ФСС нс и пз

Страховые взносы от несчастных случаев

Актуально на: 26 января 2018 г.

На сегодняшний день установлено 32 различных тарифа страховых взносов от несчастных случаев: свой тариф для каждого класса профессионального риска, которых тоже 32 (ст. 21 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Все виды экономической деятельности отнесены к одному из таких классов (Классификация видов экономической деятельности, утв. Приказом Минтруда от 30.12.2016 N 851н).

В один класс попадают виды деятельности со схожими показателями производственного травматизма, профессиональных заболеваний и, как следствие, расходов на обеспечение по страхованию (ст. 3 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Чем выше класс (риск того, что работник может получить травму или заболевание, поскольку занят в данном виде деятельности), тем выше ставка взносов на страхование от несчастных случаев.

К примеру, издательская деятельность (код по ОКВЭД – 58.1) относится к 1 классу профессионального риска. И тариф страховых взносов на травматизм для издателей установлен в размере 0,2%. А добыча торфа (код по ОКВЭД – 08.92.1) – это уже 18 класс риска. И тариф взносов для таких организаций составляет 2,3%.

Формально размеры тарифов устанавливаются ежегодно (ст. 21 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Но в действительности их значения не менялись с 2006 года (ст. 1 Федерального закона от 31.12.2017 N 484-ФЗ, ст. 1 Закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ). Актуальные на 2018 год тарифы страховых взносов на травматизм приведены в таблице.

Класс профессионального риска Размер страхового тарифа, % Класс профессионального риска Размер страхового тарифа, %
I 0,2 XVII 2,1
II 0,3 XVIII 2,3
III 0,4 XIX 2,5
IV 0,5 XX 2,8
V 0,6 XXI 3,1
VI 0,7 XXII 3,4
VII 0,8 XXIII 3,7
VIII 0,9 XXIV 4,1
IX 1,0 XXV 4,5
X 1,1 XXVI 5,0
XI 1,2 XXVII 5,5
XII 1,3 XXVIII 6,1
XIII 1,4 XXIX 6,7
XIV 1,5 XXX 7,4
XV 1,7 XXXI 8,1
XVI 1,9 XXXII 8,5

Как страхователю узнать свой тариф взносов «на травматизм»

Конкретный класс профессионального риска и, соответственно, тариф определяется в зависимости от основного вида экономической деятельности (кода ОКВЭД), которым занимался страхователь в прошлом году (п. 8 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713).

Организация должна ежегодно подтверждать свой основной вид экономической деятельности за прошлый год (п. 11 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713). Для этого нужно не позднее 15 апреля каждого года направлять в свое отделение ФСС (п. 3 Порядка, утв. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 N 55):

  • заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности по утвержденной форме (Приложение N 1 к Порядку, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55);
  • справку-подтверждение этого вида деятельности также по форме (Приложение N 2 к Порядку, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55);
  • копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год.

Последний документ вправе не представлять страхователи, которые относятся к субъектам малого предпринимательства.

На основании полученных документов ФСС устанавливает плательщику тариф с начала текущего года.

Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (сокращенно взносы по НС и ПЗ) — обязательный платеж, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.

Уплата страховых взносов в первую очередь регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», где даны основные понятия данного вида социального страхования.

Взносы по НС и ПЗ не являются налоговым платежом и уплачиваются не в бюджет, а непосредственно в Фонд социального страхования. И, так-как эти взносы не являются налогом, на них не распространяется действие Налогового кодекса (кроме процедуры привлечения к ответственности за неуплату взносов, поскольку в самом законе 125-ФЗ есть прямая отсылка к главе 15 НК).

База для расчета и ставка взносов

Базой для начисления взносов является начисленная оплата труда (доход) своих работников, а также с вознаграждения, которые вы выплачиваете по гражданско-правовым договорам (если уплата взносов предусмотрена договором). Перечень выплат работникам, на которые не начисляются страховые взносы, до 2011 года был приведен в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации (Постановление Правительства РФ от 07.07.1999 № 765).С 2011 года перечень необлагаемых выплат приведен в статье 20.2 федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (в редакции от 09.12.2010)

Ставка взносов (страховой тариф) зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя, и устанавливаются специальным федеральным законом на каждый финансовый год и на плановый период. Тарифы на 2006—2017 год можно найти в Федеральном законе от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» (действие тарифов продлено федеральными законами)

Класс профессионального риска Размер страхового тарифа, % Класс профессионального риска Размер страхового тарифа, %
I 0.2 XVII 2.1
II 0.3 XVIII 2.3
III 0.4 XIX 2.5
IV 0.5 XX 2.8
V 0.6 XXI 3.1
VI 0.7 XXII 3.4
VII 0.8 XXIII 3.7
VIII 0.9 XXIV 4.1
IX 1.0 XXV 4.5
X 1.1 XXVI 5.0
XI 1.2 XXVII 5.5
XII 1.3 XXVIII 6.1
XIII 1.4 XXIX 6.7
XIV 1.5 XXX 7.4
XV 1.7 XXXI 8.1
XVI 1.9 XXXII 8.5

Присваивает класс профессионального риска и устанавливает страховой тариф ФСС. Вновь созданной для организации или физлица, зарегистрировавшегося в ФСС, тарифы устанавливаются исходя из предполагаемой основной деятельности (по основному коду ОКВЭД). Тариф для организаций устанавливается на календарный год. Индивидуальным предпринимателям тариф устанавливается бессрочный. Но если предприниматель сменил вид деятельности (изменил ОКВЭД в ЕГРИП), то может измениться и класс профессионального риска, к которому он относится.

Если вид деятельности у страхователя меняется в середине года, то до конца года продолжает действовать страховой тариф, установленный на текущий год.

Установленный класс профессионального риска и соответствующий ему страховой тариф отражаются в Уведомлении о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Подтверждение основного вида деятельности

Ежегодно до 15 апреля текущего года организация должна подтверждать основной вид деятельности. Правила подтверждения основного вида деятельности изложены в Порядке подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами.

Документы представляемые в ФСС для подтверждения вида деятельности:

  • Заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
  • Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности;
  • копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (малые предприятия могут представлять копию формы 2 «Отчет о прибылях и убытках»);
  • копия лицензии (если организация осуществляет виды деятельности, подлежащие обязательному лицензированию).

Если организация находится на УСН, то ни пояснительную записку, ни форму 2 требовать ФСС не имеет права. Некоторые отделения просят копию годовой декларации по УСН, что является не законным, но спорить с ФСС или нет решать вам.

Обратите внимание, что ИП не должен подтверждать ежегодно основной вид деятельности.

Если организация не подтвердит свой основной вид деятельности, то на текущий год ФСС установит самый высокий класс профессионального риска из осуществляемых организацией видов деятельности.

Льготы

Страховые взносы уплачиваются в размере 60% размера страховых тарифов в следующих случаях:

  • организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы;
  • следующими категориями работодателей:
    • общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
    • организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
    • учреждениями, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Несчастный случай на производстве: «страхи» ФСС

Пособие по нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве, как правило, выплачивает работодатель. Затем он просто ставит к зачету соответствующие суммы в счет «профильных» взносов в Фонд социального страхования. Однако сей механизм даст сбой, если ФСС не признает несчастный случай страховым. Причем произвол чиновников в этом отношении до недавнего времени практически не имел границ. Благо Президиум ВАС РФ покончил, наконец, с этой порочной практикой.

Все юридические лица вне зависимости от формы организации или собственности, вида деятельности или применяемого режима налогообложения, равно как и физлица, нанимающие работников по трудовому договору, признаются страхователями в системе обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ, далее — Закон N 125-ФЗ). Собственно, граждане, работающие по трудовому договору, и являются в данном случае застрахованными лицами (ст. 5 Закона N 125-ФЗ). Впрочем, обязательное «несчастное» страхование может распространяться и на исполнителей по гражданско-правовым контрактам, но только если это прямо предусмотрено самим договором ГПХ. Страховщиком же в любом случае выступает Фонд социального страхования.

Соответственно, с выплат и вознаграждений в пользу застрахованных лиц, производимых в рамках трудовых отношений и договоров ГПХ, работодатели обязаны перечислять в соцстрах взносы на обязательное страхование от несчастных случаев. Исключением являются лишь суммы, перечисленные в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Такие «несчастные» платежи и являются одним из источников формирования средств на выплату страхового обеспечения по рассматриваемому виду страхования (п. 1 ст. 20 Закона N 125-ФЗ). Виды такого страхового обеспечения перечислены в ст. 8 Закона N 125-ФЗ и представляют собой:

  • пособие по временной нетрудоспособности, назначаемое в связи со страховым случаем;
  • единовременные и ежемесячные страховые выплаты застрахованному лицу либо лицам, имеющим на них право в случае его смерти;
  • оплату дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного при наличии прямых последствий страхового случая (полный перечень приведен в пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона N 125-ФЗ).

При этом отпуск (сверх ежегодного оплачиваемого) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно (если ФСС выделит пострадавшему путевку в санаторий), а также больничный лист оплачиваются непосредственно работодателем, который впоследствии принимает такие расходы в счет уплаты взносов в соцстрах (п. 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ). Однако представители Фонда примут их к зачету только тогда, когда несчастный случай, произошедший с работником, действительно можно квалифицировать как страховой. Последним же согласно ст. 3 Закона N 125-ФЗ признается подтвержденный в установленном порядке факт повреждения здоровья застрахованного лица вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, который влечет возникновение обязательства страховщика по выплате страхового обеспечения. Таким образом, весь вопрос в том, будет ли несчастный случай признан производственным, то есть не бытовым.

Производственные признаки

Статья 3 Закона N 125-ФЗ дает следующее определение несчастному случаю на производстве: это событие, в результате которого застрахованное лицо получило увечье или иное повреждение здоровья при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту), а также в иных ситуациях, установленных Законом N 125-ФЗ. Причем таковое должно быть связано с временной или стойкой утратой застрахованным профессиональной трудоспособности, с необходимостью его перевода на другую работу либо со смертью работника. Кроме того, прямо предусмотрено, что производственный несчастный случай может иметь место как на территории страхователя, так и за ее пределами. Помимо этого как страховой квалифицируется несчастный случай, произошедший с застрахованными лицами по пути на работу или с работы на транспорте страхователя.

Аналогичные нормы содержатся и в Трудовом кодексе. Впрочем, здесь можно найти и некоторые уточнения. Так, согласно ст. 227 Кодекса несчастным случаем на производстве может быть признано любое происшествие, случившееся с сотрудником в рабочее время (в том числе во время установленных перерывов, а также при выполнении работ в нерабочие праздничные дни и выходные) на территории организации. Таким же образом квалифицируются происшествия, произошедшие с работником вне территории организации во время командировки, по пути к месту работы (с работы), но не только в случае, когда сотрудников перевозят служебным транспортом, но и в ситуации, когда используется личный транспорт в соответствии с трудовым договором либо по распоряжению работодателя.

Таким образом, главным критерием признания несчастного случая производственным, по сути, является то обстоятельство, связан ли он с исполнением застрахованным лицом своих прямых трудовых обязанностей или с распоряжением работодателя, то есть с действиями сотрудника в интересах последнего. Однако далеко не всегда легко подтвердить такую связь документально. Именно это обстоятельство и послужило поводом для конфликта между страхователем и Фондом социального страхования в деле, ставшем в итоге предметом рассмотрения Президиумом ВАС РФ в Постановлении N 11775/10.

Суть да дело

Итак, сотрудник компании в рабочее время по устному распоряжению своего начальника поехал покупать товары для производственных нужд, вернее, с целью оказать квалифицированную помощь иному работнику фирмы в приобретении необходимого оборудования. Средством передвижения выступил личный автомобиль последнего. На обратном пути авто с двумя сотрудниками фирмы попало в ДТП, в котором и пострадал работник-«консультант», что подтверждается справкой о дорожно-транспортном происшествии, протоколом и постановлением по делу об административном правонарушении. В больничном листе специалиста в качестве причины нетрудоспособности было указано: «Несчастный случай на производстве». Компания, со своей стороны, выполнила все «несчастные» формальности: по факту производственной травмы была создана специальная комиссия, которая по итогам расследования составила акт о несчастном случае. Соответствующий пакет документов был направлен и в региональное отделение ФСС. Однако соцстрах отказался оплачивать «больничный», сообщив заявителю о том, что данный несчастный случай квалифицируется как нестраховой.

Поддержали ревизоров и судьи трех инстанций. Арбитры, признавая правоту ФСС, указывали, что заявитель не представил документальных доказательств, подтверждающих поездку в хозяйственный магазин с использованием личного автотранспорта по указанию руководства. Дескать, отсутствуют документы, подтверждающие понесенные затраты на товары для хознужд и их возмещение, а также на оплату расходов на поездку. А раз нет подтверждений страхового случая при выполнении обязанностей, возложенных на сотрудника трудовым договором, то, как говорится… и суда нет. Однако «тройка судей» ВАС РФ, к счастью, рассудила иначе и передала дело в Президиум для пересмотра в порядке надзора. Вот тут-то страхователю и улыбнулась удача.

Отсекая лишнее

Прежде всего высшие арбитры указали, что упомянутые нижестоящими инстанциями документы, подтверждающие понесенные затраты на товары для хознужд и их возмещение, а также на оплату расходов на поездку, имеют значение для подтверждения расходов в целях налогообложения, но не для квалификации несчастного случая на производстве как страхового. Тем более что представители Фонда вовсе не оспаривали факт самого «несчастного» происшествия, произошедшего в обстоятельствах, указанных страхователем.

Что же касается подтверждения страхового случая при выполнении пострадавшим лицом обязанностей, возложенных на него трудовым договором, то служители Фемиды отметили следующее.

Во-первых, специалист фирмы отправился в магазин на личном авто другого работника не по личным делам, а для оказания квалифицированной помощи в выборе и приобретении электротоваров для производственных нужд работодателя. В частности, поездка была инициирована руководителем сотрудника, которому он должен подчиняться в силу своей производственной инструкции и указания которого для него обязательны.

Во-вторых, согласно ст. 229.2 Трудового кодекса право квалификации несчастного случая как производственного или как не связанного с производством предоставлено комиссии, проводившей расследование. И в рассматриваемом случае комиссия подтвердила производственный характер «несчастного» происшествия.

Таким образом, сопоставив имеющиеся факты, арбитры пришли к выводу, что для квалификации несчастного случая на производстве как страхового имеет значение лишь то, что событие, в результате которого застрахованный получил повреждение здоровья, произошло в рабочее время и в связи с выполнением застрахованным действий, обусловленных трудовыми отношениями с работодателем, либо в результате действий, совершаемых в его интересах. Установление иных обстоятельств для признания такого случая страховым законодательством РФ не предусмотрено.

С.Котова

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *