Доход в натуральной форме

При определении налоговой базы в целях налогообложения НДФЛ учитываются доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме.

Такое требование установлено ст.210 НК РФ.

Это означает, что доходы физических лиц, полученные в натуральной форме, облагаются НДФЛ на общих основаниях. При этом, в соответствии с требованиями ст.226 НК РФ:

  • российские организации,
  • ИП,
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой,
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,
  • а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ,

от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы в натуральной форме, обязаны, в качестве налоговых агентов:

  • исчислить,
  • удержать у налогоплательщика,
  • уплатить НДФЛ в бюджет.

НДФЛ нужно удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, за счет любых денежных средств, подлежащих выплате.

При этом, сумма удерживаемого НДФЛ не может превышать 50% выплачиваемой суммы.

Если же налоговый агент удержать НДФЛ не имеет возможности, то он обязан в письменном виде уведомить налогоплательщика и ФНС по месту своего учета об этом факте.

Сделать это необходимо не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода*, в котором был получен доход в натуральной форме.

*Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст.216 НК РФ).

В некоторых случаях расчет НДФЛ с доходов в натуральной форме является чрезвычайно трудоемким, так как почти нереально вычислить экономическую выгоду, полученную каждым налогоплательщиком — физическим лицом.

В статье будут рассмотрены особенности налогообложения НДФЛ доходов физических лиц, полученных им в натуральной форме и комментарии Минфина по данному вопросу.

Налоговая база по НДФЛ с доходов, полученных в натуральной форме.

Порядок определения налоговой базы с доходов в натуральной форме регламентируется положениями ст.211 НК РФ.

Согласно п.1 ст.211 НК РФ, при получении налогоплательщиком дохода от организаций и ИП натуральной форме в виде:

  • товаров,
  • работ,
  • услуг,
  • иного имущества,

налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из их рыночных цен.

При этом, цены определяются в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ.

На основании п.1 ст.105.3 НК РФ, рыночными ценами считаются те цены на товары (работы, услуги), которые применяются в сделках между сторонами, не являющимися взаимозависимыми.

В соответствии с п.3 ст.105.3 НК РФ, при определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если:

  • ФНС, не доказано обратное,
  • налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога в соответствии с п.6 ст.105.3 НК РФ.

Налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в указанной сделке, в случае, если цена, фактически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной цене.

В соответствии с п.6 ст.105.3 НК РФ, в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным, если указанное несоответствие повлекло занижение суммы НДФЛ, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и суммы НДФЛ по истечении календарного года.

Сумма недоимки, выявленной налогоплательщиком самостоятельно по результатам произведенной корректировки, должна быть погашена в срок не позднее даты уплаты НДФЛ за соответствующий налоговый период.

При этом за период с даты возникновения недоимки до даты истечения установленного срока ее погашения пени на сумму недоимки не начисляются.

В соответствии с п.1 ст.211 НК РФ, в стоимость товаров (работ, услуг) для целей определения налоговой базы по НДФЛ, включаются соответствующие суммы:

  • НДС,
  • акцизов

и исключаются суммы частичной оплаты налогоплательщиком стоимости:

  • полученных им товаров,
  • выполненных для него работ,
  • оказанных ему услуг.

При этом, в соответствии с пп.3 п.3 ст.24 НК РФ, налоговые агенты обязаны

вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику.

Так же, в соответствии с п.1 ст.230 НК РФ, налоговые агенты ведут учет:

  • доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде,
  • предоставленных физическим лицам налоговых вычетов,
  • исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных:

  • налогового учета,
  • первичных учетных документов,

разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать:

  • налогоплательщика,
  • вид выплачиваемых налогоплательщику доходов,
  • предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утвержденными ФНС,
  • суммы дохода и даты их выплаты,
  • статус налогоплательщика,
  • даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ,
  • реквизиты соответствующего платежного документа.

Порядок оформления выплаты зарплаты в натуральной форме.

Согласно положениям ст.130 ТК РФ, в систему основных государственных гарантий по оплате труда работников включаются:

  • ограничение оплаты труда в натуральной форме.

В соответствии с положениями ст.131 ТК РФ, выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).

В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам РФ.

Выплата заработной платы в натуральной форме может быть производиться продукцией, производимой организацией, или другим имуществом и товарами, принадлежащими компании.

Так же возможно оказание сотруднику необходимых ему услуг.

Необходимо учитывать, что имущество и товары, которыми выплачивается заработная плата, должны быть предназначены для личного потребления сотрудника и его семьи, а их выдача должна производиться по разумной цене.

При этом, доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать20% от начисленной месячной заработной платы

Кроме того, не допускается выплата заработной платы:

  • в бонах,
  • купонах,
  • в форме долговых обязательств,
  • расписок,
  • в виде спиртных напитков,
  • наркотических,
  • ядовитых, вредных и иных токсических веществ,
  • оружия,
  • боеприпасов,
  • других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.

В целях соблюдения требований действующего законодательства, в случае выплаты заработной платы сотрудникам в натуральной форме, организации-работодателю необходимо подготовить соответствующий пакет документов, устанавливающий правила выплаты зарплаты в натуральной форме.

В число таких документов, например, могут быть включены:

  • Положение об оплате труда сотрудников,
  • Коллективный договор,
  • Трудовой договор,
  • И т.п.

Оплата питания сотрудников.

В настоящее время не редки случаи, когда компания оплачивает питание своих сотрудников.

В некоторых организациях это просто чай и кофе, в других – комплексные каждодневные обеды либо питание по типу «шведский стол».

Кроме того, многие компании устраивают корпоративные праздничные мероприятия, в которых угощение сотрудников является частью праздничной программы.

Во всех этих случаях у налогоплательщиков — физических лиц, возникает облагаемый доход.

Но не во всех случаях организации обязаны удерживать и уплачивать НДФЛ.

Налог не нужно начислять и уплачивать, если у организации отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником.

Такое мнение выразил Минфин в своем Письме от 06.03.2013г. №03-04-06/6715:

«При приобретении организацией:

  • питания (чай, кофе и т.д.) для своих сотрудников,
  • а также при проведении корпоративных праздничных мероприятий,

указанные лица могут получать доходы в натуральной форме, как это установлено ст. 211 Кодекса, а организация, предоставляющая указанное питание (проводящая корпоративные мероприятия), должна выполнять функции налогового агента, предусмотренные ст. 226 Кодекса.

В этих целях организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками.

Вместе с тем, если при потреблении сотрудниками питания, приобретенного организацией (при проведении корпоративного праздничного мероприятия), отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.»

Аналогичное мнение содержится в Письме Минфина от 30.01.2013г. №03-04-06/6-29.

Однако, другого мнения ведомство придерживалось в своем Письме от 18.04.2012г. №03-04-06/6-117, где речь шла об обедах для сотрудников в виде шведского стола, оплата которых предусмотрена действующей системы оплата труда сотрудников на постоянной основе:

«Согласно п. 1 ст. 230 Кодекса налоговый агент обязан вести учет доходов, полученных от него физическими лицами в налоговом периоде.

В рассматриваемом случае доход каждого налогоплательщика можно рассчитать на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов.»

Таким образом, в случаях оплаты обедов для сотрудников на постоянной основе, в том числе – в виде оплаты услуг столовых, ресторанов, других предприятий общественного питания, работодатель обязан вести соответствующий учет.

Сделать это можно разными способами. Например, с помощью введения талонной системы, или ведя журнал регистрации посещений общепита сотрудниками.

В настоящее время в современных бизнес — центрах арендаторам предлагают так же специальные карты, которыми сотрудники оплачивают обеды.

Такие карты выдаются сотрудникам и закрепляются за ними, а в конце месяца обслуживающая компания общепита предоставляет компании-работодателю отчет с указанием суммы расходов, прошедшей по каждой из карт.

Вот с каждой такой суммы и будет начисляться НДФЛ индивидуально по каждому сотруднику.

Оплата проезда сотрудников.

Не все организации имеют удачно расположенные офисы, до которых легко добраться с помощью общественного транспорта.

В этом случае некоторые компании оплачивают услуги по транспортировке работников от метро до офиса и обратно (автобусом, маршрутными такси и т.п.).

Кроме того, зачастую компания покупает/оплачивает своим сотрудникам проездные билеты на общественный транспорт.

В соответствии с положениями ст.168.1 ТК, работникам, постоянная работа которых:

  • осуществляется в пути,
  • имеет разъездной характер,
  • осуществляется в полевых условиях,
  • связана с работами экспедиционного характера,

работодатель возмещает связанные со служебными поездками. В том числе

расходы по проезду.

Таким образом, если компания оплачивает проездные билеты (транспортные карты) сотрудникам, которые используют их для выполнения своих служебных обязанностей, такая оплата проезда не является доходом сотрудников и не облагается НДФЛ.

При этом, следует помнить, что оплата проезда сотрудников к стационарному рабочему месту (а место работы должно быть обязательно указано в трудовом договоре с сотрудником в соответствии со ст.57 ТК РФ), не относится к расходам на проезд:

  • Связанным с командировкой, и компенсируемым работодателем в соответствии со ст.168 ТК РФ.
  • Связанным с осуществлением служебных обязанностей и компенсируемым в соответствии со ст.168.1 ТК РФ.

В части налогообложения НДФЛ оплаты проезда сотрудников, прежде всего необходимо определить, является ли такая оплата экономической выгодой сотрудников.

В соответствии с положениями ст.41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций».

Отсутствием экономической выгоды сотрудников оплата их транспортировки признается, по мнению Минфина, в том случае, если сотрудники не могут добраться до офиса компании общественным транспортом в связи с удаленностью офиса от его маршрутов.

Такое мнение выразил Минфин в своем Письме от 06.03.2013г. №03-04-06/6715:

«С учетом указанных положений ст. 211 Кодекса оплата организацией проезда работников при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В случае если доставка работников обусловлена удаленностью места нахождения организации от маршрутов общественного транспорта и работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, суммы оплаты организацией проезда работников в соответствии с договорами, заключенными с транспортной организацией, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работников и, соответственно, являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц.»

В любых иных случаях свою позицию организации придется доказывать в суде.

При этом следует отметить, что суды довольно часто встают на сторону налогоплательщиков.

Для минимизации налоговых рисков организации-работодателю следует заключить договор с транспортной компанией об оказании соответствующих услуг.

Еще лучше, если компания сможет доставлять сотрудников к месту работы собственными силами.

В этом случае, расходы на оплату транспортировки сотрудников к месту работы не будут носить личного характера, так как определить сумму транспортных расходов, приходящуюся на каждого отдельного сотрудника будет весьма затруднительно.

Таким образом, в случае отсутствия возможности персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникнет.

Скидки на обучение в государственном образовательном учреждении.

В случае, если студенту предоставляется скидка на обучение по договору оказания образовательных услуг в государственном образовательном учреждении:

  • по результатам вступительных испытаний,
  • за успехи в обучении,

в соответствии с положениями о предоставлении скидок студентам соответствующих вузов, то суммы таких скидок не будут облагаться НДФЛ, если скидки не носят индивидуального характера и предоставляются исключительно по объективным критериям.

Такое мнение выразил Минфин в своем Письме от 28.02.2013г. №03-04-05/9-158

«Снижение образовательным учреждением стоимости обучения в зависимости от результатов вступительных испытаний, а также от результатов обучения, произведенное на основании приказа образовательного учреждения, не может рассматриваться в качестве дохода (экономической выгоды), полученного в натуральной форме, если возможность снижения стоимости обучения предусмотрена для студентов, достигших соответствующих результатов вступительных испытаний и (или) результатов обучения, то есть не носит характера индивидуальной льготы.»

Доходы в натуральной форме

  • •Глава I. Общие сведения о предпринимательской деятельности
  • •Глава II. Регистрация индивидуального предпринимателя
  • •1. Значение и этапы регистрации индивидуального предпринимателя
  • •2. Государственная регистрация Общие положения
  • •Подготовка документов
  • •Указание срока
  • •Сроки регистрации
  • •Возможные причины отказа в регистрации
  • •Свидетельство о государственной регистрации
  • •Ответственность предпринимателя за нарушение порядка государственной регистрации
  • •3. Постановка на учет в налоговые органы Общие положения
  • •Место и сроки постановки на учет
  • •Идентификационный номер налогоплательщика (инн)
  • •Необходимые документы
  • •Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе
  • •4. Постановка на учет во внебюджетных социальных фондах Общие правила
  • •Пенсионный фонд Российской Федерации
  • •Фонды обязательного медицинского страхования
  • •Сроки регистрации
  • •Фонд социального страхования рф
  • •5. Расчетный счет в банке Право или обязанность?
  • •Порядок открытия и ведения банковского счета индивидуальным предпринимателем
  • •Банковская тайна
  • •Глава III. Лицензия на осуществление отдельных видов деятельности
  • •1. Общие положения
  • •2. В каких случаях необходимо получение лицензии
  • •3. Необходимые документы
  • •1. Заявление о выдаче лицензии с указанием:
  • •4. Документ, подтверждающий внесение индивидуальным предпринимателем платы за рассмотрение лицензирующим органом заявления соискателя лицензии.
  • •4. Порядок получения и срок действия лицензии
  • •5. Приостановление действия и аннулирование лицензии
  • •Порядок приостановления или аннулирования лицензии
  • •6. Ответственность за нарушение законодательства о лицензировании
  • •Глава IV. Использование предпринимателем наемного труда
  • •1. Особенности трудового договора Преимущества и недостатки заключения трудового договора с работниками для предпринимателя
  • •Порядок заключения трудового договора
  • •Обязанности наемного работника по отношению к предпринимателю-работодателю:
  • •Прекращение трудового договора
  • •2. Договор о полной материальной ответственности
  • •Возмещение работником материального ущерба
  • •3. Договоры гражданско-правового характера Преимущества и недостатки гражданско-правового договора для предпринимателя
  • •Действие договора
  • •Рекомендации по составлению договора
  • •Договор подряда
  • •Приемка заказчиком работы, выполненной подрядчиком
  • •Договор подряда (без права заказчика отказаться от исполнения договора в любое время)
  • •1. Предмет договора
  • •2. Права и обязанности сторон
  • •3. Сроки выполнения работ
  • •4. Стоимость работ
  • •5. Порядок приемки работ
  • •6. Ответственность и риски
  • •7. Непреодолимая сила (форс-мажорные обстоятельства)
  • •8. Срок действия договора
  • •9. Конфиденциальность полученной сторонами информации
  • •10. Разрешение споров
  • •11. Заключительные положения
  • •12. Адреса и платежные реквизиты сторон
  • •13. Подписи сторон
  • •Договор возмездного оказания услуг
  • •Суть договора возмездного оказания услуг
  • •Договор возмездного оказания услуг
  • •Договор поручения
  • •Договор комиссии
  • •Глава V. Денежные расчеты предпринимателя с населением
  • •1. Денежные расчеты с населением без применения ккм
  • •2. Денежные расчеты с населением с применением ккм
  • •Заключение договора на техническое обслуживание
  • •Эксплуатация ккм
  • •Ответственность за нарушения Закона о применении кмм
  • •Виды правонарушений и ответственность за них представлены в таблице.
  • •Глава VI. Общие сведения о налогообложении индивидуальных предпринимателей
  • •1. Взаимоотношения с налоговыми органами
  • •Обязанности налогоплательщиков
  • •Права налоговых органов в отношении налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей
  • •Обязанности налоговых органов в отношении налогоплательщиков — физических лиц
  • •2. Системы налогообложения индивидуальных предпринимателей
  • •3. Общие налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями
  • •Глава VII. Налог на доходы от предпринимательской деятельности (традиционная система)
  • •1. Общие положения
  • •Общее понятия налога с доходов индивидуального предпринимателя
  • •2. Организация учета доходов и расходов
  • •Примерная форма Книги учета доходов и расходов
  • •3. Доходы от предпринимательской деятельности Доходы, подлежащие налогообложению
  • •Дата получения дохода
  • •Доходы в денежной сумме
  • •Доходы в натуральной форме
  • •Доходы в виде ценных бумаг
  • •Зачет взаимных требований
  • •4. Контроль налоговых органов за правильностью применения цен по сделкам
  • •2. По товарообменным (бартерным) операциям.
  • •5. Льготы по подоходному налогу (налоговые вычеты)
  • •Стандартные налоговые вычеты (ст. 217 нк рф)
  • •Социальные налоговые вычеты (ст. 219 нк рф)
  • •Благотворительные вычеты
  • •Образовательные вычеты
  • •Медицинские вычеты
  • •Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 нк рф)
  • •Профессиональные налоговые вычеты
  • •6. Порядок и сроки уплаты подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности
  • •7. Уплата подоходного налога, удержанного предпринимателем у наемных работников
  • •Глава VIII. Расходы по предпринимательской деятельности
  • •1. Основные принципы определения расходов предпринимателя
  • •2. Документальное оформление расходов предпринимателя
  • •3. Затраты, не включаемые предпринимателем в состав расходов, принимаемых в целях налогообложения
  • •Затраты предпринимателя, не относящиеся к «текущим»
  • •4. Расходы предпринимателя, принимаемые в целях налогообложения
  • •Материальные затраты
  • •Затраты на оплату труда
  • •Износ нематериальных активов
  • •Прочие затраты
  • •1. Налоги, сборы, платежи
  • •2. Расходы на проведение всех видов ремонта основных средств, необходимых для осу­ществления деятельности
  • •3. Затраты на обслуживание производственного процесса
  • •4. Затраты, связанные с управлением производством
  • •5. Оплата услуг связи, вычислительных центров, банков
  • •6. Оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг
  • •7. Затраты, связанные с подготовкой кадров и повышением квалификации
  • •9. Затраты на оплату процентов по полученным кредитам
  • •10. Расходы на рекламу
  • •11. Затраты, связанные со сбытом продукции
  • •12. Вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения
  • •13. Платежи (страховые взносы) по обязательным видам страхования
  • •14. Затраты на оплату работ по сертификации продукции
  • •1. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения для предпринимателя
  • •2. Условия перехода на упрощенную систему
  • •3. Уплата налогов при упрощенной системе налогообложения
  • •4. Переход на упрощенную систему налогообложения
  • •5. Годовая стоимость патента
  • •6. Порядок уплаты стоимости патента
  • •7. Учет и отчетность предпринимателя при упрощенной системе налогообложения
  • •I. Доходы и расходы
  • •I. Доходы и расходы
  • •I. Доходы и расходы
  • •II. Расчет совокупного дохода
  • •8. Контроль налоговых органов за правильностью уплаты годовой стоимости патента
  • •9. Отказ от упрощенной системы налогообложения
  • •Глава х. Единый налог на вмененный доход
  • •3. Ставки и порядок уплаты единого налога
  • •4. Расчет единого налога на вмененный доход
  • •Рекомендуемые физические показатели, базовая доходность и корректирующие коэффициенты
  • •Рекомендуемые корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в различных группах регионов
  • •Рекомендуемые корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта
  • •Рекомендуемые корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от дислокации предприятия
  • •Расчет единого налога с вмененного дохода, подлежащего к уплате в ____ квартале 200 __ года
  • •5. Учет и отчетность предпринимателя
  • •6. Свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход
  • •7. Переход на уплату единого налога на вмененный доход
  • •8. Налоговая ответственность предпринимателя, связанная с нарушением правил уплаты единого налога на вмененный доход
  • •Глава XI. Единый социальный налог
  • •1. Общие понятия
  • •Налоговая база представлена в таблице.
  • •2. Уплата единого социального налога предпринимателями-работодателями Объект налогообложения
  • •Ставки налога
  • •3. Уплата единого социального налога предпринимателями, самостоятельно осуществляющими предпринимательскую деятельность («за себя») Объект налогообложения
  • •Налоговые льготы
  • •Ставки налога
  • •Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих самостоятельную деятельность, ставки единого социального налога составляют:
  • •4. Учет и отчетность
  • •5. Ответственность за ненадлежащую уплату единого социального налога
  • •Глава XII. Налог с продаж
  • •1. Объекты налогообложения и плательщики налога с продаж
  • •2. Порядок уплаты налога с продаж
  • •Расчет налога с продаж, совершенных за ______________
  • •Глава XIII. Налог на добавленную стоимость
  • •1. Индивидуальные предприниматели — плательщики ндс
  • •2. Налоговая база
  • •3. Налоговые ставки
  • •4. Порядок уплаты ндс
  • •Глава XIV. Ответственность предпринимателей за неуплату налогов и нарушение порядка представления декларации о доходах
  • •1. Налоговая ответственность
  • •2. Административная ответственность
  • •3. Уголовная ответственность
  • •Глава XV. Налоговая ответственность предпринимателя (общие правила)
  • •1. Общие условия привлечения к налоговой ответственности
  • •Вина налогоплательщика
  • •Презумпция невиновности
  • •Обстоятельства, исключающие вину в совершении налогового правонарушения.
  • •Обстоятельства, смягчающие вину налогоплательщика
  • •Обстоятельства, отягчающие вину налогоплательщика
  • •2. Исковая давность по делам о налоговых правонарушениях Давность привлечения к налоговой ответственности
  • •3. Порядок взыскания санкций Налоговые санкции
  • •Глава XVI. Административная ответственность предпринимателя
  • •1. Ответственность за нарушения в сфере торговли и финансов
  • •2. Ответственность за нарушение антимонопольного законодательства
  • •3. Ответственность за нарушения в сфере безопасности населения и охраны окружающей среды
  • •4. Административные санкции
  • •1. Штраф
  • •2. Возмездное изъятие предмета, явившегося орудием совершения или непосредствен­ным объектом административного правонарушения
  • •3. Конфискация предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом административного правонарушения
  • •4. Предупреждение
  • •5. Обжалование административных взысканий
  • •Глава XVII. Уголовная ответственность предпринимателя
  • •Глава XVIII. Контроль налоговых органов за деятельностью индивидуального предпринимателя
  • •1. Контроль за уплатой предпринимателями налогов Обязанность граждан-предпринимателей уплачивать налоги
  • •Определение налоговыми органами суммы налогов, подлежащих уплате
  • •Выездные налоговые проверки
  • •Доступ налоговых органов на территорию индивидуального предпринимателя
  • •Права налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку
  • •Инвентаризация имущества индивидуального предпринимателя
  • •Обязанности предпринимателя при проведении инвентаризации его имущества
  • •Принудительное взыскание налога
  • •Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика
  • •2. Контроль налоговых органов за соответствием крупных расходов предпринимателя его доходам Общие положения
  • •Механизм контроля налоговых органов за расходами граждан
  • •Действия налоговых органов при получении информации
  • •Действия налогоплательщика после получения требования из налоговой инспекции
  • •3. Функции, права и обязанности налоговой полиции
  • •Права органов налоговой полиции
  • •4. Ответственность предпринимателя за нарушения, связанные с осуществлением налогового контроля Ответственность предпринимателя за незаконное использование арестованного имущества
  • •5. Обжалование неправомерных действий налоговых органов
  • •Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган
  • •Глава XIX. Защита прав предпринимателя в судебном порядке
  • •1. Общие положения
  • •2. Виды исков
  • •Иски о возврате из бюджета денежных средств
  • •3. Выбор арбитражного суда (определение территориальной подсудности)
  • •4. Подача искового заявления и рассмотрение дела в арбитражном суде
  • •Глава XX. Прекращение предпринимательской деятельности
  • •1. Аннулирование государственной регистрации по инициативе предпринимателя
  • •2. Банкротство индивидуального предпринимателя Процедура банкротства индивидуального предпринимателя
  • •Последствия банкротства индивидуального предпринимателя
  • •3. Ответственность за преступления, связанные с банкротством индивидуального предпринимателя
  • •Неправомерные действия при банкротстве
  • •Преднамеренное банкротство
  • •Фиктивное банкротство

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *