Депонированные суммы

Депоненты по заработной плате: что это

В деятельности любых организаций нередки случаи, когда работник по тем или иным причинам не получил зарплату в положенное время. Это может быть связано с его нахождением на больничном, в командировке, отпуске без содержания и других подобных ситуациях. В этом случае бухгалтерия осуществляет депонирование заработной платы. Таким образом, депонированная заработная плата — это, простыми словами, зарплата, которая начислена трудящемуся, но ее выплата отложена на некоторый срок, а депонированная сумма — это отложенное по объективным причинам обязательство работодателя перед работником.

Сразу отметим, что депонированная зарплата не имеет ничего общего с задержкой выплаты по вине работодателя и депоненты по заработной плате — это не нарушение трудового законодательства. Следует, однако, иметь в виду, что депонирование возможно только в том случае, если работник получает зарплату наличными в кассе предприятия. При перечислении заработанных сумм на карточные или иные банковские счета сотрудников такая операция невозможна.

Особенности налогообложения депонированной заработной платы

Следует иметь в виду, что, так как уплата налога на доходы физических лиц осуществляется в день получения сотрудником денег, то при депонировании зарплаты НДФЛ перечисляется не в момент депонирования, а в день, когда человек получает наличные деньги. Однако это не относится к перечислениям в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования. Отчисления в эти фонды производятся в день начисления заработной платы.

Компании, практикующие выплату зарплаты наличностью из кассы, могут столкнуться с фактами неполучения ее сотрудниками. Происходит это вследствие разных причин, например, из-за болезни, нахождения в командировке и т.п. Поскольку период выдачи зарплаты строго ограничен и не может продолжаться более пяти рабочих дней (включая день получения наличных в банке), предприятию необходимо закрыть платежные ведомости, по которым производилась выплата, депонировав все невостребованные суммы (п. 6.5 Указаний ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У). Разберемся с механизмом этой операции и ее бухгалтерским оформлением.

Как происходит депонирование

По завершении срока выдачи зарплаты кассир обязан закрыть платежную (или расчетно-платежную) ведомость. В строках, где отсутствуют подписи сотрудников, подтверждающих получение средств, он делает отметку «Депонировано» специальным штампом или вручную. Общую величину депонированных средств прописывают в заключительной части платежного документа — она в сумме с выданной зарплатой должна равняться общей сумме по ведомости.

Своевременно неполученные, т. е. депонированные суммы, следует учесть в составе задолженности фирмы перед персоналом. Как и при возникновении и отслеживании любой задолженности компании перед кредиторами, в этих ситуациях обязательным является аналитический учет по депонированным суммам, полагающимся каждому сотруднику.

Депонированную зарплату фиксируют в реестре по форме, разработанной предприятием (типовой формат законодательно не утвержден) и вносят на этом основании в книгу учета депонированных сумм. Неполученную на руки зарплату сдают в банк, поскольку превышать лимит наличности в кассе запрещено. Сотрудник вправе получить депонированный заработок в любой день, обратившись в бухгалтерию и не дожидаясь наступления установленных для выплаты сроков.

Читайте также: Проводки по начислению заработной платы и налогов

Проводки по депонированной заработной плате

В соответствии с Планом счетов, утвержденном Минфином РФ 31.10.2000 приказом № 94н, в бухучете отраженные в реестре депонированные суммы учитывают обособлено на специальном субсчете к счету расчетов с разными дебиторами/кредиторами: 76/4 «Расчеты по депонированным суммам».

Проводка по депонированию заработной платы Д/т 70 К/т 76/4 по сути обозначает перевод суммы невыплаченного заработка в состав кредиторской задолженности фирмы перед сотрудником.

Выплата проводится по оформленным расходным кассовым документам и отражается в бухучете проводкой Д/т 76/4 К/т 50, фиксируя погашение долга компании по зарплате. Соответствующие отметки бухгалтер вносит в книгу учета депонированных сумм.

Проводки по депонированию заработной платы: пример

25.03.2019 персоналу ООО «Керамика» начислена зарплата, 26.03.2019 с расчетного счета компании в кассу поступили средства в сумме 1 000 000 руб. на ее выдачу.

Кассир выдавала зарплату с 27 по 29 марта по платежной ведомости № 12 от 27.03.2019. Не получили ее двое работников:

  • Репин О.И., находящийся в командировке (зарплата по ведомости 23500 руб.);

  • Смехова М.М., проходящая санаторно-курортное лечение (26900 руб.).

29.03.2019 кассир закрыл платежную ведомость, составил реестр депонентов, внес записи в книгу учета депонированной зарплаты и сдал 50400 руб. (23500 + 26900) в банк.

Депонированные суммы были выданы:

  • Репину О.И. 15.04.2019;

  • Смеховой М.М 18.04.2019.

В бухучете компании эти операции отражены так:

Дата

Операции

Д/т

К/т

Сумма в руб.

Деньги на зарплату поступили в кассу со счета в банке

1 000 000

Выплачена з/плата (1 000 000 – 50 400)

949 600

Неполученная сумма депонирована

50 400

Деньги в сумме 50 400 руб. внесены на расчетный счет компании

50 400

Поступление в кассу средств на выдачу зарплаты Репину О.И.

23 500

Выплата Репину О.И. за март

23 500

Поступление средств на выплату Смеховой М.М. зарплаты за март

26 900

Выдача зарплаты Смеховой М.М.

26 900

36. . Учет выдачи зарплаты. Учет депонированной зарплаты.

  • •1.Учет операций по расчетному счету в банке
  • •2. Учет операций по валютному счету в банке
  • •3. Учет операций на специальных счетах в банках
  • •4. Учет переводов в пути
  • •5. Учет денежных средств в кассе и кассовых операций
  • •6. Учет расчетов с подотчетными лицами
  • •7. Оценка основных средств
  • •8. Аналитический учет и документальное оформление движения основных средств
  • •9. Учет поступления основных средств
  • •10. Учет амортизационных отчислений
  • •11. Учет ремонтов основных средств
  • •А. По фактически произведенным затратам
  • •В. Использование счета учета расходов будущих периодов
  • •12. Учет выбытия основных средств
  • •13. Переоценка основных средств
  • •В соответствии с п.15 пбу 6/01 сумма дооценки основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации и отражается на пассивном фондовом счете 83 “Добавочный капитал”.
  • •14. Инвентаризация основных средств и отражение в учете ее результатов
  • •15. Понятие, классификация и оценка нематериальных активов
  • •16. Документальное оформление поступления и создания нематериальных активов и отражение на счетах операций по их принятию к учету. Аналитический учет нематериальных активов
  • •Приобретение нематериальных активов за плату
  • •Создание нематериальных активов самой организацией
  • •Поступление нематериальных активов от учредителей в счет вклада в уставный (складочный) капитал
  • •Поступление нематериальных активов от юридических и физических лиц по договору дарения (безвозмездно)
  • •Получение нематериальных активов по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами
  • •17. Способы начисления амортизации нематериальных активов. Расчет сумм амортизационных отчислений.
  • •18. Учет выбытия нематериальных активов. Документальное оформление выбытия объектов нематериальных активов
  • •19. Инвентаризация нематериальных активов и отражение в учете ее результатов
  • •20. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (ниокр)
  • •21. Оценка материалов
  • •2.1. Оценка материалов при их поступлении
  • •Фактическая Стоимость
  • •Фактическая Стоимость
  • •Фактическая Фактическая себестоимость
  • •Фактическая Планово-расчетная
  • •Фактическая Средняя
  • •22. Документальное оформление движения материалов
  • •23.Учет материалов на складе и его взаимосвязь с учетом в бухгалтерии
  • •24. Синтетический учет материалов
  • •I вариант.
  • •II вариант.
  • •25. Учет поступления материалов
  • •26. Учет отпуска материалов в производство
  • •27. Учет прочего выбытия материалов
  • •28. Инвентаризация материалов и отражение ее результатов в учете
  • •29. Учет численности персонала и рабочего времени. Учет выработки рабочих
  • •30. Порядок расчета отдельных видов заработной платы и других выплат
  • •Расчет заработка при бригадной сдельной форме оплаты труда пропорционально отработанному времени
  • •31. Удержания из зарплаты, их виды и порядок расчета
  • •Налог на доходы физических лиц
  • •Удержания за материальный ущерб
  • •Алименты
  • •Профсоюзные взносы
  • •Начисляется и распределяется основная и дополнительная заработная плата:
  • •33. Учет удержаний из заработной платы
  • •Начисление страховых взносов отражается на тех же счетах, на которых отражается начисленная заработная плата:
  • •Порядок расчета отпускных
  • •36. . Учет выдачи зарплаты. Учет депонированной зарплаты.
  • •37. Объекты учета затрат на производство и объекты калькулирования себестоимости продукции
  • •38. Классификация производств в промышленности
  • •39. Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
  • •40. Затраты на производство и их классификация
  • •41. Последовательность отражения на счетах бухгалтерского учета затрат на производство
  • •42. Учет и распределение материальных затрат
  • •Ведомость распределения материальных ресурсов по цеху (производству) за август месяц 2010 года
  • •43. Учет и распределение затрат на оплату труда
  • •44. Учет и распределение затрат на подготовку и освоение производства
  • •45. Учет и распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов
  • •46. Учет потерь от брака и простоев
  • •47. Учет и распределение прочих производственных расходов
  • •48. Учет расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов
  • •49. Учет незавершенного производства
  • •50. Особенности учета затрат вспомогательных производств
  • •51. Учет затрат обслуживающих производств и хозяйств
  • •Ведомость учета затрат на производство за месяц
  • •Полуфабрикатный вариант сводного учета затрат на производство
  • •Бесполуфабрикатный вариант сводного учета затрат на производство
  • •53. Отчетность о затратах на производство
  • •Расходы по обычным видам деятельности
  • •54. Готовая продукция и ее оценка
  • •55. Учет выпуска готовой продукции из производства
  • •56. Учет готовой продукции на складе и его сверка с учетом в бухгалтерии
  • •57. Учет отгрузки (отпуска) готовой продукции
  • •Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции
  • •58. Учет расходов на продажу
  • •59. Учет продажи продукции и выявление финансовых результатов от продажи
  • •60. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений
  • •61. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций
  • •62. Учет финансовых вложений в ценные бумаги
  • •63. Учет резервов под обесценение финансовых вложений
  • •64. Учет займов, предоставленных другим организациям
  • •65. Учет операций по договору простого товарищества
  • •66. Учет финансовых результатов
  • •Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров: кредит счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
  • •67. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
  • •68. Учет использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
  • •69. Понятие бухгалтерской отчетности и ее значение. Пользователи бухгалтерской отчетности.
  • •70. Виды бухгалтерской отчетности, ее состав

Проводки по депонированию ЗП

Если сотрудник не получает свою зарплату в срок, установленный по трудовому распорядку в организации, ее депонируют. Это значит, что деньги, полученные для оплаты труда, сдают в банк.

Для учета депонированной заработной платы предусмотрен счет 76. Депонирование отражают проводкой Дебет 76 Кредит 70. В дальнейшем эту сумму сдают в банк:

  • Дебет 51 Кредит 50.

Зарплата может быть не получена сотрудником по уважительным причинам: командировка или болезнь. В любом случае получить ее он может в любой день, не дожидаясь срока выплаты по организации. Для этого работнику нужно обратиться в бухгалтерию. Выдача депонированной зарплаты отражается записью:

  • Дебет 76 Кредит 50.

Если по каким-то причинам сотрудник вообще отказался получать депонированную зарплату, то по истечении срока исковой давности ее списывают:

  • дебета 76 счета в кредит 91.1.

Что касается налогов и взносов по депонированной зарплате, то тут дело обстоит так:

  • Перечисление страховых взносов не зависит от дня выплаты зарплаты. Их перечисляют с начисления оплаты труда
  • НДФЛ: если деньги на выплату зарплаты были сняты с расчетного счета, то организация должна перечислить налог в этот же день. В случае, когда зарплата выплачивается из наличной выручки фирмы, налог перечисляется в день выдачи депонированной ранее суммы оплаты труда.

Пример №1:

Зарплата сотрудникам выплачивается 5 числа каждого месяца из выручки организации. Сотрудник не получил вовремя деньги. Депонированная зарплата была выплачена ему через несколько дней в размере 27 840 руб. (по начислению 32 000 руб.).

Проводки по примеру:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
50 62 Поступила выручка в кассу организации 30 000 Отчет о розничных продажах
70 76 Депонирование зарплаты 27 840 Ведомость по выдаче заработной платы
76 50 Выплачена депонированная зарплата 27 840 Расходный кассовый ордер
68 НДФЛ 51 Перечислен НДФЛ по депонированной зарплате в день ее выдачи 4160 Платежное поручение исх.

Пример №2

На выплату заработной платы поступили денежные средства в кассу с расчетного счета. Зарплата одного из сотрудников в размере 39 150 руб. (начислено 45 000 руб.) была депонирована, а остаток денежных средств возвращен на счет фирмы.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
50 51 Поступила деньги в кассу организации с расчетного счета на выплату заработной платы 250 000 Выписка банка
70 76 Депонирование зарплаты 39 150 Ведомость по выдаче заработной платы
51 50 Возвращена на расчетный счет сумма денежных средств депонированной зарплаты 39 150 Объявление на взнос наличными
68 НДФЛ 51 Перечислен НДФЛ 5850 Платежное поручение исх.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *