Интернет магазин УСН

Правила розничной торговли

Продажа материальных ценностей населению сопровождается законодательными актами, защищающие права покупателей. Требования к продажам товаров разного вида могут отличаться друг от друга, однако общие положения регламентируются основным законом «О защите прав потребителей».

Контроль за торговой деятельностью, в том числе осуществляемой и розничными магазинами, проводит сразу несколько организаций, среди которых Роспотребнадзор, налоговая инспекция, Государственный пожарный надзор. При обнаружении нарушения правил на владельцев торговых фирм накладывается административный штраф. Особое внимание уделяется соблюдению санитарных норм. Налоговая инспекция контролирует правила торговли в части соблюдения налогового законодательства и правил ведения бухгалтерского учета, формирования розничных цен, определения финансового результата.

Правила розничной продажи предусматривают выдачу товарно-сопроводительной документации по требованию покупателей. Это относится к сертификатам и прочей технической документации, подтверждающей соответствие товара заявленному качеству. Если часть ТМЦ подлежит обязательному лицензированию, то продавец должен быть готов предъявить и эти документы.

В некоторых случаях покупатель вправе потребовать демонстрацию работы товара, за соответствуют заявленному качеству, или обнаружен брак, потребитель вправе вернуть покупку, что также подтверждается положениями закона о «Защите прав потребителей». При этом допускается требовать произвести равноценную замену или вернуть деньги. При необходимости владелец розничной сети проводит экспертизу бракованного товара за свой счет.

Учет поступления товаров

Организации розничной торговли, как правило, имеют дело с большим объемом разнородного товара. По этой причине важно изначально наладить учет во избежание дальнейших недоразумений. Автоматизация действий способствует выполнению таких задач, как контроль за сохранностью ТМЦ, своевременное получение информации об объеме складских запасов, вычисление рентабельности каждой партии.
Также к задачам учета относят:

  • контроль за ценообразованием;
  • проверка оформления торговых операций;
  • постановка задач материально-ответственному лицу в части сохранности ценностей;
  • своевременное выявление брака и просрочки;
  • проведение инвентаризации;
  • расчет полученного дохода.

Организация самостоятельно формирует учетную политику, затрагивающую торговые операции. Нарушение принципов учета товара может повлечь за собой такие негативные последствия, как снижение прибыли, образование недостач. Система налогообложения выбирается по принципу оптимального соотношения затрат в соответствии с НК РФ.

Закуп товаров для розничной торговли происходит с привлечением услуг посреднических фирм или непосредственно производителей. Кроме того, владелец магазина вправе реализовывать населению и собственные изделия.

Поступающие ценности со стороны в обязательном порядке имеют сопроводительные документы. Указанная них информация содержит основные данные о товаре, поставщике, перевозчике. Если речь идет об импортном товаре, то необходимо наличие заключения Госсанэпиднадзора о надлежащем качестве, особенно это затрагивает правила реализации продуктов питания.

Процесс поступления товаров контролируется материально-ответственными лицами. Продукция оприходуется на склад по продажным ценам, затем производится наценка, определяющая итоговую стоимость товаров для дальнейшей розничной реализации.

Анализ полученного ассортимента для перепродажи по покупным ценам ведется с использованием счета 41 «товары» на субсчете 2 «товары в рознице». Для наценки привлекается счет 42 «торговая наценка».

Построение учета в розничной торговле несколько отличается от оптовой реализации. Собственники вправе самостоятельно решить, по каким правилам формировать записи. Допускается учет товаров по продажным ценам с учетом выделения наценки, или формирование аналитики по закупочным. Выбранный способ потребуется закрепить в учетной политике.

При автоматизированной работе лучшим решением станет формирование количественно-суммового учета. То есть берется во внимание каждый вид ТМЦ, списание же себестоимости отражается по ценам закупа.

Если нет возможности использовать специализированные программы, то учет осуществляется с привлечением отпускных цен, на 42 счете торговая наценка формируется в момент оприходования.

Проводки при поступлении товара формируются в зависимости от метода учета:

  1. При использовании закупочных цен: Дт 41 ― Кт 60 ― товар поступил; Дт 19 ― Кт 60 ― выделен НДС.
  2. При учете по отпускным ценам к указанным выше проводкам добавляется еще одна: Дт 41 ― Кт 42 ― наценка.

Кроме того, автоматизированный учет имеет ряд преимуществ, среди которых следующие:

  1. Оперативное получение информации по ассортименту продаж в разрезе каждого товара. Благодаря этому владелец торговой точки имеет доступ к сведениям о рентабельности всех позиций, что дает возможность не увеличивать объем залежалой продукции.
  2. Контроль за количественным наличием максимально исключает случаи внутреннего воровства.
  3. Возможность быстрого проведения инвентаризации.
  4. Повышение качества обслуживания клиентов благодаря оказанию оперативной помощи покупателям.

Проводки в розничной торговле

В торговых организациях продукция, предназначенная для дальнейшей реализации населению, приходуется на склад от поставщика. Формируются следующие проводки:

  • Дт 41-2 ― Кт 60 ― поступление товара;
  • Дт 19 ― Кт 60 ― выделен НДС.

На 41 счете формируется себестоимость ассортимента. Помимо закупочной цены, в это понятие входят такие показатели, как затраты на доставку, таможенные пошлины, начисленные страховые суммы, невозмещаемые налоги, посреднические и прочие услуги. Все эти расходы также фиксируются проводкой Дт 41 ― Кт 60, 76.

Выручка от реализации складывается из поступлений за день, итоговую сумму можно увидеть в проводке Дт 50 ― Кт 90-1 ― поступление платы за наличный расчет. Многие магазины успешно перешли на оплату при помощи платежных терминалов, предоставляя своим клиентам дополнительные возможности для оплаты покупок. Данный вид расчетов представляет собой операции по эквайрингу. Общая итоговая проводка в конце дня по этим показателям будет выглядеть, как Дт 51 (57) ― Кт 90-1.
Затем автоматизированный учет позволяет сформировать проводку, подтверждающую выбытие товара:

  • Дт 90-2 ― Кт 41 ― списание себестоимости проданного ассортимента;
  • Дт 90-2 ― Кт 42 (сторно) ― учтена торговая наценка при реализации.

Последний показатель рассматривается как валовый доход торговой фирмы. Реализованная наценка списывается, если учет ведется по отпускным ценам. При осуществлении деятельности часто возникает потребность в дополнительных расходах, которые к прямым не относятся. Здесь учитываются услуги сторонних организаций, покупка необходимых материалов. В целом эти действия увеличивают затраты организации. Учет ведется с использованием проводок:

  • Дт 44 ― Кт 60, 70, 10 ― отражение прочих расходов, связанных с реализацией;
  • Дт 90-2 ― Кт 44 ― списание прочих расходов в себестоимость.

По итогам операций реализации в конце отчетного периода (года, месяца) формируется финансовый результат, то есть подсчитывается убыток или прибыль. Полученная выручка уменьшается на себестоимость товара и НДС к перечислению в бюджет. Оставшаяся часть и рассматривается как финансовый результат. Если сформированная сумма (по дебету счета) несет положительное значение, то речь идет о прибыли. Отрицательный итог свидетельствует об убытке. Записи будут следующими:

  • Дт 90-9 ― Кт 99 ― финансовый результат выручки от продажи.

Для того чтобы в дальнейшем получить более высокий результат, необходимо рассмотреть вопрос о возможном снижении затрат или увеличении торговой наценки. Однако, прежде чем принять решение, необходимо проанализировать ситуацию. Увеличенная цена товара снижает конкурентоспособность, снижение же затрат может отразиться на качестве работы.

Кассовые аппараты в рознице

Изменения в законе «О применении контрольно-кассовой техники» предъявляют повышенные требования к операциям по розничной торговле. Обязанность по установке ККТ появляется у всех экономических субъектов, работающих с наличной оплатой. Для некоторых категорий продавцов сделано небольшое исключение в виде отсрочки, но уже в обозримом будущем вся розница должна будет выдавать покупателям кассовые чеки с подтверждением об оплате товара.

Кассовые аппараты нового образца должны иметь возможность подключения к Сети Интернет, благодаря чему налоговые органы оперативно поступает вся фискальная информация. В результате уменьшается объем проверок, у владельцев же магазина шансов скрыть выручку практически не остается.

Покупатели с введением в действие новых положений о ККТ получают некоторые преимущества: теперь чеки можно получить не только с использованием бумажной кассовой ленты, но и в электронном виде.

До 01.07.2018 года обойтись без применения кассового аппарата могут субъекты на ПСН И ЕНВД. Если розничная торговля осуществляется с использованием ЕНВД, необходимо быть готовым выдавать покупателям по их требованию бланки строгой отчетности. После указанной даты аппараты ККТ будут фиксировать наличную выручку у всех субъектов розницы. Отсутствие кассовых аппаратов при наличных расчетах приведет к начислению штрафов.

Бухгалтерский учет в организациях торговли ведется по общим правилам, но с некоторыми нюансами. Формирование записей о полученных и реализованных товарах зависит от специфики продаж. Автоматизация учета значительно повышает результативность, позволяет оперативно проводить текущие операции, получать актуальную информацию о рентабельности того или иного ассортимента.

prednalog.ru

В связи с широкими возможностями интернета, многие компании и ИП открывают интернет магазины. К тому же, расчеты электронными деньгами все больше входят в оборот. При этом компания не только планирует принимать платежи, но и рассчитываться ими с физическими лицами. Рассмотрим особенности налогообложения интернет-магазина и бухгалтерские проводки для отражения электронных платежей.

Система налогообложения интернет-магазина может быть разной. Все зависит от вашего вида деятельности. Чаще всего, это мелкооптовая или оптовая торговля.

Для налогообложения корпоративный электронный кошелек рассматривается как открытый расчетный счет, поскольку согласно ч. 1 ст. 7 Закона № 161-ФЗ перевод электронных денег — это форма безналичных расчетов.

Для начисления таких видов налогов, как налог на прибыль, НДС, УСН берется налогооблагаемая база от выручки. Выручка – гашение денежного обязательства покупателем в любой форме (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 2 ст. 273, письмо ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202).

Выручкой в данном случае являются платежи покупателей. Их денежные обязательства перед получателем гасятся в тот момент, когда покупатель дает распоряжение оператору снять деньги с его интернет-кошелька, что приводит к уменьшению остатка на его кошельке, и увеличению в кошельке получателя (ч. 17, 15, 10 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).

Если электронный кошелек используется автономно (когда момент принятия распоряжения о снятии денег клиента, уменьшения остатка его кошелька и увеличение остатка кошелька получателя не совпадают), денежное обязательство клиента гасится в момент использования его кошелька для оплаты (ч. 18, 16 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).

Какими документами оформляются электронные платежи?

Подтверждающими документами при электронных платежах являются отчеты оператора. При заключении договора с оператором необходимо предусмотреть условие выдачи отчетов о поступлении и списании денежных средств с вашего кошелька хотя бы раз в месяц не позднее последнего дня месяца. Это необходимо для ежемесячных авансовых отчетов, например, по налогу на прибыль.

Так, например, в конце каждого месяца система Яндекс. Деньги высылает отчет об оборотах по кошельку за месяц. Этот документ заверяется печатью платежной системы и подписью лица, ответственного за проведение платежей.

Налогообложение интернет-магазина.

Особенности исчисления НДС по электронным платежам.

Стандартно поступление денег до отгрузки товара считается предоплатой, после – оплатой. При предоплате поставщик выставляет счет- фактуру на аванс. Поскольку покупателю она не нужна, т.к. он — физическое лицо, то авансовый счет-фактура выставляется в одном экземпляре. После отгрузки, этот счет-фактура принимается к вычету.

Вознаграждение оператору за обслуживание кошелька НДС не облагается, т.к. является банковской операцией (п. 9 ст. 5 Закона № 395-1 3, пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

НДС на авансы лучше начислять по мере их поступления, чтобы не было конфликтов с налоговиками, а не дожидаться отчета оператора в конце месяца.

Особенности начисления налога на прибыль.

Компания может отражать выручку разными методами. Если она применяет кассовый метод учета, то для целей налогового учета авансовые поступления на электронный кошелек отражаются в виде дохода (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Особенности учета расчетов электронными платежами.

Перевод денежных средств может происходить без открытия банковского счета, включая электронные денежные средства. Но они все равно относятся к банковским операциям (кроме почтовых переводов) (п. 9 ст. 5 Закона № 395-1) .

В налоговом учете в доходы компании включается сумма банковского вознаграждения за проведение платежей (п. 2 ст. 249 НК РФ). Одновременно эту же сумму включаем во внереализационные расходы в виде расходов на услуги банка (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Документами, подтверждающими расходы, могут быть, акты выполненных работ, отчеты оператора в бумажном виде или телекоммуникациям с электронной подписью (письмо Минфина России от 11.01.2011 № 03-03-06/1/3).

Особенности учета при УСН.

Если в компании применяется упрощенка, то плата за услуги оператора учитывается при расчете налога (подп. 9 или 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Особенности учета НДФЛ.

Очень важный момент. При расчете организации с физическим лицом за товары и услуги, она обязана удержать с его дохода НДФЛ и перечислить в бюджет в тот момент, когда был произведен платеж – перечислены электронные деньги со счета компании на счет физического лица – поставщика (пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому в момент перечисления денег физическому лицу, сразу перечисляйте платежкой 13% с его дохода.

Налоговая относится к электронному счету, как к обычному, и, соответственно, его можно заблокировать, взыскивать с него пени и штрафы, а также разные исполнительные листы. Налоговая своего не упустит.

Бухгалтерский учет интернет-магазина. Проводки.

Учет электронных платежей ведется на бухгалтерском счете 55 «Специальные счета в банках», на субсчете «Электронные деньги». Субсчета также можно открыть по видам электронных денег или платежным системам. При наличии субсчетов, компания должна их отразить в учетной политике.

Оплата вознаграждения, взимаемая оператором, за операции по электронному счету (вводу и выводу денег), как и по обычному расчетному счету, включается в состав прочих расходов аналогично банковским услугам (п. 11 ПБУ 10/99 6).

Рассмотрим расчеты и проводки по электронному счету на примере.

Компания открыла интернет-магазин для продажи композиций из искусственных цветов. Она закупает товары по гражданско-правовым договорам у физических лиц. Для расчетов с поставщиками – физическими лицами и приема платежей от покупателей компания открыла электронный интернет-кошелек .

2 августа были произведены следующие операции:

1. На электронный кошелек поступили платежи от покупателей в размере 20 000 рублей в виде предоплаты. Комиссия за проведение такого платежа берется с покупателя, поэтому с компании никаких платежей не взимается.
2. С расчетного счета компания перечислила деньги на кошелек в сумме 35 000 рублей.
3. За ввод денег со счета компании на кошелек была списана комиссия 150рублей.

Проводки за 2 августа.

1. Д-т 55 субсчет «Электронные деньги» К-т 62 = 20 000 руб – поступил аванс от покупателей – физических лиц — в счет предстоящих поставок товаров.
2. Д-т 76-НДС К-т 68 = 3600 руб. – начисление НДС с предоплаты, поступившей от покупателей;
3. Д-т 55 субсчет «Электронные деньги» Кт 51= 35 000 руб. — на электронный кошелек введены денежные средства с расчетного счета.
4. Д-т 91-2 К-т 76 = 150 руб. – начислено вознаграждение оператору по вводу денег в электронный кошелек.
5. Д-т 76 К-т 55 субсчет «Электронные деньги» =150 руб. — оплачено вознаграждение оператору по вводу денег в электронный кошелек.

03 августа были произведены следующие операции:

1. Окончательный расчет с поставщиком – физическим лицом, и перечислила ему недостающую сумму 40 000 руб. НДФЛ будет удержан с физ.лица позже при оплате после получения товара.
2. За этот перевод денег со счета компании списали 100руб – вознаграждение оператору.

1. Д-т 60 К-т 55 субсчет «Электронные деньги» = 40 000 руб. — перечислены электронные деньги поставщику — физ.лицу.
2. Д-т 91-2 К-т 76 = 100 руб. – начислено вознаграждение за перевод денежных средств физическому лицу;
3. Д-т 76 К-т 55 субсчет «Электронные деньги» = 100 руб. – оплачено вознаграждение платежной системе.

ЕНВД или УСН для розничной торговли

Налоговое законодательство разрешает применение вмененного спецрежима в отношении торговли, которая осуществляется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли, а также через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов. Кроме того, на вмененку часто можно перевести торговлю через объекты нестационарной торговой сети.


© фотобанк Лори

Принципиальным моментом при выборе в пользу ЕНВД для розничной торговли является независимость размера налога от суммы реальных доходов. Довольно часто именно вмененка является довольно выгодной системой налогообложения для такого бизнеса.

Пример

ООО «Ромашка» осуществляет деятельность по ведению розничной торговли компьютерами и комплектующими в г. Санкт-Петербург. Расчет вмененного дохода в данном случае будет производится исходя из следующих показателей:

  1. базовая доходность для торговой деятельности, осуществляемой через торговые залы, — 1800 рублей на 1 кв. м. в месяц.
  2. площадь торгового зала, в данном случае она составляет 12 кв. м. согласно правоустанавливающим документам.
  3. коэффициент К1, на 2016 год он составляет 2,083,
  4. коэффициент К2, установленный в Законе Санкт-Петербурга от 17 июня 2003 года N 299-35 для торговой деятельности вычислительной техникой, осуществляемой в городских муниципальных округах, составляет 1,0.

Таким образом, месячная сумма вмененного налога составит:

  • (1800 х 12 х 2,083 х 1,0) х 15% = 6748,92 рублей.

Сумма вмененного налога, как видно из примера, получается далеко не самая большая. Но можно ли в данном случае оптимизировать налоговые отчисления, выбрав иную систему налогообложения?

На УСН с объектом «доходы», как известно, ставка налога составляет 6%. Таким образом, в приведенных условиях УСН-6% окажется более выгодной, чем ЕНВД, если сумма месячного дохода не будет превышать 112 000 рублей. В этом случае упрощенный налог будет равен порядка 6720 рублей, и окажется меньше, если меньше будет и месячная выручка.

УСН-15% рассчитывается от разницы между доходами и расходами. Однако тут следует отметить, что в некоторых регионах страны местными властями установлены пониженные ставки и для УСН. В частности, такой закон от 22 апреля 2009 года № 185-36 (в ред. от 10.06.2015) имеется и в рассматриваемом нами на примере Санкт-Петербурге, так что классическая УСН-15% в данном случае представляет собой льготную УСН-7% с объектом «доходы минус расходы». Что же это дает?

Если ориентироваться на показатели примера с ЕНВД, то применение такого вида упрощенки будет более выгодными, если налоговая база составит не более 96 400 рублей (6748/7*100). Но не забываем, что в данном случае речь идет о разнице между доходами и расходами, которая в торговой деятельности фактически означает торговую наценку. Далее все будет зависеть от оборотов. Если, допустим, ежемесячная выручка рассматриваемого магазина составляет 400 000 рублей в месяц, а себестоимость товара – 330 000 рублей, то налог придется уплатить лишь с разницы, таким образом, он составит 70 000 х 7% = 4900 рублей, т.е. окажется более выгодным в сравнении с ЕНВД. Исходя из цифр в приведенном примере можно без труда рассчитать возможные отчисления для разных налоговых режимов, а также для других данных по выручке, наценке или условиям осуществления торговли. Правда, нужно все-таки помнить о том, что в большинстве регионов страны ставка налога на УСН с объектом «доходы минус расходы» все же стандартная – 15%. В то же время не следует забывать и о том, что применение «доходно-расходной» УСН налагает на бизнесмена дополнительные обязательства, в частности, по ведению учета принимаемых в налоговой базе затрат.

Учет товара в розничной торговле при УСН

При применении ЕНВД или УСН-6% в розничной торговле сложностей в ведении налогового учета не возникает. Впрочем, ООО так или иначе должны отражать все свои операции, на основании которых по итогам года формируется бухгалтерская отчетность, т.е. фиксировать как доходы, так и расходы. Но с точки зрения налоговых отчислений все просто: ЕНВД рассчитывается на основании фиксированных показателей, а для определения платежа в ИФНС на УСН-6% важны поступления от покупателей, т.е. нужно лишь правильно учесть дату отражения дохода и его сумму. Соответственно к этой задаче сводится ведение учета в целом у предпринимателей, которые не ведут бухгалтерский учет.

Но отражение в налоговой базе на УСН-15% расходов требует более внимательного подхода и связано с выполнением некоторых дополнительных условий. Прежде всего все учитываемые в уменьшения налога затраты должны отвечать закрытому перечню, предусмотренному статьей 346.16 Налогового кодекса. Расходы, не указанные в данном списке, отражать в налоговом учете нельзя. В отношении некоторых видов затрат существуют также прямые разъяснения Минфина на тему того, можно или нельзя уменьшать за счет них налоговые отчисления. Поэтому если конкретный вид расходов вызывает сомнения, то лучше все же проверить наличие подобных разъясняющих документов авторства специалистов финансового ведомства. Но все же основные виды затрат, связанные с ведением бизнеса, такие, как закупочная стоимость товаров, необходимые в деятельности услуги сторонних исполнителей, материальные затраты, расходы на оплату труда, не вызывают вопросов при включении подобных сумм в КУДиР.

В то же время всегда нужно помнить о том, что любые принимаемые в УСН затраты требуют документального подтверждения, то есть предполагают наличие закрывающих сделку накладных или актов от поставщика. Сами расходы при этом должны быть целиком оплачены. Лишь по факту выполнения обоих условий, то есть по более поздней дате затраты можно включить в налоговую базу.

Если же речь идет об учете товара в розничной торговле при УСН, то добавляется и еще одно условие: стоимость товаров можно учесть в налоговой базе только после того, как товар будет продан конечному поставщику. Рассмотрим пример расчета налоговой базы в подобных условиях.

ООО «Астра» ведет деятельность по розничной торговле на УСН в 2016 году с объектом «доходы минус расходы». В 1 квартале 2016 года для этих целей было закуплено 200 единиц товара А по цене 500 рублей за единицу, и 180 единиц товара Б по цене 700 рублей за единицу. Расходы были полностью оплачены, а товары получены от поставщика в первом квартале. Таким образом их фактическая общая сумма составила:

  • 200 х 500 + 180 х 700 = 226 000 рублей.

В течение 1 квартала было продано 40 единиц товара А по цене 1000 рублей и 50 единиц товара Б по цене 1100 рублей за штуку. Во втором квартале было продано 50 единиц товара А и 100 единиц товара Б по тем же ценам.

Зарплатный фонд сотрудников организации, включая начисленные и уплаченные взносы в ПФР и ФСС, в первом квартале составил 25 000 рублей, во втором – 30 000 рублей.

Рассчитаем сумму аванса по УСН за первый квартал:

  • Доходы: 40 х 1000 + 50 х 1100 = 95 000 рублей
  • Расходы: 40 х 500 + 50 х 700 + 25 000 = 80 000 рублей
  • Налоговый платеж составит: (95 000 – 80 000) х 15% = 2 250 рублей.

Налоговая база за полугодие нарастающим итогом составит:

  • Доходы: (40 + 50) х 1000 + (50+100) х 1100 = 255 000 рублей
  • Расходы: (40 + 50) х 500 + (50+100) х 700 + 25 000 + 30 000 = 205 000 рублей
  • Аванс за полугодие будет равен: (255 000 – 205 000) х 15% = 7500 рублей.

С учетом ранее перечисленного за первый квартал платежа нужно будет доплатить:
7500 – 2250 = 5250 рублей.

В то же время фактическая стоимость не проданного на конец 2 квартала товара, а именно 76 000 рублей, в расходах на УСН не учитывалась.

Как видно из примера, расчет налоговой базы в УСН с объектом «доходы минус расходы» гораздо более трудоемкий, требует внимательности, а также предполагает постановку на предприятии учета товарооборота. Без такой системы, которая бы позволяла отражать как закупку, так и продажу в разрезе каждого отдельного вида товаров, организовать корректное ведение налогового учета было бы крайне сложно, особенно при многочисленной товарной номенклатуре. Однако в конечном итоге такой подход может окупиться минимизацией налоговых отчислений, а грамотное ведение документооборота и учета в целом избавит коммерсанта от любых возможных вопросов со стороны контролеров.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *