Финансовый отчет пример

Отчет о финансовых результатах: особенности формы

Являясь весьма значимой отчетной формой, ОФР представляет пользователям правдивую информацию о финансовом положении компании, итогах работы за рассматриваемый период, позволяя им выработать наиболее перспективную стратегию бизнеса или принять другие необходимые экономические решения. Формируется отчет, как и другие формы бухотчетности, в частности, баланс, за календарный год.

Заполнение отчета о финансовых результатах осуществляется на основе правил, продиктованных нормативными документами, регулирующими его составление – Положение о ведении бухучета, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, ПБУ 4/99, закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете».

Сведения заносят в форму по ОКУД 0710002, утвержденную распоряжением Минфина от 06.04.2015 № 57н. В ней фиксируются все данные о доходах и затратах компании, выводится итог работы за год, предоставляется возможность проведения первичного сравнительного анализа по каждой строке отчета, поскольку наряду с данными текущего года, в форме отражены сведения за прошлый год.

Законодатель разрешает компаниям добавлять необходимые строки, если того требует, например, специфика производства, но исключать уже имеющиеся из формы нельзя. Заполняется отчет на русском языке, единицами измерения выступают тысячи руб. без десятичных знаков, но крупным компаниям с большими оборотами разрешается оперировать единицами в миллионах руб.

Отрицательные или вычитаемые значения строк в ОФР для удобства подсчета помещаются в круглые скобки. Основанием для заполнения отчета о финансовых результатах служит информация, аккумулированная в оборотно-сальдовой ведомости по бухгалтерским счетам.

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Формируют ОФР строки:

  • 2110, где указывается величина поступлений от реализации ТМЦ/услуг/ работ, относимых к основной деятельности. Строка 2110 отчета о финансовых результатах равна кредитовому обороту (Кр/об) сч. 90/1, уменьшенному на дебетовый оборот (Д/об) счетов 90/3 и 90/4 (НДС и акцизы);
  • 2120, в которой фиксируются (в круглых скобках) суммарные затраты, сопровождающие производство ТМЦ/услуг в обычной деятельности. Строка 2120 отчета о финансовых результатах равна Д/об по сч. 90/2 (за минусом сумм, корреспондирующихся со сч. 44 и 26);
  • 2100 информирует о размере полученной валовой прибыли. Строка 2100 отчета о финансовых результатах = стр. 2110 – стр. 2120;
  • 2210, где аккумулируются коммерческие затраты, т. е. связанные с процессом реализации. Строка 2210 отчета о финансовых результатах определяется как Д/об по сч. 90/2 с кредита сч. 44;
  • строка 2220 отчета о финансовых результатах аккумулирует управленческие затраты и соответствует Д/об по сч. 90/2, корреспондирующемуся со сч. 26;
  • 2200 отчета о финансовых результатах фиксирует результат от реализации, рассчитывается арифметически: стр. 2220 = стр. 2100 – стр. 2210 – стр. 2220;

  • 2310, где записывается итог прочих поступлений, если компания принимала участие в УК других фирм, либо получила распределенные в ее пользу дивиденды. Значение строки 2310 соответствует сумме Кр/об по сч. 91/1, отраженной в аналитике доходов от участия в УК сторонних компаний;
  • В стр. 2320 фиксируется сумма доходов от процентов по предоставленным в пользование активам, либо при получении дисконта по ценным бумагам. Строка 2320 отчета о финансовых результатах равна Кр/об по сч. 91/1 по аналитической информации о полученных процентах;
  • Строка 2330 отчета о финансовых результатах отражает прочие затраты, куда входят уплаченные за год проценты по всем займам и дисконтам. Показатель в ней соответствует Д/об по сч. 91/2 в рамках аналитики по уплаченным процентам;
  • 2340 отражает прочие доходы, не вошедшие в перечисленные строки. Значение строки 2340 отчета о финансовых результатах находят по формуле:

Стр. 2340 = Кр/об 91/1– стр. 2310 – стр. 2320 – Д/об 91/2 со счетом 68 (НДС, акцизы);

  • 2350, где содержится информация о прочих затратах, не указанных выше. Строка 2350 отчета о финансовых результатах рассчитывается так:

стр. 2350 = Д/об 91/2 – стр. 2330;

  • 2300 «Прибыль до налогообложения» формируется в отчете суммированием к данным строки 2200 всех полученных прочих доходов (строки 2310, 2320, 2340), уменьшенных на сумму понесенных прочих затрат (строки 2330, 2350)

Проверить правильность расчета можно по формуле: стр. 2300 = стр. 2200 + Д/об сч. 91 в корреспонденции со сч. 99 – Кр/об сч. 91, корреспондирующийся со сч. 99;

  • Строка 2410 отчета о финансовых результатах равна сумме задекларированного налога в строке 180 декларации по ННП. Если же компания платит другой налог, работая на УСН, то строка 2410 прочеркивается, а сумма налога вносится в строку 2460;
  • Фирмы, применяющие ПБУ 18/02, показывают в строке 2421 сумму сальдо постоянных налоговых активов/обязательств, накопленных за год:

Стр. 2421 = Д/остаток по сч. 99/ПНО – Кр/остаток по сч.99/ПНА

Положительный итог указывается в скобках, отрицательный – без них;

  • Строка 2430 отчета о финансовых результатах отражает изменение отложенных налоговых обязательств и рассчитывается как разность между Кр/об и Д/об по сч. 77. Полученный положительный итог оформляется в скобках, отрицательный – без них;
  • Строка 2450 отчета о финансовых результатах фиксирует изменение отложенных налоговых активов и вычисляется как разность Д/об и Кр/об по сч. 09. Положительный результат записывается в скобках, отрицательный – без скобок;
  • В строке 2460 отражаются прочие сведения о показателях, не указанных выше, но имеющих влияние на размер прибыли. Например, разницы до реформации баланса между оборотами по сч. 99, налоги предприятий, работающих на ЕНВД и УСН;
  • Строка 2400 отчета о финансовых результатах информирует о величине прибыли компании. Значение по строке рассчитывается уменьшением значения по строке 2300 на величину налога (стр. 2410) и корректировке по строкам, отражающим ПНО/ПНА и ОНО/ОНА. Показатель строки 2400 должен равняться обороту по сч. 99 в корреспонденции со сч. 84;
  • Строка 2510 заполняется лишь в случае, если проводилась переоценка производственных активов. Значение в строке определяет сумма прироста добавочного капитала (Кр/об по сч. 83 – Д/об по сч. 83);
  • Строка 2500 определяет величину чистой прибыли (стр. 2400), скорректированную на итоги проведенной переоценки имущества (стр.2510) и на результат от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль/убыток (стр. 2520).

Справочную информацию о базовой прибыли на акцию (стр. 2900 и 2910) заполняют лишь АО.

Разобравшись с теорией заполнения ОФР, перейдем к оформлению документа на примере.

Состав бухгалтерской отчетности

Каждая форма бухгалтерской отчетности несет в себе определенную информацию об имущественно-финансовом положении организации за определенный период, или на отчетную дату.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

  1. Баланс организации

    Данная форма отчета является наиболее информативной. В ней отражены активы (имущество) организации и пассивы (источники имущества) организации на определенную дату, как правило, на конец квартала или года.

    Данные в балансе – это группировка показателей по остаткам на счетах бухгалтерского учета. Например, остаточная стоимость основных средств отражается в строке 1150 активной части баланса за вычетом износа. А остатки по счетам 10,41 составляют показатель в строке 1210 активной части баланса – «Запасы». Ключевое правило баланса:

    Актив=Пассив

    Именно соблюдение этого правила, подтверждает правильность учета в организации на протяжении отчетного периода.

    На основании баланса, можно провести анализ его показателей в динамике и анализ изменений удельного веса каждой статьи баланса за сравниваемые периоды. Также, на основании данных баланса часто проводят анализ ликвидности и платежеспособности.

  2. Отчет о финансовых результатах

    Данная форма также немаловажна – в ней отражены данные работы предприятия и результат такой работы – прибыль или убыток.

    В отчете о финансовых результатах аккумулируются данные по таким показателям как выручка, себестоимость реализации, коммерческие затраты и т.д.

    Данная форма отчета также анализируется на изменение показателей в динамике. Кроме того, вместе с данными баланса, на основании показателя выручки можно провести анализ деловой активности предприятия и также проанализировать данные в динамике.

  3. Отчет о движении денежных средств

    Данная форма бухгалтерской отчетности подробно раскрывает движение денежных потоков в организации. Отчет разделен на три раздела, где отдельно учитываются движения по текущей, финансовой и инвестиционной деятельности.

    На основании данных такого отчета за несколько периодов также выявляется изменение показателей по той или иной статье.

  4. Отчет об изменениях капитала

    Данная форма отчета заполняется в организации при условии, что за отчетный период происходили операции, связанные с изменениями капитала предприятия. Например, выпуск акций, увеличение уставного фонда и т.д.

  5. Отчет об использовании полученных денежных средств

    Данная форма отчета заполняется только теми предприятиями, которые получили в отчетном периоде целевое финансирование. Соответственно в таком отчете отражаются данные по использованию полученных средств, что подтверждает или опровергает правильность их использования

  6. Пояснительная записка

    В последней форме отчета подробно раскрываются данные остальных форм бухгалтерской отчетности.

Каждая компания, акции которой торгуются на фондовой бирже обязана предоставлять отчёты за финансовый год и отдельно за каждый квартал. Ниже мы в деталях поговорим о том, как читать финансовую отчетность компаний, что выделять и на что обращать внимание при анализе.

Стоит сказать, что часто финансовый год компаний отличается от календарного, и может начинаться в июне или феврале. Тем не менее сезоны отчетов приходятся на конец января, апреля, июля и октября. В эти дни могут выходить отчеты более сотни компаний.

Финансовая отчетность компаний

Обычно вся финансовая отчетность публикуется на официальных сайтах компаний в разделах связи с инвесторами (Investor Relations).

Финансовая отчётность компании – это свод данных, раскрывающих текущую экономическую ситуацию компании, её эффективность деятельности и изменения в финансовом положении. Отчётность формируется за счёт данных бухгалтерского учёта.

Структура финансового отчёта

Квартальные отчёты представляют собой финансовую отчётность компании за 3 месяца. В их состав входят отчеты:

  1. Отчёт об убытках и прибыли
  2. Балансовый отчёт;
  3. Отчёт о движении денежных средств;
  4. Отчёт о изменении капитала;
  5. А так же пояснения, планы и стратегии компании.

Любой отчёт — это прежде всего очень большой объём информации, поэтому важно научиться извлекать из него самую суть. Среди множества информации можно выделить самые важные показатели, с помощью которых и формируется мнение о текущем положении.

  • Отчётность компаний составляют основные части (Statements).

Отчет о прибылях и убытках (Income Statement)

В разных источниках может ещё называться такими терминами, как P & L Statement (Profit and Loss) или Statement of Operations. Во всех случаях речь идёт об одном и том же. Как правило, если отчёт о доходе носит положительный характер, то это увеличивает цену на акции, а отрицательный наоборот – понижает.

Отчет о прибылях и убытках (Income Statement, Statement of Operations, Profit and Loss Statement) – информативный документ, с помощью которого сразу определяют прибыльность деятельности. Кроме того, сравнивая показатели отчета с аналогичными данными прошлого периода, инвесторы делают выводы об изменении доходности бизнеса, расширении производства.

Этот отчёт несёт в себе важнейшую информацию за счёт трёх основных параметров.

1. Выручка (Revenue, Sales) – это общая сумма денежных средств, которая приносит компания до вычетов каких-либо трат и издержек. Складывается не только из доходов от своей деятельности, но и из инвестиционных средств.

  • Рост выручки от обычной деятельности – свидетельствует о высоком спросе на продукцию или услуги;
  • Рост инвестиционной выручки – показывает, что у предприятия есть каналы финансирования расширения производства, что положительно повлияет на показатели в будущем;
  • Реализация активов может свидетельствовать о продаже непрофильных производств, что приведет к уменьшению расходов. Также активы реализуют в связи с текущими трудностями или снижением доходности. В этом случае ожидается сокращение производства и выручки в будущем.

2. Чистая прибыль (Net Income) – это выручка компании после вычета всех издержек, затрат и амортизации. Как и другие подобные показатели, хорошо когда чистая прибыль растет на протяжении нескольких лет. Однако, отрицательное значение чистой прибыли не всегда указывает на неэффективность бизнеса. Бывает, что убытки случаются из-за модернизации производства или крупных инвестиций – это может положительно отразится на финансовом результате и на стоимости акций в будущем.

3. EBITDA – Прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization). С помощью EBITDA сравнивают предприятия одной отрасли между собой. Этот показатель показывает преимущества организации бизнеса перед конкурентами.

Отчет о прибылях и убытках показывает информацию о результатах за период – квартал, год. Важна динамика изменения показателей. Стабильный рост показателей свидетельствует об устойчивом финансовом положении.

Отчет о прибылях и убытках Adobe:

Из приведенной отчетности Adobe за 3 квартал 2017 г. видно изменение показателей по отношению к аналогичным за 2016 г.

Показатель отчетности/период Q3 2017 Q3 2016 Изменение
Выручка, $ млн. 1841 1464 25.8%
EBITDA, $ млн 783 575 36.1%
Чистая прибыль, $ млн 550 377 46.0%

Баланс (Balance Sheet)

Баланс показывает активы, которыми обладает компания, источники финансирования этих активов и заемные средства. Баланс показывает ситуацию не за период, а на день составления отчета.

В балансе важнейшие данные:

  1. Собственные средства (Total Stockholders’ Equity) – показывают какая часть активов профинансирована за счет собственных средств.
  2. Обязательства (Total Liabilities) – заемные источники финансирования активов.

Баланс Adobe:

Для изменения балансовых показателей их сравнивают с предыдущим квартальным отчетом:

Показатель отчетности/период Q3 2017 Q3 2017 Изменение
Собственные средства (Total Stockholders’ Equity), $ млн. 8170 7425 10,0%
Обязательства (Total Liabilities), $ млн 5736 5272 8,8%

Отчет о движении денежных средств (Cash Flow Statement)

Бухгалтерская прибыль не даёт понятия о cash — реальных средствах, заработанных или потерянных компанией. Чтобы узнать эти параметры используют показатель Cash Flow Statement. Он показывает реальные деньги, которые были сгенерированы или потрачены за отчётный период. Проще говоря, CFS указывает сколько денег появилось у компании, а также куда и сколько их было потрачено.

Выручка в отчете о прибылях и убытках не отражает денежный доход. Отчет о движении денежных средств показывает сколько их физически поступило в компанию и на какие цели израсходованы.

Операционный денежный поток (Operating Cash Flow, OCF) – количество денег, оставшихся у предприятия после трат на деятельность. Эти деньги используются на выплаты дивидендов и инвестиции в новые проекты, выплаты по кредитам. За счет этих денежных средств создаются резервы на непредвиденные расходы.

Отсутствие свободных денежных средств делает компанию неспособной оплачивать свои долги по займам и обязательства перед акционерами. Наличие балансовой прибыли, но отсутствие операционных денежных средств свидетельствует о рискованном методе ведения бухгалтерского учета.

Отчет о движении денежных средств Adobe:

Показатель отчетности/период Q3 2017 Q3 2016 Изменение
Операционный денежный поток (Operating Cash Flow, OCF), $ млн. 2080 1504 38,3%

Прогнозы в отчетах

После анализа основных и фундаментальных данных рынок реагирует в соответствии с показателями, но вторая реакция рынка идет благодаря прогнозам и будущим планам компании, о чем всегда говорится в конце отчетах. Новые стратегии, планы и прогнозы, как правило, говорит один из главных руководителей, поэтому его слова не могут игнорироваться и быть пустым звуком.

  1. Отчёт о будущих доходах – компания прогнозирует ожидаемый размер прибыли на следующий год. Напрямую влияет на стоимость акций. Ведь если прогноз положительный, то и акции возрастут и наоборот.
  2. Выплаты дивидендов. В отчетах могут быть данные о планах по выплатам будущих дивидендов Как увеличение выплат, так и уменьшение – могут быть положительным фактором, в зависимости от комментария руководства.
  3. Согласующиеся оценки экспертов – это среднее значение всех аналитиков, которые произвели оценку компании. Как правило, часто пользуются большим спросом у трейдеров, т.к. позволяют получить предварительный прогноз по изменению стоимости акций.

Расчетные показатели для оценки компании

Основа оценки акций:

  • выявление направлений и эффективности деятельности;
  • выявление внутренней стоимости акции;
  • сравнение бизнеса компании с конкурентами.

Для выполнения этих задач на основе публикуемых отчетных форм считают ряд показателей:

  1. Доход на одну акцию (EPS)

EPS = Чистый доход – Дивидендные выплаты по привилегированным акциям / Средняя стоимость акций в обращении

Таким образом, EPS – это доля прибыли, остающаяся на одну акцию. Считается главной величиной во всём отчёте, ведь она показывает общую оценку в работе компаний и при их выборе для инвестирования используется как сравнительная величина.

Если у двух компаний одинаковая прибыль на акцию, но у одной их них стоимость акции в несколько раз выше, то предпочтительней инвестировать в компанию с низкой стоимостью на одну акцию. Обусловлено это тем, что при меньшей сумме инвестирования вы получите ту же саму прибыль.

  1. Коэффициент P/E

P/E – это отношение рыночной цены (Price) к прибыли на акцию (Earnings per share, EPS).

P/E = Price / EPS

Считается, что низкий коэффициент P/E говорит о недооцененной компании. Большой коэффициент показывает высокую стоимость (или переоценку).

Показатель говорит о том, за сколько лет окупятся вложения в бизнес, или количество годовых прибылей в текущей цене акции. Этот коэффициент используют для сравнения разных компаний одной отрасли между собой – значение коэффициента сильно отличается по отраслям.

Значение P/E используют с осторожностью. При расчете в числителе находится показатель цены акции, который включает в себя ожидания инвесторов о перспективах деятельности. В знаменателе прибыль за прошедший период – отстающая от текущего положения вещей. Таким образом по существу делят будущее на прошлое. Показатель вообще невозможно рассчитать если компания убыточна – он будет отрицательным, хотя это не означает, что акции должны непременно упасть в цене.

  • Высокое значение P/E – инвесторы дорого оценивают акции, ожидая дальнейшего повышения прибыли. Такая ситуация складывается когда показатели предприятия снизились, а цена на акции нет. Инвесторы надеются на дальнейший рост стоимости ценных бумаг и готовы идти на низкую дивидендную доходность.
  • Низкое значение P/E – инвесторы пессимистично настроены в отношении прибыльности компании и ее развития.

Это не значит, что покупают только ценные бумаги с высоким P/E – в стоимость таких акций уже заложены ожидания роста бизнеса. При снижении показателей компании цена акций может корректироваться – так как дивиденды на вложения в акции имеют минимальный уровень. Приобретая ценные бумаги стабильных компаний с низким P/E рассчитывают на повышение стоимости бумаг и распределение прибыли на дивиденды.

  1. Ликвидность (Liquidus)

Показатель ликвидности – это показатель платежеспособности. Коэффициентов существует несколько. Основным считается показатель текущей ликвидности.

Текущая ликвидность = Оборотные активы / Задолженность по кредитам

  1. Деловая активность компании

Этот показатель определяется значением коэффициента оборачиваемости активов – КОА.

КОА = Выручка от продаж / Стоимость активов

Ликвидность свидетельствует о платежеспособности и общей надежности компании. Рекомендованное значения не меньше 2. При значении показателя 2 – активы в обороте превышают задолженность по кредитам в два раза. Предприятие реализовав половину продукции и запасов погасит долги.

Если значение меньше 1 – займы превышают оборотные средства. И даже после их реализации по долгам расплатиться не получится. Нужно искать источники рефинансирования или продавать часть основных средств.

  1. Финансовая устойчивость (Leverage)

Определяется показателем финансового рычага. Чем выше коэффициент, тем эффективней деятельность – при меньшей стоимости активов компания производит больше товаров и услуг.

Финансовый рычаг = Задолженность по займам / Собственные средства

Показатель отличается по отраслям – в каждой своя специфика. Но по предприятиям одного сектора, КОА – определяющий показатель.

Чем ниже задолженность, тем меньше риски для инвесторов. Чем меньше отношение обязательств к собственным средствам, тем ниже риски финансирования и меньше затраты на обслуживание долгов.

При оценке уровня задолженности к собственным средствам, ее сравнивают с показателями конкурентов, работающих в той же сфере бизнеса. Нормальный уровень задолженности в компаниях различных отраслей отличается.

  1. Стоимость компании

Enterprise value (EV) – Наиболее часто используемый показатель. Отражает ту сумму, которую нужно заплатить инвестору за приобретение всей компании. Определяется как сумма стоимости акций компании и долговых обязательств, за вычетом инвестиций в другие компании и денежных средств. Деньги и инвестиции вычитаются из стоимости, так как за счет этих средств можно погасить долговые обязательства. EV часто используют для сравнения с EBITDA за прошлый период и с другими компаниями.

При наличии отдельных негативных факторов проводят углубленный анализ с оценкой большого количества показателей.

Вернемся к нашему примеру с Adobe:

После выхода отчетности трейдеры сравнивают данные с прогнозными значениями:

  • Если при выходе нового отчета его показатели превышают ожидания экспертов, то цена акций увеличивается.
  • Падение данных ниже прогнозируемого уровня приводит к снижению стоимости акций.

Как видно из отчетности корпорации Adobe – компания значительно улучшила свои показатели доходности, и рентабельности. При этом данные отчета превысили не только консенсус-прогноз аналитиков, но и собственные планы корпорации. Результатом стала реакция рынка:

На графике торгов виден ГЭП (разрыв) между торгами 18.10.2017 г. ($153,06) и ценой открытия торгов 19.10.2017 г. – $165,68. Так рынок отреагировал на вышедшую в перерывах между торговыми сессиями отчетность компании.

Книги о финансовых отчетах

Для понимания возможностей использования отчетности при анализе стоимости акций помогут книги, получившие признание экспертов. Зная особенности отчетности, инвестор принимает грамотные решения и не упускает деталей.

  1. «Анализ финансовой отчетности компаний» – авторы Бенджамин Грехем, Спенсер Б. Мередит.

Книга представляет собой руководство по анализу отчетности компаний. Это пособие первый раз было выпущено еще в 1937г., но не потеряло актуальность и сегодня. Книга пользуется популярностью и получила высокую оценку экспертов, как руководство для инвесторов на рынке акций. В ней представлены актуальные и по сей день руководства и советы по анализу финансовых отчётов компаний и организаций, составленные знаменитым в своё время экспертом в области инвестиций Б. Грэхемом. Книга написана понятным и простым языком и представляет большую ценность для современных инвесторов. Введение составлено современным специалистом по инвестициям Майклом Ф. Прайсом Книга не большая – 148 страниц, но в ней освещены все важнейшие правила анализа отчетности.

  1. «Оценка компаний: Анализ и прогнозирование с использованием отчетности по МСФО» – авторы Ник Антилл, Кеннет Ли.

В этой книге приведены мнения аналитиков финансового рынка о методах оценки стоимости компаний на основе отчетности по стандартам МСФО. Книга – объемный материал на 570 страницах снабженный иллюстрациями. Книга излагает различные точки зрения инвестиционных аналитиков и каким образом будут оцениваться стоимости компаний на основании их финансовых отчётностей в соответствии с МСФО. Приведены примеры страховых, добывающий компаний и банков, использующих МСФО при оценке. Освещены наиболее сложные для анализа активы и обязательства. В книге прорисованы 205 иллюстраций для наглядности и лучшего усвоения материала.

  1. «Анализ финансовой отчетности» – автор Н.С. Пласкова.

Книга повествует о современных методах анализа финансовой отчётности. Их практическое применение повысит качество менеджмента различных организаций и способствует образованию оптимальной стратегии управления. Книга предназначена в первую очередь для преподавателей и студентов экономических факультетов, финансовых менеджеров, аналитиков, разного рода инвесторов и других людей, кто связывает свою жизнь с финансовой сферой деятельностью.

Пример торговли по финансовой отчетности

Мы покажем пример реальной торговли на отчётности компании NVIDIA (NASDAQ: NVDA).

С помощью календаря отчетностей находим запланированное событие от компании Nvidia, где указано, что после закрытия торгов будет опубликован отчёт о финансовой деятельности за III квартал 2017 года.

На следующий день, перед самым началом открытия торгов, мы ввели поисковой запрос «Nvidia report» и знакомимся со всеми данными:

Да, все публикуется на английском языке, но если читать в браузере Chrome, то это не проблема, так как есть функция перевода:

Анализируя все положительные значения, делаем вывод, что рост акций неизбежен.

Как и ожидалось цена на акции двинулась вверх! Потратив несколько минут на анализ финансовой отчётности компании можно заработать вполне приличную сумму за короткий срок.

На нашей странице Календарь отчетностей вы найдете дополнительные примеры и пояснения.

Вместо вывода

В качестве итога можно ещё раз подчеркнуть то, что свежие финансовые результаты компаний — это важнейший инструмент для трейдеров. Он позволяет им трезво оценить перспективы участников рынка, отыскать новые достойные внимания объекты для инвестиций и успешно вложить в них свои деньги.

Цифры и графики отчётов говорят лучше всех прогнозов аналитиков.

И тот, кто умеет правильно интерпретировать полученную информацию, даже при скромных инвестициях в несколько десятков тысяч долларов, может закрывать торги с прибылью, состоящей из семизначных цифр.

Структура, содержание и порядок составления отчета о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах в качестве основной формы бухгалтерской отчетности содержит информацию о доходах и расходах организации, сгруппированных по правилам ПБУ 9/99 и 10/99 как доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы, прибылях и убытках, текущем налоге на прибыль, отложенных налоговых активах и обязательствах, базовой и разводненной прибыли на акцию и их расшифровку.

Отчет о финансовых результатах является обязательным для представления всеми коммерческими организациями, в том числе применяющими упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Последние могут включать в отчет показатели по группам без детализации или применять упрощенную форму отчета.

В отчете о финансовых результатах информация отражается за два периода: отчетного и предыдущего. Статьи отчета о финансовых результатах, к которым даются пояснения, должны содержать указание на раскрытие информации по ним в первой графе «Пояснения».

На строке 2110 «Выручка» отражается информация о выручке, представляющей собой доход по обычным видам деятельности, полученный организацией, за исключением НДС и акцизов.

Вывозные таможенные пошлины не входят в перечень показателей, исключаемых из выручки, так как они не уменьшают ее, и могут отражаться по строке 2210 «Коммерческие расходы». Экспортные пошлины исключаются из суммы выручки, поэтому организациям, уплачивающим их, следует установить порядок их отражения в бухгалтерском учете и отчетности и закрепить его в учетной политике. Принятые при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, оказывающие существенное влияние на оценку и решения пользователей бухгалтерской отчетности, подлежат раскрытию в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Показатель строки 2110 за отчетный период формируется как разница между кредитовым оборотом субсчета 90-1 и суммарным дебетовым оборотом по субсчетам 90-3 и 90-4 счета 90:

Строка 2110 «Выручка» = Кредитовый оборот субсчета 90-1 — -Дебетовые обороты субсчетов 90-3, 90-4.

С учетом требований к уровню существенности выручка от продажи продукции (товаров), выполнения работ и оказания услуг, составляющая пять и более процентов от общей суммы выручки организации за отчетный период, отражается по каждому виду, для чего организация должна вводить в отчет дополнительные строки.

Показатель строки 2110 за аналогичный отчетный период предыдущего года переносится из отчета о финансовых результатах за отчетный период предыдущего года.

На строке 2120 «Себестоимость продаж» отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, в виде себестоимости проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Признание расходов в отчете о финансовых результатах регулируется пп. 18, 19 ПБУ 10/99 и 16, 23 ПБУ 2/2008. Кроме того, управленческие расходы, учитываемые на счете 26, в соответствии с учетной политикой организации, могут включаться в себестоимость продукции, работ, услуг или в расходы периода, в котором они возникли. В первом случае они формируют показатель строки 2120, во втором — строки

2220 «Управленческие расходы». В частности, управленческие расходы строительных организаций могут включаться в себестоимость работ по договорам подряда, только при условии их возмещения заказчиком.

Показатель строки 2120 за отчетный период формируется на основании дебетового оборота по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 40, 41, 43 и др. При этом дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции с кредитом счетов 44 и 26 не учитываются, так как он отражается на отдельных строках отчета о финансовых результатах:

Строки 2120 «Себестоимость продаж» = Дебетовый оборот субсчета 90-2 — Дебетовый оборот субсчета 90-2 (в корреспонденции с кредитом счета 44) — Дебетовый оборот субсчета 90-2 (в корреспонденции с кредитом счета 26).

Показатель себестоимости указывается в строке 2120 в круглых скобках.

Если в отчете о финансовых результатах к строке 2110 «Выручка» введены подстроки для отдельных видов доходов, каждый из которых составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, то к строке 2120 также должны быть введены дополнительные строки для отражения расходов, соответствующих выделенным видам доходов

На строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» отражается информация о валовой прибыли от обычной деятельности организации, рассчитанной без учета коммерческих и управленческих расходов, при условии что учетной политикой организации, управленческие расходы признаются условно-постоянными и отражаются на отдельной строке 2220 «Управленческие расходы» отчета.

Показатель строки 2100 представляет собой разницу показателей строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Полученная в результате вычитания отрицательная величина (убыток) отражается в отчете в круглых скобках:

Строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)» = Строки (2110 — 2120).

На строке 2210 «Коммерческие расходы» отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг (коммерческих расходах организации). Показатель строки 2210 за отчетный период формируется на основе дебетового оборота субсчета 90-2 в корреспонденции со счетом 44 и отражается в отчете в круглых скобках:

Строка 2210 «Коммерческие расходы» = Дебетовый оборот субсчета 90-2 в корреспонденции со счетом 44.

На строке 2220 «Управленческие расходы» отражается информация о расходах по управлению. Их состав предусмотрен Планом счетов и Инструкцией по его применению, а особенности их включения в себестоимость продаж устанавливаются отраслевыми методическими инструкциями, рекомендациями, указаниями, в том числе п. 10 ПБУ 10/99 и др.

Показатель строки 2220 за отчетный период формируется на основании дебетового оборота субсчета 90-2 в корреспонденции со счетом 26, при условии что такой порядок списания управленческих расходов предусмотрен учетной политикой организации:

Строка 2220 «Управленческие расходы» = Дебетовый оборот субсчета 90-2 в корреспонденции со счетом 26.

Полученная величина указывается в отчете в круглых скобках.

Если учетной политикой организации предусмотрено включение управленческих расходов в себестоимость продукции, работ, услуг, то на строке 2220 ставится прочерк.

На строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» отражается информация о прибыли (убытке) организации от обычных видов деятельности. Показатель строки 2200 рассчитывается путем вычитания из показателя строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» показателей строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы». Если в результате вычитания получена отрицательная величина (убыток), она показывается в отчете в круглых скобках:

Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» =

= Строки (2100 — 2210 — 2220).

Показатель строки 2200 рассчитывается как разница между суммарным дебетовым оборотом субсчета 90-9 за отчетный период, в корреспонденции с кредитом счета 99 и суммарным кредитовым оборотом субсчета 90-9 в корреспонденции с дебетом счета 99, аналитический счет прибыли (убытка) от продаж. Кредитовое сальдо показывает полученную прибыль от обычной деятельности, дебетовое — полученный убыток, отражаемый в отчете в круглых скобках:

Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» = Сальдо счета 99 по аналитическому счету учета прибыли (убытка) от продаж.

На строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» отражается информация о прочих доходах организации, полученных от участия в уставных капиталах других организаций, признанных такими доходами согласно п. 12 ПБУ 9/99, в частности поступления дивидендов, за минусом налога, удерживаемого налоговым агентом согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах. Они отражаются по строке 2310 только при их классификации организацией в качестве прочих. В противном случае они участвуют в формировании показателя строки 2110 «Выручка».

Показатель строки 2310 за отчетный период рассчитывается на основании данных о суммарном кредитовом обороте субсчета 91-1, аналитического счета учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций:

Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» =

= Кредитовый оборот субсчета 91-1, аналитический счет учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций.

На строке 2320 «Проценты к получению» отражается информация о прочих доходах организации в виде причитающихся ей процентов, признаваемых п. 16 ПБУ 9/99 в составе доходов за истекший отчетный период согласно условиям договоров. Они отражаются на строке 2320 только при их квалификации в качестве прочих доходов. В противном случае они участвуют в формировании показателя строки 2110 «Выручка».

Показатель строки 2320 за отчетный период рассчитывается на основании суммарного кредитового оборота субсчета 91-1, аналитического счета учета процентов к получению:

Строка 2320 «Проценты к получению» = Кредитовый оборот

субсчета 91-1, аналитический счет учета процентов к получению.

На строке 2330 «Проценты к уплате» отражается информация о прочих расходах организации в виде начисленных к уплате процентов. Организации, применяющие упрощенные способы ведения учета, могут признавать все расходы по займам прочими расходами. При этом проценты признаются равномерно в составе прочих расходов в отчетных периодах, к которым они относятся, по этой же строке следует отражать проценты, начисляемые в связи с дисконтированием величины долгосрочного оценочного обязательства.

Показатель строки 2330 за отчетный период формируется на основании суммарного дебетового оборота субсчета 91-2, аналитического счета учета процентов, подлежащих уплате организацией, и указывается в отчете в круглых скобках:

Строка 2330 «Проценты к уплате» = Дебетовый оборот субсчета 91-2, аналитический счет учета процентов к уплате.

На строке 2340 «Прочие доходы» согласно п. 18 ПБУ 9/99 отражается информация о прочих доходах организации. Как и сумма выручки, сумма прочих доходов указывается в отчете о финансовых результатах без учета НДС и акцизов. Вывозные таможенные пошлины отражаются в отчете о финансовых результатах в соответствии с Письмом Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01.

Признанные при выполнении условий п. 16 ПБУ 9/99 прочие доходы отражаются в бухгалтерском учете по кредиту субсчета 91-1, а суммы

НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей — по дебету субсчета 91-2.

Показатель строки 2340 за отчетный период рассчитывается как разница между суммарным кредитовым оборотом субсчета 91-1, за вычетом аналитических счетов учета процентов к получению и доходов от участия в уставных капиталах других организаций и дебетовым оборотом субсчета 91-2, в части НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей.

Прочие доходы могут отражаться в отчете о финансовых результатах за минусом расходов, относящихся к ним, если правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение и (или), если доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате аналогичных фактов хозяйственной деятельности, не являются существенными для организации.

Если каждый вид прочих расходов занимает пять и более процентов в общей сумме прочих доходов за отчетный период, организация может вводить в отчет о финансовых результатах дополнительные строки. При этом, если:

• организация отражает суммы прочих доходов и расходов развернуто:

Строка 2340 «Прочие доходы» = Кредитовый оборот субсчета 91-1 —

  • — Дебетовый оборот субсчета 91-2 в части предъявленных к уплате НДС, акцизов, иных обязательных платежей (за исключением доходов и расходов, включенных в строки 2310, 2320 и 2330);
  • • организация отражает суммы прочих доходов и расходов свернуто:

Строка 2340 «Прочие доходы» = Кредитовый оборот субсчета 91-1 в части (несальдируемых прочих доходов — предъявленных к уплате

НДС, акцизов и иных обязательных платежей) + Положительное

сальдо прочих доходов и прочих расходов в части сальдируемых доходов и расходов.

На строке 2350 «Прочие расходы» отражается информация о прочих расходах организации, не нашедших отражение на предыдущих строках.

Организации, применяющие упрощенные способы ведения учета, признающие выручку «по оплате», признают и расходы только после погашения задолженности.

Показатель строки 2350 за отчетный период формируется на основании дебетового оборота субсчета 91-2, за исключением аналитических счетов учета процентов к уплате, НДС, акцизов и иных обязательных платежей, подлежащих получению, и отражается в отчете о финансовых результатах в круглых скобках.

Прочие расходы могут не показываться в отчете о финансовых результатах развернуто в соотношении с доходами, если правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение, а доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной жизни, не являются существенными для оценки финансового состояния организации.

Если в отчете о финансовых результатах доходы с удельным весом пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период отражены на дополнительных введенных строках, то в отчете отражается и соответствующая каждому виду доходов часть расходов. При этом, если:

• организация отражает суммы прочих доходов и прочих расходов развернуто:

Строка 2350 «Прочие расходы» = Дебетовый оборот субсчета 91-2 (за исключением процентов к уплате, НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению организацией);

• организация отражает суммы прочих доходов и расходов свернуто:

Строка 2350 «Прочие расходы» = Дебетовый оборот субсчета 91-2 (в части прочих не сальдируемых расходов, за исключением процентов к уплате) + Отрицательное сальдо прочих доходов и расходов в части

сальдируемых доходов и расходов (за исключением тех, которые, отражены на строках 2310, 2320 и 2330), НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей).

На строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отражается информация о прибыли (убытке) организации до налогообложения. Показатель строки 2300 рассчитывается суммированием показателей строк 2200, 2310, 2320 и 2340 и вычитанием из полученной суммы показателей строк 2330 и 2350. Полученная отрицательная величина (убыток) отражается в круглых скобках:

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» =

= Строки (2200 + 2310 + 2320 + 2340) — Строки (2330 + 2350).

Показатель строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» должен равняться разнице между дебетовым и кредитовым оборотом счета 99 в корреспонденции с субсчетами 90-9 и 91-9:

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = Кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо счета 99.

На строке 2410 «Текущий налог на прибыль» (далее — ТН) отражается информация о сумме ТН, начисленной к уплате в бюджет и отраженной в декларации по налогу на прибыль организаций. При применении общего и специальных режимов налогообложения в отчете о финансовых результатах показатели каждого специального налога должны отражаться раздельно по отдельным введенным организацией строкам после показателя ТН. Аналогично отражаются и суммы доплат/переплат налога на прибыль при обнаружении ошибок/иска- жений за предыдущие отчетные/налоговые периоды, не влияющие на ТН отчетного периода, который рассчитывается как величина условного расхода/дохода (далее — УР/УД) по налогу на прибыль, скорректированная на суммы постоянного налогового обязательства/ актива (далее — ПНА/ПНО), а также увеличения/уменыиения ОНА и ОНО отчетного периода. УР/УД по налогу на прибыль определяются как произведение прибыли (убытка) до налогообложения на ставку налога на прибыль и отражаются в качестве справочной информации в отчете о финансовых результатах. При отсутствии постоянных разниц (далее — ПР), вычитаемых временных разниц (далее — ВВР) и налогооблагаемых временных разниц (далее — НВР), приводящих к возникновению ПНА (ПНО), ОНА и ОНО, ТН равен УР по налогу на прибыль.

ТН может определяться и на основе декларации по налогу на прибыль организаций на строке 180 листа 02, но это не освобождает организацию от необходимости отражения в бухгалтерском учете ПР и ВР, ПНО и ПНА, ОНО и ОНА.

При любом способе расчета, подлежащего закреплению в учетной политике организации, ТН должен быть равен сумме налога на прибыль, исчисленного по данным налогового учета и отраженного в декларации по налогу на прибыль. В данном контексте показатель строки 2410 за отчетный период рассчитывается с учетом УР/УД по налогу на прибыль, обособленно на счете 99, скорректированного на сумму сальдо ПНА и ПНО и увеличения/уменыиения ОНА и ОНО. Сальдо ПНА и ПНО представляет собой разницу между кредитовым и дебетовым оборотами счета 99 и отражается по строке 2421 «в т.ч. ПНА и ПНО» отчета о финансовых результатах, отрицательное значение которой приводит к увеличению платежей в бюджет и увеличивает УР / уменьшает УД по налогу на прибыль, а положительное сальдо, наоборот, приводит к уменьшению платежей в бюджет, поэтому при определении ТН оно уменьшает УР / увеличивает УД по налогу на прибыль.

Увеличением ОНА признается положительная разница дебетового и кредитового оборотов счета 09 (показатель строки 2450 «Изменение ОНА» отчета о финансовых результатах, за вычетом кредитового оборота счета 09 в корреспонденции со счетом 99). Так как увеличение ОНА приводит к росту платежей в бюджет, при корректировке его надо прибавлять к УР по налогу на прибыль / вычитать из УД по налогу на прибыль.

Уменьшением ОНА признается отрицательная разница дебетового и кредитового оборотов счета 09 (показатель строки 2450 «Изменение ОНА» в круглых скобках, за вычетом дебетового оборота счета 77 в корреспонденции со счетом 99). Так как уменьшение ОНА приводит к снижению платежей в бюджет, при определении ТН эта величина вычитается из УР / прибавляется к УД по налогу на прибыль.

Уменьшением ОНО признается отрицательная разница дебетового и кредитового оборотов счета 77 (показатель строки 2430 «Изменение ОНО» за вычетом дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99). Так как уменьшение ОНО приводит к росту платежей в бюджет, при корректировке его необходимо прибавлять к УР / вычитать из УД по ТН.

Увеличением ОНО признается положительная разница дебетового и кредитового оборотов счета 77 (показатель строки 2430 «Изменение ОНО» в круглых скобках, за вычетом дебетового оборота счета 77 в корреспонденции со счетом 99. Так как увеличение ОНО приводит к снижению платежей в бюджет, при расчете текущего налога на прибыль оно вычитается из УР / прибавляется к УД по ТН.

Показатель строки 2410 рассчитывается по формуле:

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» = ± Оборот счету 99,

аналитический счет учета УР/УД по налогу на прибыль ± Разница дебетового и кредитового оборотов счета 99, аналитический счет учета ПНО и ПНА ± Разница дебетового и кредитового оборотов счета 09 ± ± Разница дебетового и кредитового оборотов счета 77.

Показатель ТН указывается в круглых скобках. Расчет можно осуществить и на основе показателей строк, введенных организацией в отчете о финансовых результатах:

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» = Строка 2300 • 20% (при отсутствии доходов, облагаемых по иным ставкам) ±

± Строки (2421 ± 2450 ± 2430).

На строке 2421 «в том числе, ПНО (ПНА)» отражается сальдо ПНО, т.е. сумма налога, увеличивающая платежи по налогу на прибыль, или ПНА, т.е. сумма налога, уменьшающая платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде. ПНО (ПНА) возникают из-за несоответствия критериев признания отдельных видов доходов или расходов в бухгалтерском и налоговом учете. ПНО (ПНА) отражаются на счете 99 отдельно. Показатель строки 2421 в виде разницы кредитового и дебетового оборотов счета 99 (аналитический счет ПНО (ПНА)) представляет собой сальдо ПНА и ПНО за отчетный период, отрицательное значение которого означает, что ПНО больше ПНА, приводит к снижению чистой прибыли и отражается в отчете в круглых скобках, а положительное, наоборот, означает, что ПНА больше ПНО, приводит к росту чистой прибыли и отражается на строке 2421 обычной записью.

Учитывая то, что ПНО (ПНА) входят в состав показателя строки 2410 «Текущий налог на прибыль», при расчете чистой прибыли / чистого убытка (далее — ЧП/ЧУ) в отчету о финансовых результатах показатель строки 2421 не принимается в расчет:

Строка 2421 «в том числе, постоянные налоговые обязательства

(активы)» = Разница кредитового и дебетового оборотов счета 99, аналитического счета учета ПНО и ПНА.

На строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» (далее — (Изменение ОНО) отражается изменение величины ОНО, признанных в бухгалтерском учете по требованиям ПБУ 18/02.

Показатель строки 2430 за отчетный период рассчитывается как разница кредитового и дебетового оборотов счета 77 за отчетный период, за вычетом дебетового оборота счета 77 в корреспонденции со счетом 99. Его отрицательное значение означает, что за отчетный период списано ОНО больше, чем начислено. При выбытии актива или обязательства, по которому было начислено ОНО, оно списывается на счет 99 в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль ни текущего, ни последующих отчетных периодов.

Чтобы исключить влияние изменения ОНО на показатель ЧП (ЧУ), положительная разница кредитового и дебетового оборотов счета 77 (увеличение ОНО) вычитается из показателя бухгалтерской прибыли (далее — БП) (строка 2300), а отрицательная (уменьшение ОНО) — добавляется к нему. Положительная разница указывается в строке 2430 в круглых скобках, а отрицательная — обычной записью:

Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» =

= (Кредитовый — Дебетовый) обороты счета 77.

На строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»

(далее — Изменение ОНА) отражается информация об изменении величины ОНА, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02. Показатель строки 2450 рассчитывается как разница дебетового и кредитового оборотов счета 09 за отчетный период, за вычетом кредитового оборота счета 09 в корреспонденции со счетом 99. Его отрицательное значение означает, что за отчетный период списано больше ОНА, чем начислено. При выбытии активов, по которым был начислен ОНА, последний списывается на счет 99 в сумме, на которую не подлежит уменьшению налогооблагаемая прибыль ни отчетного, ни последующих периодов. Чтобы исключить влияние изменения ОНА на ЧП, при ее расчете положительная разница дебетового и кредитового оборотов по счету 09 (Ув.ОНА) добавляется к БП (строке 2300), а отрицательная (Ум.ОНА) — вычитается. Отрицательная разница отражается на строке 2450 в круглых скобках, а положительная — без них:

Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» =

= (Дебетовый — Кредитовый) обороты счета 09.

На строке 2460 «Прочее» отражается информация о других показателях, оказывающих влияние на ЧП/ЧУ организации. При условии существенности информации, организация самостоятельно вводит в отчет о финансовых результатах дополнительные строки для отражения: штрафных санкций, уплачиваемых за нарушения налогового / иного законодательства, списанных в дебет счета 99 ОНА, в кредит — ОНО, разниц от пересчета ОНА и ОНО при изменении налоговой ставки по налогу на прибыль, сумм начисленного торгового сбора, если они не принимаются в уменьшение платежей по налогу на прибыль или налогу по УСН. Показатель строки 2460 определяется по данным аналитического учета по счету 99 по платежам, корректировкам по налогу на прибыль и списанным ОНА И ОНО:

Строка 2460 «Прочее» = Дебетовый оборот счета 99 в части штрафов,

торговых сборов и списанных ОНА — Кредитовый оборот счета 99 в части списанных ОНО.

Превышение дебетового оборота над кредитовым, отражается в круглых скобках.

На строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отражается информация о ЧП/ЧУ организации, полученной за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. Для промежуточной бухгалтерской отчетности ЧП/ЧУ отчетного периода рассчитывается по данным аналитического учета по счету 99:

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» = Сальдо счета 99 (кредитовое — ЧП; дебетовое — ЧУ).

Для расчета ЧП/ЧУ используются также показатели УР/УД по налогу на прибыль и ПНО/ПНА. По окончании отчетного года заключительной записью декабря сумма ЧП/ЧУ отчетного года списывается со счета 99 в кредит/дебет счета 84. Прибыль отражается обычной записью, а убыток — в круглых скобках:

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» = Оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84.

Показатель ЧП, рассчитанный по данным бухгалтерского учета, должен совпадать с показателем, выявленным расчетным путем по данным отчета о финансовых результатах, в котором вместо УР/УД по налогу на прибыль содержатся показатели ТН и суммы изменений ОНА и ОНО, которые формируют значение текущего налога на прибыль.

Из расчета ЧП/ЧУ по данным отчета о финансовых результатах исключается влияние ОНА и ОНО. При этом, так как ТН вычитается из БП, Ув.ОНА и Ум.ОНО должны добавляться к значению строки 2300, а Ум.ОНА и Ув.ОНО — вычитаться из него. ЧУ отражается на строке 2400 в круглых скобках:

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» =

= Строки (2300 — 2410 ± 2430 ± 2450 ± 2460).

На строке 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» отражаются результаты проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов и обесценения НМА и поисковых активов, дооцененных в предыдущих отчетных периодах, приводящих к изменению добавочного капитала организации. В связи с этим показатель строки 2510 рассчитывается по данным вышеуказанных оборотов счета 83 в корреспонденции со счетами 01, 02, 03, 04, 08 и 05. Превышение кредитовых оборотов над дебетовыми показывает увеличение добавочного капитала и отражается по строке 2510 обычной записью, а превышение дебетовых оборотов над кредитовыми — уменьшение добавочного капитала и отражается в круглых скобках:

Строка 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» =

= (Кредитовый — Дебетовый) обороты счета 83 в корреспонденции со счетами 01, 02, 03, 04, 05 и 08.

Показатель строки 2510 отражает изменение величины кредитового сальдо счета 83 (аналитический счет учета добавочного капитала от переоценки внеоборотных активов):

Строка 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» = Кредитовое сальдо счета 83 (аналитический счет учета добавочного капитала, образовавшегося в результате переоценки внеоборотных активов)

(на конец отчетного периода / на начало отчетного периода).

Показатель строки 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода, кроме показателей строк 2400 и 2510, должен включать показатель строки 2500 «Совокупный финансовый результат периода», порядок расчета которого отсутствует в российских ПБУ. В таких целях согласно п. 7 ПБУ 1/2008 можно применить МСФО, в частности п. 7 IAS 1 «Представление финансовой отчетности», в котором дано определения прочего совокупного дохода, включающего статьи, не признанные в составе прибыли (убытка), и общего совокупного дохода, включающего все компоненты прибыли/ убытка и «прочего совокупного дохода». В данном контексте сумма показателей строк 2510 и 2520 соответствует понятию «прочий совокупный доход» в интерпретации IAS 1.

На строке 2500 «Совокупный финансовый результат периода» отражается показатель ЧП/ЧУ организации, скорректированный на результат переоценки внеоборотных активов и других операций, не включаемых в расчет ЧП/ЧУ периода:

Строка 2500 «Совокупный финансовый результат периода» =

= Строки (2400 ± 2510 ± 2520).

Убыток, как совокупный финансовый результат, отражается в круглых скобках.

На строке 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» в качестве справочной АО отражается информация о базовой прибыли/ убытке на акцию, а на строке 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» — о разводненной прибыли/убытке на акцию, отражающей возможное снижение уровня базовой прибыли / увеличение убытка на акцию в последующем отчетном году, при конвертации всех конвертируемых ценных бумаг АО в обыкновенные акции или при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости. При отсутствии перечисленных условий в отчетности отражается только базовая прибыль/убыток на акцию с обязательным раскрытием информации в примечаниях к ней.

Образец оформления отчёта о финансовых результатах

Вначале бланка вписывается дата, на которую заполняется документ. Далее в строки с левой стороны вносятся:

  • наименование организации,
  • вид ее экономической деятельности (словами),
  • организационно-правовой статус (ИП, ООО, ЗАО, ОАО),
  • форма собственности (словами).

В табличку справа включаются:

  • дата составления документа,
  • код организации по ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
  • ИНН,
  • код по ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности),
  • коды ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности),
  • код единицы измерения (рубли или миллионы) по ЕКЕИ (Общероссийской классификатор единиц измерения).

Далее идет основная часть. Если разбирать ее построчно, то получится так:

В строку под шифром 2110 вписываются доходы от стандартных видов деятельности, таких как:

  • выполнение работ,
  • оказание различного вида услуг,
  • продажа товаров.

Данные вносятся без акцизов и НДС;

Шифр 2120 включает расходы по тем же стандартным видам деятельности. Показатели сюда нужно вносить в круглых скобках, что будет говорить о том, что они подлежат вычитанию;

Шифр 2100 фиксирует валовую прибыль, равную следующей формуле: значение строки 2110 минус значение строки 2120;

Шифр 2210 здесь, также в круглых скобках, указываются затраты, понесенные при сбыте и реализации товаров и услуг;

Шифр 2220 учитывает расходы по управлению (тоже в круглых скобках);

Шифр 2200: тут ставится значение, высчитанное по формуле: из данных 2100 вычитаются данные 2210, далее минусуется строка 2220, т.е. образованные в результате продаж прибыли или убытки;

Шифр 2310 показывает доход организации из уставных долей иных компаний;

Шифр 2320 показывает проценты, полученные в виде прибыли по акциям, облигациям, депозитам и т.п.;

Шифр 2330 показывает проценты, подлежащие к оплате (значение вписывается в круглых скобках);

Шифр 2340 содержит все прочие доходы, не внесенные в вышестоящие строки (например, выручка от реализации нематериальных активов, основных средств, материалов и т.п.);

Шифр 2350 в круглых скобках содержит все прочие расходы (штрафы, пени и т.п.);

Шифр 2300 указывает на прибыль до подсчета и вычитания налога на прибыль. Формула расчета проста: строка 2200 плюс 2310 плюс 2320 минус 2330 плюс 2340 минус 2350;

Шифр 2410: Здесь указывается высчитанный налог на прибыль. Если предприятие использует в своей деятельности «упрощенку», здесь ничего писать не нужно;

Шифр 2460 включает штрафы, доплаты по налогам, пени и т.п.;

Шифр 2400: тут содержится чистая прибыль за год, подсчитанная из значений в предыдущих строках.

Вторая часть документа содержит в себе справочную информацию, которая также разнесена на отдельные пункты.

Шифр 2510 включает в себя не вошедшие в чистую прибыль данные об итогах переоценки активов;

Шифр 2520 фиксирует результат от не вошедших в чистую прибыль прочих операций;

Шифр 2500 регистрирует итоговый финансовый результат: т.е. из 2400 вычитается 2510 и прибавляется 2520;

Шифр 2900 показывает базовую прибыль или убыток на акцию (т.е. базовая прибыль (убыток) делиться на количество акций);

Шифр 2910 дает сведения о разводненной прибыли или убытке на акцию. Формула подсчета: (чистая прибыль минус дивиденды по привилегированным акциям) делиться на количество обычный акций.

После того, как вся необходимая информация в документ внесена, его необходимо подписать у руководителя компании и еще раз датировать.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *