Документально подтвержденные расходы

1. Неучетная информация — это:

а) информация, внешняя по отношению к организации, описывающая мировые тенденции развития экономики в целом и отдельных отраслей, конъюнктуру рынка, уровень процентных ставок, инвестиционный климат, инфляционные процессы;

б) информация, формируемая внутри организации, в процессе осуществления ею хозяйственных процессов;

в) информация, внешняя по отношению к организации, описывающая мировые тенденции развития экономики в целом и отдельных отраслей, конъюнктуру рынка, уровень процентных ставок, инвестиционный климат, инфляционные процессы, а также формируемая внутри организации в процессе осуществления ею хозяйственных процессов.

2. Учетная информация — это:

а) информация, внешняя по отношению к организации, описывающая мировые тенденции развития экономики в целом и отдельных отраслей, конъюнктуру рынка, уровень процентных ставок, инвестиционный климат, инфляционные процессы, а также формируемая внутри организации в процессе осуществления ею хозяйственных процессов,

б) информация, формируемая внутри организации в процессе осуществления ею хозяйственных процессов;

в) информация, внешняя по отношению к организации, описывающая мировые тенденции развития экономики в целом и отдельных отраслей, конъюнктуру рынка, уровень процентных ставок, инвестиционный климат, инфляционные процессы.

3. Функциями управления являются:

а) планирование, учет, контроль и регулирование;

б) планирование, учет, контроль, анализ и регулирование;

в) учет, контроль и регулирование.

4. Бухгалтерский учет — это:

а) система наблюдения и обобщения фактов хозяйственной деятельности;

б) система наблюдения и контроля за отдельными хозяйственными операциями и процессами с целью получения данных в ходе их совершения;

в) упорядоченная система наблюдения, сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

5. Бухгалтерская информационная система состоит из:

а) финансового и управленческого учета;

б) финансового, управленческого и оперативного учета;

в) управленческого и оперативного учета.

6. Характерными признаками финансового учета являются:

а) изменение содержания отчетов в зависимости от целевого назначения и уровня управления, для которого они предназначены;

б) использование относительных показателей, натуральных и денежных измерителей;

в) единообразие, достоверность, полнота и своевременность отчетной информации.

7. Свойствами управленческого учета являются:

а) использование преимущественно денежных измерителей;

б) закрытый для некоторых категорий внешних пользователей характер информации;

в) строго установленные периодичность, сроки и адреса представления.

8. Принципы регистрации заключаются в том, что:

а) каждая организация должна быть зарегистрирована в налоговом органе;

б) в учете должна быть зарегистрирована информация обо всех фактах хозяйственной деятельности;

в) в учете организации регистрируются все документально оформленные, имеющие стоимостное измерение, приводящие к изменению в составе имущества или источников формирования имущества факты хозяйственной деятельности.

9. К пользователям бухгалтерской информацией относятся:

а) пользователи с прямым и косвенным финансовым интересом, а также пользователи, не имеющие финансового интереса;

б) пользователи с прямым и косвенным финансовым интересом;

в) пользователи с косвенным финансовым интересом и пользователи, не имеющие финансового интереса.

10. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации состоит из:

а) двух уровней;

б) трех уровней;

в) четырех уровней.

11. Понятию «принципы бухгалтерского учета» соответствуют:

а) инструкции, регулирующие порядок ведения учетных записей;

б) стандарты, разрабатываемые и утверждаемые профессиональными организациями бухгалтеров и аудиторов;

в) правила, устанавливающие порядок записи данных о хозяйственных операциях.

12. В соответствии с принципом стоимости хозяйственные средства:

а) учитываются по цене приобретения или создания;

б) не могут учитываться по цене приобретения или создания;

в) учитываются по цене, выбираемой самой организацией.

13. В соответствии с принципом денежного выражения бухгалтерский учет оперирует только теми фактами, которые:

а) поддаются регистрации;

б) поддаются оценке в денежном выражении с достаточной степенью объективности;

в) необходимо подвергнуть оценке.

14. Согласно принципу целостности организации ее имущество:

а) обособлено от имущества его собственников и других юридических лиц;

б) не обособлено от имущества его собственников и других юридических лиц.

15. В соответствии с принципом реализации в бухгалтерском учете прибыль считается полученной, когда товары или услуги поступили заказчику и он:

а) принял на себя обязательства по ним;

б) оплатил их;

в) выполнил обязательства по ним.

16. Принцип двойственности можно выразить уравнением:

а) активы =- собственный капитал — обязательства;

б) активы — собственный капитал;

в) активы = собственный капитал + обязательства.

17. Принцип полноты означает, что бухгалтерская информация не содержит:

а) пропусков и изъятий;

б) существенных ошибок.

18. Внешним пользователям информации, формируемой в учете, должна предоставляться:

а) оперативная отчетность;

б) финансовая отчетность;

в) управленческая отчетность.

19. Основными элементами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации является:

а) Кодекс профессиональной этики бухгалтера.

б) Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;

в) Закон РФ «О государственном регулировании бухгалтерского учета в Российской Федерации».

20. Документы третьего (методического) уровня системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации:

а) детализируют и раскрывают положения, установленные документами первого и второго уровней системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации;

б) регулируют общие принципы организации бухгалтерского учета в организации;

в) определяют подходы к автоматизации бухгалтерского учета в организации.

21. Совокупность способов ведения бухгалтерского учета — это:

а) техника бухгалтерского учета;

б) учетная политика;

в) форма бухгалтерского учета.

22. Принцип продолжения деятельности означает, что:

а) организация рассматривается как имеющая постоянный производственный процесс, т.е. будет продолжать функционировать и не намерена сокращать объем производства или ликвидироваться;

б) организация будет повышать заработную плату рабочим.

23. Учетная политика организации принимается:

а) на один год;

б) на три года;

в) на 10 лет;

г) бессрочно.

24. Учетную политику организации утверждают:

а) налоговые органы;

б) руководитель организации;

в) главный бухгалтер организации.

25. В утвержденную учетную политику организации вносить изменения:

а) нельзя;

б) можно с начала квартала;

в) можно с начала нового финансового года.

26. Основными требованиями, которые должна обеспечивать учетная политика в соответствии с ПБУ, являются:

а) полнота, осмотрительность, непротиворечивость, приоритет содержания перед формой, рациональность;

б) непрерывность учета, двойная запись на счетах, обособленность учета собственности организации, своевременная регистрация фактов хозяйственной деятельности на счетах;

в) обособленный учет имущества организации от других юридических лиц и своевременная регистрация на счетах результатов инвентаризации.

27. Под организацией бухгалтерского учета понимается:

а) соблюдение принципов бухгалтерского учета;

б) комплекс элементов учетного процесса;

в) строгое исполнение бухгалтерией требований Федерального закона «О бухгалтерском учете».

28. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет:

а) собственник;

б) руководитель;

в) главный бухгалтер;

г) финансовый директор.

29. Бухгалтерский учет в организации может вести:

а) структурное подразделение — бухгалтерская служба;

б) штатный бухгалтер;

в) централизованная бухгалтерия, специализированна организация либо бухгалтер-специалист;

г) лично руководитель организации;

д) а, б, в, г.

30. Объектом бухгалтерского учета являются:

а) хозяйственная деятельность организации и ее подразделений;

б) экономические ресурсы, классификация по видам с детализацией по группам;

в) хозяйственные операции и их результаты;

г) имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе ее деятельности.

31. Факты хозяйственной деятельности, в результате которых происходят изменения в имуществе или источниках его образования, называются:

а) хозяйственными процессами;

б) хозяйственными ситуациями;

в) хозяйственными операциями.

32. Имущество организации группируется:

а) по составу и функциональной роли, по источнику образования и целевому назначению;

б) по составу и функциональной роли;

в) по источнику образования и целевому назначению.

33. Общими требованиями, предъявляемыми к бухгалтеру Кодексом профессиональной этики бухгалтеров, являются:

а) честность, объективность, безошибочность;

б) объективность, компетентность, профессионализм;

в) объективность, компетентность, коммуникабельность.

34. Положение о бухгалтерии разрабатывается:

а) руководителем организации;

б) руководителем бухгалтерии;

в) учредителями.

35. Срок действия положения о бухгалтерии:

а) ограничен одним годом;

б) ограничен пятью годами;

в) неограничен.

36. Метод бухгалтерского учета — это:

а) совокупность приемов и способов, с помощью которых обеспечивается сплошное, непрерывное и взаимосвязанное отражение объектов бухгалтерского учета;

б) непрерывное и взаимосвязанное отражение объектов бухгалтерского учета;

в) совокупность приемов и способов, с помощью которых обеспечивается достоверность учета.

37. Указание дебетуемого и кредитуемого счетов для отражения хозяйственной операции предполагает такую операцию обработки первичных учетных документов, как:

а) таксировка;

б) группировка;

в) контировка.

38. Контировка бухгалтерских документов означает:

а) выражение натуральных показателей в денежной оценке;

б) подсчет итоговых алгебраических сумм;

в) указание корреспонденции счетов;

г) контроль за правильностью заполнения обязательных реквизитов.

39. Таксировка бухгалтерских документов означает:

а) выражение натуральных показателей в денежном измерении;

б) уточнение бухгалтерских счетов, на которых производится запись;

в) указание корреспонденции счетов;

г) контроль за правильностью заполнения обязательных реквизитов.

40. Этапами обработки первичных документов являются:

а) проверка по форме, проверка по существу;

б) проверка по форме, проверка по существу, таксировка, группировка, контировка;

в) таксировка, группировка, контировка.

41. График документооборота руководителем организации:

а) не утверждается;

б) утверждается;

в) утверждается, если это отражено в учетной политике организации.

42. Документирование — это:

а) денежная оценка указанных в документе материальных ценностей;

б) выполнение бухгалтерской операции согласно документу;

в) подтверждение каждой бухгалтерской операции правильно оформленным первичным документом, имеющим юридическую силу.

43. Бухгалтерский документ — это:

а) деловая бумага, служащая доказательством чего-либо, подтверждающая право на что-либо,

б) письменное свидетельство, подтверждающее факт совершения хозяйственной операции и право на их совершение;

в) письменное удостоверение, необходимое для учета операций.

44. Унифицированные формы документов применяются организациями:

а) немного измененными;

б) полностью измененными,

в) без изменений.

45. Документооборот — это путь документа:

а) от момента его составления до сдачи в архив;

б) из одной бухгалтерии в другую;

в) в момент учета хозяйственной операции.

46. По однородным признакам документы:

а) группируют;

б) не группируют;

в) группируют иногда.

47. Проведение хозяйственных операций разрешают, но не подтверждают их совершение документы:

а) распорядительные;

б) исполнительные (оправдательные);

в) комбинированные.

48. Фиксируют факт совершения хозяйственной операции и свидетельствуют о получении, выдаче, расходовании материальных и денежных ресурсов документы:

а) распорядительные;

б) исполнительные (оправдательные);

в) комбинированные.

49. На основании первичных однородных документов оформляются документы:

а) сводные;

б) многоразовые;

в) разовые.

50. На каждую отдельную операцию в момент ее совершения составляются документы:

а) сводные;

б) первичные.

51. По назначению документы делятся на:

а) исполнительные, разовые и расчетные;

б) распорядительные, исполнительные и комбинированные;

в) материальные, денежные и расчетные.

52. Для отражения однородных повторяющихся операций за определенный период составляются документы:

а) многоразовые;

б) разовые;

в) накопительные;

г) нет правильного ответа.

53. Накопительными документами являются:

а) расчетно-платежные ведомости;

б) расходные кассовые ордера;

в) приходные кассовые ордера;

г) месячные наряды.

54. По месту составления документы бывают:

а) местные и административные;

б) региональные и местные;

в) внешние и внутренние;

г) банковские и внутренние.

55. За пределами организации составляются и поступают к нему в оформленном виде документы:

а) внешние;

б) региональные;

в) местные.

56. К внутренним документам относятся:

а) лимитно-заборные карты;

б) выписка из банка;

в) кассовые приходные и расходные ордера;

г) все вышеперечисленные;

д) а, в.

57. При проверке документов по форме устанавливают:

а) необходимое количество заполненных реквизитов, наличие и правильность подписей;

б) правильность подсчетов;

в) законность и целесообразность хозяйственных операции.

58. Приказы, распоряжения, указания, доверенности относятся к документам:

а) организационно-распорядительным;

б) оправдательным;

в) бухгалтерского оформления.

59. Расчеты и справки относятся к документам:

а) организационно-распорядительным;

б) оправдательным;

в) бухгалтерского оформления.

60. Исправления в первичных учетных документах:

а) допускаются только в кассовых и банковских документе;

б) допускаются оговоренные исправления, кроме исправлений в банковских и кассовых документах;

в) не допускаются.

61. Факт хозяйственной деятельности, не подтвержденный документально:

а) может быть отражен в учете, если исполнитель устно может подтвердить его выполнение;

б) может быть отражен в учете, если бухгалтер уверен, что факт хозяйственной деятельности был совершен;

в) не может быть отражен.

62. Из реквизитов первичного документа не является обязательным:

а) наименование организации;

б) дата составления документа;

в) номер расчетного счета организации.

63. Инвентаризация — это:

а) проверка наличия и соблюдения правил хранения и использования имущества организации;

б) способ бухгалтерского учета, с помощью которого выявляется недостача имущества организации;

в) уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета на определенную дату;

г) вид контроля, обеспечивающий сохранность имущества организации.

64. Финансовые обязательства инвентаризации:

а) не подлежат;

б) подлежат, если они являются долгосрочными;

в) подлежат.

65. Излишки, выявленные по результатам инвентаризации на счетах бухгалтерского учета:

а) отражаются;

б) не отражаются;

в) отражаются, если они выявлены в отчетном периоде.

66. Порядок, количество инвентаризаций в отчетном году и даты их проведения устанавливаются:

а) налоговыми органами;

б) учетной политикой организации;

в) главным бухгалтером организации;

г) руководите тем организации.

67. Проведение инвентаризации обязательно при:

а) уменьшении размера уставного капитала;

б) ликвидации организации;

в) смене руководителя организации.

68. В случаях стихийных бедствий обязательная инвентаризация:

а) не проводится;

б) проводится;

в) проводится, если это отражено в учетной политике организации.

69. В зависимости от полноты охвата объектов инвентаризация бывает:

а) периодическая и выборочная;

б) только периодическая;

в) полная и частичная,

г) периодическая и выборочная.

70. Полная инвентаризация — это инвентаризация, охватывающая:

а) все виды имущества и обязательств организации;

б) какую-либо определенную группу хозяйственных средств,

в) все виды имущества после составления годового баланса.

71. В инвентаризационную комиссию входят:

а) члены комиссий от других организаций,

б) представители администрации, работники бухгалтерии, другие специалисты,

в) только сотрудники бухгалтерии.

72. Персональный состав рабочей инвентаризационной комиссии утверждает:

а) руководитель организации;

б) главный бухгалтер,

в) начальник отдела кадров.

73. Инвентаризацию имущества можно проводить при наличии:

а) всех членов комиссии и председателя компании;

б) председателя комиссии,

в) председателя комиссии и 50% состава членов комиссии.

74. Результаты проверки имущества заносятся:

а) в инвентаризационную опись;

б) ведомость;

в) приказ.

75. Расхождения между данными бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей отражаются:

а) в балансе;

б) в сличительной ведомости;

в) в авансовом отчете.

76. Оценка — это:

а) способ перевода объектов бухгалтерского учета из натурального измерителя в денежный;

б) способ перевода объектов бухгалтерского учета из трудового измерителя в денежный;

в) способ пересчета объектов бухгалтерского учета.

77. Имущество, созданное самой организацией, оценивается:

а) по стоимости, согласованной учредителями,

б) стоимости, установленной приемной комиссией;

в) в сумме фактических затрат, связанных со строительством или созданием объекта.

78. Имущество, приобретенное за плату, оценивается:

а) по стоимости его изготовления;

б) фактически произведенным затратам на его покупку;

в) рыночной стоимости на дату оприходования.

79. Имущество, полученное безвозмездно, оценивается:

а) по стоимости его изготовления;

б) фактически произведенным затратам на его покупку;

в) рыночной стоимости на дату оприходования.

80. Затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства, называются:

а) основными,

б) накладными,

в) прямыми;

г) косвенными.

81. Затраты, связанные с организацией, управлением и обслуживанием производства, называются:

а) основными,

б) накладными,

в) прямыми;

г) косвенными.

82. Себестоимость продукции — это:

а) стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и продажу;

б) стоимостная оценка оприходованных природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и продажу;

в) экспертная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и продажу.

83. Чтобы определить себестоимость единицы каждого вида продукции, необходимо:

а) произвести оценку;

б) составить калькуляцию;

в) провести инвентаризацию.

84. Бухгалтерский баланс — это:

а) совокупность показателей, отражающих состав имущества организации в денежной оценке;

б) способ обобщения и группировки имущества по составу и функциональной роли на определенную дату;

в) способ обобщения и группировки имущества по составу и функциональной роли, по источнику образования и целевому назначению на определенную дату.

85. По времени составления бухгалтерские балансы бывают:

а) вступительными, текущими, разделительными, объединительными, ликвидационными;

б) инвентарными, книжными, генеральными;

в) самостоятельными, отдельными, сводными, консолидированными;

г) основными, неосновными;

д) балансами-брутто, балансами-нетто.

86. По способу очистки бухгалтерские балансы бывают:

а) вступительными, текущими, разделительными, объединительными, ликвидационными;

б) инвентарными, книжными, генеральными;

в) самостоятельными, отдельными, сводными, консолидированными;

г) основными, неосновными;

д) балансами-брутто, балансами-нетто

87. По источникам составления бухгалтерские балансы бывают:

а) вступительными, текущими, разделительными, объединительными, ликвидационными;

б) инвентарными, книжными, генеральными;

в) самостоятельными, отдельными, сводными, консолидированными;

г) основными, неосновными;

д) балансами-брутто, балансами-нетто.

88. По объему информации бухгалтерские балансы бывают:

а) вступительными, текущими, разделительными, объединительными, ликвидационными;

б) инвентарными, книжными, генеральными;

в) самостоятельными, отдельными, сводными, консолидированными;

г) основными, неосновными;

д) балансами-брутто, балансами-нетто.

89. По характеру деятельности бухгалтерские балансы бывают:

а) вступительными, текущими, разделительными, объединительными, ликвидационными;

б) инвентарными, книжными, генеральными;

в) самостоятельными, отдельными, сводными, консолидированными;

г) основными, неосновными;

д) балансами-брутто, балансами-нетто.

90. К пассиву баланса относятся:

а) внеоборотные активы, основные средства;

б) денежные средства, краткосрочные финансовые вложения;

в) долгосрочные и краткосрочные обязательства;

г) запасы, затраты, налог на добавленную стоимость.

91. Счет бухгалтерского учета — это:

а) способ отражения и группировки имущества организации по составу и размещению, по источникам образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам;

б) способ отражения и группировки имущества организации по составу и размещению;

в) способ отражения хозяйственных операций по качественно однородным признакам;

г) способ отражения и группировки имущества организации по источникам образования.

92. Балансовое обобщение к элементам метода бухгалтерского учета:

а) не относится;

б) относится;

в) относится, если это отражено в учетной политике организации.

93. Две части баланса называются:

а) дебет и кредит;

б) актив и пассив,

в) баланс неделим.

94. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации представляет собой:

а) документ, содержащий перечень счетов, сгруппированных по экономически однородным признакам;

б) перечень бухгалтерских счетов, их коды;

в) схему группировки и регистрации фактов хозяйственной деятельности;

г) единый нормативный документ, в котором приведены систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета и их коды.

95. Пассивные счета предназначены для учета:

а) имущества организации;

б) собственного капитала и обязательств организации;

в) активов и собственного капитала организации.

96. На активных счетах сальдо отражается:

а) по дебету;

5) по кредиту;

а) активные счета сальдо не имеют.

97. Пассивные счета сальдо:

а) не имеют;

6) имеют,

в) имеют, если учет ведется в национальной валюте.

98. Сальдо конечное по активному счету определяется по формуле:

а) Ск=Сн + Од-Ок,

б) Ск=Сн + Ок-Од;

в) Ск=Со.

99. Активно-пассивные счета сальдо:

а) не имеют;

б) имеют,

в) имеют, если это отражено в учетной политике организации.

100 . Взаимосвязь между счетами, возникающая при использовании принципа двойной записи, называется:

а) оборотом;

б) корреспонденцией счетов,

в) методом бухгалтерского учета.

Если у подотчетника нет документов, подтверждающих расходы

Практически каждый человек хоть раз в жизни брал деньги под отчет. И знает, что о полученной сумме потом нужно отчитаться, заполнив авансовый отчет и приложив к нему документы, подтверждающие траты. На основании отчета бухгалтер спишет с работника долг и оприходует купленные им ценности либо спишет на расходы оплаченные работы (услуги). Если сотрудник отчитался о потраченных суммах и приложил к авансовому отчету оправдательные документы, расходы можно учесть при УСН, а зарплатных налогов с подотчетной суммы исчислять не нужно. Однако в жизни бывает всякое, в том числе и потеря подотчетным лицом оправдательных документов. Что делать бухгалтеру когда отсутствуют документы, подтверждающие расходование подотчетных сумм? Нужно ли облагать НДФЛ и взносами долг, прощенный работнику? Можно ли без документов учесть расходы при УСН?

На этот случай не было ясности, как поступать бухгалтеру и нужно ли деньги, о которых сотрудник не смог отчитаться, включать в его доход, облагаемый НДФЛ. Спорное мнение на этот счет было даже у судей. Теперь же благодаря постановлению ВАС РФ от 05.03.2013 № 13510/12 выработана однозначная позиция по данному вопросу. Какая именно – давайте посмотрим.

Какие действия может предпринять работодатель

В рассматриваемом деле судьи пришли к выводу, что если сотрудник не смог предоставить оправдательных документов о трате подотчетных сумм, организация возмещать ему расходы не обязана. А значит, может требовать возврата денег вплоть до копейки.
Поступив таким образом, компания избавит себя от уплаты каких-либо налогов. Отметим, что те деньги, которые сотрудник вернул, в доходы при упрощенной системе не включаются, поскольку не являются для организации экономической выгодой (ст. 41 НК РФ). Ведь по сути компания получает назад авансовые деньги.
Другое решение ситуации – возместить работнику понесенные расходы. Такой подход будет справедлив, когда товары реально куплены либо работы (услуги) подотчетным лицом оплачены и можно проверить их цену. Однако если работодатель пойдет навстречу сотруднику-растеряшке, то компании придется заплатить дополнительные налоги, посчитали судьи Высшего арбитражного суда РФ.

Обратите внимание!
1. Работник должен отчитаться о расходовании подотчетных денег, представив авансовый отчет. К нему сотрудник прикладывает чеки, билеты, квитанции и другие оправдательные документы. Если документы в порядке, обложения НДФЛ и взносами подотчетных денег не возникает.
2. Компания может принять авансовый отчет, даже если подотчетник потерял чеки и квитанции. Но в этом случае с подотчетных сумм придется заплатить НДФЛ (за счет работника) и страховые взносы (за счет работодателя). Помимо этого, неподтвержденные затраты не получится поставить в расходы по УСН (при объекте доходы минус расходы).

Какие налоги придется заплатить, если приняты расходы без документов

В рассматриваемом деле компания как раз таки решила не требовать от сотрудника деньги, уплаченные за товар или услугу. И принять авансовый отчет без подтверждающих расходы документов. Однако, по мнению суда, поскольку эти затраты не были подтверждены документами, у сотрудника с тех денег, которые были выданы под отчет, нужно удержать НДФЛ по ставке 13%. Объясняют служители Фемиды это тем, что в базе по налогу на доходы физических лиц должны учитываться все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (ст. 210 НК РФ).

Этим решением судьи попросту закрывают еще одну лазейку, при которой можно не платить налоги со скрытых доходов работника, поскольку ранее судебная практика была неоднозначной.

Например, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 05.05.2009 № А33-6849/2008-Ф02-1857/2009 признал, что компания может не облагать НДФЛ подотчетные суммы, даже если работник не принес чеки. В то же время ФАС Уральского округа в постановлении от 02.05.2006 № Ф09-2757/06-С2 занимал противоположную позицию в деле со схожими обстоятельствами.

Что касается обложения подотчетных сумм страховыми взносами, то эта тема в решении суда затронута не была. Но по аналогии можно сделать вывод, что неподтвержденные расходы подотчетного лица также нужно облагать взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).Ведь, по сути, подотчетные деньги необходимо рассматривать как вознаграждение сотруднику, а обратное доказать не получится из-за отсутствия документов.

Кроме того, если документы утеряны, то истраченные сотрудником деньги нельзя включать в расходы по УСН. Ведь согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ «упрощенцы» учитывают затраты, только если они соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ. А в этом пункте как раз говорится о том, что если расходы не подтверждены документом, то они не учитываются в налоговой базе.

Пример

Компенсация подотчетному лицу расходов при отсутствии оправдательных документов

Работнику ООО «Сфера» В.С. Петрову было поручено купить канцелярские товары. В бухгалтерии компании он получил на эти цели 1000 руб. Товары работник принес, а вот чек на них потерял.

Руководителем ООО «Сфера» было принято решение не требовать от В.С. Петрова возврата денег. Тем более что канцелярские товары в нужном количестве были приобретены и принесены работником.

В такой ситуации бухгалтер ООО «Сфера» поступил следующим образом. С 1000 руб. подотчетных сумм исчислил НДФЛ по ставке 13% (130 руб.) и страховые взносы по ставке 30% (300 руб.).

НДФЛ компания удержала из ближайшей зарплаты работника. А страховые взносы заплатила за счет собственных средств.

Несмотря на то что расходы на канцтовары согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ учитываются в базе по УСН, бухгалтер ставить их к вычету не стал. Ведь документов, подтверждающих эти расходы, В.С. Петров не принес.

Как хорошо видно из примера, если работник не принесет чеки и работодатель не потребует деньги назад, сотрудник из-за своей беспечности потеряет всего 13% на НДФЛ. Компания же понесет убытки посущественней – страховые взносы в размере 30% от подотчетной суммы. Правда, «упрощенцам», которые применяют отдельные виды деятельности, разрешено платить взносы по ставке 20%. И если это ваш случай, то с неподтвержденных подотчетных сумм нужно удержать взносы именно по этой ставке. Также налицо потеря на «упрощенном» налоге из-за невозможности учесть траты работника при налогообложении (если объект налогообложения – доходы минус расходы).

Статья 313. Налоговый учет. Общие положения

Статья 313. Налоговый учет. Общие положения

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 313 НК РФ

См. Информационное сообщение МНС РФ от 19 декабря 2001 г. «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации»

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.

В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

См. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

В случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

наименование регистра;

период (дату) составления;

измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

наименование хозяйственных операций;

подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *