Движение денежных средств

Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности»

Средства, полученные от покупателей и заказчиков (строка 020)

По этой строке отражается общая сумма денежных средств, поступивших на банковские счета и в кассу организации от покупателей и заказчиков в качестве выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

Чтобы заполнить эту строку, нужно взять обороты за год по кредиту счетов 62 и 76 (в части оплаты за продукцию, товары, работы и услуги) в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

Прочие доходы (строка 050)

По данной строке отражают суммы прочих поступлений. Здесь, например, указываются денежные средства, возвращенные подотчетными лицами, займы, ранее выданные сотрудникам, возмещенные ФСС России расходы на оплату больничных и т. д.

Денежные средства, направленные… (строки 150–190)

Здесь указывают средства, которые организация перечислила с банковских счетов или выдала из кассы для оплаты расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг) в течении отчетного года. Показатели этой строки отражаются в круглых скобках, так как они характеризуют выбытие денежных средств.

По строке 150 «Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» указываются суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам за полученные товары (работы и услуги).

Чтобы заполнить эту строку, необходимо сложить кредитовые сальдо по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 60 и 76 (в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье)

По строке 160 «Денежные средства, направленные на оплату труда» указывают, сколько средств потратила организация для выплаты заработной платы своим сотрудникам. Эта информация отражается по счетам 50 и 51 в корреспонденции со счетом 70.

По строке 170 «Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов» следует отразить суммы:

— дохода, который был выплачен учредителям. Для этого нужно взять данные по дебету счета 75 субсчет «Расчеты по выплате дохода» в корреспонденции со счетами 50 и 51;

— процентов, которые были выплачены по выпущенным ценным бумагам. В этом случае рассматривают дебетовый оборот счета 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» в корреспонденции со счетами 50 и 51;

— процентов, которые были выплачены по полученным займам и кредитам.

А здесь берутся суммы по дебету счетов 66 и 67 в корреспонденции со счетами 51 и 52. Кроме того, эти данные нужно сопоставить с кредитовыми оборотами счетов 66 и 67 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие расходы».

По строке 180 «Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, перечисленные в бюджет (налоги, сборы, штрафные санкции и т. д. Чтобы заполнить эту строку, нужно подсчитать оборот по счету 68 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

По строке 190 «Денежные средства, направленные на прочие расходы» отражают выбытие денег, которое не было учтено по другим строкам. Например, здесь можно записать сумму займов, которую организация предоставила своим работникам, или суммы, выданные под отчет.

Чтобы заполнить строку 190, нужно использовать данные по дебету счетов 73 и 71 в корреспонденции со счетами 50 или 51.

Кроме того, по этой строке можно указать расходы организации на оплату услуг банка. Для этого необходимо сопоставить обороты по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 51.

Чистые денежные средства от текущей деятельности (строка 200)

Данная строка показывают разницу между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности организации. Этот показатель имеет очень глубокий экономический смысл и характеризует способность организации управлять денежными потоками в рамках основных видов деятельности. Чтобы найти эту величину, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок и вычесть показатели, указанные в круглых скобках. Если получится отрицательная величина, то ее нужно заключить в круглые скобки. Нормально работающая организация должна получить положительный денежный поток от текущей деятельности, если этот показатель имеет отрицательное значение, можно сделать вывод о плохом финансовом менеджменте и о неспособности организации грамотно управлять денежными ресурсами. Кроме того, такая ситуация может послужить сигналом возможного ухудшения основных финансовых показателей деятельности организации.

Отчет о движении денежных средств

Определение

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) – это табличная форма бухгалтерской отчетности, содержащая данные о движении денежных средство в разрезе статей их поступления в организации и выплаты. Данный отчет является одной из 4-х ключевых форм бухгалтерской отчетности (три другие: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках и Отчет об изменениях капитала).

В мировой практике существует два подхода к составлению отчета о движении денежных средств: прямой метод и косвенный метод. Российский отчет составлен прямым методом, при котором явно указаны статьи, по которым прошло движение денежных средств. При косвенном методе данные о движении денежных средств получаются не напрямую, а путем корректировок прибыли на величину изменения неденежных статей.

Структура Отчета о движении денежных средств

Отчет состоит из трех разделов:

  • денежные потоки от текущих операций (операции в рамках основной деятельности организации);
  • денежные потоки от инвестиционных операций (операции, связанные с инвестициями в основные средства, нематериальные активы, выдачей займов и т.п.);
  • денежные потоки от финансовых операций (операции по привлечению финансирования, как заемные средства, так и вложения собственников).

Форма Отчета о движении денежных средств

В настоящий момент действуют формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Скачать Отчет о движении денежных средств можно .

Для чего используют ОДДС

Отчет о движении денежных средств – ценный источник информации для анализа фактических потоков денежных средств. В отличие от «бухгалтерских» показателей, типа выручки или прибыли, которые сильно зависят от правил учета, движение денежных средств позволяет инвесторам точней определить, на что предприятие расходует денежные средства и какую отдачу можно ожидать от вложений в него.

В отличие от Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках, Отчет о движении денежных средство составляют не все организации, ведущие бухгалтерский учет. Организации — субъекты малого предпринимательства могут не составлять данный отчет, если сочтут, что он не содержит важной для оценки их деятельности показателей. Кроме того, ОДДС относится к годовым формам бухгалтерской отчетности, т.е. формам, которые законодательство требует подготавливать только по итогам года (хотя организации могут, по своему усмотрению, составлять отчет и внутри года – ежемесячно или ежеквартально).

Отчет о движении денежных средств с примерами заполнения

Систематическая аналитика по движению денежных средств, с точки зрения практического менеджмента, является полезным инструментом для оперативного управления организацией в части управленческого и финансового учета, а также в бюджетировании. Аналитика по движению денежных средств дает четкое понимание по состоянию оборотного капитала, ликвидности и активам коммерческой организации. Также на данные отчета опирается прогнозирование потенциальных финансовых потоков и распределение имеющихся. И это, только если говорить о «внутренних» функциях отчета о движении ДС.

С другой стороны, если говорить о регламентационной роли данного инструмента, государственное регулирование также требует заполнения коммерческим предприятием отчета для разъяснения результатов деятельности в части финансов и инвестиций в течение заданного периода.

Отталкиваясь от возможностей применения данного отчета, посмотрим на порядок заполнения отчета о движении денежных средств на примере унифицированной формы, без конкретных цифр.

Применение и значение ОДДС

Отчет о перемещении денег внутри организации – один из ключевых управленческих отчетов, которые можно легко получить практически при любой форме ведения учета. Он содержит информацию об источниках возникновения у компании самих денег как таковых и их применения с течением времени.

Отчет отражает прямым или косвенным методом все, или, во всяком случае, известные денежные поступления в компанию, классифицируя их по источникам возникновения, и денежные траты-расходы (говоря проще, списания) с указанием направлений использования в рамках идентичного периода.

Как финансовый инструмент менеджера организации отчетность о перемещении денег дает возможность под разными углами, опираясь на конкретные значения, проанализировать производственную картину, ликвидность, кредитоспособность, одним словом, провести глубокий финансовый анализ компании, опирающийся на факты.

К данным факторного отчета о перемещении денежных средств обращаются не только внутренние пользователи организации. Сфера его применения гораздо шире: он незаменим для внешних аудиторов или других заинтересованных лиц, например, инвесторов, которые с его помощью могут получить достоверные сведения о реальных объемах расходов и доходов, которые генерирует бизнес данного предприятия.

Рассуждая в масштабах бизнеса как многопрофильного действия, можно сделать вывод, что данные отчета, отражающего перемещения денег фирмы, содержат следующую информацию:

  • Источники возникновения дохода компании по направлениям;
  • Статьи и классификация расходов, а также объемы исходящих трат;
  • Результативность компании в финансовом плане как соотношение входящих денег (дохода) и исходящих (расходов), где первые превышают вторые;
  • Устойчивость компании и ее возможности в части выполнения своих обязательств;
  • Данные учета, свидетельствующие о достаточности или недостаточности денежных ресурсов необходимых для осуществления бизнеса;
  • Инвестиционные данные в разрезе способности инвестировать из собственных источников.

Рисунок 1. Источники ОДДС.

Требования по составлению и ведению отчета о движении денежных средств со стороны государства

В нашей стране действует законодательство – № 402-ФЗ, устанавливающее для бизнеса определенные требования к бухучету, в число которых входят нормативы по форме и составу финансовой отчетности. Для большинства организаций, зарегистрированных в нашей стране, применимы формы регламентированной отчетности по приказу Минфина №66н и №43н.

Параллельно государственными органами производится подготовка и согласование новых федеральных и отраслевых стандартов для ведения бухгалтерского учета. Но до вступления их в законную силу, необходимо соблюдать требования соответствующих указаний Минфина.

Правила заполнения отчета о движении денежных средств соответствуют общей логике и требованиям к подготовке бухотчетности, прописанным в ПБУ 4/99. Если отчет готовится для внутрикорпоративных нужд, то это исчерпывающий и удовлетворительный вариант.

Если отчет – составная часть сдаваемой в государственные органы отчетности, тогда рекомендуется готовить данные согласно правилам БУ 23/2011.

Как заполнить отчет о движении денежных средств

Отчет постатейного перемещения денег включает в себя входящие и исходящие транзакции, а также остатки на первую и последнюю дату периода. Другими словами, отчет о движении денежных средств показывает, сколько денежных средств вошло в организацию, и сколько организация потратила, а также отношение этих величин в виде результата от этого процесса (пункты 12 и 13 ПБУ). Остатки фиксируются в целом по компании на начало и конец периода с учетом распределенной структуры филиалов и представительств в рамках одного юридического лица.

Форма, как мы уже заметили ранее, утверждена государством, наравне с составом субъектов предпринимательства, которые в обязательном порядке должны вести и заполнять такой отчет. Сдавать его в ИФНС должны фактически все ведущие бухучет юрлица, исключая фирмы «на упрощенке».

Чтобы заполнение отчета о движении денежных средств не вызывало трудностей и не приводило к ошибкам, нужно знать и соблюдать порядок заполнения отчета о движении денежных средств.

Отчет содержит три раздела, каждый из которых предназначен для отображения сгруппированных по видам операций с денежными потоками (ДП) и их показателей:

Рисунок 2. Содержание ОДДС.

Структура отчета как раз отражает «отношения» данного инструмента с регламентированной отчетностью: как один из элементов финансовой отчетности фирмы ОДДС позволяет свериться с балансом по 3 основополагающим разделам деятельности любой организации, перечисленным выше, которые в свою очередь также включают ряд разделов.

Заполнение отчета о движении денежных средств – инструкция (по строкам)

Денежные потоки (ДП) по текущим операциям

Отражаем суммы выручки и расхода

  • 4111 = (A-вкл. НДС) + (B-вкл. НДС)*
Выручка от продажи продукции сумма А вкл. НДС
Авансовые платежи сумма B вкл. НДС

*Обратим внимание, что сумма отражается за вычетом НДС, так как в ОДДС он отображается отдельно согласно рекомендациям законодательства.

  • 4121-4129
Расходы за сырье и материалы/4121 сумма D вкл. НДС*
Расходы на персонал + НДФЛ/4122 сумма E
Налог на прибыль/4124 сумма F
Страховые взносы/4125 сумма G
Другие налоги и сборы/4126 сумма H
НДС отдельно/4119**
Иные выплаты сотрудникам/4129 сумма J

*Сумма D без НДС, т.к. правило едино.
**НДС, отдельно суммированный по указанным разделам внести в значение строки 4119.

4110 Поступления — суммарно сумма А + B + НДС
выручка + аванс + НДС
4120 Платежи — суммарно сумма D + сумма E + сумма F + сумма G + сумма H + сумма J
  • Итог
4100 Сальдо денежных потоков от текущих операций 4110 –4120

Денежные потоки от инвестиционных операций

Отражаем результаты от инвестиций

  • Входящие
4211 Сумма продаж внеоборотных активов Компания продала имущество, бывшее в употреблении, например, транспорт
4212 Суммарно от продажи акций других организаций (долей участия) Продажа доли, которой владела фирма в составе другого юрлица
4210 Поступления-сумма 4211 + 4212
  • Расходные
4221 Расходы (приобретено, создано, модернизировано, реконструировано и подготовлено к использованию) внеоборотных активов
4223 Расходы на приобретение долговых ценных бумаг (прав требования ДС у третьих лиц), займы другим лицам Компания предоставляла займы
4220 Платежи — суммарно 4221+4223
  • Итог
4200 Сальдо ДП от операций по инвестированию 4210 – 4220

Денежные потоки от финансовых операций

Отразим результаты финопераций периода

4311 Получение кредитов и займов Компания привлекала внешние заимствования
4323 Расходы на погашение (выкуп) векселей и др. долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов Компания брала и гасила займы в кредитной организации.
4310 Поступления — суммарно
4320 Платежи — суммарно
  • Итог
4300 Сальдо ДП от финопераций 4310 – 4320

В заключение проделываем следующее действие: 4100 + 4200 + 4300, что отразит суммарную величину, на которую увеличились денежные средства компании.

4400 Сальдо ДП за отчетный период 4100 + 4200 + 4300

Остаток денсредств и денежные эквиваленты, которыми располагает фирма на конец периода, отражается по строке 4500. Указанный порядок заполнения отчета о движении денежных средств позволит не допустить ошибок и верно отразить все необходимые показатели.

Пример заполненного отчета о движении денежных средств

Проиллюстрировать заполнение отчета о движении денежных средств «нереальными» данными достаточно легко, но, по моему мнению, делать этого не стоит, поскольку может привести к путанице. Поэтому в качестве примера заполнения матрицы отчета о движении денежных средств возьмем унифицированную форму без данных, но с указанием статей заполнения. За основу возьмем указанный в предыдущем разделе порядок заполнения таблицы отчета о движении денежных средств.

Название показателя Код За год
ХХХХ
За год ZZZZ
(предыдущий)
Денежные потоки от текущих операций 4110
Поступления все/в т.ч. #
От продаж 4111 #
Арендные платежи, лицензионные платежи, роялти, комиссионные и пр. 4112
От перепродажи финвложений 4113
Пр. поступления 4119 #
Платежи все/в т.ч. 4120 # ( )
Поставщикам/подрядчикам 4121 # ( )
Зарплата 4122 # ( )
% по долговым обязательствам 4123 # ( )
Налог на прибыль 4124 # ( )
Взносы в государственные внебюджетные фонды 4125 #
Иные налоги и сборы 4126 #
Прочие платежи 4129 # ( )
Сальдо ДП от текущих операций 4100 #
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления все/в т.ч. 4210 #
Продажа внеоборотных активов (кроме финвложений) 4211 #
Продажа акций др. организаций (долей участия) 4212 #
Возврат предоставленных займов, продажи долговых ценных бумаг (прав требования ДС к др. лицам) 4213
Дивиденды, % по долговым финвложениям и пр. поступления от долевого участия в др. организациях 4214
Пр. поступления 4219
Платежи все/в т.ч. 4220 # ( )
Приобретение, создание, модернизация, реконструкция и подготовка к использованию внеоборотных активов 4221 # ( )
Покупка акций других организаций (долей участия) 4222 (-) ( )
Покупка долговых ценных бумаг (прав требования ДС к другим лицам), предоставление займов др. лицам 4223 # ( )
% по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива 4224 (-) ( )
Пр. платежи 4219 (-) ( )
Сальдо ДП от инвестиционных операций 4200 #
Денежные потоки от финопераций
Поступления все/в т.ч. 4310 #
Получение кредитов и займов 4311 #
Денежные вклады собственников (участников) 4312
Выпуск акций, увеличение долей участия 4313
Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. 4314
Пр. поступления 4319
Денежные потоки от финансовых операций
Платежи все/в т.ч. 4320 # ( )
Собственникам/участникам: выкуп акций (долей участия) или их выходом из состава участников 4321 (-) ( )
Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) 4322 (-) ( )
Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов 4323 # ( )
Пр. платежи 4329 (-) ( )
Сальдо ДП от финансовых операций 4300 #
Сальдо ДП за отчетный период 4400 #
Остаток ДС и денежных эквивалентов на начало отчетного периода 4450 #
Остаток ДС и денежных эквивалентов на конец отчетного периода 4500 #
Влияние курса валют в отношении к нацвалюте 4490

Пример реализации ОДДС в WA:Финансист

Возможности WA:Финансист по формированию любой произвольной финансовой отчетности на примере «Отчета о движении денежных средств»

«WA:Финансист» позволяет настроить различную отчетность с помощью использования конструктора «Произвольная отчетность» путем загрузки шаблонов формата excel и заполнения этих макетов по плановым или фактическим данным – внутренним данным собственно «Финансиста» или данным из внешних учетных систем.

В нашей статье «Заполнение ОДДС» дан пример заполнения регламентированного «Отчета о движении денежных средств». Посмотрим, как настраивается его заполнение в «WA:Финансист».

Первым делом выполняется действие загрузки макета отчета из файла формата excel:

Макет загружается точно в том же виде, как настроен в excel:

Каждой ячейке необходимо присвоить имя типа и указать источник, из которого должны быть взяты данные для отчета.

Варианты источников могут быть следующие:

  • Заполнение по какой-либо формуле на основании ячеек текущего отчета или других отчетов;
  • заполнение по данным, хранящимся внутри системы «WA:Финансист» или во внешних учетных системах на платформе 1С.

В Настройках отчета хранится список всех настроенных/доступных для него источников:

Для каждого источника указывается собственно «место» в учетной системе, откуда отчет должен «брать» данные при формировании:

После определения списка источников их нужно указать в каждой ячейке отчета:

После выполнения вышеперечисленных действий для всех ячеек отчета он формируется автоматически по данным, указанным в отборах отчета и отборах источников:

Показанный на примере метод заполнения отчета о движении денежных средств носит название «прямой». Основа прямого метода формирования ОДДС – сбор информации по различным счетам компании и соответствующее отражение ее в разрезе статей. Но в практике финансового менеджмента существует также и другая методика заполнения такого отчета – «косвенная».

В перспективе косвенный метод с большей точностью определяет центры прибыли компании и позволяет оперативно принимать инвестиционные решения. Но, если вспомнить самое начало нашей статьи, где говорилось о регламентационной роли отчета, можно найти и существенный «дефект» данного метода: метод не применяется в учете по российским стандартам, а значит, в любом случае будет рассматриваться как дополнительный.

Но тут ни в коем случае не должно сложиться мнение, что используя разные методы заполнения отчета о движении денежных средств, мы можем повлиять на его структуру. Она остается неизменной, так как обусловлена областями его применения.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *