Что такое налоговый регистр?

Преимущества бухгалтерского и налогового сопровождения

Грамотный выбор системы налогообложения – залог прибыльности будущего бизнеса. Если предприниматель не желает регулярно переплачивать при оплате налоговых сборов, ему следует задуматься о преимуществах и недостатках каждого режима перед подачей заявления в ФНС о регистрации в качестве ИП.

Правильно подобранная налоговая система позволит выбрать минимальную налоговую нагрузку и оптимизировать производство. С этой целью юристы рекомендуют начинающим бизнесменам обращаться за помощью к специалистам, способным выбрать нужный налоговый режим.

Грамотное ведение бухгалтерского и налогового учёта гарантирует надёжность информации о хозяйственных операциях, совершаемых бизнесменом.

Благодаря этому ИП может усилить контроль за финансовыми и материальными ресурсами, имеющимися в наличии, а также избежать проблем в случае проведения проверки налоговой инспекцией.

Кроме этого, бухучёт позволит осуществить объективный анализ деятельности ИП, построить прогнозы развития бизнеса в будущем и выбрать оптимальный вариант развития собственного дела.

От используемого предпринимателем режима зависит:

  • возможность получения льгот при оплате налогов;
  • состав налоговой и бухгалтерской отчётности;
  • даты внесения налоговых сборов;
  • порядок сдачи отчётности.

Выбрать систему налогообложения гражданин может при регистрации в качестве ИП. Для этого достаточно вместе с заявлением в ФНС подать соответствующее уведомление.

В случае его отсутствия сотрудники налогового органа автоматически назначат вам общий режим, то есть ОСНО. Как правило, он неудобен для малого бизнеса и чаще применяется крупными компаниями с большим оборотом средств.

Изменить выбранную систему после регистрации тоже возможно, однако сделать это получится лишь через месяц после получения свидетельства о постановке на учёт в качестве ИП.

Способы ведения бухучёта

В большинстве случаев начинающие предприниматели выбирают упрощённую систему налогообложения. Ведёт ли бухгалтерский учёт ИП на УСН?

Формально бизнесмен вправе отказаться от его осуществления, однако в любом случае ему понадобится своевременно заполнять КУДиР (то есть книгу учёта доходов и расходов) и оформлять отчётность в налоговые органы.

Если речь идёт об УСН, предприниматель вправе самостоятельно заниматься бухгалтерским и налоговым учётом. На помощь бизнесмену приходят различные онлайн-сервисы, позволяющие оформить нужную документацию, а также специальные программы (например, «1С: Предприниматель»).

Кроме этого, выделяют два других способа ведения бухучёта и составления отчётности в ФНС:

  • путём найма бухгалтера в штат;
  • доверив свою бухгалтерию компании, предлагающей необходимые предпринимателю услуги.

Штатный бухгалтер может обойтись ИП примерно в 20 000–50 000 рублей в месяц. При этом заработная плата специалиста во многом зависит от региона страны, документооборота у бизнесмена и типа трудоустройства (по трудовому договору на постоянной основе либо по совместительству).

Стоимость услуг специализированных компаний зависит от документооборота ИП. Чем он меньше, тем дешевле обойдётся передача обязанностей по ведению бухгалтерии третьим лицам.

Особенности ведения учёта при УСН

«Упрощёнка» имеет две разновидности – «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае бизнесмен отчисляет в бюджет от 1 до 6% от получаемой прибыли. Величина сбора зависит от льгот, имеющихся в конкретном регионе.

При втором варианте налоговая база уменьшается благодаря вычету из полученных доходов заявленных и подтверждённых документально затрат. Величина сбора колеблется в пределах от 5 до 15%.

Бухгалтерия для предпринимателей на УСН довольно проста, потому как им требуется сдавать отчётность в ФНС лишь один раз за год (если у ИП отсутствует персонал – до 30 апреля).

Авансовые платежи в счёт оплаты единого налога должны производиться ежеквартально, в дальнейшем они учитываются при подсчёте итоговой суммы.

При «упрощёнке» предприниматель обязан иметь КУДиР. В случае отсутствия книги ФНС вправе оштрафовать ИП на сумму от 10 тысяч до 30 тысяч рублей.

Основная сложность при ведении бухучёта возникает с УСН «Доходы минус расходы». В этом случае предприниматель должен документально подтвердить обоснованность затрат, на которые уменьшается налоговая база. При этом указанные расходы обязаны быть включены в список, содержащийся в статье 346.16 НК РФ.

Регистры бухгалтерского учета

Именно так называется ст. 10 Закона о бухгалтерском учете, в которой указано, что данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Что представляют из себя эти регистры <1>, в Законе не сказано. Но из сложившейся практики можно утверждать, что регистры — носители данных в определенной (чаще в табличной) форме, предназначенные для систематизации и накопления информации и сгруппированные исходя из экономической информации об активах, капитале и обязательствах экономического субъекта. При этом не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов учета в регистрах бухгалтерского учета.

<1> Регистр (от лат. registrum — список, перечень).

Транспортным и экспедиционным компаниям как коммерческим организациям следует самостоятельно выбрать формы и содержание учетных регистров. Каких-либо унифицированных форм или образцов для этого не предусмотрено, есть лишь подсказки для организаций (учреждений) бюджетного сектора экономики. Хотя в ст. 10 Закона о бухгалтерском учете все же содержится перечень обязательных реквизитов, на которые следует ориентироваться при разработке любого учетного регистра. Реквизитов немного, и все они заложены в программах, в которых ведется бухучет. В частности, регистр должен включать его наименование и наименование составившей его организации; даты начала и окончания ведения регистра (или период, за который он составлен); хронологическую или систематическую группировку объектов бухгалтерского учета, величину их денежного измерения с указанием единицы измерения; наименования ответственных за ведение регистра лиц и их подписи с указанием фамилий и инициалов.

В целом ничего сложного, за исключением последнего обязательного реквизита. Проще расписаться, если регистр бухгалтерского учета составляется на бумажном носителе, сложнее, если он является электронным документом. Как в таком случае выполнить требование о наличии подписи как обязательного реквизита? Очевидно, что для этого понадобится электронная подпись. Именно она придает электронному документу легитимность и юридическую значимость (ст. 6 Закона об электронной подписи <2>). Правда, в Законе о бухгалтерском учете нет указания на вид электронной подписи для регистров, которые ведутся в виде электронных документов. Раз так, бухгалтер вправе использовать все предусмотренные для документов электронные подписи, как усиленную (квалифицированную и неквалифицированную), так и простую (ст. 5 Закона об электронной подписи). Сказанное справедливо, пока правила подписания электронных регистров будут прописаны в федеральных стандартах бухгалтерского учета или иных правовых актах.

<2> Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ.

Учитывая требования Закона о бухгалтерском учете, целесообразно во внутреннем локальном акте установить процедуру формирования регистров бухучета в виде электронных документов, а также процедуру их подписания электронной подписью, порядок и сроки их хранения. Кстати, действующее законодательство не обязывает ставить на учетных регистрах подпись главного бухгалтера, у которого и без этого хватает текущих дел и забот. Регистры вправе подписывать ответственные за их ведение исполнители, то есть сотрудники, которым поручено ведение того или иного участка бухгалтерского учета. Заметим, право электронной подписи может быть предоставлено ограниченному кругу сотрудников, в связи с чем может возникнуть необходимость в расширении списка лиц, уполномоченных подписывать документы. Необязательно наделять работников правами на усиленную электронную подпись, можно обойтись простой цифровой подписью. При этом напоминаем, если законодательством предусмотрено представление регистра бухгалтерского учета другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по их требованию изготавливать на бумажном носителе копии регистра, составленного в электронном виде (п. 7 ст. 10 Закона о бухгалтерском учете).

Какие регистры могут быть у перевозчиков?

В отличие от первичных документов, регистры бухгалтерского учета, как правило, не имеют какой-либо отраслевой специфики. Ведь они не более чем обобщение информации, группируемой на счетах бухгалтерского учета. Для перевозчиков и экспедиторов специфичных счетов не предусмотрено, хозяйственные операции отражаются с использованием действующего Плана счетов и Инструкции по применению Плана счетов. Как показывает практика, регистры ведутся в разрезе счетов бухгалтерского учета с различной детализацией и выборкой данных (анализ счета, анализ счета по субконто, карточка счета, оборотно-сальдовая ведомость). Помимо регистров по счетам разработчики программно-прикладных продуктов предлагают и сводные регистры, в которых приводится обобщенная информация по нескольким счетам учета (например, оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам, отчет по проводкам, журнал хозяйственных операций или журнал проводок).

Возможности современных бухгалтерских программ таковы, что одна запись данных с первичного документа автоматически распределяется по различным уровням регистрации и формирует сразу несколько регистров бухгалтерского учета (с разной аналитикой, детализацией и условиями выборки данных). Единство системы компьютерного учета реализуется на уровне самой программы, в которую уже заложены механизмы контроля, в то время как в бумажных формах контрольная функция реализуется за счет взаимосвязанности всей совокупности регистров бухгалтерского учета. То есть то, что бухгалтеру приходится делать вручную при бумажном документообороте регистров, в программе осуществляется автоматически.

Добавим, что все формы регистров бухгалтерского учета должны быть утверждены в учетной политике (в приложении к ней). Это требование п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». При этом необязательно закреплять в ней бланки регистров применительно к каждому счету бухгалтерского учета, достаточно утвердить основные способы группировки информации (анализ, карточка, оборотно-сальдовая ведомость, журнал, список, перечень). Но здесь нужно учесть, что в программных продуктах есть все возможные справочники, используемые для заполнения документов и различных расчетов по тем или иным хозяйственным операциям (например, справочник контрагентов, реестр основных средств, нематериальных активов). Указанные регистры необязательно прописывать в учетной политике (в приложении к ней), так как они непосредственно не используются для оформления финансовой отчетности, но в то же время необходимы для составления документов бухгалтерского и налогового учета. Напоминаем, Закон о бухгалтерском учете регламентирует порядок составления регистров, используемых непосредственно именно для составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Регистры налогового учета

О данных регистрах упоминается в нескольких главах части второй НК РФ, и для расчета каждого налога и конкретных видов хозяйственных операций установлены свои требования к налоговым регистрам.

НДФЛ. В целях исчисления данного налога организации как налоговые агенты в регистрах налогового учета ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами (работниками) в налоговом периоде, предоставленных налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Формы этих регистров и порядок отражения в них аналитических данных, сведений первичных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать информацию, позволяющую идентифицировать:

  • вид выплачиваемых налогоплательщику (работнику организации) доходов и предоставленных налоговых вычетов;
  • суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога;
  • реквизиты соответствующего платежного документа.

Фактически налогоплательщику нужно создать некий аналог утратившей силу формы 1-НДФЛ, которая раньше применялась как налоговый регистр. Необходимость такого регистра очевидна, так как он нужен не только для расчета и контроля за уплатой НДФЛ, но и для возврата излишне перечисленной налоговым агентом суммы налога. Вместе с заявлением на возврат налогоплательщик обязан представить в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы НДФЛ (абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Налог на прибыль. Для целей исчисления этого налога аналитические налоговые регистры наравне с первичными учетными документами и расчетом налоговой базы формируют систему налогового учета организации. Формы регистров «прибыльного» налогового учета в обязательном порядке должны содержать наименование регистра, период (дату) его составления, измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении, наименование хозяйственных операций, подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Как видим, состав реквизитов аналогичен обязательным полям регистра бухгалтерского учета. Но знак равенства между бухгалтерскими и налоговыми регистрами ставить не стоит, поскольку последние представляют собой сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются в приложениях к учетной политике организации для целей налогообложения. В этом вопросе логично исходить из порядка формирования налоговой базы, в которую входят (ст. 315 НК РФ):

  • сумма доходов от реализации, включая выручку от реализации товаров (работ, услуг), основных средств и иного имущества, имущественных прав, покупных товаров, ценных бумаг, товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств;
  • сумма внереализационных доходов, включая доходы по операциям с финансовыми инструментами;
  • сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде и связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), реализацией основных средств и иного имущества, имущественных прав, продажей ценных бумаг, покупных товаров, работой обслуживающих производств и хозяйств;
  • сумма внереализационных расходов, включая затраты по операциям с финансовыми инструментами.

В такой же детализации рассчитывается прибыль как разность между полученными доходами и понесенными расходами. При этом из налоговой базы исключается сумма убытка, переносимая с прошлых налоговых периодов. С учетом осуществляемых операций перевозчик может существенно сократить перечень регистров. Кроме того, согласно п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению. Получается, что бухгалтерскими регистрами можно воспользоваться как налоговыми с определенными уточнениями и дополнениями, что подтверждается Письмом Минфина России от 29.07.2013 N 03-03-06/1/30040.

Налоги, уплачиваемые при УСНО. Единый налог, взимаемый в рамках «упрощенки», рассчитывается на основе данных из книги учета доходов и расходов налогоплательщиков, применяющих этот спецрежим. Книга фактически относится к документам (регистрам) налогового учета <3>, хотя в гл. 26.2 НК РФ такого указания нет. Между тем именно в отношении указанного регистра утверждены форма и Порядок его заполнения (Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н), что в какой-то степени снимает часть вопросов налогового учета.

<3> Письмо ФНС России от 16.08.2011 N АС-4-3/13352@.

Расхождение в бухгалтерских и налоговых регистрах

В ходе аудиторских и налоговых проверок порой выявляются расхождения данных регистров с первичными документами. Например, когда в учете отражена операция, документов для подтверждения которой недостаточно, либо когда в регистрах пропущена операция, на которую есть все необходимые документы, но полученные с опозданием. В обоих случаях главное не регистры, а первичные документы, которые выступают достаточными и необходимыми доказательствами совершенных хозяйственных операций. Высказанной позиции придерживаются судебные инстанции. В Постановлении ФАС МО от 12.03.2013 N А40-37794/12-20-187 указано, что хотя кредиторская задолженность была отражена в регистрах бухгалтерского и налогового учета, документально она не подтверждалась, данные регистров свидетельствовали лишь об истечении срока давности взыскания задолженности, но не о ее образовании в определенный период. В Постановлении ФАС ЗСО от 12.02.2013 N А27-8650/2012 отмечено, что поскольку регистры бухгалтерского учета содержали информацию, отраженную в первичных учетных документах, само по себе отсутствие регистров (либо их ненадлежащее ведение) не могло свидетельствовать об отсутствии у налогоплательщика расходов.

Таким образом, первичные документы «первичны» по отношению к бухгалтерским и налоговым регистрам, что нужно знать не только налогоплательщику, но и налоговикам. В Постановлении ФАС СЗО от 01.03.2013 N А66-7807/2011 инспекторы начислили налог на прибыль в связи с отнесением на расходы документально не подтвержденных затрат. Вмененное обществу нарушение было установлено при сравнении данных регистров бухгалтерского (налогового) учета и налоговых деклараций. При выявлении расхождений налоговый орган не истребовал первичные документы, подтверждающие расходы. Это лишило компанию возможности заявить возражения по доначислению налогов с представлением конкретных документов, подтверждающих совершение операций.

Со своей стороны добавим, что расхождения в бухгалтерских и налоговых регистрах не повод для паники, так как цели ведения бухгалтерского и налогового учета и нормативные акты, регулирующие этот учет, различны. Есть отдельный бухгалтерский стандарт — ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», позволяющее отслеживать разницу в проводках и налоговых расчетах (главным образом в части доходов и расходов) и отражать отложенные (постоянные) налоги, корректирующие налоговые обязательства в бухгалтерском учете. Поэтому расхождения в бухгалтерских и налоговых регистрах не так страшны, если бухгалтер знает причину их возникновения и может объяснить, как разница влияет на учет и налогообложение приводящей к ней операции.

Исправления в учетных и налоговых регистрах

Читатель, вероятно, знает, что в регистре бухгалтерского учета не допускаются исправления, не санкционированные лицами, ответственными за ведение названного регистра. Исправление в регистре должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (п. 8 ст. 10 Закона о бухгалтерском учете). Аналогичные правила установлены для целей налогообложения. Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обоснованно и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснования внесенного исправления. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их (ст. 314 НК РФ).

В программно-прикладных продуктах предусматривается внесение изменений в регистры путем добавления документов и соответствующей информации, даже по прошлым периодам. Единственное, такие изменения, вносимые задним числом, могут негативно сказаться на отчетности, поэтому прежде чем менять что-либо в регистрах (в части информации в них), следует разобраться с тем, как исправить пропуск (неточность) в бухучете в соответствии с нормами ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». Для целей налогообложения порядок исправления ошибок описан в ст. 54 НК РФ. Напоминаем, речь идет об уточнении информации, но никак не об исправлении самих форм регистров с обязательными реквизитами для учета и налогообложения.

Ответственность

В целях установления правильности исчисления налогоплательщиком налоговой базы и, следовательно, правильности исчисления и уплаты налога на прибыль налоговый орган вправе требовать от налогоплательщика-организации представления регистров бухгалтерского и налогового учета (Постановление ФАС СЗО от 28.02.2013 N А13-3557/2012). При этом налогоплательщик, представляющий добровольно в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации, вправе дополнительно представить выписки из названных регистров (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Непредставление по требованию налоговиков регистров бухгалтерского и налогового учета может привести к серьезным штрафным санкциям, что подтверждает Постановление ФАС МО от 25.04.2013 N А40-86308/12-20-469 <4>. При этом отсутствие регистров не главная причина в наложении санкций, тем не менее за их неведение и непредставление налоговики могут оштрафовать по отдельному основанию. Согласно ст. 120 НК РФ под грубым нарушением в данном контексте понимаются:

  • отсутствие первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского либо налогового учета;
  • систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций денежных средств, материальных ценностей, НМА и финансовых вложений.

<4> Определением ВАС РФ от 24.07.2013 N ВАС-8880/13 отказано в пересмотре данного Постановления.

Минимальный штраф составляет 10 тыс. руб., максимальный — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб. (если нарушение привело к занижению налоговой базы по тому или иному налогу). Если нарушения совершены в течение более одного налогового периода, то нарушителя оштрафуют в пределах 30 тыс. руб. Хотя санкции не такие уж большие, но они неприятные, к тому же отсутствие регистров может являться источником других нарушений, связанных с исчислением и уплатой налогов.

Регистры бухгалтерского учёта. Понятия и разделы

Регистры – это специальный реестр, в котором содержится информация о первичных документах бухгалтерского отдела, счетах в банковских ячейках, а также бумаги необходимой отчётности. Заполняются они главным бухгалтером либо его помощником. Они имеются в каждой бухгалтерии, однако имеют различную форму и разделы:

  • Регистры различаются по своему назначению. Так, они могут быть трёх видов:
    • C отображением хронологии. Такие документы заполняются по факту совершения операции и группируются только по дате.
    • С соблюдением системы. Такие регистры разбрасываются по соответствующим счетам. Как итог, их поиск осуществляется по наименованию операции.
    • Перемешанные. В них бумаги могут вестись как с соблюдением даты, так и с разбрасыванием по счетам. В таком случае их поиск будет выполняться по названию документа.
  • По заполнению регистров в определенном порядке. Каждый ответственный бухгалтер предпочитает свой способ раскладывания документов бухгалтерского учёта. Однако, всего их два:
    • От первичной бухгалтерии до отчетности.
    • От отчётности до бумаг первичной проверки.

В зависимости от того, какой вид регистров используется в данной организации, и строится вся работа бухгалтерского отдела.

Основные разновидности регистров бухгалтерского учёта

Регистры в бухгалтерии могут различаться не только по способу ведения в них учёта, но и по внешнему виду.

Так, их различают по следующим разновидностям:

  • По внешнему оформлению. Существуют документы в виде:
    • Книги. Самый распространённый и простой способ ведения регистров бухучёта. Они прошнуровываются, делятся на графы. Кроме того, на обложке должен расписаться главный бухгалтер.
    • Карточки. Они имеют вид одинарного листа с прочерченной таблицей. Несмотря на простоту описания и заполнения, они бывают:
      • Состоящие из двух граф. Они используются при расчётах с юридическими и физическими лицами. Такие карточки удобны тем, что позволяют видеть все доходы и расходы за определённый промежуток времени.
      • Карточки с тремя колонками. Они рассчитаны для учёта материальных ценностей. Вместе с приходом и расходом всех товаров здесь есть ещё один столбик, где выводится итоговый остаток.
      • Бланки с большим количеством граф. Они предназначены для подсчёта всех видов работ по конкретной продукции с помощью бухгалтерского учета. Они удобны тем, что позволяют рассчитать себестоимость продукции и определить уровень развития всего предприятия. Они хранятся в специальном ящике – картотеке. Причём, для того, чтобы быстро найти необходимый бланк, в ней есть алфавитный перечень.
    • Свободные листы. Они хранятся в папках. Все данные оформляются на обычной бумаге. Кроме того, на них ведутся специальные записи по отчетности. Это позволяет предотвратить утрату или подмену листа либо карточки.
    • Машинные носители информации. Они представляют собой дискеты, плёнки и прочее. Их минус в том, что требуется составлять ещё и бумажный оригинал документа.

    Что касается основных видов, то они совпадают с категориями регистров по внешнему оформлению.

  • По содержанию же учётные документы финансового отчёта разделяются на:
    • Отображение в денежном эквиваленте. Все операции расписываются в виде сумм денег.
    • В виде счетов бухгалтерского учёта. Операции подобного рода расписываются в виде корреспонденции счетов.
    • Комбинированные. Операции находят отображение в разных вариантах.

Записи же в данные регистры вносятся по одному из двух принципов:

  • Приходы и расходы пишутся в одну строку.
  • Все операции расписываются по разным колонкам.

Краткая характеристика налогового регистра

Наряду с ведением бухгалтерского учёта работники бухгалтерии ведут ещё и налоговый расчет. Он представляет собой систему обобщения документов для определения налога. Для того, чтобы правильно выполнить данную операцию, необходимо придерживаться следующих пунктов:

  1. Должны быть обработаны первичные документы. К ним относятся не только основные бумаги,но и справка бухгалтера.
  2. Аналитические регистры бухгалтерского отчёта. К ним относится обобщение всех данных из налогового расчёта за определённый промежуток времени.
  3. Необходим подсчет налоговой базы.

Кроме всего прочего, перед подачей данного документа в налоговую инспекцию, необходимо правильно заполнить форму:

  1. Указать наименование регистра.
  2. Дату, когда он был составлен.
  3. Перечень всех операций.
  4. Измеритель операций в денежном и оригинальном выражении.
  5. Подпись ответственного лица.

Утверждение всей формы подачи документов в налоговую происходит самим руководителем предприятия. Кроме этого, он же утверждает и отчетные данные бухгалтерского учёта.

Совпадение операций в бухгалтерском и налоговом учёте

Несмотря на кажущуюся разность операций, и в бухгалтерском, и в налоговом учёте наблюдаются некоторые совпадения.

  • В первую очередь это касается первичной документации. Она присутствует в обеих видах отчета.
  • Также во время:
    • траты материальных ценностей;
    • различных способов начисления;
    • денежных расходов, направленных на перенос материальных и нематериальных ценностей на конечную стоимость продукции.

Совпадение также очевидно.

  • Все дополнительные расходы и прибыль от продажи, также, находят своё отображение и в бухгалтерском, и в налоговом учёте.

Все эти совпадения имеют нестабильный характер. Все зависит от рассмотрения следующих факторов:

  1. Правильно ли составлена первичная документация и все документы по организации и распределению товарно-материальных ценностей.
  2. Математические подсчёты. Сюда входят проверка правильности заполнения операциями всех бухгалтерских цветов, а также проводить выбор данных для налоговых операций.
  3. Проводится новая разноска операций по бухгалтерскому и налоговому учёту. В данном пункте выверяются неточности в обеих видах расчётов.

После этого, если и были какие-то погрешности учета, то они исправляются.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *