Давальческое сырье учет

Соглашение о переработке

Здесь можно выделить две основные стороны — это давалец сырья и переработчик. Первый сохраняет за собой роль собственника. Подрядчик же берет на себя обязательство относительно выполнения определенной работы и своевременной сдачи его заказчику. В обмен на свою помощь он получает некоторую сумму.

Давальческое сырье — это материал, передаваемый для переработки другому предприятию в целях придания ему тех или иных свойств. Как только оно будет должным образом обработано, организация, которая передавала материал на обработку, получает соответствующий отчет.

В этом документе указано количество материалов, которые пошли в расход, данные о произведенной продукции и отходах, сформированных во время деятельности переработчика.

Также обязательной является передача акта приема-передачи выполненных работ. Здесь можно найти сведения о списке проделанных манипуляций и окончательной стоимости работы. При приеме готовой продукции оформляется специальная накладная. Себестоимость такой продукции формируется на основе цены материалов и стоимости работы. Также она включает в себя расходы по оплате:

  • посредника;
  • транспортировки материала;
  • командировочных;
  • общехозяйственных и общепроизводственных расходов.

Порядок формирования себестоимости обязательно указывается в соответствующей документации.

Налоговый учет

Налоговый учет операций, которые происходят между двумя организациями, может сопровождаться рядом сложностей. Касаются они затрат — прямых и косвенных. Также трудности возможны в отношении остатков производств аи порядка их оценки.

Метод распределения различных типов расходов должен быть определён компаниями первоначально. Данный момент регулируется 318 НК РФ. Прямые затраты необходимо распределять в соответствии с учетной политикой компании, которая играет в данном случае роль налогоплательщика. Косвенные расходы рассматриваются в текущем периоде и причисляются к типу затрат в целях налогового учета. Фиксируются они в полном объёме.

При планировании и реализации продукции в готовом виде на складе, организация-переработчик должна распределить прямые расходы общего предназначения между типами деятельности. НДС составляет 18%. Закон не смотрит при этом ни на произведенную продукцию, ни на перерабатываемое сырье. Объектом налогообложения выступает работа, которая выполняется переработчиком, а не момент, касающийся реализации продукции.

Можно предоставить НДС к вычету, если он был оплачен на момент приобретения сырья для производства продукции. То же самое касается налога на момент оплаты услуг, работы сотрудников, прочих пунктов, на которые пришлось потратиться переработчику.

Учет затрат и поступление продукции из переработки

Признание услуг переработки, оказанных сторонним заказчиком, поступление на склад продукции, произведенной силами стороннего переработчика, списание на затраты сырья и материалов согласно отчету об использованных материалах оформляются документом Поступление из переработки.

> Чтобы перейти к списку документов Поступление из переработки, на Панели функций на вкладке Передача в переработку выберите команду Поступление из переработки.

> Для просмотра и редактирования существующего документа дважды щелкните на нем мышью либо нажмите на кнопку на панели инструментов. I la экране появится окно выбранного документа.

> Нажмите на кнопку Создать на панели инструментов списка документов. На экране в результате откроется окно нового документа Поступление из переработки (Рис. 8.25).

Зарегистрируем признание услуг переработки, оказанных производителем ООО «Кон- фетпром», и поступление на склад ЗАО «Торговый дом «Комплексный» продукции.

произведенной ООО «Конфетпром», с помощью документа Поступление из переработки.

Рис. 8.25. Окно документа Поступление из переработки

Для признания расходов по оказанию услуг сторонней организацией по производству продукции необходимо заполнить вкладку Услуги.

> Для добавления новой строки нажмите на кнопку Добавить на панели инструментов табличной части.

В поле Номенклатура вводится элемент справочника Номенклатура. В поле Содержание услуги вводится информация о содержании услуги.

Кроме того, необходимо указать также:

s Статью затрат — статья учета расходов по оказанию услуг переработки.

s Количество — вводится количество, на производство которого признаются услуги по переработке.

s Цена и Сумма — цена и стоимость услуг переработки.

На основании данных этого поля прямые расходы производственного подразделения распределяются но видам оказанных услуг при выполнении регламентной операции Закрытие счета 20,23,25,26.

Для отражения выпуска продукции и полуфабрикатов, произведенных силами сторонней организации, и поступления продукции на склад необходимо заполнить вкладку Продукция (Рис. 8.26).

Рис. 8.26. Вкладка Продукция документа Поступление из переработки

> Для добавления новой строки нажмите на кнопку Добавить |© на панели инструментов табличной части.

В таблице указываются следующие реквизиты:

> Номенклатура — номенклатурная единица выпущенной сторонним производителем продукции или полуфабрикатов.

> Спецификация — список нормативов расходов, необходимых для выпуска продукции.

> Количество — количество произведенной сторонним производителем продукции.

> Цена (плановая) и Сумма (плановая) — цена и плановая себестоимость выпущенной продукции.

> Счет учета — счет учета выпущенной сторонним производителем и поступившей на склад продукции.

Для отражения списания материалов на расходы производства необходимо заполнить

вкладку Материалы.

> Табличную часть вкладки Материалы можно заполнить автоматически. Для этого нажмите на кнопку Заполнить и выберите из открывшегося подменю нужное значение:

^ Заполнить по спецификации — заполнение производится на основании Спецификации. указанной на вкладке Продукция.

^ Заполнить по остаткам — заполнение производится по остаткам счета 10.07 «Материалы в переработке» по указанному контрагенту.

> Для добавления новой строки нажмите на кнопку Добавить |© на панели инструментов табличной части.

В поле Номенклатура вводится элемент справочника Номенклатура. В ноле Статья

затрат вводится статья учета затрат расходов по списанию материалов.

> В поле Количество укажите количество использованного в производство товара. Данные параметры вводятся вручную.

> В поле Счет учета укажите счет учета материалов, переданных в переработку на сторону, по каждому переработчику. В нашем примере указывается счет 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону».

Для отражения возврата неиспользованных сторонним заказчиком материалов из переработки необходимо заполнить вкладку Возвращенные материалы.

> Табличную часть вкладки Возвращенные материалы также можно заполнить автоматически. Для этого нажмите на кнопку Заполнить и выберите из открывшегося подменю нужное значение:

^ Заполнить по спецификации — заполнение производится на основании Спецификации. указанной на вкладке Продукция.

^ Заполнить по остаткам — заполнение производится по остаткам счета 10.07 «Материалы в переработке» по указанному контрагенту.

> Для добавления новой строки нажмите на кнопку Добавить |© на панели инструментов табличной части.

В поле Номенклатура вводится элемент справочника Номенклатура. В поле Количество вводится количество товара, возвращаемого от стороннего производителя.

> В поле Счет учета укажите счет учета материалов, переданных в переработку на сторону по каждому переработчику. В нашем случае указывается счет 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону».

> В поле Счет передачи введите счет учета материалов заказчика на складе. В поле Счет учета указываем счет 41.01 «Товары на складах».

Чтобы распечатать документ Поступление из переработки, необходимо нажать на кнопку Печать и выбрать печатную форму. Для этого документа в программе предусмотрены три печатные формы:

у МХИ8 (Накладная на передачу готовой продукции в места хранения).

^ М-4 (Приходный ордер).

^ Справка-расчет «Рублевая сумма документа в валюте».

> Для сохранения и проведения документа нажмите на кнопку ОК. Окно документа будет закрыто.

> Чтобы просто сохранить введенную информацию, не закрывая окно документа, нажмите на кнопку Записать.

Чтобы сформировать и посмотреть отчет по движениям документа по регистрам (Рис. 8.27) и сформированные им бухгалтерские проводки, необходимо нажать на кнопку д! на панели инструментов списка документов Поступление из переработки либо в окне самого документа.

Рис. в.27. Проводки по бухгалтерскому и налоговому учету при проведении документа Поступление из переработки

На вкладке НДС предъявленный отчета о проведении документа Поступление из переработки отображается информация о суммах НДС, предъявленных сторонним производителем.

На основании документа Поступление из переработки можно сформировать документ Счет-фактура полученный.

На этом мы завершаем главу, посвященную учету производственных операций в программе «1С:Бухгалтерия предприятия 8.2». Нам удалось достаточно кратко рассмотреть такие важные вопросы, как основные производственные операции. В следующей главе мы остановимся на еще одной очень важной теме — учете основных средств.

Способы учета сырья у давальца

Договор подписан, и требуется дальнейшее отражение этапов преображения сырья в готовый продукт. Бухгалтерские записи у собственника (заказчика) формируются следующим образом:

Дебет Кредит Этап операции
10-7 10 Купленные материалы передали в переработку
10 10-7 Оприходован остаток неиспользованного исполнителем сырья
20,23,29 10-7 Стоимость переработанных материалов списана в производство
20,23,29 60,76 Учтена стоимость оказанных услуг по договору без НДС
19-04 60,76 Отражена сумма НДС, предъявленная исполнителем услуг
68-02 19-04 Сумма НДС принимается к вычету
43 20,23,29 Оприходована готовая продукция
60,76 51 Оплачены соответствующие услуги исполнителю

Учет переработки сырья у переработчика:

Дебет Кредит Этап операции
003-1 Приняты материалы по стоимости согласно передаточным документам
003-2 Сырье передано в переработку
20-2 02,10,70,69 Учтены затраты на переработку (износ, зарплата, взносы с ФОТ)
20-2 60,76 Сумма затрат (без НДС), понесенных привлекая сторонних контрагентов
19-3 (19-4) 60,76 Отражена сумма входного налога
003-2 Списывается стоимость израсходованных материалов
003-1 Списывается стоимость возвращенных материалов
62,76 90-1 Выручка от выполненных работ, услуг
90-3 68-2 Начислен НДС
90-2 20-2 Учтены суммарно затраты на выполнение работ, услуг
51 62,76 Поступила оплата от заказчика
002 Стоимость продукции к возмещению в случае порчи, утраты
002 Стоимость продукции переданной заказчику

Требования к оформлению документации

От организации требуется документальное подтверждение. Кроме договора на оказание услуг или договора подряда рассмотрим каждую сторону, участвующую в операции. Формы первичной документации могут разрабатываться самостоятельно и закрепляется учетной политикой предприятия.

Давальческий документооборот у заказчика

Передача материалов в переработку оформляется унифицированным документом М-15. Заполняется два экземпляра на основании заключенного договора, также распоряжения начальника соответствующего подразделения по нарядам на отпуск материалов со склада. В документе по форме М-15 или его заменяющего фиксируем:

  • Номенклатуру и количество сырья;
  • Цену, общую стоимость материалов без НДС;
  • Реквизиты договора (дата, номер соглашения).

Сумма НДС не выделяется в накладной, потому что операция не предполагает начисления налога, или предъявления его к вычету у принимающей стороны.

Стоимость требуется указать для исполнителя, так как он несет ответственность за принимаемые ценности в случае утраты или порчи (неустранимого брака). Возврат остатков неизрасходованного сырья осуществляется также по форме М-15 или разработанной предприятием с обязательной пометкой «возврат неиспользованных ценностей/материалов».

Передача остатков давальческого сырья, сопровождается актом выполненных работ, счетом-фактурой с учетом НДС, где указывается стоимость услуги за выполненные действия по переработке. Читайте также статью: → «Счет фактура: образец заполнения, бланк».

Что оформляет принимающая сторона

Первичные документы исполнитель составляет для того, чтобы зафиксировать в учете этапы выполнения работ с давальческим материалом. Требования закона № 402-ФЗ детально указывают на то, как хозяйствующий субъект оформляет первичную документацию. Заказчик передал необходимые для работы ценности по накладной М-15, где указал цену, общую стоимость, количество, а исполнитель в свою очередь принимает на хранение и переработку составляет приходный ордер М-4 с пометкой о поступлении давальческого сырья.

В момент приемки подрядчик должен обязательно указать следующие реквизиты:

  • Дата входящей накладной и порядковый номер;
  • Количество принимаемых ценностей, их качество и общее состояние;
  • Виза лица, отвечающего за хранение.

По завершению производственных действий исполнитель составляет отчет об использовании материалов заказчику. Допускается составление формы отчета в момент соглашения. Образец отчета закрепляется к бланку договора. Непосредственно передачу готовых изделий оформляют товарной накладной и указывается стоимостная и количественная оценка изделий без НДС. Данная процедура не признается реализацией и налог не начисляется.

В договоре можно предусмотреть процедуру передачи остатков неиспользованного сырья. Тогда возврат отходов заказчику осуществляется также на основании накладной, обязательно с пометкой о возврате давальческого сырья.

Результат сделки, а именно стоимость выполненных работ содержится в окончательном документе – акте выполненных работ (или оказанных услуг) в сопровождении счета – фактуры и с указанием налога на добавленную стоимость. Эта операция признается в учете исполнителя как реализация, получением дохода и учитывается на соответствующих счетах учета.

Операции по налогообложению с давальческим сырьем

Услуги по договорам переработки давальческих тмц широко используются строительными и производственными организациями. Имея явную выгоду, направленную на сокращение текущих затрат и налогообложение.

Тонкости налогообложения давальца

При передаче тмц на переработку по аналогии с бухгалтерским учетом такая операция не будет считаться доходом так как право собственности на сырье сохраняется за собственником. В составе расходов будут учтена стоимость приобретенных материалов, прочие и внереализационные расходы, вознаграждение переработчика за оказанные услуги, работы, также:

  • Оплата труда;
  • Затраты на пенсионное, медицинское и социальное страхование;
  • Сумма амортизационных начислений.

В процессе передачи сырья на переработку собственник не передает прав на имущество, не начисляет НДС и не составляет счет – фактуру. Для передающей стороны операцией, облагаемой налогом станет последующая реализация готовых изделий, товаров. Полученную от переработчика счет – фактуру принимают к зачету обычным порядком, прописанным в НК на дату оказания услуг, работ по ставке 18%.

Налоговый учет исполнителя

Подобная услуга требует хорошо налаженного раздельного учета складских материалов. В производстве используется как давальческое, так и собственное сырье. Доход от реализации переработчиком признается в том периоде, когда осуществилась окончательная передача готовых изделий, составлен финальный акт и подписан обеими сторонами. Если на предприятии используется метод начисления, то доход учитывается в налогообложении независимо от момента оплаты работ, услуг.

Размером доходов исполнителя в учете налога на прибыль признается сумма вознаграждения за выполненные работы. А налоговая база не увеличивается на стоимость полученных давальческих ценностей. Данное вознаграждение у переработчика признается реализацией, облагаемой НДС. Поэтому на имя заказчика выставляется счет – фактура не позже пяти дней с момента оказания услуги, выполнения работы.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *