Импорт при УСН

Содержание

Пошлины на ввоз товара в Россию из Китая

Вы можете бесплатно ввезти в Россию с территории Китая 50 килограммов груза (товара) общей стоимостью не более 2 тысяч долларов. Однако, тут есть свои нюансы. Эти условия работают, когда вы ввозите товар для своего личного пользования. А как таможня сможет определить, для коммерческих либо для личных целей вы ввозите товар в свою страну? В этом вопросе сотрудники таможни руководствуются следующим:

1. Наименование товара. Если вы перевозите через границу товар различного наименования, пусть даже и 50 килограммов, это не даст основания таможне заподозрить вас в коммерческих целях. Например, это могут быть куртки, ботинки, шампуни, настольные лампы, ремни и прочее. Теоретически вы можете везти все эти вещи для своего личного пользования. А вот если весь ваш товар состоит из вещей только одного типа (только куртки или только сапоги), то это уже веский повод думать, что вы собираетесь этот товар перепродавать. Как вы понимаете, нет смысла убеждать таможенников, что вы закупили столько одинаковых курток для себя на 60 лет вперед. Придется оплатить пошлину на ввоз.

2. Предназначение товара. Если товар используется в быту, то решение принимается согласно предыдущему пункту. А за ввоз товара не бытового предназначения в любом случае нужно будет заплатать таможенную пошлину.

3. Регулярность ввоза. Тут тоже всё ясно – если вы регулярно ввозите товар большими партиями, то таможня сделает вывод, что вы занимаетесь коммерцией и заставит вас оплатить пошлину.

К некоторым видам товара применимы другие минимально допустимые значения для беспошлинного перевоза через границу. Например, один человек может провезти всего лишь три литра алкоголя, двести сигарет, пять килограммов любых продуктов питания. За всё, что выходит за рамки этих значений, уже нужно будет оплатить пошлину. Во всех случаях таможенную пошлину нужно оплатить не позднее, чем через пятнадцать суток после прохождения товара через границу.

Размер пошлины на ввоз товара в Россию из Китая рассчитывается как 30% от таможенной стоимости, но не меньше, чем четыре евро за один килограмм.

Помимо пошлин на ввоз товаров в Россию, нужно будет заплатить еще пошлину на вывоз товара из Китая. Беспошлинный вывоз разрешен только для рекламной продукции (сюда же входят и рекламные образцы товара) и бракованного товара. Размер пошлины будет рассчитываться исходя из себестоимости товара, страховки и стоимости его доставки до границы.

Также товар на вывоз будет облагаться НДС. В Китае ставка НДС составляет 17%. Чтобы стимулировать экспорт, правительство страны возвращает закупщикам часть оплаченного НДС на некоторые группы товара. Однако, сначала придется всё же полностью оплатить НДС, а потом, если ваш товар попадает под категорию стимулирующих экспорт, вы оформляете нужную документацию на возврат и ждете его в течение четырех месяцев (это в лучшем случае, ведь с возвратом НДС часто случаются проблемы, и многие его не дожидаются вовсе). Сумма возвратных средств будет зависеть от типа и группы товара. Такие группы товара, как автомобили, косметические средства, алкоголь и табак попадают еще и под дополнительный потребительский налог.

Способы доставки товара из Китая

Переправить товар через границу можно несколькими способами. И каждый из них имеет свои особенности.

1. Воздушный транспорт.

Это самый дорогостоящий, но и самый быстрый способ транспортировать товар через границу. На всю процедуру тратится не более, чем семь дней. Таким способом рекомендуется перевозить товар весом не более десяти килограммов одна партия. Однако, в связи со спецификой воздушных перелетов, к такой транспортировке не допускаются товары, имеющие в своем составе токсические, легковоспламеняющиеся или взрывоопасные вещества. В эту категорию попадает большинство предметов бытовой химии, различные аэрозоли, батарейки, зажигалки, краски, лаки и прочее.

2. Водный транспорт.

Водным транспортом можно переправить практически любой вид товара. Плюсы – недорого и надежно. Минусы – долго и не в любой город можно доставить товар. Морские перевозки считаются самыми надежными в плане низкой вероятности серьезных повреждений товара во время транспортировки. Контейнеры, в которых переправляется товар, не позволяют воздействовать на него окружающей среде (влага, излучения, перегрев), тем самым обеспечивая ему полную сохранность. Часто в одном контейнере перевозят грузы сразу нескольких компаний, чтобы снизить затраты.

3. Железнодорожный транспорт.

Традиционный и самый распространенный способ доставки грузов. В плане стоимости и времени он также оптимальный для большинства случаев. В отличие от водных путей сообщения, железные дороги есть практически в каждом городе, поэтому не составит труда доставить товар куда угодно.

4. Автомобильный транспорт.

Единственный минус – это относительная дороговизна данного вида перевозок. В остальном же способ отличный – и обеспечит быструю доставку, и сложностей в организации практически никаких.

Налог на интернет-покупки

Снижение порога беспошлинного ввоза – это не единственная неприятная новость для тех, кто привык покупать в иностранных магазинах.

АКИТ, в состав которой входят крупнейшие ретейлеры (Ozon.ru, re:Store, KupiVIP, Lamoda, «М.Видео», «Эльдорадо» и другие) активно лоббирует еще одну меру, которая, по ее мнению, позволит поставить иностранных и российских ретейлеров в равные условия и при этом дать дополнительный доход бюджету, а именно – заставить иностранные компании, отправляющие товары россиянам, платить НДС.

Необходимые поправки в Налоговый кодекс уже подготовлены. Но и это еще не все. Сайты тех магазинов, которые откажутся это делать, могут быть заблокированы Роскомнадзором по решению суда, предлагают участники АКИТ.

Такие меры дополнительно ударят по кошельку потребителя. Поскольку иностранные ретейлеры навряд ли захотят терять прибыль, они попросту заложат НДС в конечную цену, ранее комментировал глава Национальной ассоциации дистанционной торговли Александр Иванов.

Кроме того, это существенно сократит ассортимент товаров, поставляемых в нашу страну, считает гендиректор eBay в России и на развивающихся рынках Европы Илья Кретов. Если экономическое давление усилится, некоторые из них могут и вовсе прекратить работать в России.

Этапы таможенного оформления товара из Китая

Таможенное оформление состоит из следующих этапов:

  • Оценка пакета документов. На данном этапе таможенники проверяют наличие сопроводительной документации (декларация на товары, упаковочный лист, сертификаты и так далее).
  • Проверка документов. Таможенники проверяют соответствие товаров предоставленным документам для подтверждения законности импорта. В конце таможенники самостоятельно рассчитывают стоимость груза исходя из документов, предоставленных импортёром.
  • Валютный контроль и проверка ВЭД-контракта. Проверяется соблюдение правил валютного контроля (поскольку все торговые операции, осуществляемые в иностранной валюте, подлежат валютному регулированию), внешнеторговый контракт купли-продажи, а также проверяется факт, что у импортёра вообще есть право заниматься внешнеэкономической деятельностью (нужно представить уставные документы юридического лица).
  • Проверка таможенных платежей. На данном этапе проверяется не только сам факт уплаты необходимых таможенных платежей, но и их корректность. Например, импортёр может нарушить сроки подачи декларации или просрочить оплату — в таком случае таможенным органам придётся выписать ему штраф. Расчёт пени по таможенным платежам здесь.
  • Фактический осмотр товара. На данном этапе проверяется фактическое соответствие товаров грузу. Если все документы составлены правильно, груз пропускают.
  • В конце процедуры таможенник подписывает и ставить печати на всех предоставленных документах.

Декларация

На любой товар, который пересекает границу России, необходимо оформить грузовую таможенную декларацию (ГТД). Этот документ оформляется на бланке специального типа, который имеет несколько степеней защиты от подделок.

Грузовая таможенная декларация содержит информацию о ввозимом товаре:

  • наименование сторон сделки,
  • название компании, которая произвела товар,
  • краткие сведения о структуре груза и так далее.

Сколько стоит растаможка товара из Китая?

Растаможка товаров стоит недёшево:

  • Всем владельцам груза придётся заплатить ввозную таможенную пошлину. Её размер напрямую зависит от типа товара, однако для большинства товаров из Китая действует единая таможенная ставка, которая составляет 20 % от стоимости товара.
    Также определённое значение имеет структура груза, его габариты, вес и другие параметры.
  • Владельцу груза нужно заплатить НДС в размере 10 или 20% от стоимости товара (в зависимости от налогового режима). Также следует помнить, что НДС начисляется не от стоимости товара, а от стоимости товара + стоимость растаможки.
  • В ряде случаев придётся дополнительно заплатить таможенный сбор (правда, он достаточно мал и составляет порядка 0,5 %).
  • На некоторые товары (например, авто) может быть установлен дополнительный акцизный сбор, который повышает стоимость растаможки ещё больше.
  • Если товар слишком мал, то он может быть освобождён от уплаты всех пошлин и налогов, однако в полноценной ВЭД-деятельности такой сценарий встречается очень редко.
  • Полную стоимость растаможки может подсчитать ваш брокер. Также можно использовать калькулятор для растаможки товаров из Китая.

Варианты растаможки груза из Китая в России

При пересечении товаром границы понадобиться выполнить процедуру растаможки. Для этого нужно предоставить таможенным органам груз и документацию к нему, а также пройти все необходимые процедуры.

Растаможка бывает двух типов

  • По упрощённой схеме. Данный метод применяется, если физическое лицо ввозит товары лишь для личного пользования, а для импорта товаров на продажу этот метод не используется. Конечно, импортёр может перевозить груз небольшими порциями, указывая в документации, что ввозимые товары являются вещами для личного пользования, однако такой подход чреват проблемами с законом и потерей груза.
  • По общей схеме. Данный метод применяется, если физическое или юридическое лицо ввозит множество товаров на продажу.

Возврат НДС в Китае

Так как налог на посылку из Китая в 2019 году, очевидно, будет введен, то вопрос возмещения НДС интересует, вероятно, очень многих, так как эта мера сможет в известной степени компенсировать возросшие издержки покупателей. Сразу же следует предупредить проявления излишнего оптимизма: не все продавцы на AliExpress обладают возможностью снижать цену за счёт суммы, получаемой от государства в качестве компенсации НДС при экспорте.

Налог этот возмещается только предприятиям-плательщикам, работающим по полной схеме (размер 17%), а «упрощенцы» с оборотом, считающимся малым (менее 500 тыс. юаней для производителей и 800 тыс. для торговых фирм) платят 3% от оборота. Естественно, для того, чтобы НДС вернуть, его нужно сначала перечислить в полном объёме. Требуется также соблюдение следующих условий.

Требования для возврата НДС

  1. Регистрация предприятия на территории КНР, исключая особые экономические зоны Макао и Сянган (Гонконг) и наличие у него разрешения на импортно-экспортную деятельность. Компании с иностранными инвестициями пользуются в данном вопросе привилегией, они автоматически обладают этим правом.
  2. Фирма должна работать не по упрощенной схеме налогообложения. Это означает, что она платит НДС по максимальной ставке 17%, а не по льготным нормам.

Следует отметить, что в вопросе налогообложения добавочной стоимости в КНР действует гибкая политика, выраженная в разнообразии условий в зависимости от приоритетности отрасли. Льготная ставка НДС может быть установлена ниже 17% — 15, 13, 9, 5%, вплоть даже до полного освобождения от его уплаты. Так вот, из всего этого разнообразия правом на полный возврат этого налога при экспорте продукции обладают лишь те предприятия, которые платят его по максимуму, то есть в размере 17%.

Любая новая фирма изначально получает статус предприятия с малым оборотом до тех пор, пока её оборот не превысит сумму 800 тыс. юаней или ею не будут заключены крупные контракты с другими компаниями в КНР. Соответственно, в этот период о возврате НДС не может быть и речи. Но и этого мало, требуется ещё:

  • Договор об аренде офиса на год или более;
  • Наем сотрудников с полным соцпакетом.

Впрочем, довольно о тонкостях китайского налогообложения – их всё равно в одной статье изложить невозможно, даже в применении лишь к добавочной стоимости. Большинству обычных людей интересней, как можно вернуть НДС с Aliexpress. Ведь эта торговая площадка тоже проводит экспортные операции.

Процедура возврата

Для начала о сути этого действия. Предприятие, экспортирующее товар, произведенный в КНР и при этом являющееся налогоплательщиком по полной форме, имеет право вернуть «входной» НДС (то есть отчисления в бюджет, сделанные в момент закупки всего необходимого для производства этой продукции или её самой, если оно занимается перепродажей). При этом реализация происходит по ценам, включающим 17% от общей суммы.

Это означает, что продав продукт по максимальной цене, китайская фирма получит вместе с возмещением НДС и сверхприбыль в виде «живых денег». Для этого предприятию достаточно предоставить в фискальные органы КНР пакет документов, включающий:

  • Счёт-фактуру, в котором указана сумма входного НДС, выписанный продавцом экспортеру;
  • Таможенную декларацию на этот же товар (под тем же наименованием);
  • Выписку из банка о зачислении от покупателя средств на расчётный счёт, то есть валютной выручки;
  • Паспорт на экспортную сделку;
  • Прочие сопроводительные материалы, которые может потребовать налоговая инспекция.

Процесс возврата НДС в Китае довольно долог и вместе с проверками может длиться до трёх месяцев, но в большинстве случаев он увенчается успехом.

Как на расчет влияет страна, из которой осуществляется импорт?

Порядок начисления НДС определяют две группы правил:

  • относящиеся к странам — участницам Евразийского экономического союза (ЕАЭС);
  • предназначенные для стран, не входящих в этот союз.

В ЕАЭС помимо России входят еще 4 страны: Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия. Таможня между ними отсутствует, а взаимодействие в части ввоза товаров (в т. ч. по вопросам обложения НДС) регулирует Договор о ЕАЭС, подписанный 29.05.2014 в Астане.

Импорт в Россию из всех прочих стран происходит через таможню и подчинен порядку, устанавливаемому таможенным законодательством, которое базируется на ТК РФ и документах, публикуемых Федеральной таможенной службой России. В отношении начисления НДС основным документом здесь служит приказ ГТК РФ от 07.02.2001 № 131.

Существование разных правил предопределяет не только разницу в порядке определения налоговой базы, но и различие в иных аспектах работы с ввозным НДС. Вместе с тем существуют и общие для них принципы. В их числе:

  • обязательность обложения налогом ввозимого товара, если он не относится к числу освобождаемых от этого (п. 1 ст. 71 Договора о ЕАЭС, п. 1 приложения к приказу ГТК РФ № 131);
  • единый базовый список оснований, освобождающих от налогообложения, отсылающий к ст. 150 НК РФ (подп. 1 п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 13 приложения к приказу ГТК РФ № 131);
  • одинаковые значения применяемых для расчета ставок налога (п. 15 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС, раздел 3 приложения к приказу ГТК РФ № 131).

Объединяет две группы правил и то обстоятельство, что от их применения не избавляет применение импортером спецрежима или освобождения, предусмотренного ст. 145 НК РФ. То есть лица, признаваемые неплательщиками НДС для целей обложения налогом на территории России, обязаны платить налог, начисляемый при ввозе товара в страну.

Ставки налога и возможность освобождения от его уплаты

Начисление НДС, взимаемого при импорте товаров в Россию, осуществляется по общеустановленным для ее территории ставкам, т. е. 18% или 10% (п. 5 ст. 164 НК РФ). Выбор конкретного значения ставки зависит от вида ввозимого товара (пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ).

Освобождаются от налогообложения (ст. 150 НК РФ):

  • товары, ввозимые как безвозмездная помощь России;
  • медицинские, протезно-ортопедические изделия, технические средства, предназначающиеся для реабилитации инвалидов, корригирующие линзы, очки и оправы для таких очков, сырье и комплектующие для изготовления таких товаров (если их аналоги не производятся в России);
  • материалы для приготовления иммунобиологических лекарственных препаратов;
  • культурные ценности, купленные госучреждениями России или полученные ими в дар;
  • книги, иные печатные издания, кинопродукция, ввозимые по некоммерческому обмену;
  • продукция, произведенная на той территории иностранного государства, которой Россия пользуется по условиям международного договора;
  • технологическое оборудование, аналоги которого в России не производятся;
  • природные алмазы, не прошедшие обработку;
  • товары, предназначаемые для использования в иностранных и дипломатических представительствах;
  • валюта (как России, так и зарубежных стран), являющаяся действующим средством платежа, ценные бумаги;
  • продукты морского промысла, добытые и переработанные (если этого требует технология) российской организацией;
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
  • товары (кроме подакцизных), задействованные в международном сотрудничестве в области космоса;
  • незарегистрированные в России лекарственные средства, предназначаемые для конкретных пациентов;
  • материалы, не имеющие аналогов российского производства, которые будут использованы в научно-исследовательских и научно-технических разработках;
  • племенные скот (также его сперма и эмбрионы) и птица (и ее яйца).

При ввозе из страны — участницы ЕАЭС не будет облагаться налогом также давальческое сырье (п. 14 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС) и товары, закупленные у российского продавца, но доставляемые к покупателю по территории страны ЕАЭС (письмо Минфина России от 26.02.2016 № 03-07-13/1/10895).

Порядок, применяемый в части НДС к товарам, ввозимым из ЕАЭС

Процедуру ввоза из страны — участницы ЕАЭС в отношении НДС характеризует следующее:

  • Необходимость уплаты налога импортером появляется после принятия товара на учет или после наступления установленной договором лизинга (если сделка осуществляется по нему) даты очередного платежа (п. 19 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).
  • Налоговая база будет определена, соответственно, либо на дату взятия товара на учет, либо на дату платежа, отраженную в договоре лизинга.
  • Начисленный налог следует перечислить в налоговый орган и туда же подать посвященную ему отчетность, включающую два дополнительных отчета (заявление о ввозе и декларацию, составленную по особой форме).
  • Начислять налог и отчитываться по нему предстоит помесячно, делая это за те месяцы, в которых имел место импорт.
  • Для подачи отчета и платежей по налогу действует особый срок, приходящийся на 20-е число месяца, идущего вслед за месяцем ввоза (пп. 19, 20 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).

Основу налоговой базы составит стоимость товара, отраженная в сопровождающих его документах (п. 14 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). К ней добавится акциз, если товар подакцизный. Для договора лизинга база будет возникать в размере величины каждого очередного платежа (п. 15 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).

Выраженные в инвалюте суммы придется пересчитать в российские рубли, сделав это по курсу на дату (пп. 14, 15 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС):

  • взятия товара на учет;
  • платежа, отраженную в договоре лизинга, независимо от того, когда и в какой именно сумме в действительности сделан платеж.

Весь процесс расчета применительно к каждой конкретной поставке по конкретному договору отразится в заявлении о ввозе товаров.

Правила применения НДС при ввозе из страны, не являющейся участницей ЕАЭС

При ввозе из страны, не входящей в состав ЕАЭС, для НДС оказываются значимыми такие принципы:

  • Без уплаты налога товар, подлежащий обложению им, не будет выпущен с таможни (п. 1 приложения к приказу ГТК РФ № 131).
  • Начисление его суммы происходит одновременно с оформлением грузовой таможенной декларации (ГТД), и именно в этом документе следует искать ее величину (п. 12 приложения к приказу ГТК РФ № 131).
  • Платить налог следует в таможенный орган, причем делать это может и не сам импортер (п. 2 приложения к приказу ГТК РФ № 131).
  • Составления дополнительной отчетности не требуется.

Налоговую базу составят (п. 5 приложения к приказу ГТК РФ № 131):

  • таможенная стоимость товара;
  • таможенная пошлина (если она применяется);
  • акциз (если товар им облагается).

Рассчитывать ее нужно с предварительной разбивкой товаров на группы по наименованию и с выделением среди них облагаемых и не облагаемых акцизами, а также представляющих собой продукты переработки материалов, направлявшихся для этого из России (п. 7 приложения к приказу ГТК РФ № 131).

Примеры расчета налоговой базы при импорте из страны, не входящей в ЕАЭС

Пример 1

ООО «Сигнал» ввозит из Вьетнама охлажденную рыбу, не относящуюся к числу деликатесных. Таможенная стоимость партии — 300 000 российских рублей. Товар облагается таможенной пошлиной. Ее величина составляет 60 000 рублей. Подакцизным товар не является.

Налоговая база определится как сумма таможенной стоимости и таможенной пошлины, т. е. будет равна 300 000 + 60 000 = 360 000 рублей.

Ставка налога, применяемая для такого товара, как рыба, равна 10%. Соответственно, причитающийся к уплате налог составит 360 000 × 10% = 36 000 рублей.

Пример 2

ООО «Комфорт» декларирует поступление из Китая трикотажных изделий. В их числе есть предназначенные:

  • для взрослых — их таможенная стоимость равна 400 000 российских рублей, таможенная пошлина по ним 80 000 рублей;
  • для детей — их таможенная стоимость составляет 200 000 российских рублей, таможенная пошлина – 40 000 рублей.

К товарам для взрослых при расчете НДС будет применяться ставка 18%, а трикотаж, предназначенный для детей, облагается по ставке 10%. Соответственно, рассчитать базы нужно раздельно. Итоговая величина налога будет получена суммированием двух его значений, рассчитанных от двух разных баз: (400 000 + 80 000) × 18% + (200 000 + 40 000) × 10% = 110 400 рублей.

Правила принятия ввозного НДС в вычеты

Для включения связанного с импортом НДС в вычеты вне зависимости от того, из какой именно страны осуществлен ввоз, необходимо выполнение следующих условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

  • товар принят к учету (причем это может быть и учет за балансом);
  • предназначается товар для операций, подпадающих под НДС;
  • налог уплачен.

Для импорта из страны, не являющейся участницей ЕАЭС, эти условия выполняются в момент ввоза. Поскольку никаких дополнительных действий от налогоплательщика больше не требуется, в вычеты такой налог попадает в периоде ввоза. Документом, выполняющим для него роль счета-фактуры при внесении данных в книгу покупок, служит грузовая таможенная декларация (ГТД).

При импорте, осуществляемом из страны — участницы ЕАЭС, уплату налога производят в месяце, наступающем после месяца ввоза, что на границе налоговых периодов приведет к перенесению вычета на более поздний из них. Кроме того, к возможности его применения здесь возникают дополнительные требования, связанные с наличием особой обязательной отчетности, сдаваемой в ИФНС (заявление о ввозе и декларация). До ее принятия налоговым органом вычет не считается возможным (письмо Минфина России от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180). В книгу покупок вычет по импорту из страны — участницы ЕАЭС попадет со ссылкой на реквизиты заявления о ввозе.

Итоги

Правила начисления и уплаты НДС, связанного с импортом, зависят от того, из какой страны осуществляется ввоз: являющейся участницей ЕАЭС или нет. Ввоз из страны, входящей в ЕАЭС, упрощен в отношении самой процедуры ввоза (здесь нет таможни), но сопровождается дополнительной отчетностью перед налоговыми органами и более поздним выполнением условий для включения ввозного налога в вычеты. Импорт из страны, не являющейся участницей ЕАЭС, происходит через таможню и требует уплаты налога для выпуска товара в Россию. Базы для начисления налога для входящих и не входящих в состав ЕАЭС стран определяются по-разному. В первом случае ей служит стоимость, отражаемая в товаросопроводительных документах (плюс акциз, если он есть), а во втором — таможенная стоимость, увеличенная на таможенную пошлину и акциз (если пошлина и акциз должны уплачиваться).

Организация, которая приобретает товары (услуги) за границей РФ, при ввозе приобретенных товаров (услуг) на таможне должна уплатить НДС. Рассмотрим как рассчитать, начислить и получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте, как в книге покупок и декларации отразить НДС по импорту, а также проводки, формируемые по НДС при импорте товаров и услуг.

Проводки по НДС по импорту

Стандартные бухгалтерские проводки по учету НДС при импорте товара:

Счет Дебета Счет Кредита Описание проводки Документы
60 52 (55) Перечисление аванса поставщику с валютного счета (с аккредитива) Банковская выписка (аккредитив 0401063)
76 51 Отражены уплаченные таможенные платежи Платежное поручение, банковская выписка, ГТД
41 (10;07;08) 60 (76) Отражен переход права собственности на приобретенные по импорту товары (материалы, ОС требующие монтаж, ОС не требующие монтажа) согласно условиям контракта Акт о приеме товара ТОРГ-1, Акт о приеме-передаче ТМЦ на хранение МХ-1, Акт о приеме (поступлении) оборудования ОС-14
19 68 Отражена сумма НДС, уплаченная на таможне при ввозе приобретенного импортного товара Банковская выписка, ГТД, Бухгалтерская справка
41 (10;07;08) 60 Отражена сумма расхода по доставке приобретенного импортного товара на территории РФ Бухгалтерская справка
19 60 Отражен НДС, уплаченный за доставку импортного товара на территории РФ Счет фактура полученный, Бухгалтерская справка
68 19 НДС, уплаченный на таможне, предъявлен к вычету после принятия к учету импортного товара Счет фактура полученный, Бухгалтерская справка
60 91.01 Отражена курсовая положительная разница при импорте в иностранной валюте Бухгалтерская справка
91.02 60 Отражена курсовая отрицательная разница при импорте в иностранной валюте
60 52 (55) Перечислена оплата поставщику с валютного счета (с аккредитива) Банковская выписка (аккредитив 0401063)

Как учесть НДС при импорте в бухгалтерском учете на примере

Рассмотрим более подробно на примере как отразить в бухгалтерских проводках НДС при импорте:

Допустим, ООО «ВЕСНА» 12.12.2016г., приобрела у зарубежной компании товар на общую сумму 5 000 долларов США. Согласно условиям контракта право собственности переходит при получении товара, то есть 12.12.2016г. Таможенная пошлина — 15%. Таможенный сбор — 7 500 руб. Услуги за таможенное оформление составляют 70 800 руб., в т.ч. НДС 18% — 10 800 руб.

Курсы долларов США:

  • на 12.12.2016г. равен 63,3028;
  • на 19.12.2016г. равен 61,7515.

Бухгалтер ООО Весна отразил НДС по импорту следующими проводками:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
41 60 361 514,00 Оприходован приобретенный импортный товар (5 000 * 63,3028) Акт о приеме товара ТОРГ-1
41 76 7 500,00 Отражена сумма таможенного сбора по импортному товару Бухгалтерская справка
41 76 47 439,00 Отражена сумма таможенной пошлины по импортному товару ((5 000 * 61,7515+ 7 500)*15%) Бухгалтерская справка
19 76 64 115,37 Отражена сумма исчисленного таможенного НДС ((308 757,50 + 47 439,00) *18%) Счет фактура полученный, Бухгалтерская справка
41 60 60 000,00 Отражена стоимость услуги за таможенное оформление приобретенного импортного товара Бухгалтерская справка
19 60 10 800,00 Отражена сумма НДС по услугам (60 000,00 * 18%) Счет фактура полученный
60 52 308 757,50 Перечислена оплата за приобретенный импортный товар (5 000,00 * 61,7515) Банковская выписка
60 91 7 101,50 Отражена курсовая разница (5 000,00 *(61,7515-63,1718)) Бухгалтерская справка
68 19 74 915,37 Уплаченный НДС принят к вычету (64 115,37 + 10 800,00) Счет фактура полученный, Бухгалтерская справка

Возврат НДС

Возврат китайского НДС импортеру – это основная цель и услуга проекта «China Money».

Для начала давайте разберемся, что такое НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Если упростить, то НДС – это налог, который платится налогоплательщиком со своей наценки (с добавленной стоимости). Этот налог является основным источником дохода бюджета государства.

В некоторых странах этого налога нет, он заменен налогом с продаж (например, США), но все-таки в большинстве стран мира НДС есть, и более того он создает основную налоговую нагрузку на бизнес. Государство в зависимости от наполняемости и доходности бюджета, а также макроэкономических факторов может менять ставку этого налога, как в сторону повышения, так и в сторону уменьшения, эффект от таких изменений на экономику не заставит себя долго ждать. В Китае ставка НДС составляет 17%.

Что такое уплата и возмещение НДС при реализации товаров в пределах одного государства.

При продаже товаров, услуг в пределах одного государства у компании в течение квартала происходит формирование входящего НДС – это НДС, который компания уплачивает продавцу, когда приобретает товары или услуги, а также исходящего НДС – полученный НДС от покупателя при реализации продукции. По окончании квартала компания оплачивает разницу между исходящим и входящим НДС в бюджет, или если такая разница составляет отрицательную величину (входящий НДС превысил исходящий), то подается на возмещение НДС. Ситуация возмещения НДС довольно распространена, яркий пример: организация покупает большое кол-во продукции на склад, но в пределах одного квартала реализует лишь малую часть, таким образом, у такой компании входящий НДС будет многократно превышать исходящий, и она обязана подать документы на возмещение НДС.

Что такое уплата и возмещение НДС при экспорте товаров.

При экспорте товара у экспотера при покупке товара на внутреннем рынке для последующей продажи зарубеж формируется только поток входящего НДС, то есть при продаже товара на международный рынок исходящего НДС не образуется, получается ситуация, когда экспортер не являясь конечным потребителем товара, оплачивает НДС в бюджет со всей суммы, а не с наценки. Таким образом, возврат НДС государcтвом при экспорте товара зарубеж компенсирует экспортеру отсутствие исходящего НДС и снижает налоговую нагрузку. Государство для поощрения или ограничения экспорта тех или иных категорий товара может применять различные ставки возврата НДС (в Китае – это 0%, 5%, 9%, 13%, 15%, 17%), а также заградительные пошлины (в основном на дефицитное сырье). В основном высокие ставки возврата НДС применяются к высокотехнологичной продукции, оборудованию, так как экспорт таких категорий товаров зарубеж способствует развитию наукоемких производств и созданию рабочих мест.

Процесс возврата НДС в Китае при экспорте

Если коротко, для возврата НДС в Китае есть следующие условия:

  • компания должна быть зарегистрирована на материковом Китае, но никак не в Гонконге или Макао (если Вам предлагает вернуть НДС офшорная компания, то нужно понимать, что в такой сделке офшор является посредником, так как на возврат китайского НДС у него нет никаких прав, вернуть китайский НДС может только компания в юрисдикции КНР);
  • компания должна работать на условиях общей системы налогообложения, то есть с НДС (一般纳税人), компании, работающие на упрощенной системе (小规模纳税人), соответственно, вернуть НДС не смогут. Проверить это можно, запросив у продавца лицензию на коммерческую деятельность (营业执照 – кстати, очень полезный документ во всех смыслах, там отражена не только система налогообложения компании, но и размер уставного капитала, юридический адрес, имя собственника, указаны сферы деятельности компании, – все, что вам необходимо знать о компании, прежде чем начать работать с ней) и свидетельство о постановке на учет в налоговую (税务登记证);
  • иметь экспортную лицензию (对外贸易经营者备案登记表), быть зарегистрированным в таможенных органах (海关登记证);
  • иметь валютную выручку из другой некитайской юрисдикции (тут подойдут и офшоры) – факт получения валютной выручки из-за рубежа, доказывает, что сделка экспортная.
  • иметь счет-фактуру(ы) с НДС (增值税发票), подтверждающие покупку товара внутри Китая (возврат НДС происходит именно с китайской юаневой цены, а не с долларовой экспортной цены), то есть иметь подтверждение входящего НДС. Важно обратить внимание на подлинность счет-фактуры.
  • иметь таможенную декларацию (报关单), подтверждающую, что товар был затаможен и продан зарубеж. Очень важно, чтобы данные о товаре (название, маркировка, торговая марка, ед.измерения: штуки, комплекты) в таможенной декларации совпадали с аналогичными данными в китайской счет-фактуре, в противном случае налоговая откажет в возврате НДС.

После экспорта товара собирается пакет документов на возврат НДС (основными документами является счет-фактура и таможенная декларация) и подается в налоговую. Налоговая в зависимости от класса экспортера (1 класс, 2 класс, 3 класс) делает соответствующие проверки подлинности счет-фактуры (идет встречный запрос в налоговую производителя, который выписал счет-фактуру, проверяется был ли факт поставки товара), сверка данных с таможней, проверка через валютный контроль получения валютной выручки и т.д. По результатам проверки принимается решение о возврате НДС.

О сроках возврата: как правило, если не брать во внимание экспортеров первой категории (к которым относятся в основном крупные гос. компании с огромными суммами НДС к возмещению, у них «зеленый коридор» и сроки возврата НДС составляет порядка одного месяца), сроки на возмещение экспортного НДС составляют 3-6 месяцев с момента экспорта товара. Эти сроки могут быть больше, если компанию проверяют или уличили в недобросовестном ведении бизнеса. Наша компания относится ко второй категории экспортеров, а это значит, что мы можем подать заявление на возмещение НДС на следующий месяц от месяца получения счет-фактуры. Тут важно контролировать завод, чтобы он не затягивал с предоставлением документов на товар, в то же время лучше сначала дождаться оформления экспортной таможенной декларации, а потом уже в соответствии с ней просить завод готовить счет-фактуру. НДС мы получаем на следующий месяц после подачи документов на возврат – итого получается 3 месяца с момента отправки.

Конечно, все описанное выше – это лишь схематичное отражение системы работы по возмещению экспортного НДС, на самом деле ньюансов и тонкостей очень много. Важно иметь хорошего китайского бухгалтера, который хорошо взаимодействует с налоговой, при таможенном оформлении товара правильно подавать документы и через брокера контролировать ситуацию на таможне. В общем нужна команда профессионалов, а еще важно все делать в рамках закона, так как возврат НДС из бюджета – это всегда покушение на государственные деньги, любое государство не любит, когда его обманывают, а китайское государство мошенников карает жестко, сейчас, слава богу, за экономические преступление не расстреливают, но тюремные сроки за незаконное возмещение НДС солидные. Наша компания работает только в рамках китайских законов.

Ценообразование при экспорте с точки зрения возмещения китайского НДС

Давайте разберемся в вопросе ценообразования при экспорте продукции из Китая с точки зрения возмещения НДС. Для этого необходимо условно поделить производителей и экспортеров на группы:

Группа №1. Крупные и средние промышленные предприятия, которые самостоятельно имеют возможность экспортировать либо работают через свои же дочерние экспортные компании. Как правило, но не всегда, такие компании при формировании цены на условиях FOB (или на иных условиях Инкотермс 2010) в долларах могут сразу вычитать полностью или частично из цены экспортный НДС, то есть они заранее понимают, что в дальнейшем смогут вернуть этот НДС из бюджета, поэтому при формировании цены клиентам сразу делают соответствующую скидку на всю сумму НДС или на его часть. Таким образом, на внутренний рынок они предлагают цену с НДС, а на внешний за минусом НДС или его части. Казалось бы, такие предприятия уже частично или даже полностью отдают китайский НДС импортеру, однако тут стоит иметь в виду, что такие преприятия как правило имеют высокую маржинальность, а потому их цены в принципе могут быть значительно выше конкурентов по отрасли, которые живут скромнее и не содержат футбольные или баскетбольные команды. Такие предприятия легко найти, потому что они себя активно рекламируют (что опять-таки отражается на себестоимости их продукции), но их цена скорее всего будет выше средней по рынку. В любом случае, проверить привлекательность цены в юанях просто: сравнить цену на условиях FOB в долларах с ценой в юанях с НДС. Зная ставку возврата НДС, легко посчитать, какая цена более привлекательна.

Группа №2. Средние и небольшие промышленные предприятия, которые также имеют экспортное право, но и активно работают с китайскими экспортными компаниями, которые приводят им клиентов. У таких предприятий, как правило, цена на условиях FOB будет такой же как в юанях с НДС, или даже выше. Происходит это потому, что сами они экспортируют мало, экспортный НДС они расценивают как дополнительный бонус из китайского бюджета, а не как основной источник дохода. Они предпочитают работать через дружественные экспортные компании, которые себе возвращают НДС.

Если Вы работаете с такими поставщиками, то проект «China Money» — это именно то, что Вам нужно, чтобы получить дополнительную финансовую выгоду.

Группа №3. Средние и мелкие производители, которые не имеют своего экспортного права, они могут продавать только на внутренний рынок и только с НДС (если работают на общей системе налогоообложения). У них нет возможности дать экспортую цену на условия Инкотермс. Такие предприятия мало рекламируются, не участвуют на международных выставках, зачастую даже не имеют сайта, находятся далеко от «цивилизации». Как правило у них очень «сладкие» цены и, конечно же, китайский НДС «в подарок» при экспорте. Чтобы найти такие заводы, нужно очень постараться, но старания эти окупятся с лихвой хорошими ценами и безопасностью Вашего бизнеса (конкурентам будет нелегко найти Ваш завод). Если Вы работаете или планируте работать с этой категорией поставщиков — «China Money» решит Ваши вопросы с оформлением экспорта из Китая, а заодно возместит Вам экспортный НДС.

Группа №4. Экспортные компании, которые не являются производителями. Такие компании осуществляют экспорт и возвращают китайский НДС в полном объеме себе.

Проект «China Money» — это прорыв в области экспорта, которому нет аналогов, мы не просто возвращаем китайский НДС, но и справедливо делимся им с импортером.

Теперь мы подошли к самому главному – как же функционирует проект «China Money»:

Шаг 1. Вы присылаете нам заявку (), в которой указываете Вашего поставщика (мы проверим, сможет ли он предоставить счет-фактуру с НДС), продукцию, которую Вы хотите купить, желательно с описанием и фото (мы проверим, есть ли возврат НДС на эту продукцию и узнаем ставку возврата НДС), и, разумеется, присылаете цену, цена нужна в юанях с НДС.

Шаг 2. После всех необходимых проверок предоставленной информации мы высчитываем сумму НДС, которую можно вернуть при экспорте Вашей продукции из Китая. Сумма возврата высчитывается по следующей формуле:

Сумма возврата НДС = Сумма товара в юанях с НДС/на 1.17*на ставку возврата НДС (0.17, 0.15, 0.13, 0.09, 0.05) Например, товар стоит 100 юаней с НДС, ставка возврата 17%. 100/1.17*0.17 = 14.5299. Получается, что из бюджета можно вернуть 14.5299 юаня.

Шаг 3. В зависимости от суммы сделки и ставки возврата НДС фиксируем пропорцию, по которой будет происходить перераспределение китайского НДС между экспортером и импортером. Таблица коэффициентов представлена ниже:

Стоимость наших услуг от суммы возврата НДС:

Сумма сделки/ставка возврата НДС

5%

9%

13%

15%

17%

20000 — 50000 USD

70%

65%

60%

55%

50%

50000 — 100000 USD

65%

60%

55%

50%

45%

100000 — 200000 USD

60%

55%

50%

45%

40%

200000 — 500000 USD

55%

50%

45%

40%

35%

более 500000 USD

50%

45%

40%

35%

30%

Остальная часть китайского НДС пойдет Вам как импортеру. Как видите из представленной таблицы, чем на большую сумму Вы закупаете в Китае и чем больше ставка возврата НДС, тем большую часть НДС Вы получаете.

Шаг 4. Согласовываем схему взаимодействия (способ получения Вашей части НДС). Способ получения (схемы работы):

1) Вы сразу по контракту переводите сумму за вычетом Вашей части НДС. То есть, Вы получите Ваш НДС сразу же в виде скидки по контракту, Вам не нужно будет ждать несколько месяцев пока мы его вернем из бюджета.

2) Также возможен вариант, когда после получения всей суммы по контракту, мы оплатим Вашу часть НДС по указанным Вами реквизитам, в том числе можем оплатить на Вашу личную карту или даже по Western Union. Опять же оплата произойдет сразу после получения от Вас платежа, а не после того, как мы вернем НДС из китайского бюджета.

Способ получения Вашей части НДС определяете Вы сами.

Шаг 5. Подписание международного контракта между нашей и Вашей компаниями (можем работать на условиях аккредитив), а также подписание контракта между нашей китайской компанией и Вашим поставщиком (в этом контракте мы четко отразим все Ваши требования к поставляемой продукции, включая вопросы качества, сроков и т.д.).

Шаг 6. После подписания всех документов и проведении всех необходимых оплат (в том числе после раскрытия аккредитива, если работаем на условиях аккредитива) Вы получаете свою часть НДС, мы затамаживаем товар в Китае и осуществляем поставку товара на условиях FOB, CIF или иных условиях согласно Инкотермс 2010 по условиям нашего контракта и предоставляем Вам пакет документов для таможенной очистки груза в стране назначения.

Просим Вас обратить внимание на важные дополнения и примечания:

— Проект «China Money» в описанном выше виде не предполагает работы по поиску поставщиков, ведение дополнительных преговоров с поставщиками, деловой переписки, обсуждение текущих вопросов Вашего взаимодействия с производителями и др. вопросов, данный проект создан для возмещения части НДС импортеру китайских товаров и оборудования. Если Вам нужны сопутствующие услуги по сопровождению сделки целиком, то за такие услуги мы берем отдельную плату. Условия сотрудничества и цена услуг в таких случаях обговариваются индивидуально и напрямую зависят от объема работы. В чистом виде проект «China Money» предполагает, что мы не ведем дополнительных работ и переговоров по Вашему проекту с поставщиками, а подписываем с ними контракт на уже согласованных условиях, проводим экспорт и возвращаем Вам китайский НДС.

— При экспорте возникают доп. расходы, такие как доставка товара до порта отправления (можно попросить, чтобы завод дал цену уже с доставкой до порта), портовые расходы, расходы за таможенное оформление, таможенный досмотр (если есть). Все эти расходы мы предварительно рассчитаем, они будут списаны с Вашей части китайского НДС, расходы будут документально подтверждены и списаны по факту.

— Наша компания не несет ответственности за качество поставляемого товара и за любые иные действия/бездействия поставщика, исходящих из Ваших с ним договоренностей, поскольку производителя выбираете Вы сами, мы по Вашему поручению заключаем с ним контракт на закупку. Все требования для контракта с производителем к качеству товара, срокам поставки и т.д. предоставляете Вы, мы составляем контракт точно в соответствии с заявленными требованиями, своих требований к качеству товара мы не додумываем и не прописываем в контракте на закупку. Помните, неисполнение поставщиком незаявленных Вами в контракте требований не может служить основанием для предъявления претензий. В данном виде наша компания выполняет чисто техническую функцию экспортера. При этом мы готовы обеспечить юридическое сопровождение сделки и при необходимости отстаивать Ваши интересы в китайском суде в формате дополнительной услуги.

— Цены в международном контракте (между Вашей компанией и нашей китайской компанией) можно сразу зафиксировать в юанях, сегодня оплата по международному контракту возможна в юанях или в любой другой валюте. Но при работе в других валютах, появляются курсовые риски, наша компания получив валюту должна провести конвертацию суммы в юань и произвести оплату поставщику в юанях. Мы также будем документально подтверждать сумму в юанях, которую получили от Вас после конвертации (выписками из банка). Разницу между фактически полученной от Вас суммой в юанях и суммой уплаченной производителю мы Вам вернем вместе с Вашей частью НДС, если после конвертации сумма окажется больше необходимой для оплаты на завод и напротив Вы нам компенсируете недостающую сумму со своей части НДС, если после конвертации сумма окажется меньше суммы оплаченной нами на завод по внутрикитайскому контракту.

— Вашу часть НДС мы вернем Вам на заранее согласованные реквизиты, причем сделаем это в любой удобной для Вас валюте, разумеется, по объективному биржевому курсу.

Помните, отказавшись от экспортного НДС, вы его просто дарите другим китайским экспортным компаниям. Хотите зарабатывать больше, работайте с проектом «China Money».

ОФОРМИТЬ ЗАЯВКУ НА ВОЗВРАТ КИТАЙСКОГО НДС

Спецпредложение для партнеров:

Если Вы консталтинговая компания, фрилансер или переводчик, оказываете свои услуги клиентам по поиску производителей и др. сопутствующие услуги по закупке товаров и оборудования в Китае, вы также можете стать нашим партнером и зарабатывать часть экспортного НДС на тех же условиях, что и наши клиенты-импортеры. Со своей стороны мы гарантируем Вам свою порядочность в отношении Ваших клиентов. Мы уважаем Ваш труд. В то же время есть очень простые и надежные способы защиты информации:

-Своего клиента в вопросах общения и оплаты Вы можете замкнуть на свою компанию. Мы подпишем уже договор не напрямую с Вашим клиентом, а с Вашей компанией;

-По Вашему требованию в коносаменте в отправителях мы можем указать Вашу компанию.

Тема: Возврат НДС при импорте из Китая

Ставка НДС при ввозе товаров из Китая
Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российской организацией на основании договоров транспортной экспедиции в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории Китая железнодорожным транспортом, облагаются НДС по ставке 0% (письмо Минфина России от 09.06.2011 № 03-07-08/172).
Письмо Минфина России от 09.06.2011 № 03-07-08/172
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении налога на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договоров транспортной экспедиции в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории Китайской Народной Республики железнодорожным транспортом, и сообщает.
Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, перечень которых установлен данным подпунктом, оказываемых российскими организациями и индивидуальными предпринимателями на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров, в том числе железнодорожным транспортом, между пунктами отправления и назначения товаров, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой — за пределами территории Российской Федерации. При этом в целях применения налога на добавленную стоимость под пунктами отправления и назначения товаров, по нашему мнению, следует понимать пункты, которые указаны в договоре на оказание транспортно-экспедиционных услуг в отношении соответствующих товаров.
Учитывая изложенное, транспортно-экспедиционные услуги, предусмотренные пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Кодекса, оказываемые российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров железнодорожным транспортом от пункта отправления, расположенного на территории Китайской Народной Республики, до пункта назначения, расположенного на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов, независимо от того, какую ставку налога применяют налогоплательщики, оказывающие услуги по перевозке.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
09.06.2011

По общему правилу российские организации-покупатели обязаны уплатить НДС по ставке 18 % (либо 10%) при ввозе товаров из стран-участников ЕАЭС, за исключением освобожденных от налогообложения товаров согласно статье 150 НК РФ. Например, не уплачивается НДС при ввозе в Россию технологического оборудования, в том числе комплектующих и запасных частей к нему, аналоги которого не производятся в Российской Федерации.

При этом обязанность по уплате НДС со стоимости ввезенных товаров распространяется также на тех российских организаций-покупателей, которые применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.).

Кроме того, в отличие от общего порядка уплаты НДС при импорте товаров из-за границы, когда «ввозной» налог уплачивается российскому таможенному органу, при ввозе на территорию России товаров из государств-членов ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия) НДС подлежит уплате налоговому органу по месту учета российской организации-покупателя.

Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет импортируемых товаров и выступает как цена сделки, подлежащая уплате поставщику по условиям контракта. Причем если стоимость товаров выражена в иностранной валюте, то российская организация должна пересчитывать валютную стоимость товаров в рубли на дату принятия их к учету.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных из стран ЕАЭС товаров, российская организация-покупатель должна уплатить НДС в бюджет и представить в налоговый орган специальную декларацию по косвенным налогам.

НДС при импорте из Китая 2018

При этом в случае, когда в российской организации за предшествующий календарный год числится 100 и менее работников, такая специальная декларация может быть подана в налоговый орган на бумажном носителе.

36. Налоговый вычет по НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Компания-импортер обязана заплатить «таможенный» НДС при ввозе товара на таможенную территорию РФ. Налоговая база при этом зависит от таможенной стоимости товара, которую по условиям договора покупатель должен заплатить поставщик. Также в таможенную стоимость включается стоимость доставки товара, лицензирования и прочих действий, связанных с приобретением данного товара. Отметим, что таможенные органы могут самостоятельно скорректировать таможенную стоимость товара, заявленную в документах.

Формула расчета таможенного НДС следующая:

(Таможенная стоимость товара + Таможенная пошлина + Акциз) х Ставка налога.

Условия вычета

В общем случае входной НДС принимайте к вычету, если одновременно выполняются следующие четыре условия: § налог предъявлен поставщиком; § товары, работы или услуги приобретены для облагаемых НДС операций, в том числе и для перепродажи; § приобретенные товары, работы или услуг приняты на учет; § получен правильно оформленный счет-фактура .

Признание вычета по НДС

Суммы НДС, уплаченные фирмой при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, можно принять к возмещению. Условия для применения налогового вычета перечислены в п. 2 ст. 171 и в п. 1 ст. 172 НК. Напомним, когда у организации-импортера возникает право на вычет по НДС при поставке продукции из-зарубежа: — приобретенный товар планируется использовать в операциях, облагаемых НДС или для перепродажи; -ценности оприходованы на балансе предприятия; — налогоплательщик имеет документ, подтверждающий факт уплаты НДС при пересечении товаром границы РФ. НДС, уплаченный импортером при поступлении продукции на территорию России, принимается к вычету, если собственность была отправлена без таможенного оформления либо если она была доставлена в соответствии с одной из таможенных процедур: временный ввоз, выпуск для внутреннего потребления, переработка вне таможенной территории.

Возмещение НДС

Компания или индивидуальный предприниматель может принять НДС, уплаченный на таможне, к вычету, если соблюдаются следующие условия:

— налогоплательщик заплатил НДС на таможне, что подтверждается выпиской банка,

— налогоплательщик получил таможенную декларацию (ГТД),

— на товар есть товаросопроводительные документы от поставщика,

— товар оприходован покупателем,

— налогоплательщик является плательщиком НДС,

— товар приобретен для операций, являющихся объектом налогообложения НДС.

В том квартале, когда все условия соблюдены, налогоплательщик имеет право принять НДС по импорту к вычету, отразив операцию ввоза товара в книге покупок.

Если приведенные условия не соблюдаются, «импортный» НДС включается в стоимость товаров. В частности, так должны поступать компании и ИП, применяющие УСН.

При ввозе товара из стран Таможенного союз «импортный» НДС также можно учесть в вычетах. Но сделать это следует не ранее того квартала, когда компания прошла камеральную проверку по ввезенным товарам и получила свой экземпляр заявления, иначе возможно споры с налоговой инспекцией.

Дата добавления: 2017-11-01; просмотров: 295; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Согласно п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, выбравшие упрощенную систему налогообложения (УСН) уплачивают налог на добавленную стоимость (НДС) при импорте товаров в Россию как из стран – участниц ЕАЭС, так и из других государств. В первом случае уплата НДС при импорте товаров с УСН сопровождается подачей декларации по НДС в налоговый (фискальный) орган. Согласно подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ организации и предприниматели «упрощенцы» не вправе получить вычет по НДС.

Если налоги платятся с доходов, НДС при УСН при ввозе товаров в расходах не учитывается, если выбрана система уплаты налогов с дохода минус расходы, тогда, согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, уплаченный на таможне косвенный налог учитывается в расходной части и в уменьшении налоговой базы НДС учитывается по мере реализации товара (письмо Минфина от 07.07.2005 №03-04-08/174 со ссылкой на п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина от 24 сентября 2012 г. №03-11-06/2/128 со ссылками на пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст. 346.17). В бухгалтерском учете для уплаченных НДС используются проводки на сете 44 (п. 13 ПБУ 5/01).

Существует и противоположное мнение (письмо УФНС РФ по г. Москва от 3 августа 2011 г. №16-15/075978@) относительно учета «таможенного» НДС по товарам, приобретенным с целью последующей реализации, согласно которому «импортный» НДС относится к таможенным платежам и, согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, его сумма включается в состав фактически уплаченных сумм в порядке, установленном пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ вне зависимости от того, были ли товары в последующем реализованы или нет. В бухучете уплаченный на таможне НДС включается в стоимость приобретенных товаров (п. 6 ПБУ 5/01).

Чтобы избежать споров, можно подать письменный запрос в ИФНС по месту налогового учета с просьбой разъяснить позицию своего налогового органа. Также можно придерживаться следующих рекомендаций:

  • при ввозе основных средств НДС учитывается в их стоимости (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, независимо от выбранного объекта налогообложения);
  • при ввозе предназначенных для перепродажи (реализации) товаров – либо в стоимости товаров (при уплате налогов с дохода), либо в составе расходов (при с разницы между доходами и расходами);
  • при ввозе сырья и материалов для последующей переработки – аналогично: либо в стоимости товаров (налог с дохода), либо в расходах (доход минус расход).

НДС при УСН при ввозе товаров на территорию РФ с территорий стран – участниц ЕАЭС должен подтверждаться в декларации НДС по форме, утвержденной приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. №69н (также смотрите письма Минфина России от 26.01.2012 г. №03-07-14/10, от 30.01.2007 г. №03-07-11/09) с заполнением титульного листа и раздела 1. Упрощенцы при импорте товаров из стран – участниц ЕАЭС уплачивают НДС в налоговую службу по своему местонахождению.

Если организация или предприниматель на УСН осуществляет импорт товаров из стран, не являющихся участницами ЕАЭС (ранее – Таможенного союза, ТС), декларация не подается, а налог уплачивается на таможне (т.е.

НДС при УСН при импорте товаров по агентскому договору

Если товар ввозит агент, то, в зависимости от применяемой им системы налогообложения, он и уплачивает НДС на таможне, принципалом принимается к вычету сумма НДС (если принципал использует в работе ОСНО), заявленная на таможне. Для подтверждения суммы от агента необходимо получить:

  • отчеты агента;
  • документы об оплате агенту;
  • декларацию на товары, ДТ (ранее – грузовую таможенную декларацию, ГТД);
  • платежные документы об оплате на таможне.

В этом случае стоимость товара для бухгалтерского учат и для целей налогообложения может не совпадать с таможенной стоимостью, на базе которой был рассчитан НДС (таможенная стоимость считается по контрактной, инвойсовой стоимости груза плюс акцизы и таможенные сборы и пошлины). Также могут возникнуть проблемы с тем, что валютная цена переводится в рубли не на дату перехода права собственности на товар, а на дату подачи ДТ.

К вычету принимается сумма НДС, указанная агентом. В бухгалтерской и налоговой отчетности стоимость самого товара должна быть отражена по курсу на дату выпуска в неоплаченной авансом части (по дате выплаты аванса – в части, покрытой авансом, согласно п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 9 ПБУ 3/2006). Курсы и суммы авансов можно уточнить в агентском отчете.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *