Как перейти на ЕНВД

Переход с ОСНО на ЕНВД: 6 этапов

Если компания работает на ОСНО, то она может в любой день по собственному желанию сменить режим на ЕНВД. Процесс перехода можно разбить на несколько этапов:

  1. Определить, можно ли применять ЕНВД;
  2. Сопоставить все преимущества и недостатки «вмененки» перед традиционным режимом;
  3. Установить оптимальное время для перехода;
  4. Встать на учет в ФНС с помощью подачи типового бланка заявления ЕНВД-1 или ЕНВД-2;
  5. Восстановить НДС, учтенный при общем режиме;
  6. Отчитаться по налогу на прибыль.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Прежде, чем сменить режим, нужно оценить привлекательность нового режима, посчитать примерную налоговую нагрузку при текущем и новом режиме. Только после тщательного анализа рекомендуется информировать налоговый орган о желании работать на ЕНВД.

Этап 1 – Определяем можно ли работать на ЕНВД

Применять вмененный режим могут не все налогоплательщики. Существуют определенные ограничения, устанавливаемые п.2.2 ст.346.26 НК РФ.

Вмененный режим доступен при одновременном выполнении таких условий:

  1. В прошлом году среднее число трудящихся равняется или превышает 100;
  2. Доля в собственном капитале равняется или превышает 75% (актуально только для юрлиц, формирующих уставный капитал);
  3. Местными нормативными законодательными актами установлена возможность работы на ЕНВД для вида бизнеса, по которому планируется переход (НК РФ определяет список видов деятельности для ЕНВД, однако каждый МО может его редактировать, определяя точный перечень из этого списка, для которых допускается работа на «вмененке» на территории этого МО, поэтому данный момент нужно уточнять в привязке к конкретной местности).

Если указанные выше три пункта соблюдаются, то переходить на ЕНВД можно. При нарушении хотя бы одного из них, работать на «вмененке» нельзя.

Предприятию на основном режиме нужно предпринять следующие действия на начальном этапе:

  1. Выяснить, если ли в городе или районе нормативный документ о ЕНВД, в котором указаны виды деятельности, это может быть закон или решение местных властей;
  2. Проверить, входит ли вид бизнеса, переводимый на «вмененку», в данный закон;
  3. Посчитать среднюю численность персонала в последнем календарном году и убедиться в соблюдении условия по ограничению для работодателей;
  4. Убедиться в том, что собственная доля в УК составляет большую часть от общей его величины (от 75%).

Важно, чтобы переводимая на ЕНВД деятельность не осуществлялась по договору простого товарищества или доверительного управления.

Читайте также статью → переход на ЕНВД с УСН

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Этап 2 – оценка «плюсов» и «минусов» ЕНВД

Следующим шагом будет оценка привлекательности вмененного режима по сравнению с текущим общим. Для этого выявляются преимущества и недостатки обоих систем для конкретной организации, полученные результаты анализируются, сопоставляются между собой, после чего решается вопрос о целесообразности перехода.

Сравнение ОСНО и ЕНВД для организаций

Критерий для сопоставления ОСНО ЕНВД
Налоговая нагрузка Высокая.

Нужно платить все налоги, включая с прибыли, добавленной стоимости, имущества.

Низкая.

Налог с прибыли, имущества (с балансовой стоимости) и добавленной стоимости заменяется единым специальным налогом.

Основная налоговая ставка 20% 15% (может быть снижена до 7,5% в регионе)
Сокращение налога на страховые отчисления и выплаты Нет Допускается сократить в размере уплаченных взносов за работников, а также на величины выданных пособий по листкам нетрудоспособности (в пределах 50-ти %-тов).
Налоговая база Прибыль (реальные доходно-расходные показатели). Вмененный доход – условная величина, не зависящая от фактической прибыли.
Налоговый учет доходов и расходов Нужен. Не нужен.
Лимит доходов для применения режима Нет. Нет.
Отчетные и налоговый периоды По налогу на прибыль — I кв., 6, 9 и 12 месяцев. Квартал
Отчетность По налогу на прибыль, добавленную стоимость, имущество – декларации по каждому виду налога 4 раза в год. Декларация по ЕНВД 4 раза в год.
Оформление счетов-фактур Обязательно. Не требуется (исключение – выполнение роли налогового агента по добавленному налогу).
Применение ККТ при розничных продажах за наличные. Обязатеьно. Не требуется, по просьбе покупателя выдается документ, свидетельствующий об оплате.

Таким образом, ЕНВД во многих случаях значительно удобнее, чем традиционный режим. Не нужно отслеживать и фиксировать фактически получаемый результат деятельности. Применять «вмененку» можно при любой уровне доходов, никаких ограничений на этот счет не имеется (в отличие от упрощенного режима, для которого нужно постоянно отслеживать текущий уровень доходов на предмет его превышения критической величины).

Вмененный режим удобен тем, что заранее известна налоговая нагрузка, она фиксированная и прогнозируемая, что позволяет своевременно подготовиться к уплате налога и рационально распределять свои расходы.

Компания должна перед переходом на ЕНВД посчитать налоговую нагрузку на вмененном режиме и сравнить ее с текущими значениями. Для получения объективной картины желательно также сопоставить результаты с аналогичными расчетами, проведенными для иных видов специальных режимов (УНС, ПСН).

Некоторые сомнения в целесообразности перехода на ЕНВД могут возникнуть, если компания имеет крупных контрагентов, являющихся плательщиками добавленного налога. Такие партнеры могут разорвать отношения из-за невозможности вычета НДС по причине невыставления счетов-фактур вмененщиком, поэтому нужно проанализировать клиентскую базу и определить возможные риски от перехода на ЕНВД.

Рекомендуем посмотреть статью ЕНВД простыми словами

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Этап 4 – Заполнение и подача заявления

Если решение принято, то следующим шагом нужно проинформировать налоговую о желании работать на ЕНВД с определенной даты. НК РФ установлен срок в пять дней, в пределах которых подается заявление типовой формы. Дни исчисляются в рабочих и отсчитываются со дня, идущего за моментом начала работы на «вмененке».

Организациям нужно заполнить заявление ЕНВД-1, ИП – ЕНВД-2. Данные бланки можно найти в приложениях к приказу №ММВ-7-6/941@.

Заявление подается:

  • по месту расположения фирмы (прописки ИП), если для деятельности не определен конкретный адрес ее осуществления (развозная, разносная торговля, автоперевозки);
  • по месту ведения бизнеса для прочей деятельности. Если таких адресов много, и все они находятся внутри одного МО, то заявление подается в отделение по одному адресу (любому), если все они находятся в разных МО, то заявление подается в каждое отдельное образование, на территории которого ведется деятельность, переводимая на вмененный режим.

Читайте также статью переход на общий режим налогообложения с ЕНВД

Этап 5 – НДС при переходе на ЕНВД

Если фирма получала авансы от клиентов, с которых был начислен НДС, то при переходе на ЕНВД этот НДС нужно вычесть (если, конечно, в счет данного аванса еще не произведена отгрузка, не выполнены работы или услуги).

НДС по документам поставщиков, направленный к вычету на ОСНО, нужно восстановить, если приобретенные активы еще не использованы, не реализованы на момент перехода.

НДС по всем неамортизируемым активам нужно восстановить в полном объеме, по амортизируем – пропорционально остаточной стоимости.

Процедуру восстановления нужно проводить в налоговом периоде, предшествующем переходу. Восстановленный налог учитывается в налогооблагаемой базе в качестве расходов при расчете налога с прибыли.

Пример восстановления НДС по ОСН

В январе 2015г. куплен ОС за 354000 (НДС 54000). Все 54000 были приняты к уменьшению налога к уплате. Срок использования 5 лет. Ежемесячные амортизационные отчисления = 5000. С 1 июля 2016г. фирма переходит на ЕНВД.

Восстановление НДС проводится 30.06.2016.

Остаточная стоимость = 210000.

НДС к восстановлению = 54000 * 210000 / 300000 = 37800.

За последний квартал работы на ОСНО нужно сдать декларацию по НДС. Если на ЕНВД фирма перешла в августе 2016г., то за 3 квартал нужно сдать декларацию, в которой отражается расчет добавленного налога за период с 1 июля по день перехода.

Этап 6 – Отчетность по ОСНО при переходе на ЕНВД

Если фирма начала работу на «вмененке» с начала года, то необходимо отчитаться по всем видам налогов, уплачиваемым на общем режиме, в общем порядке, предусмотренном для ОСНО.

Если переход осуществлен в течение года, то также нужно отчитаться по налогу на прибыль и НДС.

В налоговую базу налога с прибыли включаются доходно-расходные суммы, учтенные в период работы на ОСНО (были начислены или оплачены). Не нужно учитывать в расходах авансы, которые перечислены на ОСНО, но не использованы до момента перехода на ЕНВД.

Декларацию сдается за период, когда была осуществлена смена режима. Если фирма перешла с основного режима на вмененный в августе 2016г., то сдать декларацию по прибыли нужно за 9 мес., включив в нее доходно-расходные значения, начисленные или оплаченные за период с начала 2016г. по день начала работы на ЕНВД.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Расчет ЕНВД

ЕНВД предназначен для индивидуальных предпринимателей и организаций малого бизнеса.

Налогоплательщик добровольно, т.е. по собственному желанию может перейти на этот режим, но только по отдельным видам деятельности:

  • бытовые услуги – пошив одежды, изготовление окон, услуги парикмахерских и т.д.,
  • розничная торговля (площадь торгового помещения не более 150 м2),
  • услуги по ремонту и обслуживанию транспортных средств, техосмотр,
  • общественное питание и др., указанные в Налоговом кодексе (статья 346.26).

При расчете и уплате ЕНВД руководствуются величиной вмененного дохода (возможного), установленной Налоговым кодексом.

Ставка ЕНВД в настоящее время составляет 15% от рассчитанной величины вмененного дохода. Размер дохода по факту значения не имеет: все, что бизнесмен зарабатывает свыше фиксированного размера налога, остается в его распоряжении.

Определение количества подлежащего списанию ГСМ по нормам осуществляется на основе: фактической длительности маршрута, реального пробега транспортного средства по показаниям спидометра, потребления топлива на 100 км и нормативов расходования ресурса (на 100 км).

Программа для учета путевых листов «Автотранспорт: Учет и анализ» позволяет вести учет топлива для любых видов транспорта, принимая во внимание огромное количество коэффициентов. Подробнее о программах читайте .

Для того, чтобы определить размер вмененного дохода нужно знать:

  • базовую доходность по конкретному виду деятельности;
  • коэффициенты, корректирующие доход – К1 и К2;
  • физический показатель по виду деятельности.

Базовую доходность в месяц по видам деятельности можно найти в Налоговом кодексе (статья 346.29). К примеру, базовая доходность для услуг по ремонту транспортных средств составляет 12000 рублей.

Коэффициент К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на каждый календарный год (в 2014 году составляет 1,672). Коэффициент К2 учитывает специфику ведения бизнеса (ассортимент, режим работы, сезонные факторы и др.). В каждом регионе устанавливается К2 от 0,005 до единицы включительно.

Физический показатель зависит от вида предпринимательской деятельности. Это может быть работник, количество торговых мест, общая площадь стоянки, торгового зала и др.

Все рассмотренные показатели при расчете налоговой базы перемножаются. При этом, нужно учитывать, что физические показатели могут изменяться, например, могут быть уволены или приняты работники, расширены торговые площади и т.д.

Произвести расчет ЕНВД можно с помощью специального налогового калькулятора.

Преимущества ЕНВД и совмещение с другими режимами

Преимущество данного налога заключается в том, что предприниматели (организации) освобождаются от части налоговых выплат, предусмотренных обычной системой.

Организации не уплачивают налоги на прибыль, имущество, НДС, индивидуальные предприниматели – налог на доходы, имущество физических лиц, НДС. Кроме того, режим ЕНВД отличается минимальной отчетностью и несложными расчетами.

ЕНВД можно использовать одновременно с иными режимами налогообложения. Часто встречается такая ситуация: организация платит ЕНВД по одному направлению бизнеса, а по другим – налоги в общем порядке или УСН.

Например, фирма может заниматься розничной и оптовой торговлей. Тогда для розницы она может выбрать ЕНВД (если деятельность подходит для этого), а для опта – общую систему или упрощенную. Учет доходов и расходов, имущества при этом ведется отдельно.

Применительно к одному виду предпринимательской деятельности не допускается одновременное использование УСН и ЕНВД. Перейти с УСН на ЕНВД можно только после завершения налогового периода, с начала календарного года (не позднее 15 января).

Условия перехода на ЕНВД

Законодательство дает организациям и индивидуальным предпринимателям право перехода с общей системы на режим ЕНВД в течение календарного года.
Необходимо лишь соответствовать некоторым условиям:

  • численность персонала – менее 100 человек:
  • доля участия сторонних организаций не превышает 25%;
  • деятельность не осуществляется на основе договора простого товарищества или доверительного договора;
  • режим вводится на территории муниципалитета;
  • в местный нормативный акт включен осуществляемый вид деятельности (право выбора видов деятельности, попадающих под ЕНВД принадлежит субъектам РФ).

Юридическое лицо не может перейти на режим ЕНВД, если оно является:

  • сельхозпроизводителем, занимающимся реализацией продукции через общепит и розничные сети и уплачивающим специальный сельскохозяйственный налог;
  • образовательной организацией или учреждением социального обеспечения, здравоохранения, занимающейся услугами общественного питания;
  • организацией, сдающей в аренду торговые площади на автозаправочных и газозаправочных станциях;
  • крупнейшим налогоплательщиком (критериев отнесения организации к таким налогоплательщикам несколько: общая сумма начислений федеральных налогов – свыше 1 млрд. рублей, объем доходов свыше 20 млрд.рублей и др.).

Индивидуальные предприниматели не имеют возможности применять ЕНДВ, если они перешли на патентную систему.

Порядок перехода на ЕНВД

Предприниматели и организации, решившие перейти на единый налог, обязаны встать на учет в налоговой службе в качестве налогоплательщиков ЕНВД. Для этого следует обратиться в налоговую службу по месту ведения бизнеса.

Заявление нужно оформить и подать в пятидневный срок с момента применения ЕНВД. Например, фирма стала использовать ЕНВД с 13.11.2014, следовательно, срок постановки на учет исчисляется с 14.11.2014 по 20.11.2014.

Предприятия малого бизнеса и индивидуальные предприниматели подают заявление в налоговую службу по разным формам: организации – по форме №ЕНВД-1, предприниматели – №ЕНВД-2.

В бланке ЕНВД-1 необходимо указать ИНН, КПП фирмы, код налогового органа, наименование и ОГРН, дату начала применения ЕНВД, данные о руководителе или уполномоченном лице. Также указывается информация о видах деятельности, местах ее осуществления.

В бланке ЕНВД-2 указываются ИНН, ФИО индивидуального предпринимателя, код налогового органа, ОГРНИП, дата начала использования ЕНВД, виды деятельности, адреса мест их осуществления.

Информация по проверке предприятий на банкротство регулярно добавляется и на онлайн-версию газеты «Коммерсантъ». А при необходимости можно воспользоваться и картотекой арбитражных дел на сайте Высшего арбитражного суда России.

Единая база банкротов помогает работе добросовестных участников рынка. О том как получить информацию о банкротстве организации или предпринимателя читайте .

После подачи заявления налоговый орган в течение пяти рабочих дней выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Датой постановки на учет при этом является та, которая указана в заявлении организации (ИП).

Стоит отметить, что с 2018 года ЕНВД будет полностью отменен.

Восстановление НДС по недвижимости при переходе на ЕНВД

На ЕНВД, как известно, не переходят, а переводят. Например, если у компании появился вид деятельности, подпадающий под спецрежим, либо орган местного самоуправления принял решение перевести какую-то деятельность на уплату единого налога (ст. 346.26 НК РФ). Это означает, что с квартала, в котором компания переведена на ЕНВД, она по этой деятельности больше не признается плательщиком НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

ПРОСТО ВАЖНО ЗНАТЬ

Восстановленная сумма НДС не включается в стоимость основного средства, а учитывается в прочих расходах по налогу на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Когда основное средство начинает полностью использоваться для операций, не облагаемых НДС, уплаченный при его изготовлении (постройке, покупке) «входной» налог подлежит восстановлению. Причем в полном размере на сумму, приходящуюся на остаточную стоимость основного средства без учета переоценки (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Если же часть операций с использованием основного средства будет облагаться НДС, а часть — нет, то для восстановления налога используют специальную пропорцию (письмо ФНС России от 02.05.2006 № ШТ-6-03/462) (см. ниже). Для недвижимости предусмотрен особый льготный порядок восстановления НДС (п. 6 ст. 171 НК РФ). Этот порядок действует с 1 января 2006 года и применяется к «входному» налогу, который был принят к вычету как по построенным объектам недвижимости, так и по приобретенным.

Налог восстанавливают в течение 10 лет, начиная с года, в котором в налоговом учете началась амортизация данного объекта. И отражают в налоговой декларации по НДС за IV квартал каждого года из десяти. Для этого производят следующий расчет:

Такой порядок восстановления налога выгоден компании. Во-первых, на восстановление дается десятилетняя рассрочка. Во-вторых, нетрудно оценить: если доля необлагаемых НДС операций в общем годовом объеме составляет половину, то за 10 лет восстановится лишь половина «входного» налога.

Конечно, налоговые органы не заинтересованы, чтобы компании применяли эту льготу. Они стараются подвести фирму под полное восстановление НДС по правилам подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, если есть хотя бы минимальные зацепки.

ПОНЯТНО, ЧТО

…льготный порядок восстановления НДС по недвижимости не применяется, если основное средство полностью самортизировано или с момента ввода основного средства в эксплуатацию прошло 15 лет и более (п. 6 ст. 171 НК РФ).

Теперь рассмотрим возможные ситуации и оценим налоговые риски, которые связаны с восстановлением НДС по недвижимости.

Ситуация 1. Объект недвижимости частично задействован в деятельности на ЕНВД

В налоговом учете амортизация начала начисляться после 1 января 2006 года. В этом случае можно уверенно применять льготный порядок восстановления НДС. К тому же, ФНС не против этого (письмо ФНС России от 02.05.2006 № ШТ-6-03/462).

Пример

На балансе ООО «Кит» находится помещение, купленное в 2007 году и расположенное на первом этаже жилого дома. Ранее компания использовала его исключительно под офис для оптовой торговли. Теперь же решила дополнительно устроить в нем небольшой розничный магазин (площадь торгового зала менее 150 м²). Первоначальная стоимость помещения без учета переоценки составляет 9 400 000 руб. Начисленная амортизация без учета переоценки — 2 400 000 руб.

При покупке помещения был уплачен продавцу и принят к вычету НДС в сумме 1 584 000 руб. Помещение введено в эксплуатацию в бухгалтерском учете 5 марта 2007 года. Амортизация в налоговом учете начала начисляться с 1апреля 2007 года. В данном регионе розничная торговля переведена на ЕНВД. Магазин начал работать с 1 июля 2011 года. А в конце 2011 года общая выручка от продаж без учета НДС составила 10 000 000 руб., в том числе от розничной торговли — 2 000 000 руб. Следовательно, доля розничных операций в общей отгрузке товаров равна 20% 2 000 000 / 10 000 000 х 100%).

По завершении года была рассчитана сумма НДС к восстановлению:

1 584 000 / 10 лет х 20% = 31 680 руб.

К налоговой декларации по НДС за IV квартал 2011 года ООО «Кит» заполнило приложение № 1 к разделу 3.

В аналогичном порядке нужно восстанавливать части входного НДС по помещению в конце каждого последующего года. Последний год восстановления — 2016 (отсчитываем 10 лет с 2007 года).

Ситуация 5. Амортизация по объекту недвижимости начала начисляться до 2006 года

Объект недвижимости может использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД, только частично. При этом амортизация по нему начала начисляться до 2006 года, то есть до начала льготного срока.

Исходя из официальной позиции, к таким объектам недвижимости льготный порядок восстановления НДС применяться не может (письмо Минфина России от 13.04.2006 № 03-04-11/65).

В свою очередь налоговые органы, разумеется, будут настаивать на применении подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ о восстановлении НДС пропорционально остаточной стоимости (письмо ФНС России от 02.05.2006 № ШТ-6-03/462).

Вернемся к примеру ситуации 1. Предположим, что амортизация по помещению в налоговом учете начала начисляться в 2005, а не в 2006 году.

Суммы выручки без учета косвенных налогов от всех операций ООО «Кит» за III квартал 2011 года составили 6 000 000. руб., а от розничной торговли — 1 200 000 руб. Сумма начисленной в бухгалтерском учете амортизации на конец III квартала 2011 года -2 700 000 руб.

Напомним, первоначальная стоимость недвижимости без переоценки — 9 400 000 руб. При покупке помещения был уплачен продавцу и принят к вычету НДС в сумме 1 584 000 руб. Компания рассчитала НДС к восстановлению следующим образом:

1 584 000 х (9 400 000 — 2 700 000) / 9 400 000 х 1 200 000 / 6 000 000 = 225 804 руб.

Резюме

Компания всегда может избежать ситуаций 2-4 и неблагоприятных налоговых последствий. Например, если планируется заниматься исключительно розничной торговлей, то можно внести коррективы в планы, чтобы оптимизировать налогообложение. Одна-две оптовых продажи раз в квартал позволят растянуть на 10 лет восстановление НДС. Конечно, такие продажи нужно проводить именно в том здании, которое используется для розничной торговли.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *