Бухгалтерский учет программного обеспечения

Система учета программного обеспечения: исключительные права

Подобное право пользования ПО обычно возникает, если программа разрабатывается по заказу фирмы в соответствии с изложенными требованиями. При этом ПО учитывают в налоговом и бухучете как НМА (нематериальный актив).

Поставить на учет программное обеспечение следует по первоначальной стоимости, включающей в себя затраты, понесенные при покупке продукта. Если стоимость ПО не превышает 100 000 руб., то в налоговом учете актив признается неамортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ), т. е. программу ценой до 100 000 руб. можно полностью списать на затраты в момент ввода в работу.

Срок полезного использования (СПИ) в налоговом учете определяется по техдокументации к ПО. Если установить его невозможно, фирма вправе сама определить срок службы, который не может быть менее 2-х лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).

В бухучете предельная граница стоимости ПО для идентификации его в качестве амортизируемого НМА не установлена, поэтому начислять износ следует по всем НМА с известным СПИ. По активам с неопределяемым СПИ амортизация не исчисляется, но ежегодно предприятия обязаны пересматривать и уточнять срок службы НМА, подтвердив невозможность определения или установив его (п. 27 ПБУ 14/2007).

Исключительное право на ПО не имеет временных рамок, поэтому в бухучете СПИ определяется, опираясь на период, в котором планируется его использовать. На практике, чтобы избежать расхождений в налоговом и бухучете, предприятия устанавливают для ПО одинаковый срок использования.

Учет программного обеспечения: проводки

Покупка ПО на условиях исключительного права фиксируется в бухучете следующими записями:

Операции

Д/т

К/т

Учтены затраты на приобретение ПО

ПО введено в эксплуатацию

Начисление ежемесячной амортизации в бухучете по НМА с известным СПИ

20,26,44

Программное обеспечение — налоговый учет:

— если затраты на покупку ПО не превышают 100000 руб. его полная стоимость списывается на расходы

20,26,44

— если стоимость ПО выше 100000 руб. — начисляется амортизация

20,26,44

Пример

Компания, работающая на ОСНО, в июле 2018 приобрела исключительные права на программное обеспечение для организации кадрового делопроизводства стоимостью 300 000 руб. Регистрация перехода права на программное обеспечение, постановка на учет оформлена в июле 2018, при этом уплачена госпошлина в сумме 7500 руб. Срок действия исключительного права – 60 месяцев. В налоговом и бухучете амортизация по НМА начисляется линейным способом.

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Учтены затраты на ПО:

Стоимость права пользования ПО по счету поставщика

Уплата госпошлины

Ввод ПО в эксплуатацию

Начисление амортизации с августа 2018 (307500 / 60 мес.)

20,26,44

По окончании СПИ (60 мес.) стоимость ПО будет учтена в расходах полностью. Если фирма захочет продлить действие исключительного права, то ПО не нужно списывать в бухучете, а продолжать учитывать с нулевой остаточной стоимостью. Сумму уплаченной в связи с этим госпошлины бухгалтеру придется отнести на текущие затраты.

Учет неисключительных прав на программное обеспечение

Покупка программного продукта по лицензионному соглашению дает приобретателю неисключительные права, подтверждаемые лицензией. В такой ситуации программа не может быть отнесена в состав НМА, поскольку собственностью фирмы не является. Учет затрат по ее приобретению будет осуществляться в расходах будущих периодов (РБП) на счете 97.

В налоговом учете такие затраты на ПО списывают ежемесячно равными долями в течение всего времени использования, т.е. периода действия лицензии. Если СПИ не означен в договоре, п. 4 ст. 1235 ГК РФ считает его заключенным на 5 лет, т. е. затраты компания распределяет исходя из этого периода, устанавливая его самостоятельно. В бухучете списывать затраты по приобретению неисключительных прав на ПО можно, как и в налоговом — равными долями или одномоментно. Обычно компании практикуют ведение БУ и НУ, равномерно распределяя расходы на весь период действия лицензии.

Кроме того, пользователь обязан вести учет лицензий программного обеспечения за балансом, открыв, например, новый счет 012 «НМА, полученные в пользование по лицензионному договору», поскольку неисключительное право на ПО у продавца является объектом НМА. Платежи за обновление программы учитывают в составе производственных текущих затрат.

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете 2018 при покупке с неисключительными правами осуществляется такими записями:

Операции

Д/т

К/т

Оплата за пользование программой

60,76

Приобретено право использования ПО

60,76

Лицензия на программное обеспечение (бухгалтерский учет) учтена за балансом в величине оценки по договору

Списание (ежемесячно) доли расходов будущих периодов (сумма затрат / количество месяцев пользования ПО)

20,26,44

Списание стоимости актива по завершении срока лицензии на использование ПО

Компания приобрела бухгалтерскую программу стоимостью 60 000 руб. Стоимость сопровождающих услуг ежемесячно 1 770 руб., в т.ч. НДС – 270 руб. Установлено ПО с 1 апреля 2018, срок лицензии — 2 года.

Налоговый и бухучет совпадают. Бухгалтер производит записи, используя следующие счета учета программного обеспечения:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

В апреле 2018:

Приобретено право использования ПО

Лицензия на ПО учтена за балансом

Ежемесячно за период пользования программой (с 01.04.2018 по 31.03.2020)

Доля затрат списана на расходы (60000 / 24 мес.)

Оплачены услуги за месяц по сопровождению ПО

Начислен НДС по услугам сопровождения

НДС принят к вычету

Списание актива в связи с завершением срока лицензии на использование ПО

Организация приобрела неисключительные права на программное обеспечение по лицензионному договору. Срок полезного использования программного обеспечения в договоре не указан.
Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение программы?

24 октября 2017

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Указанные в вопросе затраты организации (в совокупности на приобретение программы по лицензионному договору и ее установку на ЭВМ по этому же договору) целесообразнее (в том числе и с позиции избежания возникновения временных разниц) равномерно признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на протяжении предполагаемого срока использования компьютерной программы.
В бухгалтерском учете данные расходы сначала отражаются в качестве расходов будущих периодов, а затем в течение установленного организацией срока учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Сама программа одновременно с этим учитывается за балансом.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Программное обеспечение (ПО) в целях бухгалтерского учета признается нематериальным активом (НМА) только в том случае, если предприятие получает исключительные права на него (п.п. 3, 4 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», далее — ПБУ 14/2007).
Приобретенные по лицензионному договору неисключительные права на использование результата интеллектуальной деятельности объектами НМА не признаются, то есть затраты на приобретение неисключительных прав подлежат включению в состав расходов (смотрите также п.п. 7.2 и 8.6 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Российской Федерации, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997).
Если программа будет использоваться в производстве или продаже продукции (товаров), для оказания услуг, выполнения работ, или для управленческих нужд предприятия, то затраты на ее приобретение по лицензионному договору признаются в бухгалтерском учете в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.п. 2, 4, 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», далее — ПБУ 10/99).
Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы должны признаваться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени их фактической оплаты.
С учетом п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, и п. 39 ПБУ 14/2007 НМА, полученные в пользование (по лицензионному договору), учитываются лицензиатом на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (например, по дебету забалансового счета 012 «НМА, полученные в пользование на основании лицензионного договора»).
Платежи за предоставленное право пользования объектами интеллектуальной собственности, производимые в виде фиксированного разового платежа (как в рассматриваемой ситуации), отражаются в бухгалтерском учете лицензиатом как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.
На наш взгляд, при приятии к учету расходов по лицензионному договору, в соответствии с условиями которого производится установка ПО, стоимость установки не обособляется, поскольку без нее приобретенная программа не может быть использована.
Таким образом, если приобретенные неисключительные права на ПО используются по назначению в течение нескольких отчетных периодов (месяцев), совокупные затраты на приобретение таких прав, оплаченные разовым платежом, первоначально отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» с последующим их списанием в дебет счетов учета производственных затрат (расходов на продажу, общехозяйственных расходов) в течение срока действия договора.
В бухгалтерском учете делаются следующие записи:
Дебет 012
— права, приобретенные по лицензионному договору, поставлены на учет на забалансовый счет в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре;
Дебет 97 Кредит 60 (76)
— отражены в составе расходов будущих периодов затраты, связанные с приобретением прав на использование дополнительных модулей.
По мере признания расходов:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 97
— списана часть расходов, приходящаяся на отчетный период.

Налог на прибыль организаций

Поскольку в рассматриваемом случае организация не получает исключительных прав на ПО, понесенные затраты нельзя отнести к расходам на приобретение НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ, письма Минфина России от 05.05.2012 N 07-02-06/128, от 13.02.2012 N 03-03-06/2/19, от 24.11.2011 N 03-03-06/2/181). В данном случае расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ принимаются к учету в соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ — в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письма Минфина России от 30.01.2017 N 03-03-06/1/4386, от 12.02.2016 N 07-01-09/7509). Также в составе прочих расходов налогоплательщик вправе учесть затраты, связанные с подготовкой программного обеспечения к использованию, в том числе по адаптации программного обеспечения, настройке программы, при условии, что эти расходы соответствуют критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 22.08.2007 N 20-12/079908).
Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они возникают исходя из условий договора, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.ст. 318-320 НК РФ.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Если же сделка не содержит условий о периоде возникновения расходов и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Таким образом, организация самостоятельно устанавливает срок, в течение которого расходы на приобретение прав на использование программ и баз данных (и сопутствующие непосредственно приобретению затраты по установке ПО) будут равномерно учитываться для целей налогообложения прибыли, если в лицензионном договоре срок использования программы не определен (письма Минфина России от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743, от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15, от 02.02.2011 N 03-03-06/1/52, от 20.04.2009 N 03-03-06/2/88, от 19.02.2009 N 03-03-06/2/25, письмо ФНС России от 19.01.2009 N 3-2-13/9 и др.). С позиции Минфина России, при установлении срока необходимо учитывать положения ГК РФ (письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14039).
Не можем не отметить, что существуют и разъяснения с иной точкой зрения (письма Минфина России от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14039, от 02.02.2011 N 03-03-06/1/52, от 29.01.2010 N 03-03-06/2/13, от 16.08.2010 N 03-03-06/1/551, от 23.10.2009 N 03-03-06/1/681, от 20.04.2009 N 03-03-06/2/88, от 17.03.2009 N 03-03-06/2/48, от 19.02.2009 N 03-03-06/2/25).
Арбитражная практика показывает, что налогоплательщики успешно оспаривают требования налоговых органов о равномерном признании расходов на программы для ЭВМ (смотрите, например, постановления Четвертого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2014 N 04АП-4378/13, ФАС Московского округа от 18.03.2014 N Ф05-1208/14 по делу N А40-14277/2012, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2012 N 07АП-9152/12, ФАС Поволжского округа от 12.07.2012 N Ф06-5251/12 по делу N А65-20465/2011, ФАС Северо-Западного округа от 09.08.2011 N Ф07-7033/11 по делу N А56-52065/2010 и от 21.07.2011 N Ф07-12326/10 по делу N А56-48512/2009).
В то же время существуют примеры дел с иной позицией, когда решение принимается в пользу налоговых органов. Так, судьи сделали вывод, что если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, то расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного ГК РФ (5 лет), а не единовременно, как это сделано налогоплательщиком (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.04.2016 N 11АП-2863/16).
Таким образом, вопрос учета в целях налогообложения прибыли расходов на приобретение программы для ЭВМ является на данный момент неоднозначным, поскольку законодательство не содержит правил определения срока списания затрат в случае, когда в лицензионном договоре не указан срок использования программного обеспечения.
На наш взгляд, организация в целях налогообложения вправе признать расходы по лицензионному договору равномерно в течение определенного отрезка времени, что обусловит сближение налогового и бухгалтерского учета и не приведет к появлению временных разниц (п.п. 3, 8 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»).

Учетная политика

Выбранный порядок признания расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения необходимо закрепить в соответствующих разделах учетной политики (смотрите также постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.08.2011 N Ф07-7033/11).
При формулировании соответствующих элементов учетной политики для целей бухгалтерского учета организации допустимо остановиться на одном из вариантов (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», далее — ПБУ 1/2008):
1. Расходы на приобретение неисключительных прав признаются в течение пятилетнего срока, установленного п. 4 ст. 1235 ГК РФ. Данный вариант предпочтителен с точки зрения минимизации налоговых рисков;
2. Расходы на приобретение неисключительных прав признаются в течение меньшего срока, установленного организацией самостоятельно.
На наш взгляд, при установлении срока налогоплательщику следует исходить из реального планируемого срока использования программного обеспечения в своей деятельности, а не из сроков, рекомендованных производителем. При этом планируемый срок может совпадать и со сроком, рекомендованным производителем программного обеспечения или иным уполномоченным лицом.
С учетом п.п. 8 и 10 ПБУ 1/2008 при отсутствии в учетной политике указанного порядка (в том числе и в части определения срока использования ПО) организация может дополнить ее соответствующими правилами.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Учет расходов, связанных с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным договорам;
— Энциклопедия решений. Налоговый учет расходов, связанных с использованием справочных правовых систем, бухгалтерских программ и т.д.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Ответ прошел контроль качества

Какими могут быть статусы заказов в Exist

На сегодняшний день интернет-магазин Экзист, является одним из самых крупных порталов поставляющих запчасти, различные комплектующие и аксессуары для авто. В России – это порядка ста сорока представительств, по одному в каждом городе.

На ресурсе Exist вы может подробней ознакомиться с характеристиками, описаниями и купить следующие группы, категории товаров:

  • Средства автохимии. В случае необходимости вы всегда найдёте большое количество разнообразных герметиков, моторных, гидравлических, трансмиссионных масел. Также можно приобрести краску, смазку, тормозную жидкость для вашего авто;
  • Различная электроника для автомобилей. Раздел включает в себя такие позиции, как: автоакустические принадлежности (компонентные, коаксиальные), охранные системы. В целях контроля можно купить видеорегистратор. Также вы сможете ознакомиться с большим выбором автомагнитол и силовых конденсаторов.

Дополнительно данная площадка позволяет приобрести шины и диски для легковых автомобилей.

Важно! Внимательно следите за состоянием заказа. Помните о том, что товар может оставаться прежним, даже в том случае, если осуществляется замена артикула производителем.

Общие положения и логика работы с заказами

Для заказов введены упрощенные статусы на весь заказ, который вам поступает.

У заказов прямых клиентов менеджерам и заказов потомок-дилеру статусы свои, но называются одинаково.

НОВЫЙ

— заказ получен, отправка кнопкой в РАБОТУ напротив каждого означает что заказ ДВИГАЕТСЯ ДАЛЬШЕ если не превышен лимит и достаточно средств.

В РАБОТЕ

Появляется возможность назначать количественные характеристики по позиционно.

ЗАВЕРШЕН

Это означает, что заказ можно скрыть (отправить в архив), чтобы он не мешал при работе с необработанными до конца заказами. Назначать этот статус следует, когда число заказанное клиентом запчастей = количеству выданных + количеству отмененных штук. Если какие либо запчасти ещё не выданы или не отменены из заказываемого количества, то заказ нужно оставить в РАБОТЕ.

На странице клиентских заказов вы можете наблюдать три блока:

1) Блок ПАРАМЕТРЫ ФИЛЬТРАЦИИ (для отображения нужных заказов с заданными параметрами, и установки количества отображаемых на странице заказов) Внимание только с позициями, которые отображены на странице можно выполнить общее действие: отменить, оприходовать офисом, выдать клиенту или назначить дату доставки. Если вы хотите изменить большее количество позиции одновременно, выберите в этом блоке отображение большего числа заказов на одной странице.

2) Блок ДЕЙСТВИЯ. В данном блоке вы можете выполнить действия с отмеченными позициями в блоке ЗАКАЗЫ. Обязательно отметьте нужные позиции и проставьте кол-во прежде чем выполнить общее действие.

3) Блок ЗАКАЗЫ. Отображаются все заказы согласно параметрам Блока ФИЛЬТРАЦИИ с постраничным разбиением. У каждой позиции в заказе можно посмотреть , какое кол-во штук запчастей ВСЕГО, ОТМЕНЕНО, ВЫДАНО, К ВЫДАЧЕ (ОПРИХОДОВАНО ОФИСОМ), а также отредактировать эти данные используя Блок ДЕЙСТВИЯ.

Менеджер: управление заказами прямых клиентов

Выберите действие с отмеченными позициями, обязательно проставьте нужное кол-во штук напротив нужных позиций.

Действие установка даты доставки не требует простановки количества

Правила, которые система проверяет сама и не даст ошибиться:

  • Нельзя выдать клиенту запчасти, если нужное количество не оприходовано офисом и проставляемое количество меньше в сумме с уже выданным и отменным количеством превышает заказанное число.
  • Нельзя отменить количество, если уже в сумме ОТМЕНЕНО+ОПРИХОДОВАНО ОФИСОМ+ВЫДАНО КЛИЕНТУ = ЗАКАЗАННОЕ кол-во
  • Нельзя оприходовать офисом количество, если все заказанные позиции уже выданы либо отменены.

На рисунке ниже показано наглядное движение штук, при этом:

ВСЕГО: остается постоянным

ОТМЕНЕНО: может увеличиваться, если выполнено правило выше

ОПРИХОДОВАНО: может увеличиваться, если выполнено правило и может уменьшаться на кол-во при выборе действия ВЫДАТЬ КЛИЕНТУ.

ВЫДАНО: может увеличиваться при выборе действия ВЫДАТЬ КЛИЕНТУ. При этом значение ОПРИХОДОВАНО уменьшается на кол-во выданное.

Если менеджер нажал на кнопку ВЫДАТЬ КЛИЕНТУ определенное количество, для клиента-дилера это означает, что его клиенты-потомки увидят в своих заказах данное количество в столбце ОПРИХОДОВАНО ОФИСОМ, (т.е. находится на складе, в магазине, к получению). При этом он устанавливает свою дату доставки до конечного клиента-потомка.

Дилер: управление заказами своих клиентов (потомков)

Блок действия у дилера отличается от блока ДЕЙСТВИЯ менеджера лишь тем, что нет возможности присвоить количество, оприходованное офисом, это количество равно стадии ВЫДАНО КЛИЕНТУ выполненному его менеджером. А также тем, что появляется действие «СФОРМИРОВАТЬ ЗАКАЗ И ОТПРАВИТЬ ПОСТАВЩИКУ» т.е. в ПТК авто своему менеджеру.

Для данного действия требуется только проставить галочки напротив нужных позиций.

Правила, которые система проверяет сама и не даст ошибиться:

  • Нельзя выдать клиенту-потомку запчасти, если нужное количество не выдано дилеру (отсутствует у вас на складе, в магазине…).
  • Нельзя отменить количество, если уже в сумме ОТМЕНЕНО+ОПРИХОДОВАНО ОФИСОМ (в пткавто) +ВЫДАНО ДИЛЕРУ = ЗАКАЗАННОЕ кол-во

На рисунке ниже показано наглядное движение штук, при этом:

ВСЕГО: остается постоянным

ОТМЕНЕНО: может увеличиваться, если выполнено правило выше и выполнено действие ОТМЕНИТЬ.

ОПРИХОДОВАНО: может увеличиваться под управлением менеджера.

ВЫДАНО ДИЛЕРУ: может увеличиваться под управлением менеджера.

ВЫДАНО КЛИЕНТУ (ПОТОМКУ): может увеличиваться при выборе действия ВЫДАТЬ КЛИЕНТУ. При этом значение ВЫДАНО ДИЛЕРУ уменьшается на кол-во выданное ПОТОМКУ.

Чем подтвердить срок полезного использование 1С?

Я
Kvant1C

Фирмой 1С, на программные продукты установлен срок полезного использования 2 года.
Чем можно подтвердить этот срок? Ну то есть нужен официальный документ, на основании которого бухгалтер может ввести программу в эксплуатацию.

shuhard_серый

(0) писюлкой от франча

я такие в бытности ЦКП выдавал

John83

и в чем же выражается этот срок?
PS в первые слышу о таком

shuhard_серый

(2) в РБП, ясен пень

Kvant1C

(1) А что нужно, чтобы от франча такую писульку получить? Номер договора, накладной, счета, код продукта или что-то еще?

ДенисЧ

Вот тут мне продажник говорит… Что на баланс лицензии принимать нельзя…

Kvant1C

(2) Ну вообще то как правило СПИ выражается в месяцах

Kvant1C

(5) Так не лицензии, мы купили программу, нужно принять ее к учету, возник вопрос с какого числа ввести в эксплуатацию и каков срок эксплуатации.

ДенисЧ

(7) Вы купили неисключительные права на использование ПП )

Kvant1C

(8) Ну и что? Программу не надо принимать к учету?

shuhard_серый

(4) номер продукта с коробки/книжки, по котором ИТС прицеплен

shuhard_серый

(5) научи его 97 счету

ДенисЧ

(9) http://pics.rsh.ru/img/lic_9rzxsvse.jpg

Kvant1C

(8) при единоразовом платеже за оплату стоимости программного продукта, затраты отражаются как расходы будущих периодов по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов», так как приобретенные права на программный продукт являются неисключительными и не могут быть учтены как нематериальный актив. Списание программы 1с на предприятии осуществляется через расходы будущих периодов. Расходы будущих периодов отражаются в составе текущих расходов организации равномерно в течение срока использования программы.

http://www.1sshop.ru/index.php3?id=134

Kvant1C

(10) Ага, спасибо большое.

Джинн

Млин, как дети малые… Если в договоре не указано, то выпускаете приказ по предприятию, в котором назначаете срок использования. И все.

shuhard_серый

(15) это ты дитё малое, на заводе год уйдёт на такое

Lama12

(0) Странно… а у бузгалтеров нет учетной политики по учету НМА?

shuhard_серый

(17) не позорься, лицензия 1С к НМА ни каким боком не лежит

nva_15

(0)Про 2 года — это точно кто-то наврал.
Срок полезного использования ПП 1С, как правило, не ограничен. Значит, для бухгалтерии это 5 лет. Ничего сложного.

Джинн

(16) На заводе подписывать такую хню есть доверенности у клерков.

Otkr

(19) На сайте 1С была инфа про 2 года

Cyberhawk

Что-то не понял, кто прав — (12) или (13)?

Lama12

(18) Хы… и то верно. Опять с МСФО спутал 🙁 мы их туда как НМА перетаскиваем.
В РСБУ ПО может быть НМА если его сами разработали и приняли на баланс.

shuhard_серый

(20) учетную политику подписывают клерки — ху..евенько

Cap_1977

(0) Откуда у НМА срок полезного использования ? оО

Попробуйте новый бесплатный сервис для быстрого анализа кода типовых конфигураций 1c-api.com

ВНИМАНИЕ!

Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Форум МИРа NVIDIA

Как правило, лицензионное соглашение и регистрационная карточка напечатаны на бумаге желтого цвета, каждое из которых имеет размер, равный, примерно, трети бумажного листа обычного формата А4. Лицензиатом, по данному лицензионному соглашению, является физическое или юридическое лицо, обладающие программным продуктом, а правообладателем является ЗАО «1С», которое и предоставляет Лицензиату отдельные неисключительные права, описанные в этом лицензионном соглашении.

В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы, расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Таким образом, расходы на приобретение неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных независимо от величины этих расходов в целях налогообложения прибыли относятся к прочим расходам. Если правообладателем, установлен срок использования программного продукта, то расходы на его приобретение признаются таковыми равномерно в течение этого срока. (Требования и условия можно найти в пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации).

Итак, при единоразовом платеже за оплату стоимости программного продукта, затраты отражаются как расходы будущих периодов по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов», так как приобретенные права на программный продукт являются неисключительными и не могут быть учтены как нематериальный актив. Списание программы 1с на предприятии осуществляется через расходы будущих периодов. Расходы будущих периодов отражаются в составе текущих расходов организации равномерно в течение срока использования программы.

Подобный порядок отражения расходов на программные продукты описан, например, в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 августа 2005 г. N 03-03-04/1/156 «О расходах на компьютерные программы». Ознакомиться с текстом письма можно на официальном сайте Министерства Финансов Российской Федерации.

Определяем срок полезного использования программного обеспечения

Компания ГАРАНТ

Организация приобрела неисключительные права пользования компьютерной программой. Срок использования компьютерной программы в лицензионном договоре не определен. Организация самостоятельно установила срок использования программы 12 месяцев. Имеет ли право организация установить срок использования программы 12 месяцев, или нужно ориентироваться на п. 4 ст. 1235 ГК РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В соответствии с разъяснениями Минфина России срок признания расходов, связанных с приобретением права пользования компьютерной программой, в рассматриваемом случае должен составлять 5 лет.

Однако, по нашему мнению, можно установить иной срок списания, в том числе 12 месяцев. Но в этом случае организация должна быть готова отстаивать свое решение в суде.

Обоснование вывода:

Авторские права на все виды программ для ЭВМ (в том числе на операционные системы и программные комплексы), которые могут быть выражены на любом языке и в любой форме, включая исходный текст и объектный код, охраняются так же, как авторские права на произведения литературы (ст. 1261 ГК РФ).

А срок действия исключительного права на произведение установлен ст. 1281 ГК РФ, то есть ограничен.

Права использования программы на ЭВМ могут быть предоставлены правообладателем (лицензиаром) другому лицу (лицензиату) на основании лицензионного договора (п. 1 ст. 1235, п. 1 ст. 1286 ГК РФ). Заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату (п. 1 ст. 1233 ГК РФ).

В рассматриваемой ситуации организация приобрела неисключительное право на использование результата интеллектуальной деятельности (программа для ЭВМ). Поэтому программу для ЭВМ нельзя включать в состав нематериальных активов, так как в соответствии с п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» в состав нематериальных активов включаются только объекты, на которые организация приобрела исключительные права.

Следовательно, затраты на приобретение программы для ЭВМ не могут рассматриваться как затраты капитального характера, формирующие первоначальную стоимость нематериальных активов. Затраты на приобретение прав на использование программы для ЭВМ следует учесть в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99)).

Согласно п. 19 ПБУ 10/99 расходы признаются в отчете о прибылях и убытках путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, если расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем. Причем расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 18 ПБУ 10/99).

В соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и другое) в течение периода, к которому они относятся.

При этом период, в течение которого затраты на приобретение программы для ЭВМ будут списываться, устанавливается организацией самостоятельно исходя из предполагаемого срока использования организацией данной программы.

Отметим, что в бухгалтерском учете отсутствуют ограничения на установление срока использования.

В налоговом учете, согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 272 НК РФ предусмотрено, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Следовательно, если лицензионным договором срок использования программы не установлен, то в налоговом учете организация должна установить его так же, как и в бухгалтерском — самостоятельно.

Однако Минфин России в своих письмах от 23.10.2009 N 03-03-06/1/681, 20.04.2009 N 03-03-06/2/88, от 17.03.2009 N 03-03-06/2/48, от 19.02.2009 N 03-03-06/2/25 напоминает, что согласно абзацу второму п. 4 ст. 1235 ГК РФ в случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, то договор считается заключенным на пять лет.

Обратите внимание, что указание абзаца первого п. 4 ст. 1235 ГК РФ на то, что срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срок действия исключительного права, установлено для правообладателя (лицензиара). Это напоминание того факта, что право лицензиара распоряжаться исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности ограничен сроком действия этого исключительного права. А последний хотя и значителен, но конечен.

Таким образом, если следовать разъяснениям Минфина России, то срок признания расходов в рассматриваемом случае должен составлять 5 лет.
При этом анализ арбитражной практики показывает, что суды часто встают на сторону налогоплательщиков, которые приняли решение единовременно списать расходы на приобретение неисключительных прав на программу, поскольку в договоре не указывался срок действия таких прав. При принятии решения судьи исходят из того, что, поскольку договором не установлен срок использования программы для ЭВМ, в соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ и абзацем вторым п. 1 ст. 272 НК РФ расходы на покупку неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, единовременно в момент их возникновения (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 16.02.2009 N А55-9496/2008, ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2007 N А05-810/2007).

Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете организация вправе самостоятельно установить срок признания в учете расходов на приобретение права использования компьютерной программы, если в договоре отсутствует условие о сроке использования. По нашему мнению, это может быть любой обоснованный организацией срок, вплоть до единовременного.

В любом случае порядок установления сроков списания расходов на приобретение программ должен быть определен в учетной политике организации как для бухгалтерского, так и для налогового учета.

Однако, учитывая позицию Минфина России, в случае установления в рассматриваемом случае срока списания расходов менее пяти лет, появляется риск налогового спора.

В случае его возникновения организации свою позицию придется отстаивать в суде.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Журавлев Вячеслав

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *