Дата удержания НДФЛ

Содержание

Ндфл исчисленный и удержанный в чем разница

Если средства перечисляются на счета сторонних лиц по требованию работника, то такие финансы регистрируются как «Перечисление ЗП в банк». Исчисление удержанного налога производится после того, как деньги будут выплачены сотруднику.

Для этого в стандартной конфигурации предусматривается специальный режим, чтобы произвести групповой расчет ЗП.

Если на предприятии могут возникать задержки зарплаты, и в каком-то из отчетных периодов работники денег не получали, то предприятие в роли налогового агента не имеет права на удержание со своих работников исчисленного налога. Соответственно, записи по удержанным налогам окажутся нулевыми.

При погашении задолженности в следующем отчетном периоде, компания будет удерживать исчисленный налог за оба месяца. Оговорки насчет значений Также возможно возникновение таких ситуаций, когда исчисленный налог оказывается меньше удержанного и наоборот.

Ндфл исчисленный и удержанный: в чем разница

Важно Подлежащая перечислению в бюджет сумма налога является удержанным НДФЛ, отражается в справке 2-НДФЛ в строке «удержанная сумма налога».

Для расчета НДФЛ можно воспользоваться нашим калькулятором НДФЛ Понятие перечисленный НДФЛ означает фактическую сумму налоговых перечислений.

По справке 2-НДФЛ отражается в строке «перечисленная сумма налога».

Если доход отражается по справке 2-НДФЛ начислено, но не выплачено, то НДФЛ указывается только в строке «исчисленная сумма налога».

Таким образом, будут расхождения в данных исчисленного НДФЛ и удержанного НДФЛ на разницу суммы налога начисленного на заработную плату, которая фактически не выплачена. Удержание подоходного налога в 2016 году В 2016 году в налоговое законодательство были внесены некоторые поправки, касаемо перечислений НДФЛ в бюджет, при этом исчисление и удержание подоходного налога в 2016 году остались прежними.

Ндфл исчисленный и удержанный – в чем разница

Также в разделе «Выплата зарплаты» поставить флажок напротив строки «Упрощенный учет взаиморасчетов». Это не все. Нужно затем перепровести снова все выплаты и начисления в верной последовательности – ЗП, отпускные, больничные. После проведения этих операций отчетность примет правильный вид. Несовпадение Тот же самый способ работает и при несовпадении значений.

Внимание Также стоит проверить наличие/отсутствие галочки о принятии исчисленного налога в качестве удержанного, после чего заняться перепроводкой всех платежных документов. Обычно после проведения такой операции значения начинают совпадать, но для этого необходимо соблюдать верную последовательность выполнения операций и быть максимально внимательными.
Часто задаваемые вопросы Какие сроки устанавливаются для того, чтобы налоговый агент исполнил обязательства по оплате НДФЛ? Согласно ст.

Отражение начисленного и удержанного подоходного налога в отчёте 6ндфл

При этом сумма удержанного подоходного налога не может быть больше 50 % от размера дохода. Удерживается ли подоходный налог с отпускных? Безусловно, причем новая редакция п.

6 стат. 226 приравняла отпускные суммы к зарплатным выплатам, по которым НДФЛ следует перечислить государству до конца месяца осуществления расчетов с работниками. Эта же норма распространяется на перечисления налога с больничных пособий, включая декретные выплаты.
В бланке справки 2-НДФЛ сумма налога удержанная вносится в строчку с одноименным названием «Сумма налога удержанная». НДФЛ перечисленный Этот показатель определяется просто.

Онлайн журнал для бухгалтера

Например, при получении зарплаты, датой удержания и перечисления в бюджет считается дата её получения, то есть, последний день месяца. Сумма исчисленного налога рассчитывается по следующей формуле: Строчка 040 = (строка 020 – строка 030) * ПСН, где ПСН – это процентная ставка по данному виду обязательного сбора.

Так в чём разница между исчисленным и удержанным НДФЛ? Что такое налог удержанный Это та сумма обязательного сбора, которая фактически была «изъята» у сотрудника, а потом уплачена в бюджет. Отражается она по строчке 070 Раздела 2 соответствующей отчётности. Указывать её нужно нарастающим итогом с начала года и до конца.

Значение удержанного налога на «трудовые» и иные суммы зависит от предмета и основания, по которым они выплачиваются.
Значит удержанный НДФЛ от дохода физическому лицу рассчитывается по фактическому получению средств.

Ндфл исчисленный и удержанный, в чем разница?

Проверять поступление электронных сообщений из ПФР нужно ежедневно Согласно действующему порядку страхователь должен каждый день (кроме выходных и праздников) проверять, не поступили ли электронные документы из фонда. Речь идет о документах, используемых в целях привлечения к ответственности за нарушения закона о персонифицированном учете.

Чем примечателен налог исчисленный и удержанный в ндфл

Вопрос: В чем заключается разница между исчисленным и удержанным НДФЛ? Приведите пример, когда сумма удержанного налога будет отличаться от суммы исчисленного налога. Ответ: Исчисленный и удержанный налог в программе различаются видом движения в регистре накопления «НДФЛ расчеты с бюджетом».

Исчисленный налог попадает в регистр с движением «+», а удержанный с движением «-«.

С «+» регистр двигают документы «Начисление ЗП» и «Начисление дивидендов», а с «-» — РКО и выписка банка, в случае если в параметрах учета на закладке «Расчет зарплаты» не стоит галочка «При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к учету как удержанный» — тогда при проведении документов «Начисление ЗП» и «Начисление дивидендов» в регистр будут делаться сразу две записи на одинаковые суммы – с «+» и «-«.

Налоговый учет: налог на доходы физических лиц

Что нужно сделать с 19 по 23 марта Человеческий мозг способен запоминать огромные объемы информации. Но даже люди, обладающие отличной памятью, иногда забывают о важных делах. Ведь при современном стремительном темпе жизни таких дел зачастую оказывается слишком много, особенно у бухгалтера.

Наши еженедельные бухгалтерские напоминания помогут вам ничего не забыть и вовремя исполнить свои обязательства перед контролирующими органами.

Соответственно, 1%-ные взносы за 2017 год нужно перечислить в бюджет не позднее 02.07.2018 (1 июля – воскресенье).

Разница между исчисленным и удержанным ндфл в 1с зуп

На заметку! Если работник получил некие суммы в натуральном виде или в виде материальной помощи, то удержать с него подоходный сбор в данном отчётном периоде невозможно. Поэтому удержание производится из любых других средств, которые конкретный налогоплательщик фактически получает в денежной форме.

Но закон устанавливает ограничения по сумме, которая впоследствии удерживается – не более 50% от полученной сотрудником суммы. В строчке 070 это значение будет отражено тогда, когда налогоплательщик фактически получит свой «денежный» доход.

Нюансы, которые нужно учесть при заполнении отчёта Отчётность по форме 6НДФЛ нужно сдавать 1 раз в квартал. При этом он должен быть правильно заполнен, и отражать только фактическую и достоверную информацию.

Что такое ндфл исчисленный и удержанный

По итогам года нужно заполнить справку 2-НДФЛ. Начислена, но не выплачена в срок зарплата за декабрь 2015 года. Как отразить ее в справке за 2015 год, если справку уже пора сдавать, а зарплата так и не выплачена работнику? Во-первых, декабрьскую зарплату нужно показать в справке как доход за декабрь.

Во-вторых, нужно показать в справке исчисленный налог с декабрьской зарплаты, а затем отразить его в составе сумм, не удержанных налоговым агентом. В-третьих, после погашения задолженности по зарплате, удержания и уплаты НДФЛ в бюджет нужно сдать в ИФНС уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1 за 2015 год, показав налог в составе удержанных и перечисленных сумм.

Если НДФЛ удержать невозможно Бывают ситуации, когда налоговый агент не может удержать налог из выплачиваемых доходов. Например, супермаркет устроил розыгрыш продуктовых корзин среди своих покупателей.

Ндфл исчисленный и удержанный разница

Поэтому окончательный расчет по налогам производится с выплатой зарплаты за вторую половину месяца. Разница в показателях исчисленного, перечисленного и удержанного НДФЛ Инспекторы фискальной службы уверены, что расхождения в суммах исчисленного, перечисленного и удержанного НДФЛ возникают в результате неверного расчета налогов.

Поэтому, если дает расхождения в данных справка 2-НДФЛ, сумма налога удержанная отличается от суммы налога исчисленного, требуется подтверждающая правильность расчетов пояснительная записка. Кто подписывает справку 2-НДФЛ Составляя пояснительную, бухгалтер еще раз может удостовериться в правильности своих данных или, наоборот, своевременно выявить ошибку.

Возможно, она действительно была допущена. Тогда вместе с пояснительной направляется копия платежного поручения, где отражается сумма ошибочно не перечисленного налога.

Чем отличается исчисленный и удержанный налог

Индивидуальные предприниматели и организации обязаны выплачивать разные налоги. Они классифицируются на исчисленные и удержанные. Это два самых разных вида. Поэтому многих интересует, что это сумма налога исчисленная и удержанная.

Сумма исчисленного налога – это величина, которую работодатель перед выплатой заработной платы вычитает из неё налог, он в будущем будет удержан из совокупного дохода и направляется в госказну. Другими словами, исчисляемый налог следует оплачивать с зарплаты индивидуального предпринимателя либо сотрудника структуры.

Удержанный налог представляет собой величину, которую работодатель удержал с полученного подчинённым дохода в качестве налогового агента.

На сегодняшний день между суммой налога исчисленной и удержанной 6 НДФЛ не проводят большой разницы.

Исчисление налога осуществляется при получении ежемесячной зарплаты, а удержание выполняется при получении оплаты за выполненную работу. Примечательно, что величины каждого налога не обязательно совпадают.

Сумма налога исчисленная и удержанная 2 НДФЛ начисляется при формировании налоговой базе в отдельности по всем сотрудникам. На основе полученной суммы рассчитывается величина налога, которая будет удержана. Когда будут сделаны исчисления, бухгалтерия организации произведёт перечисления заработной платы и НДФЛ.

Удержание подоходного налога

В последние годы в налоговом законодательстве сделаны изменения в отношении перечислений денежных средств в госказну. В то же время исчисления и удержания остались прежними. Изменения затронули только сроки начисления в бюджет.

В результате выплаты осуществляются до того, как будет выдана заработная плата. В расчёт принимаются праздники и выходные. Срок с учётом отпускных – не позже последнего числа месяца.

Обычно госкомпании рассчитываются с сотрудниками дважды в месяц:

  • Аванс – вознаграждение за первую половину месяца, которая была отработана
  • Окончательный расчёт – за вторую половину месяца, которая была отработана
  • У многих возникает вопрос – должен ли удерживаться налог с аванса? Ответ – нет, с него налоги не взимается. Они платятся только с полного дохода граждан.

    Ситуации, в которых налог не удерживается

    В некоторых случаях удержать налог не представляется возможным. Например, когда магазин устраивает розыгрыш призов, в качестве которых выступает собственная продукция. Это может быть смартфон.

    В этом случае денежные средства никому не выплачиваются, поэтому и налог взиматься не может. В соответствии с действующим законодательством, торговая площадка обязана сообщить о выигрыше как победителю, как и Федеральной налоговой службе.

    Выполнить это следует до первого месяца весны, который следует после проведения розыгрыша.

    Штрафные санкции за отсутствие перечисления

    Общеизвестно, что налоги следует выплачивать. Это распространяется на всех, помимо имеющих льготы граждан. Если говорить об отсутствии перечисления либо удержания налога, то в этом случае нужно заплатить штраф.

    Ситуация, в которой индивидуальный предприниматель либо организация не платят налоги в бюджет, не допустима. В этом случае возможно наложение административной ответственности. На размер штрафа влияет величина не удержанного и не перечисленного налога.

    Чаще всего придётся дополнительно уплатить его пятую часть.

    Какова может быть разница между исчисленным и удержанным налогами

    Обычно данные показатели одинаковые, однако так бывает не всегда. Величина удержанного платежа иногда отличается от исчисленного. Например, во время зимнего отпуска (начался в декабре, а закончился в январе) начисляется налог. Однако исчисленный налог распространяется на декабрьскую часть, а удержанный – на всю сумму.

    В некоторых случаях величина перечисленного налога не превышает удержанный по той причине, что остаток недоперечисленной величины «зависнет» в регистре накопления. Если же перечисленный сбор будет больше, тогда в регистре накопления величина перечисленного платежа будет указываться со знаком «минус».

    С каких доходов выплачивается налог

    На все зарплаты начисляется налог. Однако существуют финансовые поступления, которые освобождены от налогообложения. К ним относятся:

  • Социальные доплаты
  • Декретные
  • Алименты
  • Стипендии
  • Пенсии
  • Пособия по безработице
  • Различные компенсации
  • Во время отпуска для расчёта налога используется средняя заработная плата. Наибольшая величина определяется, когда сотрудник подпадает одновременно под несколько статей. Минимум, который придётся заплатить, – это 13%. Заработная плата выдаётся с вычетом НДФЛ. При наличии долгов по кредитам, алиментам и т.п., они удерживаются, однако зарплата выдаётся с учётом данных вычетов.

    Подводя итог, можно отметить, что сумма налога исчисленная и удержанная 3НДФЛ обычно сходится, а ярких отличий между ними нет. Каждый из сборов взимается из зарплаты сотрудников госорганизации, они являются обязательными к погашению. В случае невыплаты накладываются штрафные санкции. Предпочтительно не уклоняться от выплат, в противном случае придётся дополнительно заплатить штраф.

    Налоги вызывают множество вопросов не только у предпринимателей и бизнесменов, но и рядовых граждан. На странице https://investtalk.ru/nalogi/platit-li-ip-podohodnyj-nalog-pri-usn рассказывается, платит ли налоги индивидуальный предприниматель при УСН. А здесь можно узнать о ставке налога на прибыль в 2018 году. Уверены, эта информация поможет не иметь никаких проблем с Федеральной налоговой службой.

    Сумма налога не удержанная налоговым агентом в справке 2 ндфл что это

    Однако это не значит, что суммы исчисленного и удержанного НДФЛ всегда будут равны. Далее поговорим и об этом.

    Что значит перечисленный

    Когда деньги со счета компании переходят в бюджет, их можно отнести к категории перечисленного НДФЛ. В форме 2-НДФЛ их тоже отражают. Размер средств указывают в графе «Сумма налога перечисленная» (см. рисунок выше).

    Также см. «Срок уплаты НДФЛ».

    Расчеты

    ПРИМЕР 1 Возьмем для примера ситуацию, когда сотрудник за август 2016 года вместе зарплатой должен получить 60 000 рублей. Никакие вычеты ему не положены. Из его заработка исчислен и удержан НДФЛ, но в бюджет работодатель направил только половину этой суммы, так как не смог удержать налог со всего дохода. Это значит, что НДФЛ исчисленный и удержанный должен составить 7800 рублей:

    60 000 руб.

    БС-4-11/3283 и от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74.

    Зарплату выдали прежде, чем подали справки. Если зарплату выдали до подачи справки 2-НДФЛ, то сумму налога, перечисленную в бюджет после окончания отчетного года, включите в строки «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» справки 2-НДФЛ за этот год.

    К примеру, компания выплатила зарплату за декабрь только 10 января следующего года. Удержанный налог перечислили в бюджет на следующий день – 11 января. В справках 2-НДФЛ бухгалтер указал эту сумму в разделе 5, в том числе по строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная».

    Как правильно заполнить справку 2-ндфл

    ММВ-7-11/485, и разъяснениями контролирующих ведомств.

    Если в течение налогового периода налоговый агент не смог полностью удержать НДФЛ с выплаченных доходов, сумму задолженности налогоплательщика он должен передать на взыскание в налоговую инспекцию. Для этого в течение одного месяца с даты окончания налогового периода (до 1 марта следующего года) нужно направить письменное уведомление налогоплательщику и в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента (п. 5 ст. 226 НК РФ).

    В качестве уведомления используйте форму 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485). При заполнении формы в поле «Признак» укажите цифру 2 (п.

    5 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 27 октября 2011 г. № 03-04-06/8-290).

    2-ндфл и 6-ндфл: фнс рассказывает о типичных ошибках

    Однако эта переплата будет компенсирована за счет НДФЛ, удержанного из доходов других сотрудников, но не перечисленного в бюджет в связи с возвратом уволенному сотруднику.

    Пример заполнения уточненной справки 2-НДФЛ при возврате налога, излишне удержанного из доходов уволенного сотрудника в истекшем налоговом периоде

    Продавец Н.И. Коровина уволилась из организации в ноябре 2015 года. За период работы в 2015 году ей начислен доход в сумме 125 000 руб., из которого был удержан НДФЛ в размере 16 250 руб.

    В 2016 году (после сдачи сведений по форме 2-НДФЛ) бухгалтер «Гермеса» обнаружил, что при расчете НДФЛ не учитывался стандартный налоговый вычет на ребенка (подп.
    4 п. 1 ст. 218 НК РФ), который полагался Коровиной в 2015 году. Завышение налоговой базы составило 16 800 руб. (1400 руб.

    Исчисленный и удержанный ндфл: в чем различие?

    НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница

    Актуально на: 25 ноября 2015 г.

    Организации и ИП, выплачивающие доходы своим работникам или иным физлицам, обязаны, как налоговые агенты, исчислить НДФЛ с этих доходов, удержать его и перечислить в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

    Исчисленный НДФЛ

    Собираясь выплатить доход работнику/физлицу, налоговому агенту нужно определить сумму НДФЛ, которую необходимо будет удержать из доходов работника и впоследствии перечислить в бюджет. Именно эта сумма и называется исчисленной.

    В справке по форме 2-НДФЛ данная сумма отражается в строке «Сумма налога исчисленная».

    Удержанный НДФЛ

    Исчисленный НДФЛ налоговый агент должен удержать из выплачиваемых доходов. То есть, по сути, удержанный НДФЛ — это сумма, которую агент оставляет у себя для дальнейшего перечисления в бюджет.

    Важно По-особому нужно заполнить лишь раздел 5.

    Выплатили зарплату или нет, для справки 2-НДФЛ значения не имеет. В любом случае оплата труда становится доходом в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в форме 2-НДФЛ отразите:

    • месяц, за который начислена зарплата, код и сумму такого дохода – в разделе 3;

    В разделе 5 начисленную, но не выплаченную зарплату нужно отразить только по строкам «Общая сумма дохода», «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная».

    А строки «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» заполните в зависимости от того, успели выплатить зарплату до подачи справки или нет. Это связано с тем, что суммы удержанного налога отражают в том налоговом периоде, за который исчислен налог. Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 2 марта 2015 г.

    Внимание

    Но в феврале вышло письмо по системе налоговых органов — №ГД-4-8/2085 от 6.02.2017 о проведении зачетов таких сумм. Наконец-то дождались.

    Правда, автоматического зачета в счет будущих периодов не предусматривается. Переплату можно зачесть в счет недоимки — как НДФЛ, так и других федеральных налогов.

    6 ндфл сумма исчисленного и удержанного налога должны совпадать

    Общепринятый порядок Исчисление удержания, а также перечисления налога имеет следующий порядок:

    1. Произведение исчисления налога по всем доходам (в конце месяца).
    2. Удержание исчисленного налога во время выплаты дохода по факту.
    3. Произведение перечисления налогов обоих типов во время получения средств в банке, чтобы выплатить работникам доход.

    Согласно данному порядку, получается, что удерживать работодатель может только исчисленный налог, а перечислять можно исключительно удержанный НДФЛ.

    Соответственно, невозможно как перечисление неудержанного налога, так и удержание неисчисленного. Рассмотрим порядок более подробно. Первый этап – исчисление налога.

    Производится оно по итогам отчетного периода, обычно в конце каждого месяца, а также на основании всех доходов, которые получает сотрудник в течение отчетного периода.

    Сумма исчисленного и удержанного налога: 6-ндфл

    В настоящем материале подробнее остановимся на показателях исчисленного и удержанного налога в форме 6-НДФЛ. Налог исчисленный Сумма исчисленного налога отражается по одноименной строке 040 Расчета.
    Внимание Данный показатель представляет собой НДФЛ, исчисленный с дохода, отраженного по строке 020 «Сумма начисленного дохода» и уменьшенного на вычеты, отраженные по строке 030 «Сумма налоговых вычетов».

    Разделов 1 в форме 6-НДФЛ с заполненной строкой 040 будет столько, сколько ставок НДФЛ (строка 010) налоговый агент применял в календарном году.
    Важно При этом отдельно в составе исчисленного налога выделяется налог, исчисленный с дивидендов (строка 045). Он определяется как произведение налоговой ставки на сумму начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025).

    Налог может быть исчислен только тогда, когда физлицо фактически получило доход.

    2 ст. 223 НК РФ). А по премиям или пособиям по временной нетрудоспособности датой фактического получения дохода будет являться дата их фактической выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ).

    Это означает, что в отчете за полугодие доход в виде оплаты труда за июнь по строкам 040 и 020 отражен будет, а начисленные в учете, но еще не выданные по состоянию на 30.06.2016 г.
    отпускные нет.

    Налог удержанный Общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала года отражается по строке 070 «Сумма удержанного налога».

    Например, при получении зарплаты, датой удержания и перечисления в бюджет считается дата её получения, то есть, последний день месяца. Сумма исчисленного налога рассчитывается по следующей формуле: Строчка 040 = (строка 020 – строка 030) * ПСН, где ПСН – это процентная ставка по данному виду обязательного сбора.

    Так в чём разница между исчисленным и удержанным НДФЛ? Что такое налог удержанный Это та сумма обязательного сбора, которая фактически была «изъята» у сотрудника, а потом уплачена в бюджет. Отражается она по строчке 070 Раздела 2 соответствующей отчётности.

    Указывать её нужно нарастающим итогом с начала года и до конца. Значение удержанного налога на «трудовые» и иные суммы зависит от предмета и основания, по которым они выплачиваются.

    Значит удержанный НДФЛ от дохода физическому лицу рассчитывается по фактическому получению средств.

    6-ндфл 2017: сумма исчисленного и удержанного налога

    Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ!

    Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним!

    В 6-ндфл сумма удержанного налога не обязательно равна сумме исчисленного

    В соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). Согласно пункту 4 статьи 226 НК налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

    При этом, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

    Особенности учета Согласно ст.226 НК РФ, удержание начисленного налога у сотрудника должно производиться за счет любых денег, которые ему выплачиваются, причем делаться это должно именно в момент получения этих финансов. Но в Кодексе нет пояснений о том, что именно нужно считаться под понятием «сумма выплаты».

    Методисты «1С» предлагают следующую формулировку этого термина – деньги, которые либо выплачиваются через кассы на руки сотруднику, перечисленные на его банковский счет.

    Поэтому, сумма удержанного налога физически не может превысить общую сумму денег, которые были им получены за отчетный период.
    При этом данная интерпретация термина может корректироваться.

    В стандартной конфигурации деньги, которые перечисляются на банковский счет работника или выдаются на руки через кассу, должны регистрироваться проводкой «Выплата зарплаты».

    Дата удержания налога в форме 6-ндфл

    Если средства перечисляются на счета сторонних лиц по требованию работника, то такие финансы регистрируются как «Перечисление ЗП в банк». Исчисление удержанного налога производится после того, как деньги будут выплачены сотруднику.

    Для этого в стандартной конфигурации предусматривается специальный режим, чтобы произвести групповой расчет ЗП. Если на предприятии могут возникать задержки зарплаты, и в каком-то из отчетных периодов работники денег не получали, то предприятие в роли налогового агента не имеет права на удержание со своих работников исчисленного налога.

    Соответственно, записи по удержанным налогам окажутся нулевыми. При погашении задолженности в следующем отчетном периоде, компания будет удерживать исчисленный налог за оба месяца. Оговорки насчет значений Также возможно возникновение таких ситуаций, когда исчисленный налог оказывается меньше удержанного и наоборот.

    Годовые отчеты 6-ндфл и 2-ндфл не совпадают по сумме удержанного налога

    Также в разделе «Выплата зарплаты» поставить флажок напротив строки «Упрощенный учет взаиморасчетов». Это не все. Нужно затем перепровести снова все выплаты и начисления в верной последовательности – ЗП, отпускные, больничные. После проведения этих операций отчетность примет правильный вид. Несовпадение Тот же самый способ работает и при несовпадении значений.

    Также стоит проверить наличие/отсутствие галочки о принятии исчисленного налога в качестве удержанного, после чего заняться перепроводкой всех платежных документов. Обычно после проведения такой операции значения начинают совпадать, но для этого необходимо соблюдать верную последовательность выполнения операций и быть максимально внимательными.

    Часто задаваемые вопросы Какие сроки устанавливаются для того, чтобы налоговый агент исполнил обязательства по оплате НДФЛ? Согласно ст.
    В письме от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222@ ФНС еще раз остановилась на нюансах заполнения расчета 6-НДФЛ. Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

    В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

    Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.

    1 НК, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК.

    Бухгалтерский учет и НДФЛ (нюансы)

    Бухгалтерский учет НДФЛ – один из разделов учета, правильность ведения которого поможет вам проконтролировать начисление, уплату налога и тем самым избежать возможных штрафов со стороны налоговых органов. В статье мы разберем нюансы учета данного налога.

    Суть налогообложения НДФЛ

    Бухучет НДФЛ

    Пример

    Итоги

    Суть налогообложения НДФЛ

    Налог на доходы физических лиц – это один из видов удержаний из доходов в соответствии с НК РФ.

    Как правило, обязанность по удержанию данного налога возлагается на источник выплаты дохода, либо сам налогоплательщик должен уплатить налог в бюджет (при продаже имущества например).

    И все же удержания налоговыми агентами встречаются на практике чаще. Роль налоговых агентов отведена, как правило, организациям или ИП, выплачивающим доход физлицам (как своим сотрудникам, так и сторонним работникам).

    Удержание налога налоговым агентом производится из таких доходов, как:

    • вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей (зарплата);
    • начисленные и выплаченные дивиденды;
    • плата за сдачу имущества в аренду;
    • материальная выгода от экономии на процентах;
    • прочие доходы в соответствии с НК РФ.

    Расчет налога производится по формуле:

    Налоговая база (Доходы – Возможные вычеты) × Ставка налога.

    На данный момент на территории РФ действуют следующие ставки (ст. 224 НК РФ):

    • 13% –зарплата, дивиденды;
    • 35% –призы, выигрыши, экономия на процентах при получении займа;
    • 30% –для нерезидентов (за некоторым исключением).

    Подробнее узнать о действующих ставках можно в нашем материале «Налоговые ставки НДФЛ в 2015-2016 годах».

    Так же не стоит забывать о вычетах, предусмотренных законом для физлиц при расчете налога к уплате:

    • стандартные вычеты (например вычеты на детей до достижения размера совокупного дохода 350 000 рублей);
    • социальные и имущественные вычеты (по заявлению работника предоставляются работодателем при наличии подтверждения из налоговой инспекции).

    Подробнее об этом можно прочитать в нашей рубрике «Вычеты НДФЛ».

    При расчете налога надо помнить, что есть доходы, освобождаемые от налогообложения:

    • материальная помощь и подарки сотрудникам в размере до 4 000 рублей в год;
    • государственные пособия (за исключением больничных выплат);
    • суммы, выплаченные работодателем работнику на рождение ребенка в первый год после рождения (не более 50 000 рублей);
    • прочие суммы, указанные в статье 217 НК РФ.

    Подробнее о льготах по НДФЛ смотрите в нашем материале «Льготы по НДФЛ в 2015-2016 годах».

    Теперь определимся, как операции по НДФЛ отражаются в бухгалтерском учете.

    Бухучет НДФЛ

    Бухучет НДФЛ зависит от вида дохода, с которого удерживается налог. Проводка по начислению налога появляется в учете после отражения начисления дохода. Для расчетов с бюджетом по НДФЛ планом счетов предусмотрен субсчет 1 счета 68 «Расчеты с бюджетом – НДФЛ».

    Соберем все типичные проводки бухгалтерского учета НДФЛ в таблице:

    Дт Наименование счета Кт
    70 Расчеты с персоналом по оплате труда 68.01 Удержание налога с заработной платы
    75 Расчеты с учредителями 68.01 Налог с выплаченных дивидендов
    73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 68.01 Начисление с матпомощи (свыше 4 000 рублей)
    76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 68.01 Начисление налога с дохода, выплаченного по договору ГПХ
    66, 67 Краткосрочные / Долгосрочные займы 68.01 Удержание налога с процентов по полученным от физлиц займам
    68.01 Расчеты с бюджетом – НДФЛ 51 Уплата НДФЛ в бюджет

    Важно! Не забывайте одновременно с бухгалтерским учетом НДФЛ вести налоговые регистры по этому налогу. Отсутствие данных регистров может привести к начислению штрафов.

    Подробнее об этом прочитайте в статье «Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ».

    Пример

    В ООО «Ромашка» заработная плата за август составила 69 000 рублей. Двоим сотрудникам предоставляются социальные вычеты на детей в размере 2 800 рублей всего. Так же в августе были выплачены дивиденды учредителю в размере 17 000 рублей. Оплачена аренда офиса физическому лицу в размере 50 000 рублей.

    Отразим все указанные операции в бухгалтерском учете.

    Дт 25 Кт 70 – 69 000 рублей: начислена заработная плата;

    Дт 70 Кт 68.01 – 8 606 рублей (69 000 – 2 800) × 13%: начислен НДФЛ;

    Дт 84 Кт 75 – 17 000 рублей: начислены дивиденды учредителю-физлицу;

    Дт 75 Кт 68.01 – 2 210 рублей: удержан НДФЛ с дивидендов;

    Дт 26 Кт 76 – 50 000 рублей: начислены затраты по аренде офиса у физлица;

    Дт 76 Кт 68.01 – 6 500 рублей: отражен НДФЛ по физлицу;

    Дт 68.01 Кт 51 – 6 500: перечислен в бюджет НДФЛ по физлицу (не позднее следующего дня после оплаты услуги).

    Дт 68.01 Кт 51 – 2 210 рублей: уплачен НДФЛ с дивидендов на следующий день после выплаты дохода учредителю. Проводка сформирована в августе.

    Дт 68.01 Кт 51 – 8 606 рублей: уплачен НДФЛ с заработной платы. Проводка сформирована в сентябре на следующий день после выплаты сотрудникам дохода.

    Итоги

    Бухгалтерский учет НДФЛ важен для работодателя как полное и своевременное отражение операций по налогу. Один раз наладив учет, можно в дальнейшем просто и быстро контролировать исполнение обязанностей налогового агента.

    Что значит без учета ндфл

    Для расчета средней зарплаты на период командировки учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. Это значит, что выплата средней зарплаты за время командировки относится к оплате труда. Таким образом, для целей уплаты НДФЛ датой фактического получения дохода в виде среднего заработка признается последний день месяца, за который был начислен указанный доход.

    Получение дохода и фактическая выплата дохода – это не одно и то же. Получение дохода означает, что у физлица (налогоплательщика) возникла налоговая база по налогу, и его сначала нужно посчитать. Налоговая база определяется с учетом НДФЛ. Фактическая выплата дохода означает, что физлицо получило на руки то, что он заработал. Выдают деньги за минусом НДФЛ. Удержанный налог перечисляют в бюджет.

    Удержание налога согласно п. 4 стат. 226 НК выполняется в момент выплаты доходов налоговым агентом. То есть при выдаче зарплаты работникам – это день фактической выплаты. При этом сумма удержанного подоходного налога не может быть больше 50 % от размера дохода.

    Удерживается ли подоходный налог с отпускных? Безусловно, причем новая редакция п. 6 стат.

    226 приравняла отпускные суммы к зарплатным выплатам, по которым НДФЛ следует перечислить государству до конца месяца осуществления расчетов с работниками.

    Эта же норма распространяется на перечисления налога с больничных пособий, включая декретные выплаты. В бланке справки 2-НДФЛ сумма налога удержанная вносится в строчку с одноименным названием «Сумма налога удержанная».

    Налоговые вычеты из заработной платы

    По такому основанию предусмотрено уменьшение налоговой базы по льготе «на себя» и «на детей». Уменьшение будет применяться ежемесячно на установленную в статье 218 НК РФ фиксированную сумму. При этом льгота «на себя» будет предоставляться весь год независимо от дохода, а льгота на ребенка до тех пор, пока ваш доход не достигнет 350 000 рублей с начала года.

    Из начисленной заработной платы каждого сотрудника организация обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Большая часть работников уплачивает НДФЛ по ставке 13 %. Исключение составляют те, кто не является налоговым резидентом РФ (находящиеся в стране менее 183 дней за последние 12 месяцев). Они уплачивают налог по ставке 30 %. Уменьшить уплачиваемый НДФЛ можно, применив налоговый вычет из зарплаты.

    Механизм расчета НДФЛ с зарплаты работника в 2018 году с вычетами и без льгот – формулы, примеры

    • стандартные, к примеру, если у работника есть дети (сумма льготы зависит от количества детей);
    • имущественные, при их получении по месту работы (по ипотеке, покупке квартир, строительстве жилья);
    • социальные в отношении расходов на учебу и лечение.
    • все доходы, связанные с оплатой труда налогоплательщика в данной организации, суммируются. Под доходами подразумевается зарплата, премия и любые другие мотивационные выплаты;
    • рассчитываются вычеты, на которые имеет право работник;
    • из суммы, полученной в первом пункте, вычитается значение, полученное при подсчёте вычитаемых льгот;
    • в зависимости от статуса трудящегося определяется процентная ставка. Резидент РФ платит налоги по ставке в 13%, в противном случае 30%;
    • полагающийся процент вычитается из суммы, учитывающей вычеты, и направляется в федеральный бюджет;
    • на руки работник получает заработную плату за минусом удержанного подоходного налога.

    Читать еще —> Удержания из заработной платы порядок

    Бывают ситуации, когда налоговый агент не может удержать налог из выплачиваемых доходов. Например, супермаркет устроил розыгрыш продуктовых корзин среди своих покупателей. Поскольку победители получают от организации только приз и никакие денежные выплаты им не выплачиваются, то у супермаркета-налогового агента отсутствует возможность удержать НДФЛ со стоимости призов.

    Рассмотрим такую ситуацию. По итогам года нужно заполнить справку 2-НДФЛ. Начислена, но не выплачена в срок зарплата за декабрь 2015 года. Как отразить ее в справке за 2015 год, если справку уже пора сдавать, а зарплата так и не выплачена работнику? Во-первых, декабрьскую зарплату нужно показать в справке как доход за декабрь.

    Во-вторых, нужно показать в справке исчисленный налог с декабрьской зарплаты, а затем отразить его в составе сумм, не удержанных налоговым агентом.

    В-третьих, после погашения задолженности по зарплате, удержания и уплаты НДФЛ в бюджет нужно сдать в ИФНС уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1 за 2015 год, показав налог в составе удержанных и перечисленных сумм.

    При внутреннем совместительстве (работа по другому трудовому договору в этой же организации, но по иной профессии, специальности или должности) налоговым агентом по всем трудовым договорам является одна и та же организация, поскольку источник выплаты дохода у работника один. Соответственно, доходы физического лица от работы по внутреннему совместительству при предоставлении стандартных налоговых вычетов должны учитываться.

    Обратите внимание: при выплате денежных средств физическому лицу — индивидуальному предпринимателю обязанность удержания НДФЛ зависит от вида договора, в соответствии с которым они выплачиваются: по гражданско-правовому договору (например, договору поставки) обязанности удерживать НДФЛ у организации не возникает, поскольку на основании п. 2 ст. 226 НК РФ в таком случае организация не является налоговым агентом. А по трудовому договору исчисление и удержание НДФЛ производится в общем порядке.

    Что такое НДФЛ: простыми словами

    1. При получении и оформлении выигрышей и призов, если их стоимость больше 4000 руб.
    2. При доходах от банковских вкладов при превышении параметров, прописанных в статье 214 НК.
    3. От суммы экономии в процентах при получении займа или кредита. Например, для рублевых операций этот показатель составляет 2/3 от ставки.
    4. При получении средств кредитного потребительского кооператива.

    Читать еще —> Долги судебные приставы госуслуги

    Если своевременно не сдать форму 6-НДФЛ, то применяются штрафные санкции в размере 1000 рублей. За внесение ложной информации эта сумма составляет 500 руб. Наказаны будете и в том случае, если вместо электронной формы вы сдадите бумажный вариант.

    Электронный вариант является обязательным, если от работодателя доход был получен 25 сотрудниками или больше.

    Как считать ндфл с зарплаты

    При расчёте НДФЛ следует принимать во внимание, что существует установленная законом очередность удержаний. Если сотрудник имеет иные финансовые обязательства, например, по выплате алиментов или штрафов, в первую очередь из его заработка взыскивается подоходный, и лишь затем всё остальное.

    1. Доход от продажи имущества, которое находилось в собственности у лица более трех лет. 2. Доходы, которые были получены в порядке наследования. 3. Доходы, которые были получены по договору дарения от близких родственников или членов семьи (согласно Семейному кодексу РФ).

    4. Иные доходы.

    Чем примечателен налог исчисленный и удержанный в НДФЛ

    Итак, исчисленный налог можно узнать посредством умножения суммы НДФЛ, которая была исчислена ранее, на ставку налогообложения. Во время проведения расчетов стоит обращать внимание на то, что полученная прибыль может быть меньшей на сумму вычтенных налогов. Прописывается исчисленный НДФЛ в поле под номером «040», соответственно, налоговые вычеты – в строке «030», а начисленный доход отражается в строке «020».

    После проделанных операций нужно перепровести документы по выплате и начислению ЗП по возможности. Если такой возможности нет, то производится корректировка посредством документа на соответствующих закладках «Корректировка учета по НДФЛ, ЕСН и страховым взносам».

    Что такое НДФЛ — простыми словами для всех

    1. Стандартные вычеты фиксированы и предоставляются ежемесячно. На получение таких вычетов могут рассчитывать семьи с детьми, родители детей-инвалидов, люди, которые получили болезни по причине радиационных катастроф, инвалиды ВОВ, Герои СССР и РФ, люди, имеющие орден Славы и другие.
    2. Социальные вычеты – это вычеты на обучение, лечение, пенсионное обеспечение или покупку лекарств. Эти вычеты не фиксированы и зависят от затраченной суммы.
    3. Имущественные вычеты предоставляются при продаже имущества, при покупке жилья и при оплате процентов по ипотеке.
    4. Профессиональные вычеты используются авторами или изобретателями, нотариусами, адвокатами или индивидуальными предпринимателями. Кроме того, на вычет могут претендовать работники по гражданско-правовому договору.
    1. Физические лица, пребывающие на территории нашей страны не менее 183 дней в течение года. При этом они могут быть гражданами других государств. Такие люди, также как и наши соотечественники, называются налоговыми резидентами.
    2. Физические лица, граждане России и других государств вне зависимости от нахождения в РФ, если доход они получают от источников в нашей стране.

    Что значит без учета ндфл Ссылка на основную публикацию

    Сумма до вычета ндфл это

    • 1 400 руб. – если речь идет о первом и втором ребенке (на каждого – отдельно);
    • 3 000 руб. – если речь идет о третьем и каждом последующем ребенке;
    • 12 000 руб. – на ребенка, если он до достижения совершеннолетнего возраста получил статус инвалида.

      Также подобный вычет предоставляют родителям того ребенка, который учится по очной форме до 24-х лет и при этом является инвалидом 1-й либо 2-й группы. Само собой, для получения вычета требуется предоставление соответствующих документов – доказательств того, что ребенок на самом деле имеет серьезные проблемы со здоровьем.

      То есть, должны быть предоставлены справки, медицинские заключения о состоянии здоровья ребенка.

    • 6 000 руб. получают лица, находящиеся в статусе опекунов. В ближайшее время изменение сумм вычетов законодательными положениями не предусмотрено.

    Форма составления этого заявления – свободная.

    Но лучше обязательно уточните в бухгалтерии своей компании, на что именно следует обратить свое внимание в этом документе. Как правило, компании не предъявляют к этой форме никаких особых требований, но подстраховаться не помешает никогда.

    Что значит до вычета НДФЛ

    В отдельных случаях вы имеете право вернуть часть выплаченных налогов. Называется эта процедура «налоговым вычетом» и оформить его можно в случае, если вы или ваш ребенок обучается по очной форме в образовательном учреждении, за лечение, за покупку квартиры или при оформлении ипотечного кредита.

    Размер налога зависит от того, являетесь ли вы налоговым резидентом РФ или же нет. Резидентом считается как гражданин РФ, так и лицо, которое находилось в России как минимум полгода подряд. Они платят 13% с полученного дохода. Нерезидентами считаются все остальные, они платят 30%.

    Этапы расчета заработной платы работников

    НДФЛ – налог на доходы физических лиц, в целях расчета заработной платы НК РФ установлена ставка НДФЛ в размере 13%. Налоговой базой для определения величины НДФЛ будет выступать сумма начисленной заработной платы за минусом полагающихся работнику вычетов. Обязанность по уплате НДФЛ с заработной платы возложена на работодателя. Подробнее о том, как рассчитывается НДФЛ и что такое налоговые вычеты смотрите здесь.

    Страховые взносы – это платежи, которые работодатель обязан платить за своих работников на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также от травматизма. Платятся данные взносы в ПФР, ФСС и ФОМС. Страховые взносы – это уже расходы работодателя, платит он их не за счет работника, а из своих средств.

    Рекомендуем прочесть: Как оформить собственность на квартиру на ребенка

    Из начисленной заработной платы каждого сотрудника организация обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Большая часть работников уплачивает НДФЛ по ставке 13 %. Исключение составляют те, кто не является налоговым резидентом РФ (находящиеся в стране менее 183 дней за последние 12 месяцев). Они уплачивают налог по ставке 30 %. Уменьшить уплачиваемый НДФЛ можно, применив налоговый вычет из зарплаты.

    Для его получения у работодателя необходимо получить уведомление в налоговой инспекции по вашему месту жительства. Сделать это можно, написав заявление и предоставив подтверждающие расходы документы (договор на обучение, лечение, добровольное страхование, платежные документы) в ИФНС. Сделать это можно лично в инспекции, направив почтовым направлением или через личный кабинет налогоплательщика.

    Зп до вычета ндфл — это как считается и сколько получается

    Слово Net в переводе буквально означает чистый, то есть зная английский легко догадаться о значении термина. Однако, в практике чаще используется обозначение гросс, поскольку эта сумма выше, тогда как приписка net не имеет особой пользы для работодателя. Давайте разберемся, насколько существенно отличаются эти категории в цифрах.

    Для его получения у работодателя необходимо получить уведомление в налоговой инспекции по вашему месту жительства. Сделать это можно, написав заявление и предоставив подтверждающие расходы документы (договор на обучение, лечение, добровольное страхование, платежные документы) в ИФНС.

    По действующим правилам работодатель начисляет НДФЛ с начала текущего года нарастающим итогом. Это значит, что в течение каждого календарного года налоговые вычеты будут суммироваться, и только после этого на заработную плату начисляется налог. Из-за этого общая величина вычетов может превышать зарплату не в одном конкретном месяце, а нарастающим итогом.

    • Минимальный ежемесячный доход . Если сотрудник работает на мелкой должности или по совместительству и при этом является льготником сразу по нескольким категориям, итоговая величина вычетов может превысить размер заработной платы.
    • Был предоставлен отпуск за свой счет . В этот период дохода у сотрудника нет, при этом права на вычет за ним сохраняются.
    • У работника несколько детей и при этом невысокая заработная плата . На третьего и каждого последующего ребенка предоставляется вычет в размере 3000 рублей, поэтому для главы многодетной семьи он может превысить итоговый размер зарплаты.
    • На иждивении работника находится ребенок-инвалид . В этом случае величина вычет составляет 12000 рублей, что превышает величину минимальной зарплаты.

    Дата получения дохода для удержания НДФЛ

    Получение дохода и фактическая выплата дохода – это не одно и то же. Получение дохода означает, что у физлица (налогоплательщика) возникла налоговая база по налогу, и его сначала нужно посчитать. Налоговая база определяется с учетом НДФЛ. Фактическая выплата дохода означает, что физлицо получило на руки то, что он заработал. Выдают деньги за минусом НДФЛ. Удержанный налог перечисляют в бюджет.

    • последний день месяца, за который человеку был начислен доход, – для заработной платы;
    • день увольнения – при расчетах с увольняющимся работником;
    • последний день каждого месяца в течение срока, на который выдан льготный займ, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах;
    • последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

    Рекомендуем прочесть: Вступление в наследство необходимые документы

    • Статьей 136 Трудового кодекса РФ регламентировано, что работодатель обязан осуществлять выплату денежных средств сотрудникам два раза в месяц. Одна из этих выплат называется авансом.
    • Статья 226 Налогового кодекса РФ гласит, что работодатель обязан удерживать НДФЛ с фактических доходов сотрудников, а затем перечислять его в бюджет.
    • Статья 223 Налогового кодекса РФ регламентирует дату фактического получения дохода – последний день месяца.
    • производится начисление зарплаты за период, при этом учитываются различные доплаты и коэффициенты;
    • выясняется, какие виды доходов подвергаются налогообложению;
    • определяется статус налогоплательщика для расчета и уплаты подоходного налога с зарплаты;
    • осуществляется анализ прав налогоплательщика на вычеты;
    • из суммы зарплаты вычитается размер дохода, не подлежащий налогообложению, а также вычеты;
    • производится расчет НДФЛ по соответствующей ставке.

    Как высчитать НДФЛ из зарплаты

    Сидорова Е.Л. трудится в ООО «Ромашка» с заработной платой 40 000 рублей. У нее есть несовершеннолетний сын, на которого она получает стандартный вычет в размере 1 400 рублей. В марте Сидорова получила единоразовую премию в размере 10 000 рублей. Как определить сумму подоходного налога, подлежащую оплате в бюджет за март?

    Действующее законодательство предполагает обязанность граждан уплачивать подоходный налог со всех видов поступлений, включая оклад за трудовую деятельность. Компания-наниматель выполняет функции налогового агента: определяет сумму бюджетных отчислений и переводит их в государственную казну. Чтобы не допустить ошибок и не иметь проблем с контролирующими органами, бухгалтер организации должен четко понимать, как высчитать НДФЛ из зарплаты.

    Как получить инвестиционный налоговый вычет

    Владелец индивидуального инвестиционного счета (ИИС), оформленного у доверительного управляющего или брокера, вправе вернуть уплаченный в бюджет НДФЛ, выбрав приемлемый для себя вариант. Вернуть НДФЛ можно через управляющего или брокера, а также задекларировав доход и право на вычет в 3-НДФЛ.

    Инвестиционный налоговый вычет – нововведение, установленное налоговым законодательством и регулируемое ст. 219.1 НК РФ. В связи с этим нередко возникает вопрос, как получить инвестиционный налоговый вычет? Разберемся с механизмом возврата налога, существующими ограничениями в лимитах и документальным оформлением инвестиционного вычета.

    Золотова Е. Н.,
    практикующий бухгалтер

    Правильно определяем период выплаты
    дохода для отчета 6-НДФЛ

    Летом 2016 года налоговики выпустили множество новых писем, разъясняющих и уточняющих, как заполнять отчет 6-НДФЛ. Несмотря на то что это уже был третий отчет в этом году, вопросов по его заполнению меньше не становится.

    Данный расчет введен в график квартальной отчетности в этом году. Впереди у нас еще и годовой 6-НДФЛ, который будет сдаваться вместе с 2-НДФЛ. Независимо от организационной формы предприятия (ООО или ИП) согласно п. 2 ст. 230 НК РФ 6-НДФЛ сдают все. Главное условие – это наличие выплат налогоплательщикам – физическим лицам (напомним, что при расчетах НДФЛ налогоплательщиками выступают физические лица, а организация или ИП – это только налоговые агенты, которые удерживают данный налог по месту выплаты дохода и перечисляют его в бюджет):

    • по трудовым договорам (зарплата, премия и т. д.);
    • по договорам гражданско-правового характера (арендная плата с физическим лицом, подрядные работы);
    • дивиденды.

    Только те организации, у которых численность не превышает 25 налогоплательщиков – физических лиц, имеют право отчитаться на бумаге. Остальным – только в электронном виде.

    Согласно абз.абз. 4 и 5 п. 2 ст. 230 НК РФ при наличии обособленных подразделений бухгалтеру организации необходимо:

    • учитывать НДФЛ по сотрудникам в разрезе подразделений;
    • перечислять НДФЛ в ту налоговую инспекцию (ИФНС), где на учете стоит данное подразделение
      с соответствующим КПП подразделения и ОКТМО данной налоговой;
    • сдавать отчеты 6-НДФЛ по каждому подразделению в соответствующую ИФНС с соответствующим КПП подразделения.

    Бухгалтер ИП, находящегося на системе ЕНВД или патентной системе (далее – патент), перечисляет НДФЛ и отчитывается по НДФЛ в соответствии с абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ в налоговую инспекцию по месту деятельности данного ИП. Если же индивидуальный предприниматель находится на УСН, то он перечисляет НДФЛ и отчитывается по нему в налоговую инспекцию по месту своего жительства.

    ПОЗИЦИЯ ФНС

    Если ИП совмещает два вида деятельности, один из которых находится на ЕНВД, а другой – на УСН, в этом случае бухгалтеру, как и бухгалтеру организации, придется делать и платежки, и отчеты во все налоговые инспекции, где он стоит на учете, при этом не забывая указывать верный ОКТМО.

    — Письмо от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@.

    Раздел 1 отчета по НДФЛ содержит «Обобщенные показатели», при этом если на предприятии выплачиваются доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ (есть резиденты и нерезиденты, например), то строки 010–050 заполняются для каждой ставки НДФЛ (13, 15, 30 или 35%).

    Применяемая ставка НДФЛ указывается по строке 010 данного раздела.

    По строке 020 указывается сумма дохода, облагаемого данной ставкой НДФЛ.

    По строке 030 суммируем налоговые вычеты:

    • стандартные;
    • имущественные;
    • социальные;
    • профессиональные.

    А также суммы необлагаемых доходов (например, материальная помощь или подарки в пределах 4000 руб., материальная помощь при рождении ребенка в пределах 50 000 руб.) согласно ст. 217 НК РФ.

    Выплаты, полностью не облагаемые НФДЛ, как то: пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком, выходные пособия в пределах тройного месячного заработка – в отчете 6-НФДЛ не отражаются. Суточные при командировках отражаются только при превышении пределов лимитов, т. е. свыше 700 руб. по стране и свыше 2500 руб. – за ее пределами.

    По строке 040 мы указываем суммы исчисленного налога (стр. 020 – стр. 030 x стр. 010).

    Строки 025 (доход в виде дивидендов), 045 (НДФЛ с суммы дивидендов) и 050 (сумма фиксированного авансового платежа для иностранных работников на патенте) заполняются в тех случаях, когда есть данные показатели.

    Независимо от того, указана одна ставка НДФЛ или несколько, строки 060–090 заполняются один раз.

    Строка 060 – это количество налогоплательщиков, которые получили доход на данном предприятии.

    Если работник в данном налоговом периоде уволился, а затем принят на работу вновь, то согласно п. 3.3 Порядка заполнения расчета по приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ по стр. 060 он отражается как один человек.

    ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

    Если при перечислении НДФЛ была допущена ошибка в КПП или ОКТМО, то бухгалтеру надо будет написать письмо в налоговую об уточнении платежа. А вот если ошибка в КПП и ОКТМО была сделана при сдаче отчета, то порядок его действий прописан в письме ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772 «О представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ».

    Пример 1.

    За 6 месяцев в отчете 6-НДФЛ было указано 8 человек, в июле уволились с предприятия 3 человека, в сентябре было принято на работу 5 человек, в том числе один человек вернулся на это предприятие. По итогам 9 месяцев следует по стр. 060 отразить 10 человек, то есть 8 человек на 01.07 – (3 уволенных – 1 вернувшийся) + (5 принятых – 1 вернувшийся).

    Если у налогоплательщика несколько видов доходов, облагаемых по разным ставкам, то учитывается он по стр. 060 как один человек.

    По строке 070 отражается сумма удержанного налога, то есть здесь должна быть сумма удержанного налога по датам из Раздела 2.

    Строку 080 заполняем в случае, когда у налогового агента нет возможности удержать НДФЛ с дохода физического лица, например, при увольнении данного лица или если данному налогоплательщику доход выдавался не в денежном выражении, а, например, в виде ценного подарка.

    Если налогоплательщику была возвращена сумма ранее удержанного НДФЛ в соответствии со ст. 231 НК РФ, то данную сумму надо отразить по строке 090.

    Раздел 1 необходимо заполнять суммированно с начала года, а вот Раздел 2 – только за отчетный квартал.

    Причем если выплата зарплаты за сентябрь 2016 года будет осуществлена в октябре 2016 года, то в Разделе 1 данную зарплату надо отразить по строке 020 – в сумме начислений, по строке 030 – суммы вычетов с этой зарплаты и по строке 040 – в сумме НДФЛ исчисленный. А вот удержанным он станет на день выплаты зарплаты, поэтому ни в Разделе 1 (стр. 070), ни в Разделе 2 за III квартал отражать сумму НДФЛ с сентябрьской зарплаты не надо. Данные суммы попадут в отчет уже по итогам года.

    ВАЖНО В РАБОТЕ

    Направлять 6-НДФЛ должны налоговые агенты, признаваемые таковыми в соответствии со ст.ст. 226 и 226.1 Налогового кодекса. Если в штате организации (индивидуального предпринимателя) нет работников и в течение года им не начислялись и, соответственно, не выплачивались доходы, то такая организация не является налоговым агентом. Следовательно, обязанность представлять в налоговый орган расчет 6-НДФЛ отсутствует.

    Как определить период выплаты дохода

    Наиболее сложным в заполнении является Раздел 2 отчета по НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». Связано это с тем, что в отчете надо отразить суммы налога по датам получения дохода, а в этом году налоговики поменяли для некоторых видов доходов сроки перечисления налога в бюджет. При этом пени налоговики как раз считают именно по этому разделу, сравнивая срок перечисления налога по отчету с фактическим его перечислением.

    Итак, по строке 100 указывается дата получения дохода, при этом саму сумму начисленного дохода надо отразить по строке 130.

    По строке 110 – дата удержания налога, то есть дата фактического получения дохода, что чаще всего не совпадает со строкой 100, так как для различных видов дохода может отличаться дата получения дохода от даты ее получения (например, заработная плата).

    По строке 140 – сумма этого удержанного налога с суммы дохода.

    По строке 120 – срок, в который согласно НК РФ надо перечислить налог с этого дохода.

    Данные строки повторяются столько, сколько дат фактических выплат было в отчетном периоде, при этом если у доходов, выплаченных в один день, разные сроки перечисления удержанного НДФЛ, то эти данные заполняются отдельно, то есть по одной дате выплаты могут быть несколько раз заполнены строки 100–140.

    ПОЗИЦИЯ СУДА

    Досрочное перечисление НДФЛ в бюджет не является нарушением срока перечисления налога. Суд встал на сторону налогового агента и отменил штрафные санкции налоговиков.
    — Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.07.2016 № Ф05-5279/15.

    В таблице 1 рассмотрим виды доходов, отражаемые по строке 130, и укажем соответствующие данные для заполнения строк 100 и 110.

    Таблица 1.

    Доход, отражаемый по стр. 130

    Дата получения дохода, отражаемая по стр. 100

    Срок удержания НДФЛ с данного вида дохода, отражаемый по стр. 110

    Примечание

    Зарплата начисленная

    Последний (независимо, рабочий или выходной) день месяца, за который происходит начисление зарплаты

    Дата фактического получения зарплаты. Если выплата осуществлялась частями, то указывается каждая дата получения зарплаты, при этом строки 100–140 повторяются столько раз, сколько было выплат, а сумма зарплаты по строке 130 разбивается по датам выплат (в аналитическом разрезе по сотрудникам или пропорционально произведенным выплатам).

    Например: если выплату зарплаты, начисленной в сумме 200 000 руб. за август, разбили на две части (01.09 и 09.09) – по половине зарплаты, то и по стр. 100–140 указывают за этот месяц дважды.

    В первый раз:

    стр. 100 – 31.08.2016

    стр. 130 – 100 000

    стр. 110 + 01.09.2016

    стр. 140 – 13 000 – НДФЛ с этой суммы, поскольку только часть зарплаты фактически выплачена

    стр. 120 – 02.09.2016 – дата перечисления налога.

    Во второй раз:

    стр. 100 – 31.08.2016

    стр. 130 – 100 000

    стр. 110 + 09.09.2016

    стр. 140 – 13 000 – НДФЛ с этой суммы

    стр. 120 – 12.09.2016 – дата перечисления налога, так как 10.09 и 11.09 – выходные

    Пункт 2 ст. 223
    НК РФ;
    письмо Министерства финансов РФ
    от 25.07.2016
    № 03-04-06/43479

    Пособие по больничным листам

    Дата фактической выплаты (обычно это день выплаты зарплаты, но выплата может быть осуществлена и в период выдачи аванса – как ближайший день выплаты), независимо от того, за какой период больничные начисляются

    Последний рабочий день месяца, в котором было выплачено пособие. Например: больничный лист был представлен в бухгалтерию 06.08.2016 за период с 01.07.2016 по 31.07.2016. Выплаты по зарплате в данной организации осуществляются 5-го и 20-го числа. Поскольку за июль зарплата уже была выплачена, то выплату по листку временной нетрудоспособности за июль в сумме 17 400 (стр. 130 будет заполнена с учетом НДФЛ – 20 000, по стр. 140 будет стоять сумма НДФЛ – 2600) произвели 20.08.2016 (стр. 100). Срок перечисления НДФЛ с этого больничного листка – последний день месяца, а значит по стр. 110 будет стоять – 31.08.2016. А по стр. 120 будет стоять 01.09.2016 – следующий день за удержанием НДФЛ

    Пункт 6 ст. 226
    НК РФ;

    письма ФНС России
    от 01.08.2016
    № БС-4-11/13984@, от 09.08.2016
    № ГД-4-11/14507

    Отпускные

    Дата фактической выплаты (по закону – за три дня до начала отпуска)

    Последний рабочий день месяца, в котором были выплачены отпускные, независимо от того, за какой период они выплачиваются. Например: сотрудник уходит в отпуск 03.10.2016 на 28 календарных дней. Выплатить отпускные необходимо 30.09.2016. По стр. 130 будут стоять отпускные с учетом НДФЛ – 20 000.

    По стр. 140 – НФДЛ – 2600.

    По стр. 100 – дата выплаты – 30.09.2016.

    По стр. 110 – 30.09.2016 – как последний день месяца, в котором выплачены отпускные,

    а по стр. 120 – 03.10.2016, так как 01.10 и 02.10 – выходные

    Пункт 6 ст. 226
    НК РФ;

    письма ФНС России
    от 01.08.2016
    № БС-4-11/13984@, от 09.08.2016
    № ГД-4-11/14507

    Выплаты увольняющемуся сотруднику (зарплата, компенсация при увольнении)

    Последний день работы – срок. Например, дата увольнения (она же дата последнего рабочего дня) – 31.08.2016

    По стр. 110 – дата фактической выплаты дохода увольняющемуся сотруднику. Так как рассчитаться с ним надо в его последний день работы, то это должно быть 31.08.2016,

    а по стр. 120 – 01.09.2016

    Статья 223
    НК РФ

    Доход в натуральной форме – подарок, приз или выплата зарплаты натурпродуктом

    День фактической передачи натурпродукта

    Так как с натуральной выплаты удержать НДФЛ нельзя (нельзя отрезать 13-ю часть от подарка и отдать ее налоговой), то НДФЛ удерживают с ближайшей по сроку денежной выплаты (аванс или зарплата). Вот эта дата и будет датой удержания НДФЛ по стр. 110. Если же сотрудник уволится раньше, то сумму НДФЛ надо будет проставить по стр. 080 раздела 1

    Статья 223
    НК РФ

    Материальная выгода на процентах при получении заемных средств от предприятия беспроцентно или на льготных условиях

    Последний день каждого месяца в период действия договора займа

    При заключении договора необходимо прописать в условиях, как будет удерживаться НДФЛ с материальной выгоды – путем внесения в кассу организации самим сотрудником или удержания из зарплаты бухгалтерией. В случае если НДФЛ будет удерживать бухгалтерия из зарплаты, днем удержания будет день выплаты зарплаты, а если путем внесения в кассу – то день внесения НДФЛ. Если же сумму НДФЛ с выгоды невозможно удержать, то ее следует отразить по стр. 080 раздела 1.

    Например: материальная выгода сотрудника за сентябрь 2016 года составила 5000 руб. При этом помним, что материальная выгода облагается по ставке 35%, поэтому стр. 020 и 040 заполняем отдельно от строк со ставкой 13%. Отражаем эту сумму по стр. 020 и стр. 130.

    Датой получения дохода – стр. 100 – ставим 30.09.2016.

    НДФЛ в сумме 1750 отражаем по стр. 040 и стр. 080. А в разделе 2 сумму НДФЛ не отражаем

    Пункт 2 ст. 223
    НК РФ;

    ст. 2 Федерального закона
    от 02.05.2015
    № 113-ФЗ

    Списанная безнадежная задолженность физического лица (ФЛ)

    Датой получения дохода является дата списания данного долга с баланса организации в установленном порядке

    Датой удержания является ближайший из дней, когда бухгалтерия сможет удержать НДФЛ с этой суммы с фактически получаемых ФЛ денежных сумм. Но скорее всего, данная задолженность осталась после увольнения работника, и именно поэтому ее невозможно взыскать с ФЛ. В таком случае сумма неудержанного НДФЛ отражается по стр. 080. Напомним, что на все суммы, что будут отражены по стр. 080, требуется отправить письменное сообщение в налоговую и самому ФЛ не позднее 01.03.2017. После этого ФЛ должно само перечислить сумму НДФЛ в бюджет

    Подпункт 5 п. 1 ст. 226 НК РФ; письмо ФНС
    от 09.08.2016
    № ГД-4-11/14507

    Дивиденды

    Дата фактической выплаты

    По стр. 110 датой удержания НДФЛ с дивидендов будет та же дата их фактической выплаты (то есть перечислить дивиденды надо за минусом НДФЛ).

    А вот перечислить данную сумму НДФЛ в бюджет согласно п. 9 ст. 226.1 НК РФ надо в месячный срок с даты выплаты дивидендов. То есть если дивиденды выплачены 15.09.2016 в сумме 20 000 руб., то в отчете за 9 месяцев данная сумма отражается по строкам 020 и 025, а также по стр. 130, сумма налога – 2600 – отражается по строкам 040 и 045, а также по стр. 140. Дата 15.09.2016 отражается по строкам 100 и 110. А вот строку 120 надо будет заполнить уже в годовом отчете, так как срок перечисления налога будет 15.10.2016 (при этом надо будет продублировать строки 020, 025, 040, 045, 100, 110, 130, 140 по суммам дивидендов, выплаченных 15.09.2016 из отчета за 9 месяцев)

    Статья 214 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ; письмо ФНС
    от 09.08.2016
    № ГД-4-11/14507

    Премия разовая

    Дата выплаты премии

    Премию следует выплачивать уже за минусом НДФЛ, следовательно, стр. 100 и стр. 110 будут заполнены одинаково – датой выплаты премии (например, 15.08.2016), а стр. 120 – 16.08.2016

    Письмо ФНС
    от 08.06.2016
    № БС-4-11/10169@

    Выплаты по договорам гражданско-правового характера (например, договор аренды с ФЛ)

    Дата получения дохода

    Например, арендную плату за июль 2016 года перечислили 10.09.2016 в сумме 100 000,
    за минусом НДФЛ – 13 000.

    По стр. 130 проставляем 113 000,

    по стр. 140 – 13 000,

    по стр. 100 – 10.09.2016,

    по стр. 110 – 10.09.2016,

    по стр. 120 – 30.09.2016, так как доход ФЛ по гражданско-правовому договору признается только в момент выплаты, а значит период получения дохода – сентябрь 2016 года, и срок перечисления налога – последний день месяца получения этого самого дохода

    Письмо ФНС
    от 01.08.2016
    № БС-4-11/13984@

    Сверхнормативные суточные при командировках

    Последний день месяца, в котором авансовый отчет со сверхнормативными суточными был утвержден

    В отчете 6-НДФЛ отражаем суммы по суточным только сверх предела (700 руб. по стране и 2500 руб. – при командировках за границу).

    Например, по авансовому отчету 10.08.2016 утвердили сумму сверхнормативных командировочных в сумме 1500 руб. Следовательно, по стр. 020 и стр. 130 отражаем эту сумму. С заработной платы за август, выплаченной 05.09.2016, удержали сумму НДФЛ – 195 руб. Следовательно, по стр. 040, 070 и 140 ставим 195 руб.

    Дату по стр. 100 ставим 31.08.2016.

    Дата по стр. 110 – 05.09.2016.

    Дата по стр. 120 – 06.09.2016

    Пункт 2 ст. 223
    НК РФ; ст. 2 Федерального закона
    от 02.05.2015
    № 113-ФЗ

    ПОЗИЦИЯ СУДА

    В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ аванс, выданный в последний день месяца, подлежит налогообложению НДФЛ. То есть если вы выплачиваете зарплату 15-го числа, то аванс вам предстоит выплатить 30-го числа. В почти половине месяцев в году 30-е число – последний день месяца. А значит, надо будет исчислить и удержать НДФЛ с аванса. При этом если в месяце 31 день, то удерживать НДФЛ с аванса не нужно. Поэтому выплата зарплаты 15-го числа добавит работы (причем неблагодарной) бухгалтерии. Если же нарушать сроки выплаты зарплаты и аванса, то предприятию грозит штраф согласно ст. 5.27 КоАП РФ.

    — Определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.

    Хотелось бы еще напомнить, что согласно письму ФНС России от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@ заполнять платежки по НДФЛ нужно на каждый вид дохода. Например, если 05.10.2017 вам предстоит перечислить зарплату за сентябрь 2016 года, дивиденды и отпускные с 07.10.2017, то на каждую сумму НДФЛ нужно составить отдельную платежку. При этом в реквизите «107» достаточно указать просто месяц получения дохода (например, для зарплаты это будет МС.09.2016, а для отпускных – МС.10.2016). Можно и указать конкретную дату срока перечисления НДФЛ в реквизите «107» – НДФЛ по зарплате, выплаченной 05.10.2016, – «06.10.2016», но и ФНС, и Минфин, и банки считают, что достаточно указать месяц и год платежа.

    ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

    В связи с изменениями, которые внес Федеральный закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ, срок между выплатой зарплаты и авансом, а также между авансом и зарплатой должен быть 15 календарных дней. Данные изменения вступили в силу с 03.10.2016.

    Заполним расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года на основании данных ООО «РФН», приведенных в таблице 2.

    Таблица 2.

    Операции

    Показатели в рублях

    Июнь

    Июль

    Август

    Сентябрь

    Заработная плата ООО «РФН» – 8 человек

    80 000,00

    8 человек

    90 000,00

    8 человек

    85 000,00

    8 человек

    108 000,00

    8 человек

    Дата выплаты зарплаты

    Пособие по временной нетрудоспособности

    5000,00

    Дата выплаты пособия

    Отпускные с 03.10.2016

    12 000,00

    Дата выплаты отпускных

    Материальная помощь

    5000,00

    Дата выплаты отпускных

    Подарок

    1500,00

    Дата вручения подарка

    Выплата зарплаты и компенсации за неотгулянный отпуск уволенному сотруднику

    15 000,00

    В сентябре принят новый работник

    Дата увольнения

    Дивиденды = стр. 025

    10 500,00

    Дата перечисления дивидендов

    Сумма НДФЛ с дивидендов = стр. 045

    1365,00

    Итого начисленного дохода (для простоты примера будем считать, что за январь – май зарплата не начислялась):
    стр. 020 = (85 000 + 102 000 + 105 000 + 108 000) = 400 000,00

    85 000,00

    102 000,00

    105 000,00

    108 000,00 (так как отпускные начислены за октябрь)

    Вычет необлагаемой материальной помощи и подарка стоимостью 1500,00

    1500,00

    4000,00

    Стандартные вычеты на детей (1400 за ребенка x 3 чел.)

    4200,00

    4200,00

    4200,00

    4200,00

    Имущественный вычет (10 800 руб. (оклад) x 1 чел.)

    10 800,00

    10 800,00

    10 800,00

    10 800,00

    Итого вычетов: стр. 030 = (15 000 + 16 500 + 19 000 + 15 000) = 65 500,00

    15 000,00

    16 500,00

    19 000,00

    15 000,00

    Облагаемая база НДФЛ (стр. 16 – стр. 20) 70 000 + 85 500 + 86 000 + 93 000 = 334 500,00

    70 000,00

    85 500,00

    86 000,00

    93 000,00

    Исчисленный НДФЛ (стр. 21 x 13%) стр. 040 = 43 485,00

    9100,00

    11 115,00

    11 180,00

    12 090,00

    Материальная выгода от беспроцентного займа, выданного в августе 2016 года, – стр. 020 по ставке 35%

    2000,00

    5000,00

    НДФЛ по ставке 35% по стр. 040

    700,00

    1750,0

    Строка 060 – количество ФЛ (8 человек + 1 человек принят в сентябре) = 9 человек

    Строка 070 – суммируется удержанный НДФЛ по ставке 13% и 35% по датам удержания

    На основании этих данных заполняем Раздел 2 (таблица 3).

    Таблица 3.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *