Документооборот при агентском договоре

1С Бухгалтерия 8 редакции 3.0 — Реализация агентских услуг

В договоре можно указать вариант расчета агентского вознаграждения.

Счет расчетов автоматически устанавливается 76.09 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Проведем документ. Выпишем счет-фактуру (Рис. 2). Рисунок 2.

Если агент реализует товары (работы, услуги) принципала от своего имени, то счет-фактура выставляется посредником в 2-х экземплярах от своего имени.

Один экземпляр данного документа передается покупателю, а второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. После реализации услуг агент должен представить принципу отчет о сделках. Для выполнения данной операции, а также для отражения комиссионного вознаграждения нам необходимо создать документ Отчет комитенту, который находится в разделе «Покупки».

Реализация услуг по агентскому договору у принципала в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Агент обязан отчитываться перед принципалом в порядке и сроки, которые предусмотрены договором (п.

1 ст. 1008 ГК РФ). В отчете отражаются все выполненные агентом действия, в том числе реализованные или приобретенные товары, работы, услуги. К отчету прилагаются подтверждающие документы, а также счет на агентское вознаграждение (акт о выполненных услугах, счет-фактура). Согласно статье 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.

По условиям договора агентское вознаграждение может быть удержано агентом из выручки, полученной от реализации товаров или услуг. Выручкой принципала будет сумма, полученная от реализации услуг.

Вознаграждение, выплаченное агенту, включается в расходы принципала. Отражение операций принципала в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред.

3.0)

Подтверждающие документы по агентскому договору

И если это необходимо принципалу и вы добавили это условие в посреднический договор, можно указать перечень документов, подтверждающих расходы посредника, и, соответственно, передать их; — сумму посреднического вознаграждения, исчисленную в соответствии с условиями договора, и сумму дополнительной выгоды (если она есть); — фамилии и инициалы руководителей. Они должны подписать отчет. Если покупка совершалась у физического лица, и он не может предоставить агенту чек или квитанцию об оплате, то можно оформить другие документы, подтверждающие оплату.

Приобретение имущества (ОС, товаров, других МПЗ) у физического лица, не являющегося предпринимателем, оформляется договором купли-продажи. Если в договоре не сказано, что имущество передано покупателю при заключении договора, то дополнительно надо оформить документ, подтверждающий приемку-передачу имущества (например, акт приемки-передачи).

Учет агентских договоров в «1С:Бухгалтерии 8»

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.» Согласно агент обязан представлять принципалу отчеты, при этом состав отчета агента и то, каким образом этот отчет предоставляется принципалу (за какой период, в какие сроки и пр.) определяется условиями агентского договора. К отчету агента должны быть приложены документы, подтверждающие расходы, произведенные агентом за счет принципала.

Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен сообщить о них агенту в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок, в противном случае отчет считается принятым принципалом. устанавливается, что принципал уплачивает агенту вознаграждение в размере и в порядке, определенном в агентском договоре.

Отчет агента в 1С 8.3 Бухгалтерия

На это влияет выбранный вид договора.

Имеется только проводка передачи продукции на комиссию по себестоимости: Дебет 45.01 Кредит 43.

Следующим шагом является оформление документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах». Это можно сделать прямо из реализации через клавишу «Создать». Форма документа имеет несколько вкладок, рассмотрим каждую: Вкладка «Главное» отражает основные сведения по расчетам, заполнение документа происходит автоматически по документу основания (реализации).

Проверяем данные в полях: Контрагент Договор Способ расчета Расчеты:

  1. Счет затрат по вознаграждению должен стоять 44.01
  2. По вознаграждению 60.01 или 60.02.
  3. За товары по счету 62.01 или 62.02.

Статья затрат – комиссионные услуги (или услуги агента).

Вопрос

Какие документы должен предоставить агент заказчику (агент осуществляет закупки)? На чье имя должны быть составлены документы, если агент действует от своего имени?

Ответ

Если посредник действует от своего имени. Такая схема всегда применяется по договору комиссии и может применяться по агентскому договору. В этом случае посредник от своего лица заключает договоры с покупателями и продавцами. Это значит, что он сам является по договору продавцом или покупателем соответственно. При этом принципал в таких договорах может даже не упоминаться. И обязанным по заключенным договорам также становится посредник.

Отчет посредника

Независимо от того, от чьего имени действует посредник, выполняя поручение своего заказчика, он должен отчитаться перед принципалом за проведенную работу.

За какой именно период (например, по окончании месяца или после исполнения поручения) и в какие сроки отчет представляется принципалу, нужно предусмотреть в посредническом договоре. Если эти условия в договоре не указаны, то отчеты представляются посредником по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.

В договоре также желательно установить срок для утверждения отчета принципалом.

В отчете посредника нужно отразить:

— название документа (отчет о выполнении поручения);

— дату его составления;

— дату его утверждения;

— наименования посредника и принципала;

— реквизиты договора, во исполнение которого он составлен (номер, дату);

— количество и стоимость реализованного (приобретенного) посредником товара (работ, услуг), даты отгрузки товара и получения за него оплаты. К отчету можно приложить (если вы обговорите такое условие в посредническом договоре) подтверждающие эти показатели документы (копии договоров, накладных, актов приемки-передачи и т.п.);

— сумму фактически произведенных расходов, подлежащих возмещению принципалом. И если это необходимо принципалу и вы добавили это условие в посреднический договор, можно указать перечень документов, подтверждающих расходы посредника, и, соответственно, передать их;

— сумму посреднического вознаграждения, исчисленную в соответствии с условиями договора, и сумму дополнительной выгоды (если она есть);

— фамилии и инициалы руководителей. Они должны подписать отчет.

Если покупка совершалась у физического лица, и он не может предоставить агенту чек или квитанцию об оплате, то можно оформить другие документы, подтверждающие оплату. Приобретение имущества (ОС, товаров, других МПЗ) у физического лица, не являющегося предпринимателем, оформляется договором купли-продажи. Если в договоре не сказано, что имущество передано покупателю при заключении договора, то дополнительно надо оформить документ, подтверждающий приемку-передачу имущества (например, акт приемки-передачи). Вместо договора и акта приемки-передачи можно составить один документ — закупочный акт.

Агент интернет-магазина по доставке и приему наличных

Многие интернет-магазины, особенно работающие в крупных городах, дают возможность покупателю получить заказанный товар курьером, и оплатить наличными деньгами в момент доставки. Однако для многих интернет-магазинов это превращается в настоящий кошмар – покупка, регистрация, обслуживание кассового аппарата, соблюдение времени выдачи чека, сдача наличных в банк и т.п. Подробнее об обязанности выдавать чек .

Хорошо, что это можно переложить на чужие плечи! Большинство фирм, предлагающих услуги курьерской доставки, могут взять на себя обязанности по получению наличной выручки. В результате вы получаете выручку сразу на расчетный счет, курьерская служба – это агент интернет-магазина. Как организовать документооборот в интернет-магазине при работе с агентом, как вести учет – об этом говорим в статье.

Агент интернет-магазина для приема наличных

Реализацию товаров интернет-магазином через агента можно представить в виде такого алгоритма:

1. Магазин получает заявку от покупателя через сайт или по телефону. Стоимость доставки включается в стоимость заказа.

2. Заказанный товар передается магазином (принципалом) агенту для доставки.

3. Агент доставляет товар покупателю и получает с него наличные (на всю сумму заказа), пробивает кассовый чек.

4. Агент переводит оплату от покупателя на расчетный счет магазина за вычетом своего вознаграждения (обычно берется в %). Услуги по доставке, как правило, оплачиваются отдельно по выставленному агентом счету.

С точки зрения гражданского законодательства агент от имени интернет-магазина (принципала) и за его счет заключает с покупателем договор розничной купли-продажи (ст.1005 ГК). Внешне это выглядит как доставка товара и получение оплаты. С точки зрения законодательства имеет место не доставка, а передача товара покупателю, поскольку, когда курьер приносит покупателю товар, то договор еще не заключен (ст.492,493).

Документооборот между принципалом и агентом

Нормативные документы не регламентируют формы, по которым товар передается агенту от принципала. Поэтому можно создать и согласовать как приложение к договору такие документы, которые будут вам удобны. Как правило, у агента, давно работающего на рынке, уже разработаны такие формы, и он их вам предложит использовать.

На практике документооборот зависит от того, в каком виде товары передаются агенту от принципала.

1. Агент получает от принципала готовую «посылку» под конкретную заявку покупателя, т.е. товар комплектует, упаковывает, маркирует принципал. В этом случае с товаром принципал передает агенту документ, который затем пойдет покупателю. Это может быть накладная или документ с другим названием – см. ниже, а также статью про . Передача скомплектованных заказов агенту может подтверждаться отдельным документов, например, актом.

2. Агент получает партию товара заранее и производит комплектацию и упаковку самостоятельно, при получении подтвержденной заявки от принципала. При передаче партии товара оформляется накладная (например, по форме ТОРГ-12) или акт приема-передачи. Документы для покупателя по каждой заявке формирует агент.

После оказания услуг или по окончанию установленного периода (например, неделя или месяц) агент составляет и направляет принципалу отчет агента по приему денежных средств и доставке клиенту, в котором прописываются подробности выполненных заказов. Пример отчета вы можете видеть на рисунке.

Документооборот между агентом и покупателем

Теперь поговорим о том, какие документы должен передать агент покупателю. При этом будем иметь в виду следующее:

1. Для заключения договора розничной купли-продажи достаточно передачи покупателю кассового чека (ст.493 ГК).

2. Агенту необходимо иметь подтверждение того, что товар действительно передан покупателю (а это значит, что только выбить чек недостаточно).

3. Покупателю согласно Правилам продажи товаров дистанционным способом (утв. Постановлением правительства от 27.09.2007г. №612 необходимо довести дополнительную информацию до покупателя (название, свойства, цена товара, условия покупки, правила пользования, возврат и др.). Это тоже нужно сделать в письменном виде.

Получается, что передать покупателю только один кассовый чек недостаточно. Тем более что в чеке будут фигурировать реквизиты агента, а не интернет-магазина. Поэтому нужно, чтобы покупатель понимал, что агент действовал от имени магазина, а в случае претензий обращался в магазин, а не к агенту.

При продаже через агента не получится использовать товарный чек, т.к. он не содержит подписи покупателя, и к тому же на руках у агента снова ничего не остается.

Поэтому принципалу и агенту следует согласовать форму специального документа. Назвать ее можно как угодно, пусть это будет накладная. В ней можно указать следующую информацию:

— описание заявки покупателя – что заказано: название товара, количество, цена, итоговая стоимость и др.;

— данные продавца: название, ИНН, контактная информация;

— действие агента по поручению магазина на основании договора (дата и номер);

— гарантийные обязательства, порядок предъявления претензий;

— информация о доставке: дата и подпись покупателя о получении товара.

Документ составляется в 2 экземплярах, один остается у покупателя, другой – у агента.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете интернет-магазина при реализации товаров покупателю через агента возникнут следующие проводки:

Дебет 76 – Кредит 41 – товары переданы агенту

Дебет 76 – Кредит 90-1 – признана выручка согласно отчету агента

Обратите внимание: выручку нужно признавать на те даты, когда покупатель оплатил товар агенту! Признается выручка (доходы от продаж) в полном объеме – по суммам, которые уплатил покупатель, без уменьшения на удержанное агентское вознаграждение.

Дебет 90-2 – Кредит 76 – списана себестоимость переданных и проданных товаров согласно отчету агента

Дебет 51 – Кредит 76 – поступила на расчетный счет выручка от агента за минусом агентского вознаграждения

Дебет 44 – Кредит 76 – начислено вознаграждение агента (на дату отчета агента)

Дебет 44 – Кредит 76 – выставлен счет агентом за услуги по доставке

Дебет 76 – Кредит 51 – оплачены услуги по доставке с расчетного счета

Если вам нужна консультация по бухгалтерскому учету и налогообложению в интернет-магазине, пишите мне на странице . Узнайте, чем я могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу .

Статья: Если агент действует от имени принципала (документооборот, бухгалтерский и налоговый учет у агента) (Пронина Е.А.) («Главная книга», 2009, n 19)

«Главная книга», 2009, N 19
ЕСЛИ АГЕНТ ДЕЙСТВУЕТ ОТ ИМЕНИ ПРИНЦИПАЛА
(Документооборот, бухгалтерский и налоговый учет у агента)
Встречаются такие ситуации, когда агент — по требованию принципала — действует не от своего, а от его имени. Например, организация нанимает риелтора для продажи своей недвижимости. Риелтор размещает информацию о продаже в СМИ, ищет клиентов, ведет с ними переговоры, получает необходимые документы в госорганах и т.д., договор купли-продажи подписывает от имени самого принципала. Бухгалтерам агентов, думаем, будет интересно узнать, появляются ли какие-нибудь особенности учета и налогообложения доходов и расходов по таким договорам.
Документооборот
Права и обязанности по совершенной агентом от имени принципала сделке возникают непосредственно у принципала .
Поэтому все документы, связанные с заключением агентом сделки в интересах принципала, должны быть оформлены от имени принципала и храниться у него .
Например, при заключении договора купли-продажи агент все первичные документы (счета, накладные, счета-фактуры) и сам договор будет оформлять от имени принципала.
Договор купли-продажи
ООО «Принципал» в лице ООО «Агент», действующего на основании агентского договора N 54/09 от 15.09.2009, в лице генерального директора Мерецкого Вадима Игнатьевича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО «Покупатель» в лице генерального директора Васина Максима Леонидовича, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили договор о нижеследующем…
От ООО «Принципал» ООО «Покупатель»
ООО «Агент»
Генеральный директор Генеральный директор
Мерецкий Васин
——— В.И. Мерецкий —— М.Л. Васин
Печать Печать
ООО «Агент» ООО «Покупатель»
Если же принципал является импортером или экспортером, то декларантом также является именно он и ГТД будет оформлена на его имя .
Поскольку агент совершает сделки от имени принципала, возникает закономерный вопрос, нужна ли ему доверенность .
Без доверенности агенту будет затруднительно доказывать третьим лицам, что у него есть право на представление в сделке принципала. Ведь если возникнет справедливый вопрос: «Кто есть кто?», он должен будет показать договор, в котором есть указание на его полномочия. Но в договоре содержится и информация о сумме вознаграждения агента и иные условия, которые совсем не нужно знать третьим лицам. Также без доверенности не обойтись в отношениях с госорганами, например для получения справок, выписок. Нужна доверенность, и если агент выписывает первичные документы и счета-фактуры от имени принципала, но самостоятельно их подписывает . Тогда всем желающим можно выдавать копию доверенности. Причем в доверенности лучше оговорить отдельно полномочия на подписание счетов-фактур и первичных документов.
———————————
Пункт 1 ст. 1005 ГК РФ.
Письмо Минфина России от 11.02.2009 N 03-03-09/19.
Подпункт 15 п. 1 ст. 11, п. 1 ст. 16, п. 1 ст. 126, п. 6 ст. 124 Таможенного кодекса РФ; Письмо ФТС России от 31.08.2004 N 01-06/192.
Глава 10 ГК РФ.
Пункт 2 ст. 26, п. 6 ст. 169 НК РФ.
Учитываем доходы и расходы
Агент признает доход в виде вознаграждения:
(или) на дату представления отчета принципалу;
(или) на дату утверждения отчета принципалом.
Срок, в течение которого принципал должен рассмотреть отчет агента и либо утвердить его, либо направить агенту возражения, нужно зафиксировать в договоре. Лучше установить его как можно более коротким. И лучше прописать в договоре, что если отчет не будет утвержден в оговоренные сроки, то он будет считаться принятым .
Сумма вознаграждения агента в бухгалтерском учете является доходом от обычных видов деятельности , а в налоговом — доходом от реализации .
Как правило, расходы агента, связанные с выполнением поручения принципала, возмещаются последним. Поэтому агенту приходится прилагать к отчету документы, подтверждающие эти расходы . Возмещаемые расходы и суммы возмещения в налоговом учете вообще не учитываются, а в бухгалтерском учете отражаются с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на отдельном субсчете .
Однако договором может быть предусмотрен и узкий перечень возмещаемых расходов. Тогда расходы на выполнение задания принципала, не возмещаемые им, учитываются агентом как собственные расходы и в бухгалтерском, и в налоговом учете .
———————————
Пункт 3 ст. 1008 ГК РФ.
Пункт 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
Пункт 1 ст. 249, п. 2 ст. 273 НК РФ.
Пункт 2 ст. 1008 ГК РФ.
Пункт 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.2009 N 33н; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Постановление ФАС ДВО от 27.06.2006 N Ф03-А73/06-2/1641.
Исчисляем НДС
Агент всегда определяет налоговую базу как сумму дохода, полученную им в виде вознаграждения . НДС исчисляется по ставке 18%, даже если операции, совершаемые во исполнение сделки от имени принципала, облагаются НДС по иной ставке или вообще не облагаются .
Внимание! Если услуги агента связаны с организацией и сопровождением перевозок, транспортировкой, погрузкой экспортируемого принципалом товара, то они квалифицируются как услуги, связанные с реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, и облагаются налогом по ставке 0% .
Суммы, не связанные с вознаграждением и полученные агентом от принципала для исполнения сделки или от покупателей (если агент участвует в расчетах), в налоговую базу по НДС не включаются. Если же в суммах содержится часть вознаграждения агента, которая по условиям договора должна быть признана предварительной оплатой, агент обязан исчислить НДС с этой части .
Например, вознаграждение агента составляет 5% от стоимости рекламных услуг по сделке, заключенной от имени принципала. Агент участвует в расчетах, и в агентском договоре указано, что вознаграждение агент удерживает из сумм полученных от заказчика услуг. В этом случае при получении агентом предоплаты от заказчика он должен уплатить авансовый НДС с 5% от полученной суммы.
Агент выставляет принципалу счета-фактуры только :
— на сумму своего вознаграждения — в течение 5 календарных дней с момента признания услуг;
— на сумму полученного аванса по своему вознаграждению — в течение 5 календарных дней с момента получения аванса.
Эти счета-фактуры агент регистрирует в журнале учета выставленных счетов-фактур и в книге продаж .
Счета-фактуры, выставленные от имени принципала либо полученные на его имя, нигде не регистрируются и передаются принципалу.
* * *
Итак, ничего сложного в учете агента нет, все похоже на учет при договоре поручения. Главное — все документы оформить от имени принципала.
———————————
Пункт 1 ст. 156 НК РФ.
Пункт 7 ст. 149, п. 2 ст. 156, п. п. 1, 3 ст. 164 НК РФ; Письма Минфина России от 04.03.2009 N 03-07-08/51, от 18.03.2009 N 03-07-08/58; Письмо ФНС России от 01.02.2006 N 03-2-03/210@.
Подпункт 2 п. 1 ст. 164 НК РФ; Определение ВАС РФ от 24.03.2009 N ВАС-3034/09; Постановления ФАС МО от 24.06.2008 N КА-А40/5476-08, от 21.01.2008 N КА-А40/9973-07.
Подпункт 2 п. 1 ст. 167 НК РФ.
Пункт 3 ст. 168 НК РФ.
Пункты 16, 24 Правил ведения учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.
Е.А.Пронина
Аудитор
Подписано в печать
25.09.2009

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *