одним из обязательных для собственников земельных участков (ЗУ) и тех, кому они принадлежат на правах постоянного пользования или владения. Этому вида налогообложения посвящена в НК 31 глава. Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог, налоговые ставки и льготы устанавливаются:

  • налоговым кодексом;
  • законами субъектов РФ (Москвы, С-Петербурга и Севастополя);
  • нормативно-правовыми актами ОМСУ (органов местного самоуправления) муниципальных образований (МО).

В данной статье рассмотрим:

  • Кто является налогоплательщиком?
  • Что является объектом налогообложения и налоговой базой по земельному налогу?
  • Каковы налоговые ставки и льготы?
  • Как рассчитывается налог на землю?

Приведём также формулы и примеры расчёта.

Земельный налог: субъекты и объекты налогообложения, налоговая база, ставки и льготы

Субъекты налогообложения

Налогоплательщиками, на основании ст. 388 НК РФ, признаются юридические и физические лица — собственники земельного участка, а также владельцы и пользователи ЗУ, в чьём владении или пользовании данный земельный участок находится бессрочно.

Платить земельный налог не нужно тем, у кого ЗУ находится в аренде или во временном безвозмездном пользовании.

Объекты налогообложения

Облагаются налогом, согласно со ст. 389 НК, земельные участки, находящиеся в границах субъектов РФ и муниципальных образований.

Не облагаются налогом, в соотв. с законами РФ, земельные участки:

  • Изъятые из оборота.
  • Ограниченные в обороте:
    • занятые объектами культурного наследия, в т. ч. и всемирного, историко-культурными, археологическими памятниками, музеями-заповедниками;
    • ЗУ, на которых находятся государственные объекты водного фонда.
  • Входящие в состав земель лесного фонда.
  • ЗУ, на которых расположены многоквартирные дома.

Налоговая база и её определение

Налоговой базой (НБ) по земельному налогу является КС — кадастровая стоимость объекта налогообложения, установленная на начало налогового периода (НП), то есть первое января (ст. 391 НК РФ).

  • Для новых земельных участков, образованных в течение НП налоговой базой считается КС на момент регистрации ЗУ в ЕГРН.
  • Если земельный участок занимает территории разных МО, то высчитываются налоговая база каждой доли ЗУ: кадастровую стоимость всего ЗУ нужно умножить на отношение площади доли к общей площади земельного участка.
  • Также отдельно определяется налоговая база для каждой доли, если общей долевой собственностью обладают несколько лиц, или на каждой доле ЗУ установлена своя налоговая ставка.

Когда учитывается изменение кадастровой стоимости

Изменение КС в течении налогового периода учитывается:

  • при исправлении ошибок, допущенных при расчете КС;
  • по решению суда или комиссии, рассматривающих споры относительно кадастровой стоимости;
  • если изменение КС явилось результатом перевода ЗУ из одной категории в другую.

В остальных случаях изменение кадастровой собственности на протяжении всего налогового периода для определения НБ в расчёт не принимается.

  • Налогоплательщики юридические лица (организации) самостоятельно определяют КС по сведениям ЕГРН.
  • Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами по сведениям, поступившим из ЕГРН.

Налоговый, отчётный период и налоговые ставки

Налоговый период равен календарному году (ст. 393 НК).

Отчётный периоды — первый, второй и третий кварталы. Отчетные периоды по решению властей могут не устанавливаться.

Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со ст. 394 НК следующего размера:

0,3% от КС:

  • ЗУ на землях сельхозназначения или в зонах поселения, предназначенных для с/х производства;
  • ЗУ под ЛПХ (личное подсобное хоз-во), СНТ (садоводческое некоммерческое тов-во), ОНТ (огородническое некоммерческое тов-во), животноводство;
  • ЗУ жилого фонда и занятые объектами ЖКХ;
  • земельные участки, используемые в целях обороны и безопасности, в пограничной и таможенной зонах.

1,5% — все остальные ЗУ.

Льготы налогообложения

На основании ст. 391 НК, налоговый вычет в размере кадастровой ст-ти 600 м2 площади ЗУ предоставляется, согласно п. 5 ст. 391, следующим лицам:

  • героям СССР и РФ;
  • инвалидам первой-второй группы;
  • детям-инвалидам, а также инвалидам с детства;
  • ветеранам и инвалидам ВОВ и боевых действий;
  • лицам, попадающим под действие социальных программ защиты, пострадавших в результате катастроф на ЧАЭС и ПО «Маяк»;
  • лицам, которые работали в подразделениях особого риска, участвуя в испытаниях атомного оружия и ликвидации последствий ядерных аварий на военных объектах;
  • лицам, ставшими инвалидами или заболевшими лучевой болезнью в результате испытаний ядерного оружия (установок) или космических аппаратов и техники;
  • пенсионерам и лицам, достигшим пенсионного возраста, находящимся на пожизненном содержании.

Налоговый вычет может быть применён только в отношении одного из участков, находящихся в собственности, бессрочном владении или пользовании налогоплательщика. Уведомить налоговые органы о выбранном участке нужно не позднее 1 ноября календарного налогового года.

Если налоговый вычет по размеру превышает налоговую базу, то она считается равной нулю.

Полное освобождение от налога

Освобождаются от земельного налога, согласно ст. 395 НК РФ, следующие организации и физические лица в отношении земельных участков, на которых расположены объекты, связанные с их профессиональной, уставной или иной деятельностью:

  • УИС (учреждения уголовно-исполнительной системы);
  • организации, обслуживающие автодороги государственного значения;
  • общественные всероссийские орг. инвалидов:
    • в отношении участков, на которых осуществляется пр-во или реализация товаров (кроме подакцизных), при этом численность работников-инвалидов должна быть не менее 50% от всей численности работников, а на оплату труда инвалидов должно уходить не менее 25% от всего фонда оплаты;
    • в отношении ЗУ, используемых организацией инвалидов для лечебно-оздоровительных, образовательных, культурных, спортивных, информационных целей, отдыха, реабилитации и социальной адаптации;
  • религиозные организации;
  • орг. народных художественных промыслов, находящиеся на землях исконного пребывания этих промыслов;
  • физические лица и общины, относящиеся к малым северным, сибирским и дальневосточным народам;
  • судостроительные организации, находящиеся в промышленных ОЭЗ (особых экономических зонах) в качестве резидентов сроком на 10 лет;
  • другие организации, являющиеся резидентами ОЭЗ сроком на 5 лет;
  • организации, являющиеся участниками СЭЗ (свободных экономических зон), согласно договору об экономической деятельности в данных зонах, сроком на три года, с момента возникновения прав на земельный участок;
  • управляющие компании, находящиеся на территории инновационного центра «Сколково», в соответствии с ФЗ «Об ИЦ «Сколково».

Налоговые льготы в отношении судостроительные организаций, резидентов ОЭЗ и СЭЗ прекращаются, в случае раздела или объединения ими земельных участков, по отношению к вновь образованным в результате реорганизации ЗУ.

Как рассчитать земельный налог в 2018 году

Расчёт земельного налога производится по кадастровой стоимости и налоговой ставке, установленными на начало налогового периода государственными или муниципальными органами.

Формула расчёта земельного налога:

Сн = KС x Нст. (1), где

  • Сн — сумма налога;
  • КС — кадастровая стоимость налогооблагаемого земельного участка;
  • Нст. — налоговая ставка, действующая на данной территории в отношении категории земли, к которой принадлежит ЗУ.

Чтобы рассчитать земельный налог в 2018 году, нужно найти кадастровую стоимость участка на 01.01. 2018 г. и умножить ее на ставку налога на землю (изменение ставки может произойти при переводе земли из одной категории в другую и по решению органов власти).

Где найти кадастровую стоимость участка

Узнать кадастровую стоимость ЗУ и налоговую ставку можно по калькулятору земельных участков. На открывшейся карте необходимо по адресу найти свой участок и кликнуть по нему. Калькулятор покажет, сколько стоит участок, и налоговую ставку.

  • Также уточнить КС можно, заказав выписку из ЕГРН.
  • Если имеется на руках кадастровый паспорт, то в нем тоже есть сведения о КС, однако они могут быть устаревшими.

Земельный налог для физических лиц

Физическим лицам, собственникам, владеющим или пользующимся ЗУ на постоянной основе, нет нужды самостоятельно считать налог. Налоговые органы формируют документ, который содержит в себе и кадастровую стоимость, и ставку налога на землю, и посылают его по адресу налогоплательщика. Пересчитать ЗН можно, чтобы удостовериться в правильности начислений.

При возникновении льгот физическое лицо должно сообщить об этом в налоговые органы, чтобы они произвели правильные начисления налога на землю.

Порядок начисления налогов

На расчетную сумму налога влияет ряд факторов (ст. 396 НК РФ):

  • собственник владел участком неполный налоговый период (то есть не 12 месяцев);
  • в течение года изменилась кадастровая стоимость (причины, по которым это возможно, указаны в гл. Налоговая база и её определение);
  • участок был реорганизован (разделён на несколько или объединен с другими), в результате чего произошли изменения площади налогооблагаемого ЗУ;
  • у налогоплательщика появилось право на льготы (налоговый вычет).

Налоговая расчетная сумма при этом будет представлять из себя сумму налогов за периоды, в которых имеются различные условия кредитования.

Как рассчитывается ЗН за период владении

Участок может быть приобретен или отчужден в любое время налогового года, поэтому встает необходимость посчитать ЗН за тот период, когда имеются права на ЗУ. Формула расчета земельного налога при этом такова:

Сн = KС x Нст. х Квл., (2)

где Квл. — коэффициент периода владения, равный Мвл./12 (отношение количества полных месяцев владения Мвл. к 12 месяцам).

Таким образом, чтобы посчитать, сколько нужно платить за землю, необходимо налог за полный налоговый период умножить на коэффициент периода владения.

Земельный налог при изменении кадастровой стоимости

В формуле необходимо будет учитывать и коэффициент периода владения Квл., и два значения кадастровой ст-сти. Рассчитывается налог Сн1 за период владения участком по старой КС и налог Сн2 за оставшийся период владения после изменения КС, затем обе величины складываются. Алгоритм расчета таков:

Сн = Сн1 + Сн2;

Сн1 = КС1 х Нст. х Квл.1 = КС1 х Нст. х Мвл.1/12

Сн2 = КС2 х Нст. х Квл.2 = КС2 х Нст. х Мвл.2/12

Сн = КС1 х Нст. х Мвл.1/12 + КС2 х Нст. х Мвл.2/12 = Нст. (КС1 х Мвл.1/12 + КС2 х Мвл.2/12), (3)

где:

  • Сн — полная сумма налога;
  • Нст. — ставка налогообложения;
  • КС1 — кадастровая стоимость до её изменения;
  • КС2 — новое значение КС;
  • Мвл.1 — кол-во месяцев владения участком по старой КС;
  • Мвл. 2 — кол-во месяцев владения участком по новой КС.

Чтобы рассчитать земельный налог при условиях изменения кадастровой стоимости участка и неизменной налоговой ставки, нужно размер ставки умножить на сумму произведений старой и новой кадастровой стоимости на соответствующие им коэффициент периоды владения.

Пример расчета земельного налога для физического лица

  • Гражданин Петров приобрёл 10 соток земли (1000 м2) для ИЖС 17 марта 2018 г.
  • Кадастровая стоимость земли по состоянию на 01.01.2018 г. — 500 000 руб.
  • Налоговая ставка — 1.5%.
  • 05.09.2018 г. Петрову решением ВТЭК была присвоена вторая группа инвалидности, то есть у него возникло право на вычет в размере кадастровой ст-ти 600 м2 ЗУ.

Какой налог за землю ему нужно будет заплатить?

В расчете необходимо учесть:

  • кол-во полных месяцев* владения составило составило 9 мес.;
  • из них 5 месяцев льготы у Петрова отсутствовали;
  • оставшиеся 4 месяца кадастровая стоимость изменилась из-за налогового вычета, то есть составила: КС2 = КС1 х S2/S1= 500 000×400/1000 = 200 000 руб., где S2 — оставшаяся площадь участка, подлежащая налогообложению после налогового вычета (1000 — 600).

Сумму налога рассчитаем по ф-ле (3):

Сн. = 1,5/100 х (500 000×5/12 + 200 000×4/12) = 0.015 х (208 333 + 66 667) = 4124 руб.

* Кол-во полных месяцев подсчитывается в соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ.

Повышательные коэффициент за долгострой

Внимание! Налог за земельный участок, на котором ведётся жилое строительство (кроме ИЖС), рассчитывается с повышательным коэффициентом 2 в течение трёх лет строительства. Если стр-во завершилось раньше истечения трёх лет, переплата по налогу возвращается. Если стр-во затянулось более трёх лет, то за годы сверх трёхлетнего периода налог будет начисляться с коэффициентом 4.

Когда нужно платить налоги

  • Налоговая декларация должна быть подана не позднее 01.02 года, который следует за налоговым истёкшим периодом (ст. 398 НК).
  • Налоги за год обычно платят в сроки, установленные местными властями, но не раньше срока установленными для подачи декларации.
  • Налогоплательщики-физлица должны уплатить ЗН не позже 01.12 года, следующего за истёкшим налоговым периодом, то есть они могут уплатить земельный налог фактически в течение всего следующего года.
  • Налоги юридических лиц платятся в виде авансовых платежей (п. 2 ст. 397 НК), если нормативные акты не предусматривают иного. При этом производятся платежи за три квартала, а налог по итогам налогового периода представляет из себя разницу между расчетным налогом за год и авансовыми платежами (п. 5 ст. 396 НК).

Как рассчитывается земельный налог при авансовых платежах

Авансовые платежи за 1-й, 2-й и 3-й кварталы рассчитываются как ¼ от налога за полный налоговый период.

Пример расчета налога на землю для юридических лиц

  • Компания приобрела земельный участок с кадастровой стоимостью 1 200 000 руб., зарегистрировав права собственности 15 марта 2018 г.
  • Ставка по налогу 1,5%.
  • Рассчитать авансовые платежи и платеж по итогам года.

Так как регистрация прав произошла до 15 включительно, март считается полным месяцем для уплаты налогов, а значит коэффициент периода владения Квл. равен 10/12.

  • Налог за полный налоговый период КС х Нст. = 1 200 000×1,5% = 18 000 руб.
  • Расчетная сумма налога за 2018 г. равна:
    • Сн. = 1 200 000×1,5/100×10/12 = 14 994 руб.
  • Авансовый платёж за 1-й квартал (так как компания владела участком только один месяц первого квартала, в расчете использован коэффициент периода владения ⅓):
    • Сав.1 = ¼×1 200 000×1,5/100 х ⅓ = 1500 руб.
  • Авансовый платеж за второй и третий квартал Сав.2 и Сав.3 составит ¼×1 200 000×1,5/100 = 4500 руб.
  • До первого февраля 2018 г. компания должна будет заплатить остаток налога:
    • Сост. = 14 994 — 1500 — 4500 — 4500 = 4494 руб.

Заключение

Для того чтобы правильно рассчитать налог на землю, необходимо:

  • Изучить ст. 387 — 398 налогового кодекса РФ.
  • Ознакомиться с местными нормативно-правовыми актами, касающимися налоговой ставки, льгот и даты подачи декларации.

Рассчитывать земельный налог нужно с учетом коэффициентов владения, изменения кадастровой стоимости и ставки в течение налогового периода, а также налогового вычета и иных льгот.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *