Дополнительные тарифы страховых взносов

Содержание

Дополнительные тарифы страховых взносов

Конкретные ставки, по которым необходимо начислять допвзносы, зависят от того проводил ли страхователь аттестацию или специальную оценку условий труда (п. 7 ст. 7, ч. 4 ст. 8, ч. 4 ст. 27 Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ).

Если ни то, ни другое страхователь не проводил, либо проводил, но со дня завершения такого мероприятия прошло более 5 лет (т. е. результаты его уже не актуальны), то с выплат работников, занятых на работах:

  • перечисленных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ допвзносы следует начислять по тарифу 9%;
  • перечисленных в п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ – по тарифу 6%.

Если специальная оценка была проведена после 01.01.2014, то тариф взносов определяется в соответствии с установленным ею подклассом условий труда (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ):

Подкласс условий труда по результатам спецоценки Дополнительный тариф взносов в ПФР
1 0%
2 0%
3.1 2%
3.2 4%
3.3 6%
3.4 7%
4 8%

А если страхователь проводил у себя аттестацию до 01.01.2014 и со дня ее завершения еще не прошло 5 лет или более, то тариф тоже будет зависеть от подкласса условий труда (ч. 5 ст. 15 Закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ, ч. 2.1 ст. 58.3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, Письмо Минтруда от 16.10.2015 № 17-3/В-512).

Подкласс условий труда по результатам аттестации Дополнительный тариф взносов в ПФР с выплат работников
занятых на работах, перечисленных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ занятых на работах, перечисленных в п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ
1 9% 6%
2 9% 6%
3.1 2%
3.2 4%
3.3 6%
3.4 7%
4 8%

Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию

  1. Дополнительный страховой взнос на накопительную пенсию (далее – ДСВ) – индивидуально возмездный платеж, уплачиваемый за счет собственных средств застрахованным лицом, исчисляемый, удерживаемый и перечисляемый работодателем либо уплачиваемый застрахованным лицом самостоятельно на условиях и в порядке, которые установлены Федеральным законом № 56-ФЗ.

В соответствии с законодательством работник может уплачивать ДСВ на накопительную пенсию самостоятельно либо доверить их уплату своему работодателю, путем удержания из зарплаты. Для этого работник представляет в бухгалтерию работодателя заявление, в котором указывает размер ДСВ в твердой денежной сумме или в процентах от базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, который нужно у него удерживать ежемесячно из зарплаты. Указанные заявления хранятся в бухгалтерии. Если работник желает прекратить выплату или изменить размер уплачиваемой им суммы ДСВ, он вновь представляет в бухгалтерию заявление. Работодатель, получивший заявление от работника об уплате ДСВ, осуществляет исчисление, удержание и перечисление ДСВ, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи такого заявления. Также с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи работником заявления о прекращении либо возобновлении уплаты ДСВ, работодатель соответственно прекращает либо возобновляет исчисление, удержание и перечисление ДСВ.

ВАЖНО! Собственные средства застрахованного лица – участника Программы софинансирования, направленные им самостоятельно или через своего работодателя на формирование пенсионных накоплений подлежат государственному софинансированию.

  1. Взнос работодателя – это средства работодателя, уплачиваемые им в пользу застрахованного лица на условиях и в порядке, которые установлены Федеральным законом № 56-ФЗ.

Взносы работодателя, уплаченные в пользу застрахованных лиц, включаются в состав средств пенсионных накоплений застрахованных лиц и отражаются на специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, точно также как и ДСВ, которые самостоятельно уплачивают застрахованные лица,( в том числе участники Программы государственного софинансирования) и средства (часть средств) материнского (семейного) капитала, направленные на формирование накопительной пенсии, а также результаты от их инвестирования.

Работодатель может принять решение отчислять дополнительные взносы из своих средств в пользу работников, уплачивающих ДСВ (взносы работодателя), тем самым повышая уровень будущего пенсионного обеспечения работников. Такое решение работодатель оформляет отдельным приказом или путем включения соответствующих положений в коллективный либо трудовой договор.

В случае прекращения трудовых правоотношений и (или) правоотношений по соответствующим гражданско-правовым договорам с застрахованным лицом уплата взносов работодателя в пользу данного работника прекращается со дня прекращения указанных правоотношений.

ВАЖНО! Взносы работодателя, включенные в состав пенсионных накоплений застрахованных лиц, в пользу которых уплачены такие взносы, не участвуют в Программе государственного софинансирования формирования пенсионных накоплений (не софинансируются государством)!

Сегодня взносы работодателя, направленные на увеличение пенсионного капитала своих работников, для многих предприятий и компаний стали частью соцпакета, и служат дополнительной мотивацией.

Вместе с тем уплата взносов работодателя в пользу работников и самому работодателю дает ряд дополнительных преимуществ:

  • он освобождается от уплаты страховых взносов в размере уплаченного им взноса, но не более 12 000 рублей в год на одного работника;
  • суммы взносов работодателя включаются в состав расходов работодателя на оплату труда, учитываемых при налогообложении прибыли.

ВАЖНО! Работодатели должны перечислять в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации отдельными платежами и оформлять отдельные платежные поручения в отношении:

  • взносов работодателя (уплачиваемых из средств работодателя) в пользу застрахованных лиц, уплачивающих ДСВ, при этом необходимо указывать код бюджетной классификации 392 1 02 02041 06 1200 160;
  • ДСВ (согласно представленному работником в бухгалтерию работодателя заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты ДСВ), при этом необходимо указывать код бюджетной классификации 392 1 02 02041 06 1100 160.

Информация в реквизитах платежных поручений заполняется в соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

Узнать реквизиты и сформировать квитанцию на уплату страховых взносов можно на нашем электронном сервисе.

Дополнительные тарифы на обязательное пенсионное страхование

С 2013 года введен дополнительный тариф страховых взносов в Пенсионный фонд России для работодателей, имеющих рабочие места с вредными и опасными производствами. Дополнительные тарифы применяются в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 и 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

28 декабря 2013 года принят Федеральный закон №426-ФЗ «О специальной оценке условий труда», в соответствии с которым страхователи обязаны обеспечить безопасность работников во время работы, а их рабочие места должны соответствовать государственным нормативным требованиям охраны труда. В зависимости от итогов проведенной специальной оценки условий труда, созданных работодателем для своих работников, устанавливается размер дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, которые уплачиваются с 2014 года. Чем более опасные или вредные условия труда будут установлены по результатам специальной оценки, тем более высокий дополнительный тариф страховых взносов необходимо будет уплачивать работодателю в Пенсионный фонд России.

В соответствии с законом условия труда по степени вредности и (или) опасности подразделяются на четыре класса – оптимальные (1 класс), допустимые (2 класс), вредные (3 класс) и опасные (4 класс). Оценку условий труда и аттестацию рабочих мест проводит комиссия из представителей организации работодателя не реже одного раза в 5 лет. Результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу закона №426-ФЗ, применяются при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд России в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации признаны вредными и (или) опасными, до 31 декабря 2018 года включительно.

При исчислении страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, положение по ограничению базы для начисления страховых взносов не применяется.

Если работодатель не проводит спецоценку условий труда, то он уплачивает дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2016 году по Списку №1 – 9%, по Списку №2 и «малым спискам» – 6%.

При проведении спецоценки условий труда применяются следующие дополнительные тарифы:

УРОВЕНЬ УСЛОВИЙ ТРУДА

ОЦЕНКА УСЛОВИЙ ТРУДА

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ТАРИФ

Опасный

8%

Вредный

3,4

7%

3,3

6%

3,2

4%

3,1

2%

Допустимый

0%

Оптимальный

0%

>Уплата и начисление дополнительных страховых взносов

Страховые взносы по дополнительному тарифу: начисление, уплата

Если в организации есть работники, занятые во вредных или опасных условиях труда, уплачивать за них страховые взносы по дополнительному тарифу нужно не всегда. В каких случаях взносы начисляются, а в каких нет, читайте в статье.

Применение дополнительных тарифов пенсионных взносов напрямую зависит от результатов специальной оценки условий труда. По ее итогам каждому рабочему месту присваивается определенный класс условий труда: оптимальный, допустимый, вредный и опасный. В свою очередь вредные условия труда делятся на четыре подкласса: первой, второй, третьей и четвертой степени. Если по итогам спецоценки условия труда признаны вредными или опасными, то работодатели в отношении выплат работникам, имеющим право на досрочную пенсию, должны применять дополнительные тарифы.

Порядок начисления взносов по доптарифам зависит не только от условий труда, но и от того, имеет ли работник право досрочную пенсию

Если работы, на которых занят сотрудник, признаны вредными или опасными, но при этом выполнение таких работ не дает право на получение досрочной пенсии, то начислять страховые взносы по дополнительным тарифам не нужно. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23.10.17 № 03-15-06/69113.

Для отдельных категорий работников, которые досрочно выходят на пенсию, установлены дополнительные «пенсионные» взносы. То есть к основному тарифу добавляется дополнительный, и суммарная ставка получается выше, чем для обычных сотрудников (ст. 428 НК РФ). Но в Минфине подчеркивают, что речь идет только о тех работниках, которые заняты на «вредных» работах, указанных в подп. 1-18 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ.

Таким образом, если работник не занят на таких работах, то страховые взносы по доптарифам на выплату в его пользу не начисляются. Причем, независимо от класса условий труда, установленного в отношении его рабочего места по результатам спецоценки условий труда.

«Вредные» работы без права на досрочную пенсию: платить ли взносы по доптарифам?

Сотрудники заняты на работах с вредными условиями труда (подкласс условий труда 3.3 — 3.1). При этом выполнение таких работ не дает им право на получение досрочной пенсии. Нужно ли в такой ситуации начислять страховые взносы по дополнительным тарифам? Нет, не нужно. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24.05.18 № 03-15-06/35161.

В Минфине обращают внимание на то, что данное правило касается только тех категорий работников, которые заняты на работах, позволяющих досрочно выйти на пенсию (перечень таких работ приведен в подп. 1-18 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ). Если же человек выполняет работу, которая не дает право на досрочную пенсию, то страховые взносы по доптарифам не начисляются, даже если по результатам спецоценки условий труда в отношении рабочего места установлен класс условий труда «вредный».

Примечание: Такие же разъяснения приведены в письме финансового ведомства от 23.10.17 № 03-15-06/69113

Работник НЕ занят на вредной работе

Страховые взносы по дополнительным тарифам не начисляйте, если сотрудник не занят на работах, которые перечислены в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. Неважно, признали условия труда вредными по результатам спецоценки или нет (письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-15-06/69113).

Как считать взносы по доптарифам для сотрудников — «вредников», Примеры расчета

В случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах, поименованных в подпунктах 1 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам на ОПС осуществляется со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Примечание: ФНС в письме № БС-4-11/24802@ от 20.12.2018 привела примеры.

Пример 1. В течение месяца сотрудник сначала отработал 80 часов с часовым тарифом 200 руб. на работах в допустимых условиях труда, после чего был переведен на работу с вредными условиями труда (подкласс 3.1) и отработал еще 80 часов с часовым тарифом 300 рублей.
Сумма выплат, начисленных в пользу работника в течение месяца:
80 ч * 200 руб. + 80 ч * 300 руб. = 40 000 руб.
Доля времени, отработанного сотрудником на видах работ с вредными условиями труда, в общем количестве времени, отработанном в течение месяца:
80 ч / (80 ч + 80 ч) = 0,5.
База для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование:
40 000 руб. * 0,5 = 20 000 руб.

Пример 2. В течение месяца сотрудник сначала отработал 80 часов с часовым тарифом 200 руб. на работах в допустимых условиях труда, после чего был переведен на работу с вредными условиями труда (подкласс 3.1) и отработал еще 80 часов с часовым тарифом 300 руб., при этом в конце месяца ему была начислена ежемесячная премия за выполнение производственного задания в размере 10 000 рублей.
Сумма выплат, начисленных в пользу работника в течение месяца:
80 ч * 200 руб. + 80 ч * 300 руб. + 10 000 руб. = 50 000 руб.
Доля времени, отработанного сотрудником на видах работ с вредными условиями труда, в общем количестве времени, отработанном в течение месяца:
80 ч / (80 ч + 80 ч) = 0,5.

База для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование:
50 000 руб. * 0,5 = 25 000 руб.к меню

Вопросы и ответы по взносам на вредные условия труда

Нужно ли начислять пенсионные взносы по дополнительному тарифу на выплаты за периоды, которые не включают в стаж для льготной пенсии

Да, нужно. Пенсионные взносы по дополнительным тарифам начисляют на те же выплаты, что и взносы по основным тарифам. Никаких исключений в перечне выплат, с которых платят взносы по дополнительным тарифам, законодательством не предусмотрено. Таким образом, организация обязана начислять пенсионные взносы по дополнительным тарифам с выплат даже за периоды, которые в стаж для льготной пенсии не попадают (например, за период простоя), если работник занимает должность или числится на тех видах работ, которые поименованы в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. Это следует из статьи 420 НК.

Право на досрочную пенсию зависит от профессии сотрудника. В частности, такое право есть у сотрудников, должности которых поименованы в списке № 1, утвержденном постановлением Кабинета министров СССР от 26.01.1991 № 10, а также в других списках профессий, должностей и организаций с особыми условиями труда.

В стаж работы для досрочной пенсии включают периоды работы во вредных и опасных условиях в течение полного рабочего дня – более 80 процентов рабочего времени. При этом дополнительные пенсионные взносы начисляют на все выплаты сотрудникам, которые просто заняты или числятся занятыми на работах в особых условиях – тех, что указаны в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. Независимо от формирования их стажа для досрочной пенсии. Поэтому выплаты за периоды, которые не включают в стаж для назначения досрочной пенсии, из расчетной базы по пенсионным взносам не исключайте.

Если на вредных, тяжелых или опасных работах сотрудник занят неполное время, то в базу для начисления дополнительных взносов включайте только ту часть выплат, которая соответствует времени работы в таких условиях. При этом периоды командировок, учебных отпусков, простоев и т. п. из общей продолжительности рабочего времени во вредных или опасных условиях не вычитайте. Такой порядок следует из статей 420, 422, 428 НК (письма Минфина от 25.09.2018 № 03-15-07/68350, от 09.06.2017 № 03-15-06/36267).

Условия труда не признаны вредными, начислять дополнительные взносы ?

Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работникам, занятым на видах работ, которые включены в Список № 1, если по результатам аттестации такие рабочие места не признаны вредными?
Если результаты аттестации свидетельствуют о том, что на конкретном рабочем месте нет вредных условий труда, работодатель не должен начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты в пользу работающего на таком месте работника.
В сведениях индивидуального (персонифицированного) учета, подаваемых на данного работника по форме СЗВ-6-4, работодатель не будет заполнять раздел 3 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу» (ПФР иногда запрашивает у работодателя сведения о том, кто из числа конкретных работников трудится на рабочих местах с вредными, опасными или тяжелыми условиями труда).

Также ему не нужно заполнять сведения в разделе 5 «Период работы за последние три месяца отчетного периода» в графах:

  • «Исчисление страхового стажа» – в них не отражается соответствующим кодом та профессия или должность, которая предусмотрена в Списке № 1;
  • «Условия для досрочного назначения трудовой пенсии».

Важно!Если взносы по дополнительному тарифу работодатель не уплачивает, работнику не будет зачтен страховой стаж для досрочного назначения пенсии по месту его жительства.

В организации введена должность с вредными условиями труда

Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, должность которого в организации введена после проведения аттестации рабочих мест (работа во вредных условиях труда)?
До признания условий труда вредными по результатам аттестации рабочего места работодатель не начисляет страховые взносы по дополнительным тарифам.
После проведения аттестации рабочего места и признания условий труда на нем вредными работодатель должен начать начисление страховых взносов по дополнительному тарифу. С этого момента особые условия труда будут засчитываться в стаж работника.

к меню

Неполное рабочее время, больничный и страховые взносы по дополнительному тарифу

Работа на 0,5 ставки. Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, должность которого входит в Список № 1, если он сначала находился в неоплачиваемом отпуске, а потом вышел на работу на 0,5 ставки?
Допустим, что условия труда на рабочем месте сотрудника признаны вредными, опасными или тяжелыми по результатам аттестации рабочих мест.

Начисление страховых взносов по дополнительному тарифу на выплаты при работе на 0,5 ставки будет зависеть от того, включается период такой работы в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости или нет.
Правила исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Закона № 173-ФЗ, утверждены постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 № 516 (далее – Правила).

В стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, которая выполнялась:

  • постоянно в течение полного рабочего дня (п. 5 Правил);
  • в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня в связи с сокращением объемов производства (п. 6 Правил).

Работа на пол ставки не включается в стаж работы для досрочного назначения пенсии. Следовательно, начислять страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты сотруднику, работающему в особых условиях, но неполный рабочий день, не нужно.

С момента выхода работника из неоплачиваемого отпуска работодатель должен начислять на его выплаты страховые взносы по дополнительным тарифам.
В случае болезни работника в стаж досрочного назначения пенсии включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности (п. 5 Правил). Страховые взносы по дополнительным тарифам на суммы пособий не начисляются (подп. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

к меню

Особые условия труда чередуются с обычными, как начислять ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ страховые взносы по дополнительному тарифу

Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, у которого вредные условия труда чередуются с обычными?
На практике в каждой организации есть рабочие места, сформированные так называемым извлечением из общего списка. В те периоды, когда работник трудится на таком рабочем месте, работодатель будет уплачивать за него взносы по дополнительному тарифу. Это время войдет в стаж работника для досрочного назначения трудовой пенсии по старости.
Если работник трудится в обычных условиях труда, страховые взносы по дополнительному тарифу за него не уплачиваются.

к меню

Срок перевода имеет значение при переводе на обычную работу, без вреда

Если работник переведен с работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, на другую работу, не дающую такого права, в той же организации по производственной необходимости на срок не более одного месяца в течение календарного года, такая работа приравнивается к работе, предшествующей переводу (п. 9 Правил).
То есть если в течение календарного года работодатель переводит работника с «вредной» должности на обычную на срок не более одного месяца, период работы в обеих должностях засчитывается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. На выплаты работнику в период работы, например, докером и слесарем работодатель должен начислять страховые взносы по дополнительному тарифу.

Например, в межнавигационный период докеров на два месяца переводят в слесари. Если сотрудник отработал в течение полного навигационного периода на водном транспорте, в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, ему засчитывается в соответствующем календарном году полный год (п. 13 Правил) (Перечень навигационных периодов на водном транспорте определяется Правительством РФ).
Таким образом, работодатель должен уплачивать за работника страховые взносы по дополнительному тарифу в течение всего года – и в навигационный период, и в межнавигационный период, когда докер два месяца работает в должности слесаря.
Право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости дают периоды работы в течение полного навигационного периода.

Если сотрудник отработал навигационный период не полностью, в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, исчисленные в календарных днях

Примечание: Постановление ФАС Уральского округа от 29.12.2008 № Ф09-9846/08-С2 по делу № А07-10134/08

Страховые взносы по дополнительному тарифу работодатель будет уплачивать за работника в фактические периоды работы в навигационный период.

Работники ежемесячно по 10 дней проводят на полевых геолого-разведочных работах. В пункте 7 Правил установлено, что в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, периоды работы в связи с полевыми геолого-разведочными работами включаются в следующем порядке:

  • работа от шести месяцев до одного года – как один год;
  • менее шести месяцев – по фактической продолжительности.

Следовательно, ежемесячные 10-дневные периоды полевых геолого-разведочных работ включаются в стаж работника по фактической продолжительности. В эти периоды за работника нужно уплачивать страховые взносы по дополнительному тарифу.

Если «Вредная» работа занимает менее 80% рабочего дня: платить взносы по доптарифам НЕ НУЖНО

Если сотрудник занят на «вредных» работах в течение неполного рабочего дня, то периоды выполнения этих работ не включаются в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии. В связи с этим уплачивать страховые взносы по дополнительным тарифам не нужно. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд РФ в определении от 26.06.18 № 310-КГ18-7973.

Право на пенсию в связи с особыми условиями труда имеют работники, занятые на работах, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ, в течение полного рабочего дня (п. 5, 6 «Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии», утв. постановлением Правительства РФ от 11.07.02 № 516). При этом под полным рабочим днем понимается выполнение работ в особых условиях труда не менее 80% процентов рабочего времени.

к меню

Работа по ученическому договору и дополнительные страховые взносы

Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, который трудится в особых условиях труда в соответствии с ученическим договором?
Согласно пункту 11 Правил период начального профессионального обучения или переобучения (без отрыва от работы) на рабочих местах в соответствии с ученическим договором включается в периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, при условии, что в статье 27 Закона № 173-ФЗ или в списках указаны производства или отдельные виды работ без перечисления профессий и должностей работников либо предусмотрена определенная работа без указания наименований профессий или должностей.
В этом случае работодатель уплачивает за такого работника страховые взносы по дополнительному тарифу

Примечание: Определение Московского областного суда от 31.08.2010 по делу № 33-15966

Работник в учебном отпуске — начислять дополнительные страховые взносы ?

А нужно ли начислять страховые взносы по доптарифу на выплаты работнику, обучающемуся с отрывом от работы?
В период обучения работник не выполняет своих трудовых обязанностей, а значит, на него не воздействуют вредные или опасные факторы, связанные с профессиональной деятельностью. В связи с этим период обучения не включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.
Следовательно, работодатель не должен уплачивать за работника страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам в период учебного отпуска.

к меню

По основной работе – вредные условия труда, по совместительству – обычные как начислять дополнительные страховые взносы ?

Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, который по основной работе трудится во вредных условиях, а по совместительству в этой же организации вредных условий труда у него нет?
Если работник занят на видах работ, включенных в Список № 1 или Список № 2, и результатами аттестации подтверждается, что условия труда по основному месту работы признаны вредными, опасными или тяжелыми, на выплаты работнику нужно начислять страховые взносы по дополнительному тарифу. На выплаты за работу по совместительству указанные взносы начислять не нужно.

к меню

Когда еще нужно начислять страховые взносы по дополнительным тарифам

В стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются:

  • период испытания при приеме на работу, дающую право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, независимо от того, выдержал ли работник испытание (п. 10 Правил);
  • перевода беременной женщины в соответствии с медицинским заключением по ее заявлению с работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, на работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных вредных факторов (п. 12 Правил);
  • время оплачиваемого вынужденного прогула при незаконном увольнении или переводе на другую работу и последующем восстановлении на прежней работе, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (п. 14 Правил).

С 01.01.2014 года в связи с принятием федеральных законов от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» (далее – Закон № 426-ФЗ) и от 28.12.2013 № 421-ФЗ » О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда» (далее – Закон № 421-ФЗ) размер дополнительных тарифов страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу работников, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ определяется с учетом установленного класса (подкласса) условий труда в результате проведенной специальной оценки условий труда или в результате проведенной до 1 января 2014 года аттестации рабочих мест по условиям труда.

В случае, если по результатам аттестации рабочих мест, проведенной до 01.01.2014 года, рабочему месту присвоен класс условий труда допустимый или оптимальный и при этом профессия включена в перечень видов работ, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, применяются дополнительные тарифы страховых взносов.

Начисление страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на рабочих местах, не поименованных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи Закона № 173-ФЗ, законодательством Российской Федерации о страховых взносах не предусмотрено.

В связи с этим страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты, производимые в пользу работников, на рабочих местах которых условия труда по актуальным результатам аттестации рабочих мест (или с 01.01.2014 по результатам специальной оценки условий труда) признаны вредными и (или) опасными, но при этом не поименованных в подпунктах 1 — 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, не начисляются.

Нужно ли облагать страховыми взносами доплату за вредные и опасные условия

Повышенная зарплата (доплата) сотрудникам во вредных и (или) опасных условиях не является компенсационной выплатой (ст. 146, 147 ТК РФ). Поэтому с ее суммы начислите (удержите):

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 420 и 421 НК РФ);
  • взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, если сотрудники заняты на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах или на определенных видах работ, указанных в подпунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ (ст. 428 НК РФ, ст. 33.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ, список 1, утвержденный постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 г. № 10);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);
  • НДФЛ (п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 НК РФ).

к меню

Командировка: как считать взносы по доптарифам

На суммы среднего заработка, сохраняемого за время командировки, нужно начислять взносы в ПФР по такому же доптарифу, который ваша компания применяет в отношении других выплат работнику. Потому что, если работник занят на видах работ, перечисленных в пункте 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ, на выплаты в его пользу нужно начислять взносы по доптарифам.

Размер доптарифа и объект обложения страховыми взносами

Размер дополнительного тарифа определяется, в частности, по результатам специальной оценки условий труда. Например, на рабочем месте сотрудника по результатам спецоценки признаны вредными 3-й степени (подкласс 3.3). На выплаты в пользу работника нужно начислять страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу 6%. Страховые взносы в ПФР по доптарифам, так же как и страховые взносы по основным тарифам, начисляются на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, которые относятся к объекту обложения.

Взносы по доптарифу на средний заработок за время командировки

За время служебной командировки за работником сохраняются:

  • место работы (должность);
  • средний заработок.

Т.е. ему возмещаются расходы, связанные со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ).

Перечень командировочных расходов, которые не облагаются страховыми взносами, установлен в статье 422 НК РФ. К ним относятся суточные, документально подтвержденные расходы на проезд, наем жилого помещения, оплату услуг связи и т. д.

Средний заработок, сохраняемый работнику за время командировки, не относится к необлагаемым выплатам. На него нужно начислять страховые взносы в ПФР по общему или пониженному тарифу, который применяет компания. Кроме этого, на сумму среднего заработка нужно начислять страховые взносы по дополнительному тарифу.

к меню

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

  1. ПРЕДЕЛЬНАЯ ВЕЛИЧИНА для страховых взносов
    Публикуется предельная величина базы для начисления страховых взносов. Она не отражается в персонифицированной отчетности.
  2. Специальная оценка условий труда
    Приведены материалы по специальной оценке условий труда работников.

Страховые взносы по дополнительному тарифу

  • Последние новости
    • Расчет пенсии в 2019 году
    • Отмена карточек СНИЛС
    • Новый порядок расчета прожиточного минимума пенсионеров с 2020 года
    • Клиенты НПФ смогут выходить на пенсию по старым правилам
    • Перерасчет пенсии в 2019 году по поручению Путина
    • Кому повысят пенсии в июне
    • Повышение пенсии в мае 2019
    • График выплаты пенсий в мае 2019 года
    • Единовременная выплата ветеранам ВОВ в 2019 году
    • Кому повысят пенсию в апреле 2019 года и на сколько
    • Повышение пенсионного возраста в России
      • Пенсионный возраст в России с 2019 года — последние новости
      • График выхода на пенсию по годам с 2019
      • Таблица пенсионного возраста в России с 2019 года
      • Пенсионный возраст в других странах мира
    • Пенсионная реформа
      • Владимир Путин поручил смягчить пенсионную реформу
      • Пенсионный возраст в России с 2019 года
      • Предпенсионный возраст
      • Досрочный выход на пенсию по стажу (42 года и 37 лет)
      • Индивидуальный пенсионный капитал с 2019 года
      • Критика пенсионной реформы
    • Пенсии в 2019 году
      • Пенсии с 1 января 2019 года
      • Индексация пенсий в 2019 году
      • Доплата к пенсии 1000 рублей в 2019 году
      • Повышение пенсии с 1 февраля 2019 года
      • Индексация ЕДВ в 2019 году
      • Социальные пенсии в 2019 году
      • Добавка к пенсии после 80 лет в 2019 году
      • Минимальная пенсия в России в 2019 году
      • Повышение пенсий военным пенсионерам в 2019 году
      • Понижающий коэффициент для военных пенсий в 2019 году
      • Вторая пенсия военным пенсионерам в 2019 году
      • Повышение пенсии сельским пенсионерам в 2019 году
      • Список профессий для надбавки к пенсии работникам сельского хозяйства
      • Что ждет работающих пенсионеров в 2019 году
      • Индексация пенсий работающим пенсионерам
      • Накопительная пенсия в 2019 году — последние новости
    • Повышение пенсии в 2020 году
    • Популярные вопросы
      • Выход на пенсию с 2019 года
      • Минимальный стаж для выхода на пенсию в 2019 году
      • Надбавка к пенсии за детей
      • Надбавка к пенсии за 40 лет трудового стажа
      • Будут ли платить пенсии работающим пенсионерам?
      • Выплата к юбилею совместной жизни супругов
      • Выплаты по СНИЛС
  • Пенсионная реформа
    • Валоризация
    • Новые правила индексации
    • Пенсия по новым законам
    • В чем суть новых изменений
    • Что стало с трудовой пенсией
    • Перевод старых пенсионных прав из рублей в баллы
    • Увеличение пенсионного возраста
    • Повышение пенсионного возраста с 1 января 2017 года
    • Заморозка пенсионных накоплений
  • Виды пенсий
    • Страховая (трудовая) пенсия
      • По старости
        • Условия назначения
        • Право на досрочную пенсию
        • Осуществление выплат
        • Размер пенсии по старости
        • Минимальный размер
      • По инвалидности
        • Условия назначения
        • Размер пенсии по инвалидности
        • Осуществление выплат
      • По случаю потери кормильца
        • Условия назначения
        • Размер пенсии по потере кормильца
        • Особенности и порядок осуществления выплат
    • Накопительная пенсия
      • Как получить накопительную часть пенсии
      • Порядок оформления
      • Можно ли снять досрочно
      • Размер накопительной пенсии
      • Сроки выплаты
        • Единовременная выплата
        • Срочная выплата
        • Ожидаемый период выплаты
      • После смерти застрахованного лица
    • Социальная пенсия
      • Кто имеет право на назначение
      • Виды социальных пенсий
        • По старости
        • По инвалидности
        • По случаю потери кормильца
      • Размер
        • Индексация 1 апреля
        • Минимальная пенсия
      • Назначение и выплата
      • Социальная пенсия детям
    • Военные пенсии
      • Пенсия за выслугу лет
        • Исчисление выслуги
        • Условия назначения
        • Повышение выслуги лет до 25 для военных пенсий
      • Пенсия по инвалидности
        • Условия назначения
        • Размер выплат
      • Членам семей военнослужащих
        • Детям
        • Женам (вдовам)
        • Родителям
        • Размер пенсии
      • Порядок исчисления пенсий
        • Понижающий коэффициент
        • Условия повышения пенсии
        • Право на надбавки
        • Удержание алиментов
        • Вторая (гражданская) пенсия военнослужащим
      • Назначение и выплата
        • Оформление и документы
        • Порядок осуществления выплат
      • Работающим военным пенсионерам
    • Негосударственное пенсионное обеспечение
      • Корпоративная пенсия
    • Отдельным категориям граждан
      • Федеральным госслужащим
      • Космонавтам
      • Работникам летно-испытательного состава
      • Участникам ВОВ и жителям блокадного Ленинграда
      • Чернобыльская пенсия
      • Пенсия в Крыму и Севастополе
      • Иностранным гражданам
    • Иные пенсионные выплаты
      • Разовая выплата 5000 рублей пенсионерам в 2017 году
      • Социальная доплата к пенсии
      • Ежемесячная денежная выплата (ЕДВ)
      • Набор социальных услуг (НСУ)
      • Дополнительное материальное обеспечение
      • Доплата к пенсии гражданам отдельных профессий
      • Выплата по уходу за нетрудоспособными
      • Выплата по уходу за детьми-инвалидами
      • Социальное пособие на погребение
  • Материнский капитал
    • Материнский капитал в 2019 году
    • До какого года продлили маткапитал?
    • Выплаты из материнского капитала в 2019 году
    • Материнский капитал в 2018 году
    • Выплаты из материнского капитала в 2018 году
    • Документы для оформления
    • Как получить сертификат на маткапитал
      • За второго ребенка
      • За третьего ребенка
    • Использование материнского капитала
      • Оплата обучения ребенка
    • Ипотека под маткапитал
      • Ипотека под 6 процентов
      • Маткапитал как первоначальный взнос по ипотеке
    • Региональный маткапитал
    • Вопросы по материнскому капиталу
      • Будет ли единовременная выплата из материнского капитала в 2017г.
      • Заморозка материнского капитала
      • Материнский капитал в 2017 году за 3 ребенка 1.5 млн руб.
      • Как узнать остаток материнского капитала
      • Почему так долго перечисляют в банк 25000 с маткапитала
      • Можно ли снимать проценты с маткапитала в банке
      • Оплата детского сада материнским капиталом
      • Оплата маткапиталом учебы старшего ребенка в вузе
  • Пенсии для населения
    • Пенсии в 2018 году
      • Индексация пенсий в 2018 году
        • Пенсии с 1 сентября 2018
        • Повышение пенсии с 1 августа
        • Повышение пенсии в мае 2018
        • Прибавка к пенсии с 1 июля 2018
      • Указ Путина о выплате 10000 рублей пенсионерам в 2018 году
    • Будущим пенсионерам
      • Пенсионное страхование
        • Персонифицированный учет
        • Субъекты ОПС
          • Застрахованные лица
          • Страхователь
          • Страховщик
        • Тариф страховых взносов
          • Дополнительный
        • Бюджет ПФР
      • СНИЛС
        • Пенсионное страховое свидетельство
        • Как узнать номер СНИЛС
        • Для чего нужен СНИЛС
        • Как получить СНИЛС
          • Где получить СНИЛС
          • Какие документы нужны для получения СНИЛС
          • Получение СНИЛС для ребенка и новорожденного
        • Замена СНИЛС при смене фамилии после замужества
        • Как восстановить при утере
      • Право выбора видов пенсий
      • Взносы на страховую пенсию
      • Пенсионные накопления
        • Обязательные и добровольные взносы
          • Программа государственного софинансирования пенсии
          • Направление средств материнского капитала
        • Доверительное управление пенсионными накоплениями
          • ГУК Внешэкономбанк
          • Негосударственные (частные) УК
        • Негосударственные пенсионные фонды
          • Как выбрать НПФ?
          • Рейтинг надежности
          • Рейтинг доходности
        • Перевод средств в НПФ
          • Из одного в другой
          • Обратно в ПФР
        • Гарантирование накоплений
        • Отказ от формирования накопительной пенсии
      • Поздний выход на пенсию
    • Получателям пенсии
      • Индексация размера
      • Перерасчет выплат
        • Доплата к пенсии за детей
      • Удержания из пенсии
        • Алименты с пенсионера
        • Арест пенсии судебными приставами
        • Излишне выплаченные суммы пенсии
      • Осуществление выплат
        • Пенсия гражданам РФ, проживающим за границей
        • Способы доставки пенсии
        • Пенсионная карта «Мир»
        • График выплаты
        • График выплаты пенсии в мае 2018
        • При переезде в другой город
        • В случае смерти пенсионера
      • Приостановка и возобновление пенсии
      • Прекращение и восстановление выплат
      • Пенсия после 80 лет
      • Доплата к пенсии за иждивенцев
      • Налоговые льготы пенсионерам
        • Налоговый вычет при покупке квартиры
        • Льготы при продаже квартиры
        • Налог на землю
        • Льготы по транспортному налогу
    • Работающим пенсионерам
      • Изменения в законодательстве
      • Стоит ли работать на пенсии?
      • Выплата пенсий работающим
      • Учет трудового стажа
      • Порядок расчета пенсии
      • Индексация пенсий
      • Перерасчет с 1 августа
      • Дополнительные права
        • Право на отпуск без содержания
        • Налоговые льготы
    • Федеральным льготникам
      • Получение выплат
      • Категории льготников
      • Ежемесячные выплаты ЕДВ
      • ДЕМО — дополнительное материальное обеспечение
    • Самозанятому населению
      • ИП, адвокатам и нотариусам
        • Страховые взносы
        • Регистрация в ПФР
      • Главам и членам КФХ
    • Работодателям
      • Регистрация в ПФР
      • Снятие с учета в ПФР
      • Спецоценка условий труда
      • Отчисления в Пенсионный фонд
      • Представление отчетности
      • Электронная отчетность
      • Передача сведений персонифицированного учета
      • Софинансирование пенсии
  • Оформление пенсии
    • Выход на пенсию по старости
      • Для мужчин
        • Новый пенсионный возраст для мужчин
      • Для женщин
        • Новый пенсионный возраст для женщин
      • Пенсионный возраст
      • Трудовой стаж
        • Подсчет и подтверждение
      • Увольнение на пенсию
        • Заявление на увольнение
        • Запись в трудовой
        • Выходное пособие
      • Право на выбор пенсии
      • Досрочное назначение
        • Безработным гражданам
        • Пенсии многодетным матерям
        • Северные пенсии
      • Расчет пенсии по старости
        • Пенсионный балл
        • Стоимость ИПК
        • Фиксированная выплата
        • Расчет накопительной части
        • Премиальные коэффициенты
      • Служащим и северянам
        • Служащим ФСИН
        • Сотрудникам МЧС
        • Ветеранам труда
        • Ветеранам боевых действий
        • Муниципальным служащим
        • Жителям Крайнего Севера
        • МВД (полицейским)
        • Пенсия по вредности
      • Документы для оформления
      • Пенсионное удостоверение
    • Оформление других пенсий
      • По инвалидности
      • По потере кормильца
      • Льготные пенсии по выслуге, чернобыльцам и ветеранам
        • Учителям и преподавателям
        • Медицинским работникам
      • Социальной по старости

Как начисления взносов по дополнительному тарифу отразить в расчете по страховым взносам, на основании какой статьи НК РФ?

Отвечает Ольга Казаченко, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов.

Страховые взносы по доптарифу начисляются на выплаты сотрудникам, занятым на работах согласно пп.1-18 ч.1 ст.30 закона от 28.12.2013 №400-ФЗ, в т.ч. на работах с тяжелыми условиями труда. Перечень профессий и работ с тяжелыми условиями труда содержится в Списке №2, утвержденном Постановлением Кабинета министров СССР от 26.01.1991 №10. В разделе XXIII “Общие профессии» перечислены профессии, по которым необходимо начислять допвзносы вне зависимости от вида деятельности, осуществляемого компанией. В этом разделе в т.ч. имеется профессия «электрогазосварщик…». При этом для целей уплаты допвзносов имеют значение такие факторы как тип сварки, вид оборудования и используемые при выполнении работы материалы. Так, например, по электрогазосварщикам, занятым на резке и ручной сварке,взносы начисляются без каких-либо дополнительных условий. Для них достаточно выполнения работ, предусмотренных для этой профессии. А вот по электрогазосварщикам, работающим на полуавтоматических и автоматических машинах, начисляйте допвзносы, если они заняты на работах с применением флюсов, содержащих вредные вещества не ниже 3 класса опасности. Т.о., ИП должен уплачивать допвзносы с выплат электрогазосварщику, если он занят на соответствующих видах работ и выполняются условия (тип сварки, вид оборудования, используемые материалы) из Списка №2. При этом уплачивайте допвзносы по сотруднику-пенсионеру в общем порядке. Ведь в НК РФ нет никаких исключений для данной категории работников.

Предприниматель не проводил спецоценку/аттестацию,поэтому с 01.01.2017 платите взносы в размере 6% (п.2 ст.428 НК РФ). До проведения спецоценки заполняйте по электрогазосварщику подраздел 1.3.1 ЕРСВ в ИФНС. В строке 001 подраздела 1.3.1 указывайте код «2». Остальные разделы расчета заполняйте в общем порядке согласно приказа ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Т.к. предприниматель платил взносы в заниженном размере, то подайте уточненные расчеты за предыдущие отчетные периоды. До сдачи корректировки перечислите в бюджет недоплату по страховым взносам и пени.

Обоснование

Из рекомендации
Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Что влияет на размер тарифов

Дополнительные тарифы

Кто должен начислять взносы на пенсионное страхование по дополнительным тарифам

Как следует начислять

Начислять страховые взносы по дополнительным тарифам на пенсионное страхование нужно на выплаты сотрудникам, которые заняты:

 на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (подп. 1 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ, список № 1, утвержденный постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10);

 на определенных видах работ, указанных в подпунктах 2–18 пункта 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ. Если какие-то из этих работ включены в списки профессий, должностей и организаций, дающих право на досрочную пенсию, начислять страховые взносы по дополнительным тарифам нужно только с доходов сотрудников, указанных в них.

В каком размере платить дополнительные взносы

Размер дополнительных тарифов зависит от того, проведена ли в организации специальная оценка условий труда или аттестация рабочих мест. Методика проведения специальной оценки условий труда утверждена приказом Минтруда России от 24 января 2014 № 33н.

Если в организации не проводилась ни специальная оценка условий труда, ни аттестация рабочих мест, применяйте дополнительные тарифы страховых взносов, которые установлены пунктами 1 и 2 статьи 428 Налогового кодекса РФ.

В организации проведена специальная оценка условий труда и по ее результатам установлены определенные классы (подклассы) условий труда? Тогда применяйте дифференцированную шкалу дополнительных тарифов из пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса РФ.

К результатам специальной оценки условий труда приравнивают итоги проведенной ранее аттестации рабочих мест. До 31 декабря 2018 года их тоже можно использовать, определяя особые дополнительные тарифы. Для этого необходимо соблюсти три условия:

 аттестация рабочих мест проведена, и ее результаты оформлены по правилам, утвержденным приказами Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 № 342н или от 31 августа 2007 № 569;

 результаты аттестации оформлены не позднее 31 декабря 2013 года (письмо Минтруда России от 13 марта 2014 № 17-3/В-113);

 по результатам аттестации условия труда на рабочем месте признаны вредными или опасными;

 срок действия результатов аттестации рабочих мест не истек.

Это предусмотрено частью 5 статьи 15 Закона от 28 декабря 2013 № 421-ФЗ.

Из рекомендации
Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС

Подраздел 1.3. Подраздел 1.3 заполняйте, если начисляете пенсионные взносы по дополнительным тарифам. Он состоит из двух подразделов:
– подраздел 1.3.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 428 Налогового кодекса РФ»;
– подраздел 1.3.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 3 статьи 428 Налогового кодекса РФ».

Подраздел 1.3.1. В поле 001 впишите код, зависящий от того, на каком основании вы исчисляли страховые взносы по дополнительному тарифу:
– «1» – если были выплаты сотрудникам, занятым на подземных работах, работах с вредными условиями и на работах в горячих цехах (п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ, п. 1 ст. 428 НК РФ);
– «2» – если были выплаты сотрудникам, занятым на работах из пунктов 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (п. 2 ст. 428 НК РФ).

Если страховые взносы по доптарифу начисляли по обоим основаниям, в расчет включите два подраздела 1.3.1.

По строке 010 укажите количество физлиц, с выплат которым вы рассчитываете страховые взносы по доптарифу. По строке 020 укажите выплаты в пользу этих физлиц.

По строке 030 отразите:
– выплаты, которые не подпадают под взносы на ОПС (ст. 422 НК РФ);
– расходы, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа. Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ. То же самое касается договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ).

По строке 040 укажите базу для расчета пенсионных взносов по доптарифу. А по строке 050 – суммы исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу.

Все показатели по строкам 010–050 отражайте в соответствующих графах:
– нарастающим итогом с начала расчетного периода;
– за последние три месяца расчетного (отчетного) периода;
– за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

Так предусмотрено пунктами 9.1–9.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Из рекомендации
Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как внести изменения в расчеты по страховым взносам (ЕРСВ)

Чтобы внести изменения в отчетность по страховым взносам, подайте уточненные расчеты.

Внимание: с 1 января 2017 года законодатели отменили форму РСВ-1 и форму 4-ФСС, утвержденные приказом ФСС России от 26 февраля 2015 № 59.

С 1 января 2017 года проверяют, правильно ли работодатели рассчитывают и платят взносы, не внебюджетные фонды, а налоговые инспекторы. Исключение – взносы на травматизм. Их по-прежнему будет контролировать ФСС России.

Последний отчетный (расчетный) период, за который работодатели обязаны отчитаться по прежним формам РСВ-1 и 4-ФСС, – 2016 год. Расчеты по взносам за периоды, начиная с I квартала 2017 года, а также все уточнения к ним сдавайте на новых бланках: Это:

 новый единый расчет – по взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;

 новый расчет по форме 4-ФСС – по взносам на травматизм.

По какой форме составлять уточненные РСВ-1 и 4-ФСС за 2016 год или более ранние периоды

По взносам за периоды, которые истекли до 1 января 2017 года, подавайте уточненные расчеты в Пенсионный фонд РФ и в ФСС России в прежнем порядке – по старым формам РСВ-1 и 4-ФСС (ст. 23 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ).

Если в результате ошибки сумма страховых взносов была занижена, то уточненный документ нужен обязательно. Иначе если недоплату выявят сотрудники фонда при проверке, то организации не избежать штрафов. Для взносов за периоды до 1 января 2017 года это правило установлено частью 1 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ. Для взносов за периоды с 1 января 2017 года правила такие же (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 1.1 ст. 24 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).

Если ошибка привела к тому, что организация переплатила взносы, то уточненный расчет можно не подавать (ч. 2 ст. 17 Закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 ст. 24 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ). Задолженность перед бюджетом фонда в этом случае не возникнет.

Будьте внимательны: если в 2017 году выявили, что переплатили страховые взносы за периоды до 1 января 2017 года, независимо от причины уменьшить базу в текущем периоде не получится. Чтобы вернуть переплату, подайте в фонды уточненки и заявления о возврате. Уточненные расчеты подавайте по тем же формам, что и первоначальные. Это следует из пункта 1.5 статьи 24 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ, статьи 23 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ.

Уточненные расчеты

В каких случаях нужно подать уточненные расчеты по страховым взносам

Уточненный расчет подают, если в первичном расчете обнаружено:

 что допущены ошибки (как приводящие к занижению суммы страховых взносов, так и не приводящие);

 что какие-либо сведения не отражены или отражены не в полном объеме;

 что расчет содержит недостоверную информацию.

Однако не во всех этих случаях подача уточненного расчета является обязанностью организации. Организация обязана подать уточненный расчет только в случае, когда произошло занижение сумм страховых взносов к уплате. Во всех остальных случаях подача уточненного расчета является правом, а не обязанностью организации.

Для взносов за периоды до 1 января 2017 года это следует из частей 1–2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Для взносов за периоды с 1 января 2017 года правила такие же (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 ст. 24 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).

В какой срок подать уточненные расчеты по страховым взносам

Подавать уточненные расчеты нужно по мере выявления ошибок в расчете. Календарные сроки для их представления законодательно не установлены.

Перерасчет взносов и пени

Если уточненный расчет подается по причине занижения облагаемой базы и сумм страховых взносов к уплате, то организации также необходимо:

 перечислить сумму недоплаты страховых взносов;

 уплатить пени.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ КАБИНЕТА МИНИСТРОВ СССР ОТ 26.01.1991 № 10

Об утверждении списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение

УТВЕРЖДЕН
постановлением Кабинета
Министров СССР
от 26 января 1991 года № 10

Список № 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях

23200000 XXXIII. Общие профессии

23200000-11620 Газосварщики

23200000-19756 Электрогазосварщики, занятые на резке и ручной сварке, на полуавтоматических машинах, а также на автоматических машинах с применением флюсов, содержащих вредные вещества не ниже 3 класса опасности

23200000-19905 Электросварщики на автоматических и полуавтоматических машинах, занятые сваркой в среде углекислого газа, на работах с применением флюсов, содержащих вредные вещества не ниже 3 класса опасности, а также на полуавтоматических машинах

23200000-19906 Электросварщики ручной сварки

Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая.

Статья 428. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков

Статья 428. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков

1. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 процентов (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи).

2. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 процентов (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *