ЕНВД для автосервиса

После ремонта можно мыть машины организаций.

Специалисты Минфина напомнили предпринимателям, что подпунктом 3 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ определено право применения ЕНВД при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств. Перечень таких услуг приведен в статье 346.27 НК РФ, к ним, в частности относятся платные услуги из группировки ОКВЭД2 «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств» (код 45.20). При этом, в этот же ОКВЭД включен вид экономической деятельности «Мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг» (код 45.20.3).
Кроме того, как напомнили чиновники, ЕНВД разрешено применять при оказании бытовых услуг услуг населению . К таким услугам, в частности, в силу статьи 346.27 НК РФ, относятся платные услуги, которые оказываются физическим лицам и коды которых определены в ОКВЭД2 и Общероссийском классификаторе продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2). Среди них есть и услуги по мойке автомобилей. Они определены двумя кодами:

  • 45.20.3 ОКВЭД2 ;
  • 45.20.30 ОКВЭД2.

В связи с этим, при оказании услуг по мойке автомобилей, как резюмируют специалисты Минфина, ИП могут применять ЕНВД. При этом услуги автомойки можно оказывать:

  • гражданам и организациям, при условии, что налогоплательщик также оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей (подпункт 3 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ);
  • только гражданам, если налогоплательщик оказывает только бытовые услуги (подпункт 1 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ).

Бизнес – открытие автосервиса

Как и всякий законный бизнес, изначально автосервис требует официальной регистрации, поэтому Вам необходимо будет определиться с формой собственности автосервиса.

Форма собственности автосервиса

Так как автосервис относится к начальной стадии малого бизнеса, то я рекомендую из всех форм собственности остановиться на ИП.

Дело в том, что автосервисы очень редко работают с юридическими лицами, для которых по слабо понятной причине работа с ИП не нравится. Юридические лица обычно работают с ООО.

При регистрации автосервиса выберите вид деятельности: 50.20 техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.

ВНИМАНИЕ! С 11 июля 2016 года в силу вступил новый классификатор ОКВЭД 2014 и теперь виды деятельности необходимо брать из него!

Помимо регистрации в налоговых органах Вам необходимо будет получить разрешение на работу в ГИБДД, СЭС и пожарных.

Налогообложение автосервиса

В случае если Вы выбрали формой собственности автосервиса ИП (индивидуальное предпринимательство), то в качестве налогообложения я рекомендую налог ЕНВД.

Для оказания услуг этот налог не велик, а если ИП работает в автосервисе один, то он вообще будет копеечным.

Помещение под автосервис

Хорошо если у Вас есть свой гараж, именно в нем можно открыть сервис по обслуживанию машин. В случае если гаража нет, то его можно арендовать (приблизительно 3000 руб. в месяц) или приобрести.

Нахождение автосервиса в гаражном комплексе имеет свои плюсы, как Вы понимаете вокруг Вас будут Ваши потенциальные клиенты, которые обязательно к Вам обратятся в случае надобности.

В гараже конечно же должен быть свет вода и канализация. Более подробно о том как выбрать помещение для автосервиса и требованиях от контролирующих органов в моей статье “Помещение автосервиса”.

Оборудование для ремонта машин

Автосервисы в отличии от того же СТО имеют более узкую специализацию и предприниматель предпочитает заниматься чем-то одним, например: автоэлектрикой, двигателями, шиномонтажом и т.д.

Поэтому и оборудование которое Вам потребуется для оказания услуг автосервиса чаще всего имеет узконаправленный характер. Следовательно и оборудование необходимо приобретать именно по Вашему направлению.

Но, то что у Вас должно быть обязательно это:

  • Набор рожковых ключей всех размеров;
  • Набор накидных ключей;
  • Яма в гараже чтобы Вы могли добраться до любого узла авто;
  • Домкрат.

Остальное оборудование уже по Вашей специализации, какое оборудование выбрать по специализации автосервиса я опишу в отдельной статье “Оборудование для автосервиса”.

Реклама о ремонте авто

Существует множество видов рекламы и куда именно ее размещать зависит от Вашего бюджета, но я выделю несколько основных:

  • Рекламный щит. Стоит разместить рядом с гаражным комплексом по над дорогой рекламный щит на котором будут указаны оказываемые Вами услуги. Не забудь-те на щите указать на каком расстоянии от дороги находится Ваш автосервис. Данный вид рекламы является пассивным и обязательно привлечет проезжающих мимо автолюбителей;
  • Городская газета объявлений. Обычно в таких газетах есть рубрика УСЛУГИ. Именно она нас и интересует, разместите в ней информацию о предлагаемых услугах Вашего автосервиса;
  • Интернет. Здесь тоже стоит оставлять объявления о Ваших услугах, это бесплатно. Единственное – размещайте только на местных сайтах, общероссийские почти не работают. Много клиентов это не принесет, но Вы ничего и не потеряете;
  • Визитки. Закажите себе визитные карточки и вручайте их каждому своему клиенту.

Вот основной, минимальный комплект рекламы которую нужно дать. Отмечу что это бюджетный вариант и не потребует серьезных денежных вложений.

Для тех кто хочет быстрее развить свой новый автосервис я подготовлю отдельную статью “Реклама автосервиса” и в ней рассмотрим все виды рекламы которые стоит давать для автосервиса.

Варианты развития автосервиса

Здесь в общем-то все просто, расширяйте выбор оказываемых Вами услуг, нанимайте для этого специалистов. Со временем свой автосервис Вы сможете превратить в полноценное СТО. Будет неплохо если Вы поблизости оборудуете автомойку.

Доходы и расходы автосервиса

В случае если у Вас свой гараж и Вы сами будете оказывать услуги, то расходов будет минимум:

Расходы автосервиса

  1. Оплата фиксированных взносов ИП;
  2. Оплата налога ЕНВД, который можно уменьшить на размер фиксированных взносов;
  3. Свет, вода и канализация;
  4. Расходники для ремонта авто (чаще всего их покупают собственники авто).

Доходы автосервиса

Так как автосервис чаще всего узкоспециализированный то средний доход который может получить предприниматель (если работает один) 50 000 – 60 000 руб., для бизнеса конечно сумма не большая.

Скачать подробный бизнес-план автосервиса с расчетами: .

Хотя Вам никто не запрещает расширяться, в этом случае доход значительно вырастит. Рекомендую ознакомиться со статьей бизнес в сфере услуг.

Вы можете посмотреть сборник примеров бесплатных бизнес-планов.

Статья: ЕНВД: ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств (Косульникова М.) («Арсенал предпринимателя», 2010, n 7)

«Арсенал предпринимателя», 2010, N 7
ЕНВД: РЕМОНТ, ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ И МОЙКА
АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
Мы продолжаем цикл статей, посвященных анализу видов деятельности, подпадающих под ЕНВД. В отношении ремонта, технического обслуживания и мойки автотранспортных средств не всегда понятна позиция чиновников (нужно ли применять ЕНВД по конкретному виду услуг или нет), поэтому подходить к возможности применения данного спецрежима надо с особым вниманием. Кроме того, по ряду услуг есть особенности оформления документов, которые необходимо учитывать. Например, если в договоре на предоставление услуг по шиномонтажу стоимость шин не выделяется отдельной строкой, то она является частью оказанной услуги. В противном случае стоимость шин учитывается уже по другому виду деятельности: как розничная торговля.
Описание услуг
Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств — это платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (ОКУН). При этом к данным услугам не относятся следующие: по заправке автотранспортных средств, по гарантийному ремонту и обслуживанию, по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках (ст. 346.27 НК РФ).
Ремонт автотехники, изготовленной на шасси
грузового автомобиля
Согласно ОКУН в состав услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования (код 017000 ОКУН) включены услуги по техническому обслуживанию и ремонту легковых автомобилей, грузовых автомобилей и автобусов.
Чиновники уже не раз говорили, что могут облагаться единым налогом на вмененный доход услуги по ремонту только тех автотранспортных средств, которые зарегистрированы в ГИБДД. Указанные разъяснения прозвучали в следующих Письмах Минфина России: от 02.07.2009 N 03-11-06/3/182 и от 15.05.2009 N 03-11-06/3/134. Отметим, что в самом Налоговом кодексе об обязательной регистрации транспортных средств в ГИБДД для применения вмененки речи не идет.
В Письме Минфина России от 09.12.2008 N 03-11-04/3/553 сказано, что определение категорий транспортных средств осуществляется на основании сведений, представляемых соответствующими регистрирующими органами. При этом все транспортные средства, относящиеся к автомототранспорту, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются в ГИБДД. Данный вывод следует из п. 2 Постановления Правительства от 12.08.1994 N 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (Постановление N 938). Исходя из этого, чиновники решили, что лица, осуществляющие оказание услуг по ремонту автокранов, автогидроподъемников и другой аналогичной автотехники, зарегистрированной в органах ГИБДД, могут переводиться на уплату ЕНВД.
Ремонт строительно-дорожных машин и оборудования
Согласно ОКУН в состав услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования (код 017000 ОКУН) включены услуги по техническому обслуживанию и ремонту строительно-дорожных машин (код 017700 ОКУН). Здесь возникает вопрос правомерности применения ЕНВД по указанным услугам.
Ранее Минфин России в Письме от 02.02.2007 N 03-11-04/3/29 сказал, что указанные услуги под вмененку не подпадают. Чиновники объяснили это тем, что согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, строительно-дорожные машины и оборудование (экскаваторы, тракторы, асфальтоукладчики, бульдозеры, краны, автопогрузчики, компрессоры и т.п.) классифицированы в подразделе 14 0000000 «Машины и оборудование» и, следовательно, не являются автотранспортными средствами.
Однако позднее в разъяснении Минфина России от 03.06.2008 N 03-11-02/63 прозвучало, что указанный Классификатор предназначен не для целей налогообложения, а для учета и статистики основных средств.
Так что, как мы уже отмечали, теперь определение категорий транспортных средств осуществляется на основании сведений, представляемых соответствующими регистрирующими органами. При этом согласно п. 2 Постановления N 938 тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные машины и прицепы к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/ч, и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются в Гостехнадзоре. Поэтому, исходя из вышеприведенных разъяснений чиновников , можно сделать вывод, что дорожно-строительные машины под вмененку не подпадают, т.к. они не прошли регистрацию в ГИБДД.
———————————
Письма Минфина России от 02.07.2009 N 03-11-06/3/182 и от 15.05.2009 N 03-11-06/3/134.
Ремонт мототехники
Теперь попробуем ответить на вопрос: подпадает ли под ЕНВД техническое обслуживание и ремонт мототранспортных средств? Ведь, с одной стороны, в пп. 3 п. 2 ст. 346.26 речь идет только об автотранспортных средствах. Так что в отношении мототранспорта логичнее было бы применять ЕНВД по бытовым услугам в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26. Ну а, с другой стороны, мы не можем здесь не привести мнение Минфина.
Чиновники в Письме от 16.07.2009 N 03-11-09/250 сказали, что услуги по ремонту и техническому обслуживанию мотоциклов относятся к коду 017501 «Техническое обслуживание и ремонт мотоциклов, мотоколясок и мотоприцепов» и входят в группу 017000 «Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования» ОКУН. Исходя из этого, предпринимательская деятельность по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию мотоциклов подлежит налогообложению ЕНВД. Между тем ранее чиновники уверяли, что оказание услуг по техническому обслуживанию и ремонту мотоциклов под вмененку не подпадает (Письма Минфина России от 28.10.2008 N 03-11-04/3/489 и от 12.10.2006 N 03-11-04/3/449).
Минфин в Письме от 10.12.2009 N 03-11-06/3/287 разъяснил, что предпринимательская деятельность по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию снегоходов, катеров, гидроциклов, квадроциклов, мотовездеходов и лодочных моторов может быть переведена на уплату ЕНВД. Дело в том, что указанные транспортные средства относятся к группе 017500 «Техническое обслуживание и ремонт мототранспортных средств» ОКУН.
Техосмотр
Согласно ОКУН в состав услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования (код 017000 ОКУН) включены услуги по техническому обслуживанию и ремонту легковых автомобилей, грузовых автомобилей и автобусов. Также указанный код включает позицию «контрольно-диагностические работы» (код 017104).
В Письме Минфина России от 14.09.2005 N 03-11-04/3/88 прозвучало, что услуги по проверке технического состояния автотранспортных средств при их государственном техническом осмотре подпадают под вмененку.
Однако позднее чиновники поменяли свою точку зрения. При этом они опирались на следующие доводы. Итак, «Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования» по коду 017000 ОКУН аналогично виду деятельности «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств» и соответствует коду 50.20 по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК 029-2001) (далее — ОКВЭД). При этом в ОКВЭД имеется код 74.30.7 «Технический контроль автомобилей: периодический технический осмотр легковых и грузовых автомобилей, мотоциклов, автобусов и других автотранспортных средств». Этот вид деятельности отсутствует в ОКУН, в котором указаны «Контрольно-диагностические работы» (код 017104 ОКУН). Так что Ростехрегулированием в ОКУН не включены услуги по проверке технического состояния автотранспортных средств при их государственном техническом осмотре. Исходя из этого, данные услуги не относятся к бытовым, оказываемым населению. Поэтому индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по проверке технического состояния автотранспортных средств при государственном техническом осмотре, не признаются плательщиками ЕНВД. Указанная точка зрения прозвучала в следующих Письмах Минфина России: от 05.11.2009 N 03-11-11/209, от 04.08.2009 N 03-11-06/3/201, от 07.07.2009 N 03-11-11/133, от 02.07.2009 N 03-11-06/3/182, от 15.05.2009 N 03-11-06/3/134.
Кстати, Минфин в Письмах от 12.11.2009 N 03-11-09/371 и от 05.11.2009 N 03-11-11/209 отметил, что поскольку ранее чиновники по вопросу налогообложения доходов, полученных от услуг по проверке технического состояния автотранспортных средств при проведении их государственного техосмотра, давали иные разъяснения, то перерасчет налоговых обязательств следует производить только с налогового периода за IV квартал 2009 г. Отметим, что указанные разъяснения ФНС Письмом от 17.11.2009 N ШС-17-3/204@ довели до нижестоящих налоговых органов.
Судебная практика. Арбитры установили, что налогоплательщик не оказывал услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств. При этом выполняемые им работы классифицируются по коду 74.30.7 «Технический контроль автомобилей: периодический технический осмотр легковых и грузовых автомобилей, мотоциклов, автобусов и других автотранспортных средств» ОКВЭД. Поэтому указанные услуги не относятся к услугам по техническому обслуживанию автомобилей и не подлежат обложению ЕНВД (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2008 по делу N А66-2006/2008).
В другом случае судьи решили, что проверка технического состояния транспортных средств с использованием средств технического диагностирования при государственном техническом осмотре, это и есть контрольно-диагностические работы, облагаемые ЕНВД (Постановление ФАС Уральского округа от 17.06.2008 N Ф09-4300/08-С3).
В Постановлении ФАС Центрального округа от 27.02.2010 по делу N А14-13564/2009/398/24 суд указал, что в процессе проведения государственного технического осмотра лица, привлеченные к проверке технического состояния транспортных средств, выполняют исключительно контрольно-диагностические работы, результатом которых является установление соответствия технических показателей транспортного средства определенным требованиям. При этом последующее использование полученных сведений (осуществление ремонта, выдача либо отказ в выдаче разрешения на его эксплуатацию) никак не влияют на существо работ по техническому диагностированию транспортного средства. Соответственно, проведение в рамках государственного технического осмотра контрольно-диагностических работ для целей налогообложения соответствует определению технического обслуживания автотранспортных средств, поименованному в пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, т.е. подпадает под ЕНВД.
Ремонт и установка запчастей
Зачастую по условиям договоров на подрядчиков (исполнителей) возложена обязанность выполнять работы (оказывать услуги) по ремонту либо техническому обслуживанию автотранспортных средств с использованием принадлежащих им запчастей. Налоговики в Письме от 25.06.2009 N ШС-22-3/507@ сделали вывод, что для целей гл. 26.3 НК РФ использованные в рамках таких договоров запчасти не являются товаром, а сами подрядчики (исполнители) не признаются розничными продавцами и, следовательно, налогоплательщиками ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Так что в данном случае замена запасных частей относится к предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
Специалисты Минфина также считают, что отпуск запчастей, цена которых включается в стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, не признается розничной торговлей, а является неотъемлемой частью услуги. Вместе с тем если при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства заключается отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти либо если в договоре (акте) на оказание услуг по ремонту автотранспортного средства стоимость запчастей выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой, то такую деятельность следует признавать розничной торговлей. Указанная точка зрения прозвучала в следующих Письмах Минфина России: от 09.03.2010 N 03-11-11/43, от 29.12.2009 N 03-11-06/3/305, от 25.11.2009 N 03-11-06/3/276, от 05.08.2009 N 03-11-09/272.
Судебная практика. Замена агрегатов включена в перечень ремонтных работ грузовых автомобилей по коду 017401. Таким образом, общество осуществляло реализацию запасных частей и дополнительного оборудования на автомобили в рамках своей обычной деятельности по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств. Следовательно, налогоплательщик обоснованно применил ЕНВД. При этом сам по себе факт использования при осуществлении ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств запасных частей и дополнительного оборудования, принадлежащих обществу, не может служить безусловным основанием для квалификации такой деятельности как торговой. В данном случае наличие отдельного договора купли-продажи номерного агрегата было необходимо для осуществления регистрационных действий и не повлияло на решение вопросов налогообложения (Определение ВАС РФ от 12.04.2010 N ВАС-14630/09).
Шиномонтажные работы и балансировка колес
Минфин в Письме от 28.01.2010 N 03-11-11/20 рассказал о налогообложении услуг по шиномонтажу и балансировке колес.
Итак, согласно ОКУН, в разделе «Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования» предусмотрен такой вид услуг, как шиномонтажные работы, балансировка колес (код 017211 ОКУН). В связи с этим данные работы следует относить к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, подпадающих под вмененку. При этом если цена реализованных шин включается в общую стоимость услуг и не оплачивается отдельно (не выделяется отдельной строкой в договоре на оказание услуг или в счете на оплату и т.д.), то такую деятельность следует рассматривать как часть предоставленной услуги по шиномонтажу и балансировке. Между тем если на реализацию шин заключается отдельный договор розничной купли-продажи либо если в договоре на оказание услуг по шиномонтажным работам и балансировке колес стоимость шин выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой, то речь здесь уже идет о розничной торговле.
Предпродажная подготовка автомобилей на основании
договоров возмездного оказания услуг
Теперь рассмотрим возможность применения ЕНВД лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг по предпродажной подготовке автомобилей на основании договоров возмездного оказания услуг. Тем более что специалисты Минфина России по данному вопросу высказывались

Как перейти на ЕНВД?

Шаг 1. Посчитайте сумму налога, которую придется уплачивать после перехода на ЕНВД.

Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = Базовая доходность * Сумма физических показателей за квартал * К1 * К2 * Ставка налога

Базовую доходность и физический показатель ищите в таблице в статье 346.29 НК РФ. Эти параметры зависят от вашего вида деятельности. Базовая доходность измеряется в деньгах, а физический показатель характеризует ваш бизнес и может измеряться в метрах площади, количестве автомобилей или в числе сотрудников.

Коэффициент К1 — коэффициент-дефлятор, который устанавливается на год Министерством экономразвития. Хорошая новость — коэффициент дефлятор на 2017 год не вырастет и останется равным 1,798.

Коэффициент К2 устанавливается местными властями и призван отражать экономическую ситуацию в регионе.

Ставка налога уже с 1 октября 2016 года также устанавливается местными властями в размере от 7,5 до 15%. Изменение внесено в статью 346.31 НК РФ.

Сумму налога можно уменьшить до 50% за счет начисленных и уплаченных страховых взносов за сотрудников и собственных страховых взносов ИП. Если ИП работает в одиночку, то скидка может составить и до 100%.

Шаг 2. Подайте уведомление о переходе на ЕНВД.

Вставать на учет по ЕНВД в общем случае нужно по месту осуществления деятельности. Если вы занимаетесь разносной торговлей, перевозками или рекламой на авто, подавайте уведомление по юрадресу фирмы или по прописке ИП.

Подробнее о формах документов читайте в статье ЕНВД-1 и ЕНВД-2: что это и чем отличаются друг от друга.

Налоговая инспекция в течение 5 рабочих дней пришлет вам ответный документ о возможности применения ЕНВД.

Вмененку применяе со следующего года для существующих организаций и ИП, и с момента госрегистрации — для вновь зарегистрированных.

Какие обязанности выполняют плательщики ЕНВД

Сдача декларации и уплата налога

По прошествии квартала до 20 числа следующего за кварталом месяца (то есть 20 апреля, 20 июля, 20 декабря и 20 января) нужно подать декларацию в налоговую. А до 25-х чисел этих же месяцев — уплатить налог.

Ведение раздельного учета

Если вы наряду с ЕНВД применяете другую систему налогообложения, то учет физических показателей нужно вести отдельно по каждой системе. Тем более, что никто не даст вам, например, списать в расходы по упрощенке зарплату сотрудника, занятого в «ЕНВД-шном» розничном магазине.

Соблюдение кассовой дисциплины

Организации и предприниматели на ЕНВД обязаны соблюдать кассовую дисциплину.

В 2017 году вступили в силу поправки к Федеральному закону №54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники”. Изменения обязывают ранее освобожденных от применения ККТ предпринимателей покупать кассовые аппараты и передавать данные о продажах в налоговую через интернет.

Уплата других налогов

За исключением прибыли, НДС, НДФЛ и имущества, все остальные налоги и декларации сдаются и уплачиваются как обычно.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *