Интернет магазин бухгалтерский учет

Содержание

Пять вопросов про ИП и ООО

Просто частник не сможет создать сколько-нибудь серьёзный интернет-магазин. Хотя бы потому, что не сможет заключить договор с банком на эквайринг (приём денег по кредитным картам). Если собираетесь продавать на сумму более 100 тысяч рублей в месяц, нужно официальное оформление. Для малого бизнеса таких форм всего две — ИП (индивидуальный предприниматель без образования юридического лица) и ООО (общество с ограниченной ответственностью). Чтобы из них выбрать, нужно ответить на пять вопросов:

1. Что именно вы собираетесь продавать?

Определите, к какой категории относятся ваши товары:

  • Простой товар: повседневные промышленные вещи, посуда, поделки, мелкая недорогая электроника, одежда, аксессуары для мобильных.
  • Товар, по которому могут быть претензии: то, что может причинить вред здоровью (например, скоропортящиеся продукты), дорогие товары с гарантийным сроком (дорогая электроника и т.п.).

Почему это важно: ООО отвечает по претензиям только в размере собственных активов, ИП отвечает всем своим имуществом. Значит, если от проданного вами фермерского творога кому-то станет плохо, у ООО не отберут больше, чем есть денег и товаров, а у ИП могут отобрать вообще всё, в том числе машину и любимую породистую кошку (есть нюансы: у ИП не смогут отобрать единственное жильё и необходимый для проживания минимум вещей. Владельца ООО при некоторых условиях тоже могут лишить имущества, но сделать это сложнее. Подробнее читайте в статье).

2. На какую сумму в год вы собираетесь продавать?

Почему это важно: При больших оборотах ИП не сможет использовать упрощённую систему налогообложения, и становится выгоднее открыть ООО. На 2016 год потолок установлен в 79 млн рублей.

3. Вы владеете магазином один или у вас есть партнёры?

Почему это важно: ИП – это один хозяин. Если вас несколько, то нужно открывать ООО.

4. Вы строите интернет-магазин для себя или намерены потом продать его?

Почему это важно: Чтобы продать магазин, зарегистрированный на ИП, нужно оформить много документов. Продать ООО гораздо проще. Вообще продажа бизнеса — комплексный, многогранный вопрос. Обязательно посоветуйтесь с тем, кто это уже хоть раз успешно сделал. Если не найдёте такого человека в своём окружении — напишите мне.

5. Собираетесь ли вы делать большой перерыв в вашей торговле?

Почему это важно: ООО может приостановить свою деятельность без потерь, а у ИП есть обязательные платежи (пенсионный и медстрах).

Итак, если верно хотя бы одно утверждение:

  • вы продаёте товар, по которому к вам могут предъявить серьёзные претензии;
  • объём продаж предполагается более 79 млн рублей;
  • у вас есть или предполагается партнёр;
  • у вас есть мысли в близком будущем продать свой интернет-магазин;
  • ваши продажи могут приостанавливаться на длительный срок…

…то вам нужно ООО. Иначе достаточно ИП.

Выбор системы учёта

Если ваш объём продаж больше 79 млн рублей в год, подойдёт только ОСНО.

ОСНО — общая система налогообложения. Это все прелести крупной фирмы: НДС, балансы, куча разных налогов и т.д. Подходит крупным торговцам и тем, кто работает с крупными торговыми и промышленными предприятиями. Вам это вряд ли будет нужно, как минимум не на первый год.

Если меньше, выбирайте упрощённую систему налогообложения. В ней гораздо проще вести учёт, можно использовать онлайн-сервисы ведения бухгалтерии, и такие фирмы реже проверяет налоговая. Упрощённых систем две:

  • Доходы минус расходы (налог 15%)
  • Вы имеете право вычитать из полученных доходов стоимость товаров, расходов на интернет, создание сайта, доставку и т.д. С получившейся прибыли нужно заплатить 15% налогов. Подойдет тем, кто перепродает товары, а не производит сам. Для вычитания расходов они должны быть оплачены, получены и иметь отношение к вашему бизнесу.
  • Пример: Если вы торгуете электроникой, то затраты на предпродажную подготовку и настройку техники можно вычесть из налогооблагаемой суммы. А вот чек на покупку 5 кг мандаринов и бутылки вина налоговый инспектор вряд ли примет.
  • Доходы (налог 6%)
  • Вы заплатите 6% налога со всех поступающих вам сумм. Никаких расходов из них вычитать нельзя. Подойдет, если у вас мало задокументированных расходов (например, вы продаёте что-то, сделанное своими руками), либо очень большая наценка.

Регистрация ИП или ООО

Теперь надо подготовить и подать документы для регистрации. Перед началом выберите из классификатора виды деятельности (это обязательно для налоговой), а для ООО ещё название компании и адрес.

1. Вид деятельности по ОКВЭД

Видов деятельности по классификатору (ОКВЭД) можно выбрать несколько, всё зависит от того, чем ещё вы собираетесь заниматься. В интернете множество статей по выбору ОКВЭД, посмотрите. Для интернет-магазина вам обязательно надо выбрать код 52.61, Розничная торговля по заказам. Это будет ваш основной код.

Код 52.61 – это группа. Она включает в себя коды 52.61.1, Розничная почтовая (посылочная) торговля и 52.61.2, Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая Интернет). По идее, коды внутри группы указывать не нужно, если вы выбрали группу. Однако, в некоторых регионах у налоговых инспекторов своё понимание закона, и они могут отказать в регистрации в случае, если указана только группа. Они будут неправы, но вам от этого не легче. Поэтому на всякий случай указывайте все три.

Кроме основного кода, можно выбрать дополнительные. Без нужды не регистрируйте лишние ОКВЭД, да и вообще для начинающей фирмы их нежелательно иметь более семи штук — слишком много ОКВЭДов может привлечь внимание налоговой и с вас могут потребовать объяснений.

2. Название для ООО

Оно должно быть коротким и легко произносимым. Очень вероятно, что вам его придётся диктовать своим партнёрам по телефону — нужно сделать так, чтобы вас понимали совершенно однозначно. Отлично, если название будет совпадать с названием вашего домена или магазина.

3. Адрес для ООО

Адрес должен быть ещё до регистрации. Налоговая в борьбе с фирмами-однодневкамисерьёзно ужесточила регистрацию и это создаёт трудности для реальных фирм. Для регистрации вы должны иметь гарантийное письмо или предварительный договор аренды с собственником помещения. Будьте готовы к тому, что налоговый инспектор навестит собственника и убедится, что помещение действительно есть и его вам дадут. Примерно такая же процедура сейчас с открытием расчётного счёта в банке.

Способы регистрации

Итак, у нас есть коды ОКВЭД, название, адрес и система налогообложения. Если вам дорого время, обратитесь к специалистам (бухгалтерским аутсорсерам). Их масса по соседству с вами, они легко ищутся по запросу «регистрация ИП и ООО». Они самостоятельно все сделают с указанными вами параметрами.

Если хотите сэкономить, воспользуйтесь онлайн-сервисом по подготовке документов для самостоятельной регистрации ИП и ООО. Я рекомендую сервис «Моё Дело»: регистрация ИП и регистрация ООО. Все бесплатно. Обратите внимание: вам всего лишь подготовят правильные документы. Сдавать их в налоговую придётся самим. Инструкция по дальнейшим шагам там же, на сайте сервиса.

Сам процесс рекистрации ИП подробно описан в материале «Как начать интернет-бизнес: регистрация ИП».

Документы, которые обязан выдаватьинтернет-магазин

У вас начались продажи. Какие документы должен выписывать интернет-магазин?

1. Письмо с подтверждением покупки

Сразу после оформления и оплаты заказа вы должны отправить клиенту на е-мейлподтверждение покупки. Это просто письмо в свободной форме. Его сгенерирует и отправит автоматически ваша система электронной коммерции. Оно может быть практически любого вида и формы, должно быть лишь несколько обязательных полей:

  • продавец (это вы), контактные данные;
  • покупатель;
  • что купили, количество и сумма;
  • общая сумма заказа.

Письмо может быть с картинками, фотографиями, самых замысловатых шрифтов и расцветок. Большой простор для индивидуализации! Большинство систем позволяет создать свой собственный шаблон. В Эквиде можно редактировать письмо на любом платном плане.

2. Накладная

Вместе с товаром в посылку покупателю вкладывается накладная(в интернет-продажах её ещё зовут инвойс). Информация в ней дублирует письмо. Её вам тоже подготовит ваша система электронной коммерции. И да, её тоже можно оформить так, как вам удобно! Вот хороший пример инвойса:

Если ваш товар — электронный, то накладную вы не отправляете. Покупатель самостоятельно может зайти в личный кабинет в магазине и нажать на ссылку «Скачать инвойс». Даже в России с недавних пор достаточно электронного инвойса, а за рубежом это норма уже давно.

Важно: Некоторые перевозчики требуют оформлять накладные по собственной форме. Например, когда вы отправляете товар Почтой России, вам понадобятся специальные бланки (в Эквиде их можно заполнять автоматически, подключите приложение). Уточните заранее, какой нужен бланк и умеет ли ваша система электронной коммерции подготавливать такие документы. Если нет, можно печатать накладные через 1С или «Мой склад».

3. Кассовый чек

Если собираетесь торговать за наличку (оплата при получении товара), то будете обязаны выдавать клиенту кассовый чек. Для этого нужны мобильные ККМ(контрольно-кассовые машины). Такой аппарат выдаётся курьеру вместе с накладной. На выдачу чека надо обратить особое внимание! Алгоритм действий кассира прописан в законах и инструкциях ФНС и должен быть такой:

  1. Получить деньги, сообщить сумму денег покупателю «Ваши деньги 5000 рублей».
  2. Выбить на ККМ чек.
  3. Назвать сумму сдачи «Ваша сдача 151 рубль 15 копеек».
  4. Вручить чек и сдачу одновременно и только в руки покупателю! Причём купюры и монеты выдаются вместе.
  5. Вручить товар и накладную.

Важно: Если ваш курьер нарушит алгоритм и нарвётся на сотрудника налоговой не в духе, то он может подвести вас под серьёзный штраф за неприменение кассового аппарата. Чтобы нарушить закон и попасть на штраф, достаточно, к примеру, выдать чек после сдачи или отдать товар до выдачи чека.

Если у вас будет ККМ, совмещённый с POS-терминалом, то ваш курьер так же сможет принимать оплату по банковским картам прямо в момент выдачи товара (эквайринг). Разница лишь в том, что чеков вы должны будете выдать два: кассовый чек и слип (чек снятия денег с кредитки).

Выбор терминалов и ККМ широкий, законодательство в этой области меняется стремительно, и я бы не стал полагаться на один источник информации. Обязательно посетите несколько фирм, торгующих кассовыми аппаратами. Пройдитесь по крупным банкам вашего города и поговорите с ними о мобильных терминалах. У Русского Стандарта, ВТБ и Сбербанка большой опыт в эквайринге и они могут предоставлять терминалы бесплатно. Почитайте свежие статьи про выбор аппарата. Иначе вы рискуете купить аппарат, который через полгода придётся менять из-запоменявшегося законодательства.

Кассовые чеки должны быть утверждённой налоговым ведомством формы. Их вам будет печатать ККМ, вам опять же вручную ничего выписывать не надо. Ваши реквизиты в ККМ пропишут в той фирме, где вам их продадут. В некоторых ККМ чек тоже можно брендировать — вставить туда свой логотип. Спросите об этом у вашего поставщика кассовых аппаратов.

Как сдавать отчетность

Первое правило сдачи отчётности в налоговую — не делать это самостоятельно. Законодательство у нас кривое и постоянно меняется, возьмите профессионала. Вариантов несколько:

1. Наймите своего бухгалтера

Дорого, придётся обеспечивать рабочее место (компьютер + софт), и хорошего бухгалтера найти сложно.

Этот вариант нужно выбирать в очень редких случаях:

  • Вы вынуждены соблюдать режим строгой секретности: работаете на оборонку или на мафию. Интернет-магазин не про это.
  • Ваш документооборот уже настолько велик, что вам выгоднее иметь своего бухгалтера, чем платить профессионалам. Вряд ли в начале работы вы сможете похвастаться таким.
  • В вашей фирме с самого основания есть три сотрудника: Генеральный директор, Коммерческий директор и секретарша. Тогда, конечно, без Главного бухгалтера вам не обойтись =)

Во всех остальных случаях будут выгоднее другие варианты.

2. Наймите аутсорсера

Тысячи их. Можно выбирать фирму из любого города. Если у аутсорсера правильно поставлена работа, то вам и не придётся видеться, документами можно обмениваться через сеть. В интернете множество статей, как выбрать такую бухгалтерскую компанию. Хороший аутсорсер:

  • регулярно обновляет свой сайт;
  • может работать исключительно удалённо;
  • предоставляет финансовую гарантию своей работы;
  • может похвастаться хорошими отзывами.

Например, очень хороший аутсорсер АПБ (Ассоциация Профессиональных Бухгалтеров). Удовлетворяет всем вышеперечисленным условиям. Просто обратитесь через форму обратной связи или напишите. Эквиду ведёт бухгалтерию именно АПБ.

3. Используйте сервисы электронных бухгалтерий

Уже упомянутое «Моё Дело» подготавливает отчётность и самостоятельно отправляет её в налоговую на основании введённых вами документов. Сервис прост в использовании, недорог и надёжен. Онлайн сервисы подходят для ИП и ООО на упрощённой системе налогообложения. Но будьте готовы, что вам придётся работать оператором — самостоятельно вводить документы в систему.

Обмен документами с системами электронной коммерции

В век информационных технологий переписывать документы вручную из одной системы в другую не комильфо. У Эквида и большинства других систем управленияинтернет-магазинами есть интеграция с 1С. Если вы собираетесь использовать другие программы или сервисы, то в Эквиде есть выгрузка csv для импорта в сторонние системы.
Что запрещено продавать в интернет-магазине

Напоследок напомню, что в России в интернет-магазинах нельзя продавать:

  1. Алкоголь, табак и другие подакцизные товары.
  2. «Шпионские» устройства — скрытые камеры и т.д. Их нельзя даже покупать, по данным судебного департамента Верховного суда в 2012 году за это были осуждены 72 человека, в 2013-м — уже 152, в 2014-м — 212.
  3. Лекарства, однако интернет-аптек в сети полно. Этот вопрос тонкий и не входит в тему статьи. У меня к вам лишь один настоятельный совет: если вы собираетесь открыть интернет-аптеку, вы абсолютно точно должны понимать, что делаете на каждом своём шаге (и тогда эта статья не для вас). Если вы не специалист в аптечном деле — найдите себе другую нишу.
  4. Наркотики и их пропаганда, к которой сейчас относят и безобидные изображения конопли. Были несколько дел за продажу значков, кепок и маек с подобными рисунками. Не продавайте ничего подобного.
  5. Биткоины и другие криптовалюты. Многие системы электронной коммерции поддерживают приём биткоинов. При настройке убедитесь, пожалуйста, что такая возможность в настройках у вас отключена.

Удачного вам старта и не стесняйтесь задавать вопросы!

Этап 1 – выбор системы налогообложения и ее влияние на бухучет интернет-магазина

Первоначальным этапом организации бухучета в интернет-магазине является выбор формы налогообложения рассматриваемой деятельности. Из известных нам 5 систем налогообложения – ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН – последний отметается сразу же, так как деятельность интернет-магазинов не относится к сельхозпроизводству. Идем дальше.

Деятельность интернет-магазинов классифицируется законодателями как торговля через компьютерные сети с кодом по ОКВЭД 52.61.2 (постановление Госстандарта «Об ОКВЭД» от 06.11.2001 № 454-ст), которая в рамках НК РФ не может быть отнесена к розничной торговле (абз. 13 ст. 346.27 НК РФ). Таким образом, из выборного списка исключаются ЕНВД и ПСН.

Остаются только 2 системы налогообложения, допустимые в отношении деятельности интернет-магазинов – ОСН и УСН. Производя выбор между ними, предпочтение лучше отдавать последней, так как:

  • с деятельности на УСН взимается меньшая сумма налогов по сравнению с ОСН (упрощенный налог заменяет собой сразу 3: НДС, на имущество и на прибыль);
  • бухучет на УСН можно вести в упрощенном варианте, что позволяет сократить затраты на его ведение.

Со сравнительным расчетом налогов по УСН и по ОСНО, наглядно показывающим преимущество упрощенки, ознакомьтесь в статье «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?».

Применять УСН не смогут интернет-магазины, у которых:

  • выручка за квартал, полугодие, 9 месяцев, год превышает 79,740 млн руб.;
  • балансовая стоимость ОС на конец периода составляет более 100 млн руб.;
  • численность работников – более 100 человек.

Важно! На вышеуказанные суммы ограничений по выручке и стоимости ОС нужно ориентироваться только до окончания 2016 года. С 01.01.2017 они изменятся. О подробностях читайте в статье «С 2017 года УСН-лимиты увеличены».

Этап 2 – организация бухгалтерского и налогового учета интернет-магазина

После выбора формы налогообложения интернет-магазина нужно определиться с порядком ведения бухгалтерского и налогового учета. Для начала составляем перечень основных операций интернет-торговли:

  1. Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля.
  2. Покупка и продажа товара.
  3. Доставка товара.
  4. Возврат товара.
  5. Коммерческие и прочие расходы.

Далее исследуем порядок ведения учета по вышеперечисленным операциям в разрезе ОСН и УСН.

Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Создание сайта сторонней организацией:

с переходом исключительного права интернет-магазину

104 624 = 123 456 – 123 456 × 18/118

123 456

НДС включается в формируемую стоимость сайта (п. 2 ст. 170 НК РФ)

18 832

123 456

104 624

2 179,67 = 104 624/48 мес.

Срок полезного использования (СПИ) лучше ставить одинаковый для БУ и НУ, чтобы не было разницы по амортизации между ними

2 572 = 123 456/48 мес. Ежемесячное списание стоимости сайта в виде его амортизации

без перехода исключительного права интернет-магазину

10 462

Расходы в БУ должны отражаться с учетом их временной определенности, поэтому единовременное списание затрат по созданию сайта будет считаться недостоверным (абз. 1 п. 18 ПБУ 10/99)

12 345

В целях сближения НУ и БУ расходов по деятельности на УСН в учетной политике следует прописать, что расходы в БУ отражаются по факту их оплаты (абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99)

1 883

2 092,40 = 10 462 × 20%

В НУ стоимость сайта, которая менее 100 000 рублей, списывается в прочие расходы в полной сумме (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Возникают временные разницы

217,96 = 10 462/48 мес.

Стоимость сайта списывается равномерно каждый месяц в течение СПИ

43,59 = 217,96 × 20%

Создание сайта собственными силами

10, 60, 70, 69

135 462

10, 60, 70, 69

135 644

НДС в части затрат на аренду домена и др.

2 825,92

= 135 644/48 мес.

2 822,13 = 135 462/48 мес.

Расходы на содержание сайта (услуги хостинга)

1 542 = 1 820 – 1 820 × 18/118

1 820

1 820

Покупка и продажа товара

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Куплен товар для перепродажи

38 657 = 45 615 – 45 615 × 18/118

45 615

6 958

Входящий НДС (к вычету)

45 615

Продан товар

56 714

Выручка

50, 51

56 714

8 651 = 56 714 × 18/118

Исходящий НДС (к уплате)

38 657

Списана покупная стоимость товара

45 615

6 958

Сумма НДС к уплате уменьшена на сумму входящего НДС

Оплата за товар:

наличными

56 714

Наличные получены курьером

Интернет-магазины на УСН выручку в БУ вправе отражать по факту поступления денег в кассу, на расчетный счет (абз. 9 п. 12 ПБУ 9/99). Поэтому можно убрать переходные проводки со счетами 62 и 57, тем самым упростив ведение бухучета.

50, 51

56 714

Наличные сданы в кассу, в банк на расчетный счет

картой, через банковский счет

56 714

через электронный кошелек

56 714

283,57

Расходы на услуги операторов электронных кошельков

283,57

56 430,43 = 56 714 – 283,57

283,57

Доставка товара

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Доставка товара собственными курьерами

70, 69

12 634

70, 69

50, 51

12 634

70, 69

12 634

Доставка товаров сторонней курьерской службой:

по договору оказания курьерских услуг (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени интернет-магазина)

15 773

= 18 612 – 18 612 × 18/118

18 612

2 839

18 612

по договору комиссии (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени сторонней курьерской службы)

38 657

Товар передан сторонней курьерской службе

45 615

56 714

Отражена выручка по отчету комиссионера-курьера

55 580

Получены деньги от комиссионера за проданный покупателю товар

8 651 =56 714 × 18/118

56 714

38 657

45 615

961 = 1 134 – 1 134 × 18/118

1 134

Отражена стоимость комиссионно-курьерских услуг

55 580

Получены деньги за товар за вычетом начислений за комиссионно-курьерские услуги

56 714

Закрыта задолженность покупателя

Возврат товара

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Товар возвращен покупателем

56 714

СТОРНО

50, 51

56 714

8 651

СТОРНО

56 714

СТОРНО

38 657

СТОРНО

45 615

СТОРНО

50, 51

56 714

Коммерческие и прочие расходы

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Отражены затраты на обслуживание транспорта, зарплату работников, аренду складов и др.

10, 60, 70, 69, 76

33 114 = 36 714 – 3 600

10, 60, 70, 69, 76

36 714

60, 76

3 600

Отражены затраты на услуги банков, операторов электронных кошельков, недостача (порча) ТМЦ и др.

10, 41 76

9 294 = 10 967 – 1 673

10, 41, 60, 76

10 967

1 673

Коммерческие расходы в конце месяца списаны на основные расходы

33 114

36 714

Основные и прочие расходы в конце года отражены в финансовых результатах

90-9, 91-9

90-2, 91-2

42 408

90-9, 91-9

90-2, 91-2

47 681

90-9, 91-9

42 408

90-9, 91-9

47 681

Для более подробного изучения правил бухучета по ОСН и УСН рекомендуем ознакомиться со статьями:

  • «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН»;
  • «Порядок ведения бухгалтерского учета ИП (нюансы)»;
  • «Правила ведения бухучета в ООО (нюансы)».

Правовая база бухгалтерского учета в торговле

Ведение бухгалтерского учета в торговле регламентируется следующими правовыми актами:

№ п/п Название акта Дата вступления в силу
1 Федеральный Закон «О бухучете» № 129 — ФЗ 21.11.96 г.
2 План счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению № 94н 31.10.2000 г.
3 «Положение по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ» № 34-Н 29.07.98 г.
4 Положение по бухучету «Доходы организации» ПБУ 9/99, № 32Н 06.05.99 г.
5 Положение по бухучету «Расходы организации» ПБУ 10/99, № 33Н 06.05.99 г.
6 Положение по бухучету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, №107Н 30.12.2000 г.
7 Положение по бухучету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, №44Н 09.06.2001 г.
8 Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранении и отпуске товаров в организациях торговли, №1-794/32-5 10.07.1996 г.

Дополнительные нормативные документы, регламентирующие особенности учета в розничной торговле, в связи с применением ККТ (контрольно-кассовой техники) и ведением кассовой книги:

  • Федеральный закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 № 381-ФЗ;
  • Федеральный закон»О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа»от 22.05.2003 N 54-ФЗ;

Как получить онлайн-кассу бесплатно

  • «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (утв. Минфином РФ 30.08.1993 №104, применяется в части, не противоречащей закону №54-ФЗ);
  • «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин» (формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132);
  • Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»;
  • Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017)»О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Каждый из указанных документов регламентирует свою область бухгалтерии.

Торговля традиционно разделяется на оптовую и розничную. Согласно ФЗ «О бухучете» №129-ФЗ от 21.11.1996г., все торговые организации и ИП, занятые в оптовой и розничной торговле, обязаны вести бухучет. Рассмотрим подробнее, в чем сходство и различие учета товаров в розничной и оптовой торговле.

Читайте также: Все об учете и инвентаризации в 2018 году

Бухгалтерский учет в оптовой торговле

Целью оптовой торговли является получение прибыли от продажи крупных партий товаров. Покупатель обычно юридическое лицо или ИП, расчеты между продавцом и покупателем — безналичные, согласно заключенному между сторонами договору. Товары приобретаются для производственного потребления, последующей переработки или перепродажи.

Учет товаров в оптовой торговле

Бухгалтерский учет в оптовой торговле ведется по закупочным ценам, поэтому в нем используется меньше счетов. Основным счетом для бухучета в любой торговой организации, как оптовой, так и розничной, является счет 41 «Товары». Все действия с товарами обязательно отражаются в бухучете в торговле соответствующими проводками. Для документального подтверждения сделок обязательно наличие первичных документов (ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ).

Полный перечень первичных документов смотрите

Полезный сервис: все бухгалтерские операции для оптовиков

Проводки в оптовой торговле

Поступление ТМЦ:

  • Дт 41 Кт 60 — оприходование ТМЦ;
  • Дт 19 Кт 60 — входящий НДС;
  • Дт 60 Кт 51— оплата товара поставщику;
  • Дт 41 Кт 60 — прочие затраты, увеличивающие себестоимость товара (доставка, таможенные пошлины, посреднические, информационные и консультационные услуги сторонних организаций, невозмещаемые налоги и пр.) ПБУ 5/01 от 09.06.2001 г. №44

Внутреннее перемещение ТМЦ и учет затрат в торговле, связанные с подготовкой к продаже (хранение, содержание торговых и складских помещений, расходы, связанные с оплатой труда персонала, упаковка, реклама и пр.) отражаются в бухучете следующими проводками:

  • Дт 44 Кт 60 — если воспользовались услугами сторонних организаций (ИП) или Дт 44 Кт 70(69, 10, 02, 76) – если обошлись своими силами;
  • Дт 19 Кт 60 — входящий НДС.

Реализация ТМЦ:

  • Дт 62 Кт 90.1 — отпуск ТМЦ покупателю;
  • Дт 90.3 Кт 68 — НДС с реализации;
  • Дт 90.2 Кт 41 — списание реализованных ТМЦ по фактической себестоимости;
  • Дт 90.2 Кт 44 — списание расходов на продажу;
  • Дт 51 (52) Кт 62 —безналичный расчет с покупателем.

При хранении, перемещении или реализации товаров может быть обнаружен брак, который невозможно вернуть поставщику и нельзя продать. Это также нужно отобразить в бухучете:

  • Дт 94 Кт 41 – фиксирование брака;
  • Дт 44 Кт 94 – списание потерь в пределах норм естественной убыли (7%);
  • Дт 91 Кт 94 –списание потерь сверх норм естественной убыли.

Если обнаружено виновное лицо:

  • Дт 73 Кт 94 – потери списаны за счет виновного лица.

Об учете движения товаров в оптовой торговле читайте также здесь и .

Бухгалтерский учет в розничной торговле

Розничная торговля отличается от оптовой прежде всего объемами продаваемых товаров. В розницу товар продают штучно или мелкими партиями для личных нужд покупателя. Покупатель — физлицо, расчеты могут быть как наличными с использованием кассовых аппаратов согласно ФЗ 54-ФЗ от 22.05.2003г., так и безналичными с использованием банковских карт.

Учет товаров в розничной торговле

Бухучет в розничной торговле несколько сложнее учета в оптовой торговле. Главным счетом в бухучете розничной торговли также является счет 41, но учет товаров возможен по закупочным или продажным ценам. Этот нюанс обязательно должен быть отражен в учетной политике организации. В первом варианте проводки будут такими же, как и при оптовой торговле. Во втором варианте нужно выделять наценку на счете 42 «Торговая наценка».

Разобраться в нюансах бухучета розничной торговли без специальных знаний бывает непросто. Если в вашей компании нет штатного бухгалтера, способного правильно сформировать проводки и отразить в документах все нюансы, воспользуйтесь специализированным сервисом.

Об учете товаров в розничной торговле читайте также здесь и

Бухгалтерские проводки при бухучете в розничной торговле

Проводки формируются с учетом торговой наценки. То есть при поступлении ТМЦ для выделения наценки формируется проводка Дт 41 Кт 42. А к проводкам по реализации товаров в розничной торговле добавляется Дт 90 Кт 42 — сторно (с минусом) торговая наценка.

Рассмотрим на примере:

ООО «Куклы» продает игрушки в розницу физическим лицам. 20 сентября в магазин поступили игрушки на сумму фактической себестоимости 15000 рублей, в т.ч. НДС 1500 рублей (10%). Торговая наценка составляет 30%. 25 сентября эти игрушки были проданы игрушки на сумму 19500 руб., в т.ч. НДС 1950 рублей (10%). Физические лица расплачиваются в магазине наличными. Проводки учета товаров в розничной торговле в данном примере будут такими:

Дт 41 Кт 60 13500 руб. – поступление товаров на склад магазина;

Дт 19 Кт 60 1500 руб. (10%) – входящий НДС;

Дт 41 Кт 42 17550руб. (13500+30%) – отражена торговая наценка;

Дт 50.2 Кт 90.1 19500 руб. – поступление выручки в операционную кассу;

Дт 90.3 Кт 68 1950 руб. – НДС от продажи;

Дт 50.1 Кт 50.2 19500 руб. – выручка из операционной кассы сдана в основную кассу организации;

Дт 90.2 Кт 41 17550 руб. — списание проданных игрушек по фактической себестоимости;

ДТ 90.2 Кт 42 4050 руб. (17550-13500) — сторно наценка.

И, наконец, проводка по выручке в розничной торговле из нашего примера:

Дт 90.9 Кт 99 4050 — показана выручка.

Оптовая и розничная торговля – бухучет и налогообложение

Организации и ИП, занятые в торговле, обычно используют следующие режимы налогообложения:

  • общая система налогообложения ОСНО;
  • упрощенная система налогообложения УСН;
  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход ЕНВД.

Налогообложение в оптовой торговле

Крупные оптовые сети обычно применяют ОСНО, так как попадают под ограничения, налагаемые законом. Использовать УСН и ЕНВД не имеют право компании со следующими характеристиками:

  • годовой доход не более 150 млн. рублей;
  • численность наемного персонала не более 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. рублей.

О достоинствах и недостатках ОСНО читайте

Бухучет в розничной торговле при ОСНО и УСН

В розничной торговле применение ОСНО невыгодно для организации и трудозатратно для бухгалтерии, так как требует расчета и перечисления в бюджет нескольких видов налогов. Поэтому в бухгалтерском учете в розничной торговле чаще применяется упрощенная система налогообложения. Торговые организации на «упрощенке» освобождаются от уплаты НДС, налога на имущество, а ИП и от налога на доходы физических лиц. Расчет налога на прибыль при УСН возможен двумя способами: 6% от суммы доходов или 15% от разницы между доходами и расходами, связанными с подготовкой к продаже.

ЕНВД и НДС в бухгалтерии розничной торговли

Еще один специальный режим, который часто применяется в розничной торговле — это ЕНВД. Объектом для налогообложения при таком режиме является вмененный, т.е. предполагаемый доход. Также как и при УСН, «вмененцы» освобождаются от НДС.

О расчете ЕНВД для ИП на примере розничной торговли читайте

Товары

Товарно материальные ценности есть у каждого предприятия, которое ведет хозяйственную деятельность. Ниже представлен список большинства бухгалтерских проводок по товарам:

  • Учет товаров в бухучете: проводки, примеры, законы
  • Переоценка товаров в бухгалтерских проводках
  • Перемещения товаров по складам: проводки, правила, примеры
  • Перепродажа товара между комиссионером и комитентом в бухучете
  • Отражение товаров на хранении в бухгалтерских проводках
  • Бухгалтерские проводки по передаче товара безвозмездно
  • Бухгалтерские счета и проводки по оплате товаров и услуг
  • Бухгалтерский учет товаров в пути
  • Комиссионный товар: отношения комитента и комисионера
  • Проведение инвентаризации: приходование излишков и списание недостач
  • Как происходит отгрузка товара в проводках бухучета на примере
  • Проводки по приобретению товаров и услуг
  • Проводки по реализации товаров и услуг
  • Возврат товара поставщику: причины, таблицы проводок, примеры
  • Проводки по оприходованию товара на склад
  • Как отразить в бухучете возврат товара от покупателя
  • Списание товара при недостаче или порчи в бухгалтерских проводках
  • Проводки по доп. расходам на доставку товара

Расчеты с покупателями и поставщиками

  • Векселя в бухгалтерских проводках по взаиморасчетам
  • Проводки по 60 счету
  • Проводки по агентскому договору — как ведут учет принципал и агент
  • Отражаем эквайринг в бухгалтерских проводках
  • Типовые бухгалтерские проводки для отражения комиссии банка
  • Безнадежная дебиторская задолженность в бухгалтерских проводках
  • Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера
  • Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете
  • Проводки по переуступке долга между юридическими лицами
  • Основные бухгалтерские проводки по 62 счету
  • Корректировка поступления в бухгалтерском учете
  • Корректировка реализации в текущем и прошлом периоде в бухгалтерском учете
  • Проводки по кредиторской задолженности
  • Как сделать проводки по бухучету при возврате средств покупателю или поставщику
  • Проводки по агентскому договору у принципала
  • Договор цессии — проводки, примеры, законы
  • Комиссионная торговля с точки зрения комитента: как составлять бухгалтерские проводки и законодательство
  • Проводки по корректировкам долга: взаимозачет, перенос и списание задолженности
  • Проводки по сомнительным долгам
  • Бухгалтерские проводки по авансам от покупателей
  • Задолженности покупателей и поставщиков в бухгалтерском учете

Начисление и уплата налогов

  • Проводки по начислению и уплате налогов
  • Проводки по начислению и оплате во внебюджетные фонды
  • Принимаем налог к уменьшению по УСН
  • Бухгалтерские проводки по госпошлинам
  • ЕСН: проводки, кто и сколько платит
  • Основные проводки по НДС
  • Бухгалтерские проводки по начислению НДС
  • Тарифы и проводки по страховым взносам
  • Налог на доходы физических лиц: как и кто платит, проводки
  • Уплата налогов — как отразить в бухгалтерских проводках
  • Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете
  • ОНА и ОНО: о чем это?
  • Налог с транспорта и его составные
  • Особенности налога на прибыль: кто и за что платит, проводки
  • Имущественный налог предприятия: расчет и проводки
  • Проводки НДС при работе с экспортом
  • Пени по налогам — проводки, примеры
  • Проводки по налоговому убытку
  • Отражение в проводках минимального налога
  • НДС к вычету: проводки, условия
  • Проводки бухучета по переплате налога и его возврат
  • Проводки по НДС по реализации
  • Проводки по списанию НДС
  • Что такое ЕНВД: расчет, проводки, законодательство, примеры
  • НДС с авансов: проводки, примеры, закон
  • Проводки бухучета по оплате НДС
  • Налоги по УСН: особенности, проводки, регламент, отчетность
  • Проводки по возмещению НДС из бюджета
  • Проводки бухучета по восстановлению НДС

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *