Содержание
Категории застрахованных лиц
Все работодатели ежеквартально заполняют расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на пенсионное страхование – форму РСВ-1 ПФР.
Форма РСВ-1 содержит 6 разделов, в которые следует внести различные показатели.
В разделе 2 нужно проставить код тарифа, применяемого работодателем.
Раздел 6 расчета предназначен для отражения данных персонифицированного учета. В данном разделе указываются сведения о выплатах по каждому сотруднику, а также код категории каждого застрахованного лица.
Таблица соответствия тарифов страховых взносов и кода категории застрахованного лица
| Категории плательщиков страховых взносов | Код тарифа | Код категории застрахованного лица | Основной шифр для формы — 4 ФСС |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф | 01 | НР ВЖНР1 ВПНР2 |
071 |
| Плательщики страховых взносов, находящиеся на УСН и применяющие основной тариф | 52 | ||
| Плательщики страховых взносов, уплачивающие ЕНВД и применяющие основной тариф | 53 | ||
| Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий | 06 | ОДИТ ВЖИТ1 ВПИТ2 |
091 |
| Компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, и основной вид экономической деятельности которых указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ | 07 | ПНЭД ВЖЭД1 ВПЭД2 |
121 |
| Хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности | 08 | ХО ВЖХО1 ВПХО2 |
101 |
| Организации, получившие статус участников проекта «Сколково» | 10 | ИЦС ВЖЦС1 ВПЦС2 |
081 |
| Аптечные компании, уплачивающие единый налог на вмененный доход | 11 | АСБ ВЖСБ1 ВПСБ2 |
141 |
| Некоммерческие организации | 12 | 151 | |
| Благотворительные организации | 13 | 161 | |
| Организации, производящие выплаты членам экипажей судов | 15 | ЧЭС ВЖЭС1 ВПЭС2 |
131 |
| Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения | 16 | ПНЭД ВЖЭД1 ВПЭД2 |
171 |
| Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности | 36 | ТВЭЗ ВЖТЗ1 ВПТЗ2 |
051 |
| Участники свободной экономической зоны | 23 | КРС ВЖКС1 ВПКС2 |
181 |
| Резиденты территории опережающего социально-экономического развития | 24 | ТОР ВЖТР1 ВПТР2 |
191 |
1 — Код указывается для сотрудников – иностранных граждан и лиц без гражданства (кроме высококвалифицированных специалистов), временно проживающих на территории России, с которыми заключен трудовой договор на неопределенный срок (срок не менее шести месяцев), при условии, что выплаты им производят страхователи, имеющие право на применение пониженных тарифов.
2 — Код указывается для сотрудников – иностранных граждан и лиц без гражданства (кроме высококвалифицированных специалистов), временно пребывающих на территории России, с которыми заключен трудовой договор на неопределенный срок (срок не менее шести месяцев), при условии, что выплаты им производят страхователи, имеющие право на применение пониженных тарифов.
Что представляет собой фиксируемый в форме 4-ФСС шифр плательщика страховых взносов (страхователя)?
Шифр плательщика страховых взносов фиксируется в одноименном поле на титульном листе формы 4-ФСС. Он указывает конкретную категорию фирмы-страхователя, которая определяется на основе сразу нескольких критериев.
Структура шифра представлена последовательностью из 9 ячеек (7 из них содержат данные, в 2 проставляется знак-разделитель).
В первых 3 ячейках поля отражается шифр, который указывает на статус плательщика в соответствии с перечнем, закрепленным в приложении 1 к порядку заполнения формы 4-ФСС, который утвержден приказом ФСС России от 26.02.2015 № 59.
В ячейках 5 и 6 проставляется код, зафиксированный в перечне из приложения 2 к приказу № 59.
В ячейках 7 и 8 указывается код по перечню, утвержденному в приложении 3 к приказу № 59.
В форме 4-ФСС шифр страхователя призван отразить:
- в какой сфере и в каком статусе осуществляет деятельность плательщик взносов;
- какую систему налогообложения применяет хозяйствующий субъект;
- является ли хозяйствующий субъект пользователем бюджетных средств.
Используя шифр, отраженный в форме 4-ФСС, Фонд социального страхования определяет, какого объема поступлений в виде взносов в бюджет нужно ожидать от того или иного хозяйствующего субъекта. В свою очередь, фирма, направившая в ФСС определенный шифр, должна рассчитывать платежи по взносам в соответствии с ним. Если, например, она имеет право на уменьшенные тарифы, шифр в форме 4-ФСС должен отражать данное право исходя из статуса хозяйствующего субъекта.
Рассмотрим специфику указанных групп кодов, составляющих шифр плательщика взносов, подробнее.
Шифр плательщика: коды по приложению 1 к приказу № 59
В приложении 1 к приказу № 59 приводится перечень 3-значных кодов, отражающих главным образом:
- правовой статус плательщика;
- сферу деятельности плательщика.
Данные коды могут иметь следующие значения:
- 071 (код соответствует статусу юрлица или ИП, применяющего основной тариф по взносам);
- 051 (соответствует статусу юрлица или ИП, имеющего контракт со структурами управления особыми экономическими зонами, предмет которого — реализация технико-внедренческих, промышленных, рекреационных проектов, а также перечисляющего денежные средства физлицам, которые работают в данных экономических зонах);
- 081 (соответствует статусу юрлица, осуществляющего и внедряющего разработки по проекту «Сколково»);
- 091 (соответствует статусу юрлица, которое ведет бизнес в сфере информационных технологий как разработчик ПО, баз данных, поставщик услуг, но не имеет при этом отношения к особым экономическим зонам);
- 101 (соответствует статусу хозяйственного общества или партнерства, занимающегося внедрением компьютерных программ, промышленных образцов, ноу-хау при условии, что исключительные права на соответствующие разработки принадлежат учредителям данных обществ или участникам, которые являются научными или образовательными бюджетными учреждениями РФ);
- 121 (соответствует статусу юрлица или ИП, работающего на УСН и занимающегося видом деятельности, приведенным в подп. 8 п. 1 ст. 58 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ);
- 131 (соответствует статусу плательщика, который производит выплаты экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре, но не использующихся для перевозки нефти и нефтепродуктов);
- 141 (соответствует статусу плательщика, который работает на ЕНВД как аптечная организация или хозяйствующий субъект с лицензией на фармацевтическую деятельность);
- 151 (соответствует статусу частной некоммерческой организации, работающей по УСН и осуществляющей деятельность в социальной сфере, образовании, здравоохранении, в области спорта, науки и искусства);
- 161 (соответствует статусу благотворительной организации, работающей на УСН);
- 171 (соответствует статусу ИП на ПСН, если он не ведет деятельность по подп. 19, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
- 181 (соответствует статусу плательщика, являющегося участником экономической зоны в Крыму);
- 191 (соответствует статусу плательщика, являющегося резидентом зоны опережающего хозяйственного развития в соответствии с законом «О территориях опережающего развития» от 29.12.2014 № 473-ФЗ);
- 201 (соответствует статусу плательщика, который является резидентом свободного порта Владивосток).
Нюансы применения шифра плательщика страховых взносов в форме 4-ФСС
Примеры распространенных шифров плательщика:
- 071/01/00 (данный шифр отражает, что хозсубъект имеет статус юрлица или ИП на УСН, уплачивающих взносы по общему тарифу);
- 071/00/01 (шифр показывает, что хозяйствующий субъект — казенное учреждение, также уплачивающее взносы по общему тарифу);
- 121/01/00 (шифр говорит о том, что фирма работает по УСН, но уплачивает взносы в ФСС по пониженной ставке как хозяйствующий субъект, осуществляющий деятельность, для которой подп. 8 п. 1 ст. 58 закона № 212-ФЗ установлена соответствующая льгота).
В случае если правовой статус плательщика взносов в отчетном периоде изменился (например, вследствие приватизации, национализации, смены режима уплаты налогов или изменений в статусе, дающем право на применение льгот), в составленной по его итогам форме 4-ФСС должен быть отражен новый шифр.
ВАЖНО! Фонд социального страхования может не засчитать как достаточный для исполнения обязательств страхователя платеж, осуществленный им по пониженным тарифам, если сведения о соответствующем статусе фирмы (они фиксируются в шифре) в форме 4-ФСС отсутствуют.
Так что если фирма обнаружила, что отправленная в ФСС форма 4-ФСС содержит ошибочный шифр, следует как можно более оперативно сформировать корректирующую форму 4-ФСС, в которой будет приведен верный показатель, а также сопроводительное письмо к ней.
Прочитать о том, каким образом составляется корректировочная форма 4-ФСС, вы можете в статье «В каких случаях возможна корректировка в отчете 4-ФСС?».