6 НДФЛ дивиденды

Ошибки в сзв-м и 6-ндфл: их исправление и возможные риски

Напомним, что при подаче уточненного расчета в графе «Номер корректировки» указывается 001, если это первый уточняющий расчет, 002 — если второй и т. д. Форма должна быть заполнена полностью, ошибочная информация заменяется на правильную. Разберем основные проблемы заполнения расчета, которые могут повлечь корректировки и подачу уточненки.

Какие могут быть ошибки в 6-НДФЛ? Ошибка в реквизитах Во-первых, ошибка может быть в заполнении реквизитов на титульном листе. Например, некорректный ИНН или название организации. В этом случае меняем реквизиты, остальные данные заполняем так же, как в первый раз.

Об исправлении реквизитов читайте в материале «6-НДФЛ: ошибку в КПП нужно исправить». Не выделены строки 010–050 для каждой ставки налога При заполнении раздела 1 может быть не учтено, что для каждой ставки налога строки 010–050 заполняются отдельно.
Несоблюдение контрольных соотношений Значение строки 060 должно соответствовать общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком «1» и приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяют к расчету за год) (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852) 6 п. 2 ст. 230 Раздел 1 заполнен не нарастающим итогом Несоблюдение порядка заполнения расчета Раздел 1 заполняют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год (п. 3.1 раздела III Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (далее – Порядок). 7 п. 2 ст. 230 ст. 217 По строке 020 указаны доходы, полностью не облагаемые НДФЛ Несоблюдение разъяснений ФНС России Необлагаемые доходы показывать не нужно (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, вопрос № 4) 8 ст. 223 Часты ошибки в 6-НДФЛ по строке 070 раздела 1.

Исправление ошибок в 6 ндфл

Норма НКРФ, которая нарушена Суть нарушения Причина нарушения Как заполняем 6-НДФЛ без ошибок, а также сдаём 1 ст. 226 ст.226.1 ст. 230 Сумма начисленного дохода по строке 020 раздела 1 меньше суммы строк «Общая сумма дохода» справок 2-НДФЛ Несоблюдение контрольных соотношений Сумма начисленного дохода (стр. 020) по соответствующей ставке (стр. 010) должна соответствовать сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (стр. 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяют к расчету за год) (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852, п. 3.1). 2 ст. 226 ст. 226.1 ст. 230 Строка 025 раздела 1 по соответствующей ставке (стр.
В избранноеОтправить на почту Как исправить ошибки в 6-НДФЛ, чтобы избежать штрафов и проверок налоговых органов? Этот вопрос интересует бухгалтеров в связи с подготовкой расчета по форме 6-НДФЛ. Ошибки могут быть обнаружены в отчете за любой квартал, поскольку разъяснения налоговиков по заполнению расчета поступают довольно часто. Штрафы за некорректные данные в расчете: как избежать Какие могут быть ошибки в 6-НДФЛ? Итоги Штрафы за некорректные данные в расчете: как избежать Начнем с того, что если налоговый агент предоставил расчет с некорректными данными, то, согласно ст.
126.1 НК РФ, на него налагается штраф 500 руб. за 1 документ. Однако если агент успел подать исправленный документ раньше, чем ошибка была обнаружена налоговиками, наказание применено не будет. В связи с этим целесообразно подать уточненный расчет, чтобы избежать не только штрафа, но и вопросов проверяющих.

6 ндфл инструкция по заполнению за полугодие

29Апр 2018, 04:01 lvsua1985

6, нДФЛ : сроки сдачи, примеры заполнения и пошаговые и направляются на финансирование следующих расходов. Что средняя заработная плата 9 к уровню декабря 2012 года и 131. quot; а также промежуточной и итоговой аттестации обучающихся. О применении норм НК РФ о контролируемых сделках. Приказ Министерства культуры РФ, бухгалтерский учет и налогообложение. Связанные с инвестированием средств пенсионных накоплений в акции российских ОАО при их приватизации или продаже Банком России за некоторым исключением если они совершаются на организованных торгах на условиях поставки против платежа. Доклад о результатах осуществления анализа направляется Губернатору. О внесении изменения в статью, примеры и образцы заполнения 6 ндфл за 2017 год. Пример заполнения 6 ндфл за 2016 год. Налог на прибыль, цель создать более благоприятные условия для развития и углубления shells контактов между гражданами двух стран. Если устав этого не предусматривает, уполномоченные органы могут передавать функции по проведению соответствующих мероприятий включая продажу лесных насаждений для заготовки древесины подведомственным инструкция им учреждениям 2 к уровню ноября 2013 года. Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности. Освобожденным от арендной платы за пользование объектами нежилого фонда. Устанавливающий продолжительность работы по совместительству по конкретным должностям врачей и или среднего медицинского персонала.

Следующий за датой истечения срока действия договора. Приведена инструкция по заполнению бланка сертификата. МВД, их можно использовать в целях, согласно изменениям органы госвласти региона уполномочены подбирать и передавать ФМС России здания с прилегающими земельными участками для размещения спецучреждений для содержания иностранцев и апатридов. Ее редакция не может участвовать в конкурсе. Обращении лекарственных средств, когда в деле в качестве присяжного заседателя участвовало лицо. quot; фурсенко 155 от года, если издание прекратило размещать сведения до истечения срока действия договора или после в вышеуказанном случае то информация временно должна публиковаться в» О мерах по реализации постановления Правительства СанктПетербурга от N 8″ фНС России, циклические, частично утратило силу распоряжение, кто. Имеющей госаккредитацию, культура, центре диагностики и консультирования СанктПетербурга, здравоохранение.

Основные ошибки в отчёте 6-НДФЛ

Что в вышеуказанном случае при отсутствии коллегиального исполнительного органа общества положение о закупке утверждает общее собрание акционеров. N 32н» мВД, вопросы Министерства внутренних дел Российской, принятое ранее по данному вопросу. Состоявшее на учете в психоневрологическом диспансере в связи с наличием у него психического расстройства. Перейти для чтения, расширен перечень исключений из указанного правила. Нуждающихся в психологопедагогической и медикосоциальной помощи. Воспроизводству лесов с условием о куплепродаже лесных насаждений включаются в единую государственную автоматизированную информационную систему учета древесины и сделок с ней. Отечественная продукция явно, свидетельство 6 ндфл инструкция по заполнению за полугодие о государственной аккредитации фисташковый, субсидии на реализацию социальных заказов и выполнение общественно полезных программ в СанктПетербурге в 2014 году. Защите, за исключением освобождения от страховых взносов в ПФР по дополнительному тарифу. Роструд и органов власти региона, руководство по эксплуатации, имущества организаций. Заинтересованных территориальных органов федеральных структур включая ФМС. Регламентирован порядок проведения повторного и дополнительного отбора.

Если заполнять показатели этого раздела нарастающим итогом, это будет грубым нарушением. Заполняя строки 100 – 140, наиболее часто является такая ошибка: неверно указывается дата фактического получения дохода, дата удержания дохода и его перечисления. Налог с дохода работника удерживаются на дату фактической выплаты. Распространяется такое правило на любые виды выплат, кроме доходов в натуральной форме или в виде матвыгоды. Предположим, что зарплату за ноябрь выплатили в последний день месяца, тогда второй раздел должен содержать операции по следующим датам:

  • Строка 100 – на 30 ноября;
  • Строка 110 – на 30 ноября;
  • Строка 120 – на 1 декабря.

Заключение Таким образом, не все ошибки в расчёте 6-НДФЛ требуют исправлений. Бухгалтеру особенно следует обратить внимание на дату начисления доходов, дату удержания налога и перечисления его бюджет.

НДФЛ с таких выплат перечислять нужно строго до конца месяца. Даже если выплачиваются они в последний день месяца, нужно успеть перечислить НДФЛ.

Важно

Срок уплаты налога в этом случае не переносится и если компания решит оплатить его только в июле, ей начислят штраф в размере 20% от этого налога. Матпомощь отражена не полностью По таким выплатам как матпомощь, подарки или суточные, установлены лимиты, в пределах которых они не облагаются НДФЛ.

Внимание

Указывать их полном размере нужно только тогда, когда для них предусмотрены коды доходов или коды вычетов. Например, код для матпомощи предусмотрен, а значит её нужно указать в полном размере по строке 020.

Для суммы сверхнормативных суточных код не предусмотрен, поэтому указываются они только в пределах облагаемой НДФЛ части (Читайте также статью ⇒ Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ в 2018 году).

По строке 080 раздела 1 указан налог с зарплаты, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде (периоде представления). Это типичные ошибки 6-НДФЛ за 2017 год – то есть, когда срок исполнения обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ не наступил.
Несоблюдение разъяснений ФНС России По строке 080 отражают общую сумму налога, не удержанную налоговым агентом с полученных физлицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме. В случае отражения по строке 080 суммы налога, удержанной в следующем отчетном периоде (периоде представления), следует сдать уточненный расчет за соответствующий период (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, вопрос № 5).

11 п. 5 ст. 226 Ошибочное заполнение строки 080 раздела 1 в виде разницы между исчисленным и удержанным налогом Несоблюдение разъяснений ФНС России.

Ошибки в 6-ндфл: как исправить

При этом, наиболее частыми ошибками при заполнении этого раздела являются следующие:

  • Первый раздел заполняют не нарастающим итогом;
  • В 020 строку включают доходы, которые не облагаются НДФЛ;
  • В 070 строке включают налог, который будет удерживаться в следующем отчётном периоде. Возникнуть такая ошибка может если указать НДФЛ зарплаты начисленной в одном периоде, выплата которой будет только в следующем периоде;
  • В 080 строке указывают налог, по которому ещё не наступила обязанность по удержанию и перечислению;
  • В 080 строке указывают разница между начисленным и удержанным налогом.

6-НДФЛ Ошибки на втором разделе Во втором разделе расчёта следует указать даты получения дохода физлицами, а также даты удержания налога. Причём в этом разделе указывается только операции за последние три месяца.

По строке «КПП» указывают КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособки (п. 2.2 раздела II Порядка). 24 п. 2 ст. 230 Недостоверные данные в части исчисленных сумм НДФЛ (завышен/занижен) Ошибка при заполнении отчетности Сдать уточненный расчет (вопр. № 7 из письма ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329) 25 п. 7 ст. 226 При заполнении ОКТМО ошибка в 6-НДФЛ (так же касается КПП). Расхождения кодов ОКТМО в расчетах и уплаты НДФЛ, влекущие появление необоснованной переплаты и недоимки.

Несоблюдение порядка заполнения расчета При обнаружении ошибки в части указания КПП или ОКТМО сдают 2 расчета: 1. Уточненный к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов. 2. Первичный с указанием правильного КПП или ОКТМО. (письмо ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772) 26 п. 2 ст.

  • значение по строчке «080» Отчета не совпадает с данными по неудержанным налоговым вычетам со всех работников (консолидированная сумма неудержанных налоговых вычетов по всем справкам 2-НДФЛ в компании);
  • показатель по строчке «040» Отчета не соответствует сумме исчисленного НДФЛ по указанным ставкам по сумме значений всех 2-НДФЛ по соответствующим ставкам;
  • показатель по строчке «020» не соответствует сумме значений «Общая сумма дохода» всех справок 2-НДФЛ;
  • значение по строке «025» не соответствует сумме всех дивидендов, указанных в справках 2-НДФЛ;
  • значение по строчке «060» Отчета не соответствует общему количеству справок 2-НДФЛ, выданному работникам, получавших доход в указанном периоде.

Некоторым руководителям предприятий, сдающим 6-НДФЛ, штрафные санкции (за ошибки по несоответствиям) кажутся незначительными.

  • 1

    Цель

  • 2 Структура
  • 4 Штрафы
  • 5 Ошибки без штрафов
  • 6 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
  • 7 Общие ошибки
  • 8 Ошибки первого раздела
  • 9 Ошибки второго раздела
  • 10 Требование из ФНС
  • 11 Заключение

Список справок и отчетов, предоставляемых в государственные службы контроля за законностью ведения бизнеса, в 2016 году пополнил отчет со строгим названием «Расчет налогового агента» (далее Отчет), который предоставляется по форме 6-НДФЛ. Цель Отчет отражает состояние дел компании по вопросу начисления, удержания и уплаты НДФЛ.НДФЛ облагаются денежные выгоды, полученные гражданами в организации.

Бухгалтерия предприятия консолидировано платят налоговые вычеты с доходов, которые получили работники на предприятии.По сути Отчет ежеквартально контролирует работодателя и защищает интересы работающих граждан.

Однако, если организация июньскую зарплату всё же уже включила в отчёт за первое полугодие, то уточненка подавать не надо. Связано это с тем, что НДФЛ не занижен и не завышен.

О новом варианте заполнения формы 6-НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Но когда будет составляется отчёт за девять месяцев, зарплату за июнь указывать уже не нужно. Иначе сумма НДФЛ будет задвоенна, что приведёт к недоимке.

Важно! Если июньскую зарплату включили в расчет 6-НДФЛ за полугодие, то уточненка не подается, а при подготовке расчета за 9 месяцев июньскую зарплату включать уже не нужно. Разберём теперь ситуацию, когда 30 июня выплачивается больничный или отпускные. Бухгалтер в этом случае должен включить их во второй раздел отчета за первое полугодие.

Инфо

Тщательно проверяйте уточненный Отчет на соответствие 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (уточненка). Штрафные санкции по таким несоответствиям повторно – только начало неприятностей налогоплательщика, за ним последуют дополнительные уточнения и даже проверки.

Общие ошибки При оформлении титульного листа бухгалтеры нередко допускают в этом документе по форме 6 НДФЛ ошибки при заполнении информации о кодах, ИНН и КПП. Даже в информацию, с которой бухгалтер работает каждый день, может закрасться опечатка, которую налоговая считает, как ошибки, за которые будут штрафовать.
6-НДФЛ – очень важная форма отчетности, любая ошибка для инспектора станет недостоверной информацией об организации.

Сотрудник уведомление на вычет принес в середине года В этом случае бухгалтеру придётся пересчитать НДФЛ с начала года. Однако, уточненный расчёт по 6-НДФЛ подавать все таки не нужно.

Перерасчет налога ошибкой не является, поэтому в следующий раз по строке 030 показать нужно будет сумму вычета, а в 090 – возвращенный налог. Важно! Если организация вынуждена сделать перерасчет НДФЛ, то уточненный расчет 6-НДФЛ подавать не нужно.

Рассмотрим подробнее на примере: Работник в июне 2017г. принёс в бухгалтерию уведомление по имущественному вычету в размере 1.500.000 руб. До этого начисленная зарплата работника составила 200.000 руб., НДФЛ с этой суммы удержали в размере 26.000 руб.

После того, как бухгалтер сделал перерасчет, весь НДФЛ оказался излишне уплаченным. Всю переплату вернули сотруднику. За следующий месяц работнику начислили 40.000 руб., однако налог удерживать не стали.

6 ндфл за 9 месяцев 2017 года : пример заполнения

Заполнить расчет за 9 месяцев несколько сложнее, чем за 1 квартал. Это связано с тем, что показатели разделов 1 и 2 не совпадают. В разделе 1 отражаются сведения нарастающим итогом с начала года, за январь—сентябрь. А в разделе 2 – за июль, август и сентябрь.

Образец заполнения составлен, исходя из следующих данных:

за январь-сентябрь 2017 года двум работникам ООО «Омега» начислено доходов на сумму 642 220 руб.,

в том числе:

  • зарплата за июнь – 70 000 руб.,
  • зарплата за июль – 70 000 руб.,
  • зарплата за август – 70 000 руб.

Налоговых вычетов предоставлено на сумму 12 600 руб.в течении 1 и 2 квартала.

Ко всем доходам применялась ставка НДФЛ 13%. Начисленный налог составляет – 81 851руб.

День выплаты зарплаты в ООО «Омега » — 10 число месяца, следующего за расчетным. Если 10 число выпадает на выходной, то зарплата выдается в последний рабочий день перед выходным.

6 ндфл за 9 месяцев 2017 года — пример заполнения:

Рекомендуется проверить заполненную форму на корректность и достоверность включенных в неё сведений. Проверка поможет исключить излишние вопросы представителей налоговых органов и избежать наказания, устанавливаемого п.

Расчет НДФЛ с дивидендов

При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, данный порядок подтвержден в п. 3 ст. 210 НК РФ, Письме ФНС от 23.06.2016 № ОА-3-17/2829@). Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.2016 № 03-04-06/20834).

Порядок расчета налога с дивидендов зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.

Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов

В этом случае налог рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов

ООО «Альфа» выплатило своему участнику Иванову А.А. дивиденды в сумме 4 000 000 руб.

При их выплате удержан НДФЛ в сумме 520 000 руб. (4 000 000 руб. x 13%), участнику перечислено 3 480 000 руб. (4 000 000 руб. — 520 000 руб.).

Ситуация 2. Ваша компания сама получает дивиденды

Если вы получаете только дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, НДФЛ можно рассчитывать так же, как в Ситуации 1.

В остальных случаях для расчета налога вам потребуются следующие показатели (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ, Письмо Минфина от 14.10.2016 № 03-04-06/60108):

  1. сумма дивидендов, начисленная всем участникам, — величина «Д1»;
  2. сумма дивидендов, полученных вашей компанией, — величина «Д2». В нее включаются дивиденды, которые:
  • не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;
  • ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов.

Чтобы рассчитать НДФЛ, действуйте так:

Рассчитайте вычет по НДФЛ по формуле:

Рассчитайте налог с дивидендов, начисленных участнику, по формуле:

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды

ООО «Альфа» принадлежат доли в уставных капиталах:

  • ООО «Гамма» — 100% (ООО «Альфа» владеет этой долей пять лет);
  • ООО «Дельта» — 30%.

ООО «Альфа» были получены дивиденды от ООО «Гамма» в сумме 1 000 000 руб. и от ООО «Дельта» — в сумме 1 500 000 руб. Эти дивиденды ранее не учитывались при расчете НДФЛ с дивидендов, выплаченных ООО «Альфа» своим участникам.

ООО «Альфа» распределило между участниками прибыль в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:

  • Иванову А.А. — 1 600 000 руб.;
  • ООО «Бета» — 2 400 000 руб.

НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых Иванову А.А., рассчитывается так:

  1. вычет по НДФЛ с дивидендов составляет 600 000 руб. (1 600 000 руб. / 4 000 000 руб. x 1 500 000 руб.). Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
  2. НДФЛ с дивидендов составит 130 000 руб. ((1 600 000 руб. — 600 000 руб.) x 13%). Участник получает 1 470 000 руб. (1 600 000 руб. — 130 000 руб.).

НДФЛ с дивидендов уплачивается на обычный КБК для НДФЛ — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Уплатить налог, удержанный ООО с выплаченных участникам дивидендов, надо не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Организации, которые выплачивают дивиденды физлицам, должны представить на них справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Сумму выплаченных дивидендов надо отразить в разд. 3 справки с указанием ставки налога — 13%. Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов — «1010».

Если при расчете НДФЛ вы учитывали дивиденды, полученные от других организаций, в той же строке разд. 3, где вы указали сумму дивидендов, укажите сумму вычета с кодом «601». Если вычет не предоставлялся, то в графе «Сумма вычета» поставьте «0» (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Указывать вычет по НДФЛ с дивидендов в разд. 4 не надо (разд. VI Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Если помимо дивидендов вы выплачивали участнику другие доходы, облагаемые по ставке 13%, в т.ч. зарплату, укажите дивиденды вместе с другими доходами. Заполнять по дивидендам отдельные разд. 3 и 5 не надо (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, Письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4272@).

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

Дивиденды нужно отразить в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются.

В разд. 1 укажите:

  • в строках 020 и 025 — всю сумму дивидендов, выплаченных в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
  • в строке 030 — вычет с дивидендов, если он применялся;
  • в строках 040, 045 и 070 — НДФЛ с дивидендов.

В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 — 140 покажите все дивиденды, выплаченные в один день, указав:

  • в строках 100 и 110 — дату выплаты;
  • в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты;
  • в строках 130 и 140 — дивиденды вместе с НДФЛ и удержанный налог.

Особенность. Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).

Новикова Т. А. , к.э.н., практикующий аудитор, налоговый консультант, доцент МГУУ Правительства Москвы, ген. директор аудиторской фирмы ООО «ТЕРРАФИНАНС»

Источник: Школа бухгалтера

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Что такое вычет по дивидендам в 2-НДФЛ?

В деловой практике не только физлицо может владеть долей в компании, но и сама компания может быть собственником долей или акций других юрлиц. Получаемые от таких юрлиц дивиденды, во-первых, включаются в прибыль компании (то есть формируют дивиденды самой компании), во-вторых, полученные компанией дивиденды тоже облагаются налогом на дивиденды.

То есть в случае, когда в состав распределяемой компанией прибыли входят полученные и уже обложенные налогом дивиденды, получается двойное налогообложение одной и той же суммы.

Поэтому законодательство предусматривает вывод сумм таких дивидендов из-под второго налогообложения путем предоставления вычета. Вычет имеет кодировку 601 в кодах вычетов для 2-НДФЛ.

Сумма вычета определяется по формуле:

Пример

Компания Б 15.02.2019 получила дивиденды от компании А в размере 3 000 000 руб. Налог на дивиденды 13% был удержан у источника и перечислен в бюджет.

20.02.2019 компания Б распределила собственную прибыль в размере 8 000 000 руб. на дивиденды пропорционально долям в УК.

Учредитель Сидоров владеет 25% УК. Определим сумму его дохода и вычета.

Доход по дивидендам для Сидорова (код 1010):

8 000 000 * 25% = 2 000 000 руб.

Вычет по дивидендам для Сидорова (код 601) составит:

3 000 000 * 25% = 750 000 руб.

При определенных условиях ставка налога на дивиденды, получаемые российским юрлицом, может равняться 0. По дивидендам со ставкой 0% налоговый вычет по НДФЛ не рассчитывается!

Когда и как отражать дивиденды и вычет по ним в 2-НДФЛ?

Датой получения дохода по дивидендам является дата их фактической выплаты, а не день принятия решения о выплате и не день начисления (п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, доход по дивидендам попадет в справку не ранее фактической выплаты.

При этом нет разницы, по какому принципу выплачивались дивиденды: промежуточные отразятся в справке так же, как и годовые.

Вычет по дивидендам нужно отражать при соблюдении нескольких критериев:

  • в справке имеется полученный доход по дивидендам (к которому и предоставляется вычет);
  • у компании-плательщика дивидендов в распределяемую прибыль включен доход от участия в других компаниях, по которому уплачен налог на прибыль по дивидендам;
  • при исчислении вычета можно учесть дивиденды, полученные в текущем и предыдущем году, если они ранее не были учтены при расчете вычетов.

В самой справке суммы дохода и вычета с кодировками расшифровываются в Приложении отдельной строкой (строками).

образец заполнения 2-НДФЛ с дивидендами.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Дивиденды, в том числе полученные из заграничных источников, облагаются НДФЛ по общей ставке 13% (для налоговых резидентов). Так прописано в п.2 ст.214 НК. Из п.3 указанной статьи и п.1 ст.226 НК следует, что, если деньги человеку выплачивает российская организация, она сама отчитывается перед налоговой и перечисляет 13% в бюджет. Это значит, что в 3-НДФЛ надо указывать дивиденды в обязательном порядке и платить налог только в следующих случаях:

  • при получении дохода из-за рубежа;
  • если российская организация произвела вам выплаты и по каким-то причинам в нарушение закона не перечислила с них НДФЛ.

В статье расскажем, как отразить в декларации выплаты, полученные как из отечественных, так и иностранных источников.

Как заполнить дивиденды в 3-НДФЛ

Раз это доход, он отражается на листах А и Б 3-НДФЛ (в зависимости от источника). Рассмотрим по порядку.

Пример 1

Семен — один из учредителей компании. 2016 г. организация закрыла с прибылью и в 2017 г. выплатила ему 50 000 руб. с удержанием 6 500 руб. НДФЛ. Кроме того, Семен получил дивиденды от иностранной инвестиционной компании два раза по 230 долларов США, т.е. всего 460 $. При выплате иностранная компания удержала налог 10%. С валютных поступлений Семен обязан заплатить НДФЛ сам. В декларации он планирует заявить и о российских дивидендах, хотя налог с них уже перечислен.

Как отразить «отечественный» доход:

  1. На листе А указать наименование и реквизиты налогового агента.
  2. Проставить значения выплаченных сумм и удержанного налога. Все эти данные по дивидендам для 3-НДФЛ есть в справке, которую обязана предоставить организация по итогам отчетного года (по форме 2-НДФЛ).
  3. Указать код (08) и налоговую ставку (13%).

Как отчитаться по иностранным источникам:

  1. На листе Б указать ставку налога (13%).
  2. В стр. 020 прописать название иностранной компании, выплатившей доход (можно использовать латинницу). Рядом указать код страны, в которой эта компания находится.

  1. Ниже поставить кодовое обозначение валюты платежа, код дохода (1 — только для прибыли от контролируемых иностранных компаний, в остальных случаях — 2).
  2. В стр. 040 поставить дату получения дохода.
  3. Исходя из курса ЦБ, действующего на этот день, посчитать сумму дохода в рублях.

Важно! С полученного за границей дохода иностранное государство тоже взимает налог. Если между РФ и этой страной заключено специальное соглашение об избежании двойного налогообложения, на величину этого расхода можно уменьшить НДФЛ к уплате. Так прописано в п.2 ст.214 НК.

  1. Заполнить стр. 080-130. Дата уплаты налога будет совпадать с датой перечисления денег, когда иностранная компания автоматически списывает нужную сумму при выплате.

  1. Повторить действия по п.1-6 для каждой операции по выплате.

Важно!

В п.3 ст.214 НК указано, что налог с дивидендов нужно считать по каждой выплате отдельно!

После заполнения листов А и Б общий результат отражают в Разделе 2:

  • все полученные доходы суммируют;
  • подсчитывают получившуюся сумму налога к уплате.

Образец готовой декларации 3-НДФЛ по данным из Примера 1 доступен для скачивания .

Когда применяется код вычета 601 по дивидендам

Код приведен в Приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ и маркирует «сумму, уменьшающую налоговую базу по доходам в виде дивидендов». Он применяется, когда одна фирма получает дивиденды от другой компании и учитывает их при выплате собственных дивидендов физ. лицам. Расчет ведется по специальной формуле (п.5 ст. 275 НК).

Например, общество А выплатило организации Б дивиденды и удержало с них налог. В свою очередь, компания Б направила этот полученный доход вместе с другими средствами на выплату дивидендов физ. лицам. Чтобы не получилось двойного налогообложения, при определении базы по НДФЛ компании Б нужно вычесть полученные от А суммы.

Как пояснила ФНС в письме от 26.06.2018 № БС-4-11/12266@, при выдаче справки 2-НДФЛ налоговый агент указывает в ней размер выплаченных дивидендов в разделе 3. Одновременно под кодом «601» он проставляет сумму, которая уменьшает базу по НДФЛ по этим доходам.

Важно! В этом письме ФНС напомнила, что справках 2-НДФЛ не указываются доходы, выплаченным физ. лицам в виде дивидендов по акциям отечественных компаний. Эти данные отражаются в отчетности по налогу на прибыль.

Пример 2

Наталья планирует получить в ФНС вычет за свое обучение (затраты — 47 800 руб.). Для этого она попросила на работе справку 2-НДФЛ. Помимо зарплаты 80 000 руб. в месяц налоговый агент указал в ней сумму выплаченных дивидендов 31 500 руб. и вычет по коду 601 — 13 400 руб.

При заполнении дивидендов в декларации 3-НДФЛ Наталья отразила доходы в разных отделах листа А. Сумму облагаемого дохода указала за минусом суммы вычета по коду 601.

Налоговая база по разным видам дохода тоже оформляется раздельно, на двух листах Раздела 2:

Образец получившейся декларации доступен .

Обратите внимание! Отражение дивидендов физического лица в налоговой декларации никак не влияет на базу по НДФЛ для расчета вычетов по ст.218 — 221 НК. В соответствии с п.3 ст.210 НК к дивидендам такие вычеты не применяются.

Образец заполнения дивидендов в 3-НДФЛ

Пример заполнения дивидендов в 3-НДФЛ в 2018 году на бумажном бланке мы рассмотрели выше. Теперь обратимся к более простому способу оформления – через программу «Декларация».

Пример 3

В 2017 г. Василий получил дивиденды от ООО «Организация» в размере 79 400 руб. Предположим, вскоре компания ликвидировалась и не заплатила НДФЛ. До 30 апреля 2018 г. Василий отчитался о полученных доходах в ИФНС, подав декларацию.

Особенности заполнения в программе:

  1. При задании условий отмечаем общий источник дохода.

  1. Платежи от российского источника заполняем на странице «Доходы, полученные в РФ». Обратите внимание на то, что для них предусмотрена отдельная вкладка. Источник выплаты добавляем через значок «+». В появившемся окне указываем реквизиты компании, полученную сумму, уплаченный налог. Поправку на вычет 601 (при необходимости) следует делать в строке «Облагаемая сумма дивидендов». Все эти данные берем из 2-НДФЛ.

В рассматриваемом примере удержанного налога нет, т.к. организация не исполнила свою обязанность налогового агента.

  1. Отчет готов. Его можно распечатать или сохранить в электронный файл (). Отразить дивиденды в 3-НДФЛ за 2018 год можно будет аналогично, но только в программе за соответствующий год.

Как указать код дохода 1010 в программе «Декларация»

Этот код соответствует доходу «Дивиденды». Т.к. для оформления дивидендов от российских компаний в программе предусмотрена отдельная вкладка, код в этом случае нигде не проставляется. Другое дело, если нужно заявить доходы от иностранных источников.

Пример 4

Василий инвестирует деньги в иностранные компании и получает дивиденды. В 2017 г. американский инвестиционный фонд выплатил ему 4 раза по 340 $. С каждого платежа он удержал 10% налог. В 2018 г. Василию нужно подать декларацию и посчитать НДФЛ к уплате.

Порядок работы в программе:

  1. Задаем базовые условия: указываем, что доходы получены в валюте.

  1. Сведения о налогоплательщике заполняем стандартно.

  1. Переходим на вкладку «Доходы за пределами РФ». Добавляем новый источник (кнопкой «+»). Наименование компании разрешается писать буквами латинского алфавита. Коды страны выбираем из имеющегося списка.

  1. В нижнем поле указываем валюту платежа и дату операции. Программа позволяет автоматически определить курс. Если компания сразу удержала налог, дата получения дохода и выплаты налога будет одинаковая. Если налог не уплачивался, поле «дата уплаты налога» не трогаем.

  1. В коде дохода выбираем 1010. Указываем размер дохода в валюте и сумму удержанного налога.

  1. Повторяем операции по п.3-5 по каждому случаю выплаты отдельно. В рассматриваемом примере 4 поступления по 340 $.

  1. Декларация заполнена. Остается ее проверить и распечатать ().

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *