Бухгалтерский учет услуг проводки

Оформление бухгалтерских проводок при реализации товаров и услуг

В современных рыночных условиях независимо от организационно-правовой формы первостепенная роль в деятельности субъекта хозяйствования отводится реализации продукции, товаров, работ или услуг, в зависимости от специализации. Процесс реализации — завершающая стадия оборота средств субъекта предпринимательской деятельности. При этом бухгалтер должен иметь представление о порядке отражения на счетах бухгалтерского учета подобных операций, а также контролировать и принимать во внимания все законодательно утвержденные изменения в организации учетного процесса по операциям реализации товаров (работ, услуг). Этот вопрос мы и рассмотрим в нашей статье и расскажем подробно про оформление бухгалтерских проводок при реализации товаров и услуг.

В статье:

  • Законодательные основы бухгалтерского учета реализации товаров и услуг
  • Бухгалтерские записи по учету реализации товаров и услуг
  • Пример оформления операций по реализации товаров и услуг в бухгалтерском учете

Отражение реализации товаров и услуг в бухгалтерском учете

Оформляя корреспонденцию счетов при реализации товаров, работ и услуг, бухгалтер должен принимать во внимание положения ряда нормативно-правовых актов.

В первую очередь следует выделить Налоговый Кодекс РФ, в котором пунктом 1 статьи 39 понятие «реализация товаров (работ, услуг)» определяется как передача на возмездной основе (в т.ч. обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица (организация или ИП), возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, которые предусмотрены НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу так же на безвозмездной основе.

Также НК РФ определяет основы налоговой системы, которые влияют на организацию бухгалтерского учета результатов от реализации товаров (работ, услуг) при определении базы для расчета налогов. Также Налоговый кодекс РФ содержит подробное описание налогов, в которых, так или иначе, принимают участие финансовые результаты деятельности организаций, в том числе полученные от процесса реализации.

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 18.07.2018) «О бухгалтерском учете» определяет концептуальные положения и общие принципы организации и ведения бухгалтерского учета, права, обязанности и ответственность в этой области юридических и физических лиц; меры, обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации, порядок публикации бухгалтерской отчетности и государственного регулирования всей системы бухгалтерского учета.

Также бухгалтеру следует обратить особое внимание на Приказ Минфина России от 06.05.1999 №32н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99″, которое содержит основные понятия, базовые правила и приемы бухгалтерского учета доходов организации.

Согласно пункту 12 указанного ПБУ, в бухгалтерском учете выручка от прода­жи продукции, работ, услуг признается при наличии следующих условий:

  • орга­низация имеет право на получение выручки согласно конкретному договору купли-продажи или иному обоснованию;
  • сумма выручки может быть определена;
  • имеется уверен­ность в том, что произойдет увеличение средств или экономических выгод;
  • право собственности на продукцию перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана;
  • расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией. могут быть определены.

В то же время в учет процесса реализации, требует от бухгалтера знания основных положений, отраженных в Приказе Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02″. В ПБУ 18/02 определяются основные положения по ведению бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль, а также характеризуются основные понятия данного учета.

Немаловажное значение имеет План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010))

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, ред. 18.09.2006). В Плане счетов обозначен перечень синтетических счетов и субсчетов бухгалтерского учета, в частности и для учета процесса реализации товаров (работ, услуг). А в Инструкции по применению Плана счетов приводится краткая характеристика данных синтетических счетов и субсчетов, раскрывается их структура и назначение, рассматривается порядок учета наиболее распространенных операций, дается типовая корреспонденция этих счетов с иными счетами бухгалтерского учета.

Согласно Плану счетов, для учета доходов и расходов от обычных видов деятельности применяется активно-пассивный счет 90 «Продажи». Указанный счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности (с процессом реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг), а также для определения финансового результата по ним.

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» может вестись в разрезе каждого вида реализованной продукции (товаров), выполненных работ и оказанных услуг, либо сгруппированы по субсчетам. При этом можно выделить два варианта ведения аналитического учета по указанному счету, а именно:

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета: 90-1 «Выручка»; 90-2 «Себестоимость продаж»; 90-3 «Налог на добавленную стоимость»; 90-4 «Акцизы»; 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета в разрезе конкретных групп продажи продукции (работ, услуг) (в большей степени применительно к сельскохозяйственным организациям).

В любом случае, система аналитического учета реализации товаров (работ, услуг) должна быть отражена в Учетной политике организации.

Типовая корреспонденция счетов при реализации товаров (работ и услуг)

Рассмотрим основные бухгалтерские записи по рассматриваемому участку учета. Представим эту информацию в виде таблицы.

Основные бухгалтерские записи по учету реализации товаров (работ, услуг)

Дебет

Кредит

Списана себестоимость проданных товаров

Списание фактической себестоимости работ (услуг) основного производства, выполненных на сторону

Списание фактической себестоимости работ (услуг) вспомогательных производств, выполненных на сторону

Списание фактической себестоимости проданной продукции, продаваемых товаров, работ, услуг обслуживающих производств, и хозяйств

Списание расходов на продажу (коммерческих расходов, издержек обращения)

Начисление в бюджет сумм налога на добавленную стоимость

Начислена причитающаяся выручка за проданную продукцию(товары, работы, услуги)

62, 76

Поступила выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг в кассу организации

62, 76

Отражено поступление денежных средств в оплату проданной продукции (товаров, работ, услуг)

62,76

Списание прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг

Отражены убытки от продажи продукции ( товаров, работ, услуг)

Следует отметить, что ежемесячно и по итогам отчетного года финансовый результат, выявленный на счете 90 «Продажи» путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов, списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, счет 90 «Продажи» на конец каждого месяца и на конец года сальдо не имеет.

На какой счет отнести услуги сторонней организации?

Цитата:Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.
Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются, в частности, в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).
Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 «Продажи».
Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 «Общехозяйственные расходы» для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет счета 90 «Продажи».
Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *