Декларация на имущество

Краткие сведения о налоге

Плательщики и объект налогообложения

В соответствие со ст. 373 НК РФ уплачивать в казну этот налог должны все организации, которые владеют имуществом, являющееся объектом обложения согласно требованиям законодательства. Помимо российских организаций осуществлять перечисление налога должны все иностранные компании, имеющие представительства на территории нашей страны и владеющие на праве собственности имуществом.

Ст. 374 НК РФ определяет виды имущества, подлежащие обложению. К ним относится как движимое, так и недвижимое имущество компании, которое числится на ее балансе.

При ведении иностранной организацией деятельности на территории России, учитывается имущество компании, относящееся к категории основных средств. Все зарубежные компании согласно налоговому праву должны организовать ведение бухгалтерского учета имущества в соответствие с требованиями, установленными в нашей стране.

Исключения

Налоговое право обозначает виды имущества, которые не должны облагаться этим региональным налогом. Среди них выделяют такие объекты, как земельные участки, элементы культурного наследия, ледоколы, ядерные установки, космические объекты и иные объекты, закрепленные налоговым законодательством.

Определение налоговой базы

Определяя расчетную базу для измерения налога на имущество, бухгалтер использует среднегодовую стоимость, которая измеряется на основе показателя остаточной стоимости имущественного объекта. Остаточная стоимость рассчитывается как разность между первоначальной стоимостью объекта и накопленной суммой амортизации. Первоначальная стоимость непременно должна включать в себя стоимость приобретения, доставки и монтажа при наличии.

Для того чтобы определить среднюю стоимость объекта имущества необходимо сумму значений остаточной стоимости объекта на каждое первое число месяца разделить на количество месяцев в конкретном отчетном периоде.

Таким образом, если у компании отсутствует собственность, которая в соответствие с требованиями облагается налогом на имущество, перечислять данный бюджетный платеж и составлять налоговую декларацию необходимость не возникает.

В отношении некоторых объектов налоговая база рассчитывается исходя из показателя кадастровой стоимости имущества. Полный список таких категорий имущества представлен в ст. 378 НК РФ. В частности, к ним относятся торговые центры, а также жилые дома, которые нельзя учесть на балансе компании в качестве основных фондов и объекты собственности зарубежных компаний, которые не ведут свою деятельность в России с помощью постоянных представительств.

Отчетный период

Отчетный период по налогу на имущество установлен в один календарный год. Отчетными же признаны периоды равные одному кварталу.

Налоговая ставка

Налоговая ставка определяется региональными властями, но не может быть более 2,2 %.

Льготы

Ст. 381 определяет категории налогоплательщиков, которые освобождаются от расчета и перечисления налога на имущество организаций. Льготные условия применимы к религиозным организациям, общественным организациям инвалидов, учреждения уголовно-исполнительной системы, фармацевтическим компаниям и иным. Полный перечень представлен в указанной выше статье налогового законодательства.

Порядок исчисления

Налог на имущество организаций исчисляется отдельно по каждому виду имущества, подлежащему обложению данным налогом. Региональный налог на имущество предполагает перечисление авансовых, то есть предварительных платежей по налогу по окончании каждого квартала.

Нередко возникают ситуации, когда компании прекращает владеть каким-либо имуществом на праве собственности. В этом случае, исчислить налог на имущество к уплате можно используя специальный коэффициент, который рассчитывается как пропорционально количеству месяцев владения имуществом в году к общему количеству месяцев в году.

Налоговая декларация

Способы предоставления и сроки подачи

Отечественные компании должны перечислять налог на имущество в инспекцию ФНС по месту своей регистрации, а иностранные организации – по месту регистрации своего представительства.

По окончании календарного года, который является налоговым периодом, компании должны предоставить в органы ФНС декларацию по налогу. Сделать это нужно не позднее 30 марта года следующего за предыдущим налоговым периодом. Помимо налогового отчета компания должна ежеквартально передавать налоговикам расчеты авансовых (предварительных) платежей, которые позволят инспекторам проверить размеры уплачиваемых компанией сумм.

Бланк отчетной декларации по налогу на имущество организации имеет установленную правом форму. В том случае, если компания своевременно не представит данный документ налоговикам, ее ожидает штраф величиной от 1000 рублей до 30 % от суммы налога, указанной в декларации.

Предоставить в органы ФНС декларация компания вправе тремя разрешенными законом способами:

  1. Обратившись в инспекцию лично и оформив отчет в бумажном формате. В этом случае заполнение декларации производится в двух экземплярах, один из которых должен остаться в ФНС, а другой с печатью налоговиков передают налогоплательщику.
  2. Воспользовавшись услугами почты. При этом отправка должна быть произведена ценным письмом с описью вложения.
  3. С помощью системы электронного документооборота. Подключив электронный документооборот, компания может не только взаимодействовать с сотрудниками ФНС, используя электронную цифровую подпись, но и работать с контрагентами максимально эффективно.

Основные требования

Сотрудниками ФНС установлены общий порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций. К ним относят следующие требования:

  • Все стоимостные показатели должны быть округлены согласно математическим правилам до полных рублей;
  • Запрещено производить исправления возникших ошибок путем применения корректирующих средств;
  • Категорически запрещается двухсторонняя печать налоговой декларации;
  • Все страницы налогового отчета должны иметь сквозную нумерацию, начиная с ее титульного листа;
  • Запрещено скрепление листов декларации степлером или иным инструментом, способным вызвать повреждение листа;
  • Если заполнение налогового отчета производится плательщиком вручную, разрешено применять чернила только синего, черного или фиолетового цветов;
  • При составлении декларации вручную, следует учесть, что заполнять отчет следует слева направо, начиная с первой свободной клетки;
  • При заполнении отчета с применением компьютерной техники, все числовые значения показателей должны быть выровнены относительно уровня последней клетки;
  • Если декларация заполняется налогоплательщиком на компьютере, следует обратить внимание, что налоговики разрешают не ставить прочерки в клетках с нулевыми значениями. Тем не менее, особые требования предъявляются к типу и размеру применяемого шрифта. Выбирать следует непременно Courier New 16 или Courier New 18.

Инструкция по заполнению

В целях сокращения количества возможных при заполнении налогового отчета ошибок управлением ФНС разработан и утвержден Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Это официальный документ, который подробным образом информирует плательщиков налога о формировании каждого раздела налогового отчета.

Бланк декларации по налогу на имущество содержит в себе три раздела. Отечественным компаниям помимо титульного листа следует заполнять только первый и второй разделы документа. Те же требования применяются к зарубежным компаниям, которые имеют представительства в нашей стране. Раздел № 3 предназначен для иностранных компаний, ведущих свою деятельность в России без создания постоянного представительства.

Титульный лист налогового отчета несет в себе все основные сведения об организации и периоде обложения налогом.

Титульный лист декларации по налогу на имущество должен содержать такую информацию, как:

  1. ИНН и КПП компании;
  2. В случае если в органы налогового контроля предоставляется уточненная декларация, необходимо указать порядковый номер корректировки, а если первоначальный вариант отчета — следует указать 0;
  3. Необходимо указать за какой период — отчетный или налоговый составляется налоговая декларация. Этот период соответствует периоду возникновения задолженности перед бюджетом;
  4. Указываются сведения о налоговой инспекции, ответственной за прием и проверку отчета, а также отчетный год.
  5. Название организации и ее ОКВЭД;
  6. Если в компании проводилась реорганизация, следует отразить форму, в которой она была проведена.

В том случае, если декларация предоставляется налогоплательщиком, необходимо указать ответственное лицо. Компания вправе передать отчет через своего представителя, указав его в качестве ответственного за составление.

Второй раздел посвящен непосредственно исчислению величины налога на имущество. В верхней части листа необходимо указать код облагаемого налогом имущества в соответствие с классификатором.

Строки с 020 по 140 предназначаются для отражения остаточной стоимости имущественного объекта по состоянию на первое число каждого месяца. Если налогоплательщик имеет в собственности имущество, относящееся к категории льготного, следует представить информацию в этом разделе.

Для отражения итоговой стоимости имущества на конец года предназначена строка 141 декларации. Среднегодовая стоимость имущества отражается в строке 150 декларации. Ее расчет производится путем деления сумм остаточной стоимости объекта (стр. 040 + … + стр. 140) на 13.

Для отражения информации о льготах при исчислении налога на имущество предназначена строка 160 декларации. В ней следует указать код льготы, имеющейся у компании. Среднегодовая стоимость льготного имущества должна быть указана в строке 170 отчета.

Строка 190 содержит сведения о налоговой базе для исчисления налога.

Для имущества, облагаемого налогом по пониженным ставкам, принятым региональными властями, предназначена строка 200.

В строках 210 – 230 указываются сведения о налоговой ставке, сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет и сумме авансовых платежей по налогу на имущество, которые были уплачены компаниями.

После заполнения второго раздела, можно перейти к заполнению первого.

Строки 010 и 020 предназначаются для указания кода ОКАТО И КБК.

В том случае, если разница между показателями строк 220 и 230 имеет значение больше нуля, то полученную сумму нужно перечислить в бюджет, если меньше – производим заполнение строки 040.

Скачать бланк и образец заполнения декларации по налогу на имущество можно по ссылке ниже.

Документы для скачивания (бесплатно)

Ответственность

Компания может быть подвержена налоговым санкциям в связи с неуплатой и непредставлением декларации по налогам.

В случае если организация не произведет своевременного перечисления бюджетного платежа налоговики вправе ее оштрафовать на сумму до 20 % от недополученной государством суммы налога. Однако речь идет только об итоговом платеже по окончании календарного года. За несвоевременную уплату авансовых платежей такой ответственности компании не предусмотрено.

После принятия налоговиками решения о взыскание с компании штрафа в течение 20 дней они должны отправить соответствующее уведомление налогоплательщику.

Декларация по налогу на имущество оформляется налогоплательщиками по форме, утвержденной ФНС приказом от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271@. Плательщиками налога выступают юрлица, владеющие налогооблагаемым имуществом (движимым и недивижимым), которое учтено на балансе в составе основных средств (ст. 374 НК РФ). С января 2019 года движимое имущество будет исключено из перечня налогооблагаемого, в составе которого останутся только основные средства, представленные недвижимостью (ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Заполнение декларации по налогу на имущество

В незаполненных полях отчета проставляются прочерки. При ручном вводе данных не допускается использование разноцветных чернил, все стоимостные показатели приводятся в полных рублях без копеек. В шапке отчета проставляется номер ИНН и КПП предприятия, которые дублируются на каждой странице, обязательный элемент – сквозная нумерация листов. Все текстовые строки заполняют заглавными печатными буквами.

Титульный лист

Какие данные надо отразить на титульной странице:

  • номер корректировки (если отчет первичный, то ставится «0»);

  • кодовое обозначение налогового периода (34 – годовой интервал, 50 – отчетный период реорганизованной структуры);

  • отчетный год;

  • код подразделения ФНС, в которое подается документ;

  • код по месту учета (213 – крупнейшие налогоплательщики, шифр 215 используют правопреемники со статусом крупнейшего налогоплательщика, 216 – правопреемники из числа крупнейших налогоплательщиков, 214 – обычные юрлица и т.д.);

  • наименование компании;

  • по реорганизованным компаниям указывается форма реорганизации и регистрационные коды компании;

  • контактные данные, количество листов в отчете и приложениях;

  • кто подает отчет – налогоплательщик (руководитель) или его представитель (в этом случае надо вписать и реквизиты доверенности).

Раздел 2

На следующем этапе оформляется раздел 2. Таких листов может быть несколько, например, если расчет заполняется отдельно по имуществу, облагаемому по месту нахождения компании и по активам, расположенным вне места нахождения (п. 5.2 Порядка заполнения).

В шапке страницы (строка 001) указывается код типа имущества (перечень кодов приведен в Приложении № 5 к Порядку заполнения). По строке 010 вводится код ОКТМО с привязкой к месту уплаты налога. В строках 020-140 указывается размер остаточной стоимости налогооблагаемого имущества по состоянию на начало каждого месяца в году и на 31 декабря отчетного года, отдельно выделяется стоимость льготируемых активов.

Расчеты начинаются со строки 150 – в ней приводятся данные по среднегодовой стоимости имущества (сумма показателей строк 020-140 делится на 13). Если у предприятия имеются льготы по налогу на имущество, они обозначаются кодами в строке 160 (коды в Приложении № 6 к Порядку заполнения).

В поле 170 выделяется среднегодовая стоимость необлагаемого имущества. Строку 180 заполняют не все налогоплательщики, а только те, у кого в строке 001 был указан код типа имущества 02.

В строке 190 фиксируется расчетная налоговая база. Она выводится по схеме:

  • определяется разница между среднегодовой стоимостью активов, подлежащей налогообложению и освобожденной от взимания налога (значение строки 150 – показатель строки 170);

  • итог предыдущих расчетов перемножается со значением графы 180 (если она заполнена, если же в ней стоит прочерк, за основу берется разница стоимостей из предыдущего шага).

Строка 210 декларации по налогу на имущество отражает величину налоговой ставки, действующей в регионе для соответствующего вида имущества. Если у предприятия по отношению к рассматриваемому активу имеются льготы, выраженные в снижении размера ставки, в строку 210 вносится пониженное значение, по которому должны производиться вычисления. Строка 215 заполняется только в отношении железнодорожных путей (коэффициент Кжд). Правила определения Кжд зафиксированы в п. 2 ст. 385 НК РФ.

В строке 220 выводится размер налогового обязательства за год:

  • перемножается налоговая база (графа 190) с налоговой ставкой (стр. 210 декларации по налогу на имущество) и коэффициентом Кжд (если он указан в графе 215);

  • полученный результат делится на 100.

Например, если в графе 190 указана сумма 1 963 577 руб., а в строке 210 указана ставка, равная 2,2%, то сумма налога в строке 220 составит 43 199 руб. (1963577 х 2,2 / 100).

Строка 230 декларации по налогу на имущество отражает сумму начисленных авансовых платежей.

Значения, отраженные в графах 240-260 направлены на корректировку налогового обязательства в сторону уменьшения за счет льгот и платежей по налогу, совершенных за пределами РФ.

Строка 270 декларации по налогу на имущество предназначена для фиксации уровня остаточной стоимости налогооблагаемых основных средств по состоянию на конец отчетного года.

Раздел 2.1

В разделе 2.1 указываются данные всех объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости (именно по ним формируется сумма налога в разделе 2):

  • в стр. 010, 020 — кадастровый или условный номер объекта по ЕГРН (при их наличии);

  • инвентарный номер объекта в стр. 030 (его отражение необходимо в единственном случае – если у актива нет ни кадастрового, ни условного номера);

  • код по ОКОФ в стр. 040 (указывается в соответствии с «Общероссийским классификатором основных фондов»);

  • размер остаточной стоимости активов на 31 декабря отчетного года (стр. 050).

Раздел 3

В разделе 3 фиксируются данные по объектам, с которых взимается налог по кадастровой стоимости.

Приводятся кадастровые номера имущества (отдельные коды для зданий и помещений), размер кадастровой оценки и величина доли в праве собственности, обозначаются льготы (строки 014-050). На основании этих параметров в строке 060 выводится налоговая база по объекту.

В графе 080 указывается налоговая ставка в процентах. Дальше в строку 100 вводится рассчитанная сумма налога, а в графу 110 – начисленные в течение года авансовые платежи.

Раздел 1

Завершающий этап – заполнение раздела 1. В нем указываются коды ОКТМО и КБК, по которым осуществляется уплата налога.

В строке 030 фиксируется рассчитанный размер налоговых обязательств за год за минусом авансовых платежей. В нашем примере налог к уплате — 9812 руб. (43199 – 33387).

В строке 040 отображается сумма, уменьшающая налоговые обязательства, если в результате расчета налога к уплате получен отрицательный результат. Такие показатели должны быть обозначены в разделе 1 суммированно по соответствующим кодам ОКТМО и КБК.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *