Авансовые платежи по прибыли

Содержание

Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в 1 квартале, рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ):

Ежемесячный платеж в 1-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев предыдущего года — Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие предыдущего года)/3;

Полученный по этой формуле результат равен ежемесячным авансовым платежам, уплачиваемым в IV квартале предыдущего года.

Поэтому ежемесячные платежи 1 квартала можно не рассчитывать отдельно, а платить в той же сумме, что и в 4 квартале предыдущего года.

Общая сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в 1 квартале, указывается в строке 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во 2, 3 и 4 кварталах, рассчитываются по формулам (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ):

Ежемесячный платеж во 2-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал)/3;

Ежемесячный платеж во 3-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие — Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал)/3;

Общая сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в каждом из этих кварталов, указывается в строке 290 Листа 02 декларации, представляемой по итогам предыдущего квартала.

Если результат расчета ежемесячного платежа отрицательный или равен нулю, платить ежемесячные платежи в текущем квартале не надо (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Если по итогам предыдущего квартала имеется переплата по налогу на прибыль (сумма налога к уменьшению по декларации), она автоматически засчитывается в счет уплаты ежемесячных авансовых платежей текущего квартала.

Пример. Расчет ежемесячных и квартальных авансовых платежей

В 1-м квартале компания уплатила ежемесячные авансовые платежи (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года, строка 210 Листа 02 декларации за I квартал) на общую сумму 7 млн руб.

Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал (строка 180 Листа 02 декларации за I квартал) — 6 млн руб.

Поскольку начисленный платеж за I квартал меньше уплаченных в этом квартале ежемесячных платежей, квартальный авансовый платеж в апреле компания не уплачивает.

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во 2-м квартале, составит 2 млн руб. (6 млн руб. / 3).

В то же время за 1-й квартал компания уплатила больше, чем должна (7 млн руб. вместо 6).

Следовательно, у нее есть переплата по налогу на прибыль в сумме 1 млн руб. (7 млн руб. — 6 млн руб.).

Поэтому до 28 апреля достаточно уплатить ежемесячный авансовый платеж в сумме 1 млн руб. (2 млн руб. — 1 млн руб.).

Другие ежемесячные платежи 2-го квартала (в мае и в июне) уплачиваются в полной сумме — по 2 млн руб.

Порядок уплаты авансовых платежй по налогу на прибыль

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от величины выручки компании за четыре квартала, предшествующие отчетному (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ).

Например, для того чтобы определить, как уплачивать авансовые платежи в 1-м квартале 2017 г., надо посмотреть сумму выручки за 1 — 4 кварталы 2016 г.

Если выручка не превышает 60 млн руб., то платить только квартальные авансовые платежи.

Отдельно сообщать об этом в ИФНС не нужно. Сообщение об изменении порядка уплаты авансовых платежей может прислать вам сама ИФНС (Письмо ФНС от 14.03.2016 N СД-4-3/4129@).

Если выручка больше 60 млн руб., то можно платить (Письмо Минфина от 03.03.2017 N 03-03-07/12170):

— или квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;

— или ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, в этом случае декларация подается ежемесячно (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Выбранный способ нужно закрепить в налоговой учетной политике.

При этом Организация может изменить порядок уплаты авансовых платежей только с нового года.

Для этого не позднее 31 декабря предыдущего года нужно направить в свою инспекцию соответствующее уведомление (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Отметим, что вновь созданные организации определяют способ уплаты авансовых платежей в особом порядке.

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от того, как каким способом начисляются и уплачиваются авансовые платежи (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Для наглядности приведем сроки уплаты авансовых платежей в 2017 г. в таблице (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):

За какой период уплачиваются авансовые платежи

Способ уплаты авансовых платежей

Квартальные и ежемесячные в течение квартала

Только квартальные

январь

февраль

март

I квартал

апрель

май

июнь

Полугодие

июль

август

сентябрь

9 месяцев

октябрь

ноябрь

декабрь

Срок уплаты налога на прибыль за год одинаков для всех налогоплательщиков — не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Таким образом, налог на прибыль за 2016 г. надо уплатить не позднее 28.03.2017, а за 2017 г. — не позднее 28.03.2018.

При этом за нарушение сроков уплаты авансовых платежей и налога на прибыль предусмотрена административная ответственность в виде начисления пени.

Порядок отражения в декларации по налогу на прибыль авансовых платежей при уплате ежемесячных авансовых платежей в течение квартала

Организации, уплачивающие ежемесячные в течение квартала и квартальные авансовые платежи, отражают их в декларации по налогу на прибыль следующим образом (п. п. 4.3, 4.3.2, 5.7, 5.8, 5.11 Порядка заполнения декларации).

1. Все авансовые платежи, которые подлежали уплате в течение отчетного (налогового) периода.

Все авансовые платежи, которые подлежали уплате в течение отчетного (налогового) периода

В какой строке декларации отражается

Как заполняется эта строка

В декларации за I квартал

В декларации за другие отчетные периоды (полугодие, 9 месяцев) и год

Общая сумма

В строке 210 Листа 02

Вписывается показатель строки 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года

Вписывается сумма показателей строк 180 и 290 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*>

Сумма, начисленная в федеральный бюджет

В строке 220 Листа 02

Вписывается показатель строки 330 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года

Вписывается сумма показателей строк 190 и 300 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период

Сумма, начисленная в бюджет субъекта РФ

В строке 230 Листа 02

Вписывается показатель строки 340 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года

Вписывается сумма показателей строк 200 и 310 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*>

<*> Если Организация платит торговый сбор, то полученный результат надо уменьшить на сумму торгового сбора из строки 266 Листа 02 декларации за отчетный период.

2. Авансовый платеж, начисленный за отчетный период (налог за год).

Авансовый платеж, начисленный за отчетный период (налог за год)

В какой строке декларации отражается

Как заполняется эта строка

Общая сумма

В строке 180 Листа 02

Вписывается произведение показателей строк 120 и 140 Листа 02 этой декларации

Сумма, начисленная в федеральный бюджет

В строке 190 Листа 02

Вписывается произведение показателей строк 120 и 150 Листа 02

Сумма, начисленная в бюджет субъекта РФ

В строке 200 Листа 02

Вписывается произведение показателей строк 120 и 160 Листа 02

Если показатель строки 120 Листа 02 равен нулю, то в строках 180 — 200 ставится прочерк.

3. Авансовый платеж (налог) к доплате по этой декларации, если начисленный авансовый платеж за этот отчетный период (налог за год) больше всех авансовых платежей, которые подлежали уплате в течение отчетного (налогового) периода.

Авансовый платеж (налог за год) к доплате по этой декларации

В какой строке декларации отражается

Как заполняется эта строка

Сумма к уплате в федеральный бюджет

1. В строке 270 Листа 02.

2. В строке 040 подраздела 1.1 разд. 1

Вписывается разница показателей строк 190 и 220 Листа 02, если строка 190 Листа 02 > строки 220 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк

Сумма к уплате в бюджет субъекта РФ

1. В строке 271 Листа 02.

2. В строке 070 подраздела 1.1 разд. 1

Вписывается разница показателей строк 200 и 230 Листа 02, если строка 200 Листа 02 > строки 230 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк <*>

4. Авансовый платеж (налог) к уменьшению по этой декларации, если начисленный авансовый платеж за предыдущий отчетный период больше начисленного авансового платежа за текущий отчетный период (налога за год).

Авансовый платеж (налог) к уменьшению по этой декларации

В какой строке декларации отражается

Как заполняется эта строка

В федеральный бюджет

1. В строке 280 Листа 02.

2. В строке 050 подраздела 1.1 разд. 1

Вписывается разница показателей строк 220 и 190 Листа 02, если строка 220 Листа 02 > строки 190 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк

В бюджет субъекта РФ

1. В строке 281 Листа 02.

2. В строке 080 подраздела 1.1 разд. 1

Вписывается разница показателей строк 230 и 200 Листа 02, если строка 230 Листа 02 > строки 200 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк <*>

<*> Если Организация платит торговый сбор, то сумму сбора можно учесть при расчете авансового платежа к доплате (уменьшению) в бюджет субъекта РФ.

5. Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в следующем квартале.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в следующем квартале

В какой строке декларации отражается

Как заполняется эта строка <*>

В декларации за I квартал

В декларации за другие периоды

Общая сумма

В строке 290 Листа 02

Вписывается показатель строки 180 Листа 02

Вписывается разность показателей строк 180 Листа 02 декларации за текущий и предыдущий отчетные периоды

Сумма к уплате в федеральный бюджет

В строке 300 Листа 02

Вписывается показатель строки 190 Листа 02

Вписывается разность показателей строк 190 Листа 02 декларации за текущий и предыдущий отчетные периоды

Сумма к уплате в бюджет субъекта РФ

В строке 310 Листа 02

Вписывается показатель строки 200 Листа 02

Вписывается разность показателей строк 200 Листа 02 декларации за текущий и предыдущий отчетные периоды

<*> В строках 290 — 310 ставится прочерк:

  • если исчисленный показатель строки равен нулю или меньше нуля;

  • если заполняется декларация за год.

Обращаем Ваше внимание на то, что в декларации за 9 месяцев надо также отразить сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего года:

  • общую сумму — по строке 320 Листа 02, которая равна показателю строки 290 Листа 02;

  • сумму, подлежащую уплате в федеральный бюджет, — по строке 330 Листа 02, которая равна показателю строки 300 Листа 02;

  • сумму, подлежащую уплате в бюджет субъекта РФ, — по строке 340 Листа 02, которая равна показателю строки 310 Листа 02.

6. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в каждом из месяцев следующего квартала.

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в каждом из месяцев следующего квартала

В какой строке декларации отражается

Как заполняется эта строка в декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев <*>

Сумма к уплате в федеральный бюджет

1. В строке 120 подраздела 1.2 разд. 1.

2. В строке 130 подраздела 1.2 разд. 1.

3. В строке 140 подраздела 1.2 разд. 1

В каждую строку вписывается сумма, равная 1/3 показателя строки 300 Листа 02

Сумма к уплате в бюджет субъекта РФ

1. В строке 220 подраздела 1.2 разд. 1.

2. В строке 230 подраздела 1.2 разд. 1.

3. В строке 240 подраздела 1.2 разд. 1

В каждую строку вписывается сумма, равная 1/3 показателя строки 310 Листа 02

Применение ПБУ 18/02

По итогам отчетного периода в бухгалтерском учете отражается сумма условного расхода по налогу на прибыль, определяемая исходя из суммы бухгалтерской прибыли, полученной за отчетный период, и действующей ставки налога на прибыль (независимо от суммы налогооблагаемой прибыли) (п. 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Далее, независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка) в бухгалтерском учете организации отражается сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и признаваемая в целях ПБУ 18/02 условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет по учету условных расходов по налогу на прибыль) в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

В соответствии с п.21 ПБУ 18/02 исходя из величины условного расхода (условного дохода) организация определяет текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток), то есть налог на прибыль для целей налогообложения путем корректирования величины условного расхода (условного дохода) на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Здесь возможны следующие варианты:

  • по итогам отчетного периода не возникают Разницы между прибылью по данным бухгалтерского и прибылью по данным налогового учета

  • по итогам отчетного периода возникают Разницы между прибылью по данным бухгалтерского и прибылью по данным налогового учета.

1) Вариант. Разницы между прибылью по данным бухгалтерского и налогового учета по итогам отчетного периода не возникло.

Если разницы между прибылью по данным бухгалтерского и налогового учета по итогам отчетного периода не возникло, то в этом случае сумма условного расхода по налогу на прибыль равна сумме текущего налога на прибыль, определяемого в порядке, установленном п. п. 21, 22 ПБУ 18/02.

Пример. Отражение авансового платежа по налогу на прибыль в бухгалтерском учете

По итогам девяти месяцев 2017 г. организацией был получен убыток, в связи с чем суммы ежемесячных авансовых платежей в IV квартале 2017 г. и, соответственно, в I квартале 2018 г. не уплачивались.

По итогам I квартала 2018 г. прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета составила 127 000 руб.

Отчетными периодами в бухгалтерском и налоговом учете признаются I квартал, полугодие и девять месяцев.

Законом субъекта РФ не предусмотрено применение пониженной ставки по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ.

В учете Организации авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий уплате по итогам I квартала 2017 г., если ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале 2017 г. не уплачивались, следует отразить следующими записями:

Каждому предпринимателю не зависимо от выбранного порядка налогообложения необходимо знать периодичность уплаты налогов и подачи налоговых деклараций. Не стоит забывать об этом погрузившись в насущные проблемы деятельности, т.к. это святая обязанность каждого налогоплательщика. Рассмотрим все системы для предпринимателя с указанием всех сроков. Разберем по отдельности все виды налоговых систем.

Ознакомиться с Производственным календарем на 2016 год.

Для вашего удобства, информацию о налогах мы разделили на несколько частей – общая система, специальные налоговые режимы – для всех предпринимателей и дополнительно раздел, касаемо тех, кто имеет в своем штате наемных работников, а так же раздел для всех, не зависимо от системы налогов. Поэтому выбирайте те, которые вам необходимы.

Обобщенный налоговый календарь на каждый месяц

Специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, Патент)

Если вы используете один из этих режимов, то для вас в таблице по каждому налогу представлены сроки, в которые вам следует подать декларации и провести оплату.

Налог Действие 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал или по итогам года
УСН Платеж Авансовый платеж за 1-й квартал — не позже 25 апреля Авансовый платеж за 6 мес. — не позже 25 июля Авансовый платеж за 9 месяцев — не позже 25 октября Оплата УСН не позже 30 апреля
Отчет Подача годовой декларации до 30 апреля
ЕНВД Платеж Оплата по декларации до 25 апреля включительно Оплата по декларации до 25 июля включительно Оплата по декларации до 25 октября включительно Оплата по декларации до 25 января включительно
Отчет Подача декларации за 1-й квартал не позже 20 апреля Подача декларации за 2-й квартал не позже 20 июля Подача декларации за 3-й квартал не позже 20 октября Подача декларации за 4-й квартал не позже 20 января
ЕСХН Платеж Авансовый платеж за 6 мес — не позже 25 июля Оплата по году не позже 31 марта
Отчет Сдача декларации по году не позже 31 марта

Если предприниматель на УСН не получал дохода в течение года, то авансовые платежи не платятся.

Патентная система

Предпринимали, которые работают по патенту не предоставляют декларации, но производят оплату налога:

  • За патент, который выдан сроком действия до 6 мес. необходимо произвести полную оплату в течение 25 дней, с момента выдачи
  • Если срок действия выданного патента более 6 мес., в этом случае 1/3 часть от общей стоимости оплачивается в течение 25 дней, начиная от даты выдачи, а оставшиеся 2/3 не позже 30 дней, до окончания действия патента.

С порядком заполнения декларация по УСН, ЕНВД и скачать необходимые бланки 2015 года можно по этим ссылкам. Для расчета ЕНВД, можно воспользоваться калькулятором.

Общая система налогообложения для ИП

Рассмотрим сроки подачи деклараций и оплаты по ним для общей системы:

Налог Действие 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал или по итогам года
НДС Платеж Оплата 3-мя частями не позже 25 июня Оплата 3-мя частями не позже 25 сентября Оплата 3-мя частями не позже 25 декабря Оплата 3-мя частями не позже 25 марта
Отчет Подача декларации до 25 апреля Подача декларации до 25 июля Подача декларации до 25 октября Подача декларации до 25 января
3-НДФЛ Платеж Авансовый платеж за 1-й и 2-й кварталы не позже 15 июля Авансовый платеж за 3-й квартал не позже 15 октября Авансовый платеж за 4-й квартал не позже 15 января, по году не позже 15 июля (с учетом авансов)
Отчет Подача декларации за год по форме 3-НДФЛ не позже 30 апреля

Порядок уплаты платежей по НДС следующий: общая суммы налога к уплате делится на 3 части и эти суммы распределяются на 3 месяца, первый месяц оплаты совпадает с месяцем подачи декларации за отчетный квартал, 1/3 часть в срок не позже 25 числа, и далее оставшиеся 2 части в течение следующих 2-х месяцев в такой же срок, так же по 1/3 до 25 числа. К примеру НДС за второй квартал вам следует подать до 25 июля, оплата по 1/3 до 25 июля, 25 августа, 25 сентября.

Платежи для ИП, не зависимо от систем налогообложения

Для всех предпринимателей, не зависимо от выбранного налогового режима, обязательным платежом является оплата взносов в ПФР и ОМС «за себя», которые делятся на фиксированный платеж и переменный (1% от суммы прибыли, которая превышает 300 тысяч рублей).

Фиксированный платеж необходимо оплатить до 31 декабря текущего года, общая сумма составляет в 2015 году – 22 261,38 рублей, и делится на оплату в ПФР – 18610,80 руб. и на ОМС – 3650,58 руб. Данные суммы можно уплачивать как едино разовым платежом, так и разбивать по квартально. Причем разбивка по квартально более выгодна, т.к. на эти суммы уменьшаются налоги к уплате, к тому же проще платить меньшими суммами, чем одной большой.

И второй платеж – переменная часть, тот самый 1%, его необходимо заплатить в бюджет до 1 апреля следующего года, за отчетным. Но лучше его хотя бы примерно заплатить в декабре текущего, что бы на эту сумму можно было так же уменьшить платеж по налогам текущего года.

Дополнительные налоги при наличии наемных работников

В случае найма сотрудников на работу, предприниматель обязан дополнительно уплачивать следующие налоги (в таблице приведены сроки сдачи РСВ-1 и 4-ФСС, если штат 25 человек и менее, если более – смотрите информацию ниже таблицы):

Налог Действие 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал или по итогам года
РСВ-1 в ПФР Платеж Не позже 15 апреля за 1й кв. Не позже 15 июля за 6 мес. Не позже 15 октября за 9 мес. Не позже 15 января за год
Отчет Не позже 15 мая за 1й кв. Не позже 15 августа за 6 мес. Не позже 15 ноября за 9 мес. Не позже 15 февраля за год
4-ФСС Платеж Не позже 15 апреля за 1й кв. Не позже 15 июля за 6 мес. Не позже 15 октября за 9 мес. Не позже 15 января за год
Отчет Не позже 20 апреля Не позже 20 июля Не позже20 октября Не позже 20 января
2-НДФЛ в ИФНС Платеж По сроку оплаты налогов с зарплаты
Отчет Не позже 1 апреля по итогам года
Средне-списочная численность в ФНС Отчет Не позже 20 января по итогам года

Следует учесть, что начиная с 2015 года, при наличии более 25 человек в штате, декларация РСВ-1 и 4-ФСС сдается только в электронном виде, при этом срок сдачи увеличен на 5 дней – РСВ-1 – до 20 числа, 4-ФСС – до 25 числа

Те предприниматели, у которых штат менее 25 и менее, могут сами выбирать, как им удобно сдавать, в зависимости от варианта подачи отчетов будут зависеть сроки.Кроме того, в случае смены основного вида деятельности предпринимателю необходимо сдать еще один отчет – «подтверждение основного вида деятельности в ФСС». Основной будет считаться на деятельность, по которой было получено большее количество прибыли по итогам прошедшего года. Этот отчет необходимо подать не позже 15 апреля.

Полезная информация

Производственный календарь:

  • На 2015 год
  • На 2016 год

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *